所得稅專題專業(yè)培訓(xùn)講義

1、所得稅專題專業(yè)培訓(xùn)講義根本要求一、掌握資產(chǎn)計稅根底確實定二、掌握負債計稅根底確實定三、掌握應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異確實定四、掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確實認五、掌握所得稅費用確實認和計量7/13/20222學(xué)習(xí)要點第一節(jié)計稅根底和暫時性差異第二節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確實認第三節(jié)所得稅費用確實認和計量7/13/202232. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確實認3 . 所得稅費用確實認和計量返 回 教學(xué)內(nèi)容退 出 1. 計稅根底和暫時性差異7/13/20224第一節(jié)計稅根底和暫時性差異所得稅會計，是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)負債，按照企業(yè)會計準那

2、么規(guī)定確定的賬面價值，與按照稅法規(guī)定確定的計稅根底對于兩者之間的差額，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此根底上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。一、計稅根底資產(chǎn)的計稅根底，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，那么資產(chǎn)的計稅根底即為其賬面價值。負債的計稅根底，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。7/13/20225應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=會計利潤+按照會計準那么規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣

3、除的費用-稅法規(guī)定的不征稅收入+(/-)計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額+(/-)計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額+(/-)其他需要調(diào)整的因素7/13/20226二、暫時性差異暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅根底之間的差額。其中賬面價值，是指按照企業(yè)會計準那么規(guī)定確定的有關(guān)資產(chǎn)、負債在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額。由于資產(chǎn)負債的賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)或清償負債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少的情況。在這些暫時性差異發(fā)生的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得

4、稅資產(chǎn)。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。某些不符合資產(chǎn)負債確實認條件未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)負債列示的工程，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅根底，該計稅根底與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。7/13/20227暫時性差異 資產(chǎn) 負債賬面價值計稅根底差異性質(zhì)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異7/13/20228一應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。即在未來期間不考慮該事項影響

5、的應(yīng)納稅所得額的根底上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。在該暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：1. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底。一項資產(chǎn)的賬面價值，代表的是企業(yè)在持續(xù)使用及最終出售該項資產(chǎn)時，會取得的經(jīng)濟利益的總額；而計稅根底代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；1固定資產(chǎn)稅法規(guī)定采用加速折舊法，會計核算采用直線法2固定資產(chǎn)稅法規(guī)定折舊年限短于會計預(yù)計使用年限3企業(yè)

6、內(nèi)部專利開發(fā)費計入無形資產(chǎn)，稅法計入期損益4無形資產(chǎn)攤銷年限長于稅法規(guī)定的攤銷年限5交易性金融資產(chǎn)公允價值上升6投資性房地產(chǎn)公允價值上升7/13/202292. 負債的賬面價值小于其計稅根底。一項負債的賬面價值，為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅根底代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生的暫時性差異，實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。負債的賬面價值小于其計稅根底，那么意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的根底上調(diào)增增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金

7、額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 7/13/202210二可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在該暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅根底。從經(jīng)濟含義來看資產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，那么企業(yè)在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額，并減少應(yīng)交所得稅，形成可抵扣暫時性差異。1企業(yè)確定資產(chǎn)折舊攤銷年限短于稅法規(guī)定的折舊年限2企業(yè)采用加速折

8、舊法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法用直線法3企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)計提減值準備超過稅法規(guī)定可稅前列支額4交易性金融資產(chǎn)公允價值下降5投資性房地產(chǎn)公允價值下降7/13/202211二可抵扣暫時性差異2. 負債的賬面價值大于其計稅根底。負債產(chǎn)生的暫時性差異，實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額，一項負債的賬面價值大于其計稅根底，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負債的全部或局部金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅根底不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減

9、與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。1企業(yè)因或有事項確認預(yù)計負債2企業(yè)發(fā)生虧損可用稅前利潤彌補的局部7/13/202212一應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額。即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的根底上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。在該暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確

10、認相關(guān)的遞延所得稅負債。應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：1. 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底。一項資產(chǎn)的賬面價值，代表的是企業(yè)在持續(xù)使用及最終出售該項資產(chǎn)時，會取得的經(jīng)濟利益的總額；而計稅根底代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；2. 負債的賬面價值小于其計稅根底。一項負債的賬面價值，為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該項負債時的經(jīng)濟利益流出，而其計稅根底代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生的暫時性差異

11、，實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。負債的賬面價值小于其計稅根底，那么意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的根底上調(diào)增增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。7/13/202213二可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在該暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?？傻挚蹠簳r性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1. 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅根底。從經(jīng)濟含義來看資

12、產(chǎn)在未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益少，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額多，那么企業(yè)在未來期間可以減少應(yīng)納稅所得額，并減少應(yīng)交所得稅，形成可抵扣暫時性差異。2. 負債的賬面價值大于其計稅根底。負債產(chǎn)生的暫時性差異，實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額，一項負債的賬面價值大于其計稅根底，意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負債的全部或局部金額可以自未來應(yīng)稅經(jīng)濟利益中扣除，減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅根底不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，

13、均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。7/13/202214所得稅遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅發(fā)生可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異7/13/202215所得稅遞延所得稅負債應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時間性差異7/13/202216第二節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債確實認一、遞延所得稅資產(chǎn)確實認一一般原那么資產(chǎn)負債的賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額，用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用

14、來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)確實認，應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，該局部遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認，企業(yè)有明確的證據(jù)說明其于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，那么應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。7/13/202217考慮到可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，可能取得應(yīng)納稅所得額的限制，因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認相關(guān)的

15、遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在附注中進行披露。按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，在預(yù)計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)，能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當(dāng)期的所得稅費用。與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。企業(yè)合并中按照會計規(guī)定確定的合并中取得的各項可識別資產(chǎn)負債的入賬價值與其計稅根底之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性

16、差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所有者權(quán)益，如因可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降而應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。7/13/202218二不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅根底不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準那么中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。7/13/202219三遞延所得稅資產(chǎn)的計量適用稅率確實定確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為根底計算確定，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異

17、轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的復(fù)核，資產(chǎn)負債表日企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。7/13/202220二、遞延所得稅負債確實認和計量應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出從其發(fā)生當(dāng)期看構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的

18、義務(wù)，應(yīng)作為遞延所得稅負債確認。確認應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤表中所得稅費用的組成局部。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的其所得稅影響應(yīng)增加或減少所有者權(quán)益企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)的遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購置日應(yīng)確認的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額。7/13/202221一一般原那么企業(yè)在確認因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時，應(yīng)遵循以下原那么：1. 除企業(yè)會計準那么中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合

19、并外，在確認遞延所得稅負債的同時應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。2. 有些情況下，雖然資產(chǎn)負債的賬面價值與其計稅根底不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異但出于各方面考慮，企業(yè)會計準那么中規(guī)定不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，主要包括商譽的初始確認、非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并本錢大于合并中取得的被購置方可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認為商譽。因會計與稅收的劃分標準不同，按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下稅法不認可商譽的價值，即從稅法角度商譽的計稅根底為零，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是確認該局部暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，那么意味著將進一步增加商譽的價值，因商譽本身即是企業(yè)合并本錢在取得的被購

20、置方可識別資產(chǎn)負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅根底不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異企業(yè)會計準那么中規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。7/13/2022223. 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，那么所產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅根底不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不

21、確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。該規(guī)定主要是考慮到由于交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，確認遞延所得稅負債的直接結(jié)果是增加有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或是降低所確認負債的賬面價值，使得資產(chǎn)負債在初始確認時違背歷史本錢原那么，影響會計信息的可靠性。4. 與聯(lián)營企業(yè)合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：1是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；2是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。滿足上述條件時投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希望其轉(zhuǎn)回那么在可預(yù)見的未來該項暫時性差異不會轉(zhuǎn)回從而無須確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

22、7/13/202223二遞延所得稅負債的計量遞延所得稅負債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認遞延所得稅負債時，可以現(xiàn)行適用稅率為根底計算確定遞延所得稅負債確實認，不要求折現(xiàn)。7/13/202224第三節(jié)所得稅費用確實認和計量采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個局部組成當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。一、當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的，針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。即應(yīng)交所得稅應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為根底計算確定。企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項會計處理與稅收處理不同的應(yīng)在會計利潤的根底上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅適用所得稅稅率7/13/202225二、遞延所得稅遞延所得稅，是指企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得