BD風(fēng)險評估結(jié)果匯總表

1、風(fēng)險評估結(jié)果匯總表、識別的重大錯報風(fēng)險匯總表識別的重大錯報風(fēng)險索引號屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次是否屬于特別風(fēng)險是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險受影響的交易類別貨幣資金受影響賬戶余額受影響列報認(rèn)定3存在L應(yīng)收票據(jù)，存在合同收入成本確認(rèn)是否正確應(yīng)收賬款ZZZZ5存在、計價和分?jǐn)傤A(yù)付款項，存在L其他應(yīng)收款8存在L存貨3存在、計價和分?jǐn)傌攧?wù)報表層次否否應(yīng)付票據(jù)im-rm-rm-rm-rm-r,rrrrrrrrrrrrj15存在應(yīng)付賬款im-rm-rm-rm-rm-rwrrrrrrrrrrrrrj1|完整性L預(yù)收款項8存在CJr1其他應(yīng)付款2存在主營業(yè)務(wù)收入z3發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確3性、截

2、至主營業(yè)務(wù)成本3發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確3性、截至二、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對方案表財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險索引號總體應(yīng)對措施應(yīng)收賬款（存在、計價和分?jǐn)偅?計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常（如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計程序）。2實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效，如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，在工作底稿中說明理由。（1）編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，檢查回函。（2）調(diào)查不符事項，確定是否存在錯報。（3）如果未回函，實施替代程序。（4）如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估

3、的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間、安排和范圍的影響。（5）如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因并就其原因的正當(dāng)性合理性收集審計證據(jù)，評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險），以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計程序；如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理、或?qū)嵤┨娲鷮徲嫵绦驘o法獲取可靠的審計證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對審計結(jié)論和審計意見的影響。3對未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)），確定會計處理是否正確。4如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)

4、方的款項：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查正式交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他信息；檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）或與其討論有關(guān)信息（4）完成“關(guān)聯(lián)方”審計工作底稿。5計算賒銷比例、并與被審計單位以前年度指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常。（如果題目沒有給預(yù)期關(guān)系，不做次審計程序）。6獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表：（1）測試計算的準(zhǔn)確性；（2）檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性；（3

5、）請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項進(jìn)行檢查至支持性文件。應(yīng)收票據(jù)（存在）1對審計時已經(jīng)到期兌現(xiàn)或貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，檢查相關(guān)收款憑證等資料，確認(rèn)其真實性。2取得被審計單位“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，核對其是否與賬面記錄一致。3監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對。4檢查庫存票據(jù)，注意票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日、簽收日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應(yīng)收票據(jù)登記簿的記錄相符。5對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，同時對不符事項作出適當(dāng)處理。6對

6、于大額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料并進(jìn)行核對，以證實是否存在真實交易。預(yù)付賬款（存在）1分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定該筆款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付；2.選擇預(yù)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單，核實預(yù)付賬款的真實性）。3.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實性和完整性。4.實施關(guān)聯(lián)方及其交易的審計程序，檢查對關(guān)聯(lián)方的預(yù)付賬款的真實性。其他應(yīng)收款（存在）1實施函程序證：（1）編制其

7、他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表，檢查回函。（2）調(diào)查不符事項，確定是否表明存在錯報。（3）如果未回函，實施替代程序。（4）如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的的影響。（5）如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：1詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)；2評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險），以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；3實施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；4如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，應(yīng)與治理層溝通，并確定對其審計工作

8、和審計意見的影響。2.對于應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，實施以下程序：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查正式交易的支持性文件（例如發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：A.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；B.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息；C.向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。（4）完成關(guān)聯(lián)方審計工作底稿。存貨（存在、計價和分?jǐn)偅?實施存貨監(jiān)盤程序，編制存貨監(jiān)盤報告。如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，出實施存貨監(jiān)盤程序外，實施

9、其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨監(jiān)盤日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。如果在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果不能實施替代審計程序，考慮對審計意見的影響。（1）查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證。（3）向顧客或供應(yīng)商函證。4如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：（1）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。（2）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。5對存貨明

10、細(xì)表實施審計程序，確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果：（1）從存貨明細(xì)表中選取具有代表性的樣本，與盤點記錄的數(shù)量核對。（2）從盤點記錄中抽取有代表性的樣本，與存貨明細(xì)表的數(shù)量核對。（3）若在上述（1）、（2）中發(fā)現(xiàn)不符，檢查相關(guān)的支持性文件，符合調(diào)賬分錄的正確性，并考慮擴大樣本量。6.如本期發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查正式交易的支持性文件（例如發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；檢查關(guān)聯(lián)方擁有的消息；向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、

11、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。（4）完成關(guān)聯(lián)方審計工作底稿。7測試期末存貨計價（以被審計單位采用先進(jìn)先出法并以實際成本計價為例）：（1）至存貨明細(xì)表中選取樣本：對原材料等外購存貨，檢查與期末存貨相同的最近期的采購發(fā)票，核實單位成本并重新計算存貨成本。對產(chǎn)成品和在產(chǎn)品，獲取資產(chǎn)負(fù)債表日前最近的成本計價單，檢查成本計價單的正確性，將直接材料與材料匯總表、直接工資匯總額與工資分配表、制造費用總額與制造費用明細(xì)表及相關(guān)賬項核對一致，做交叉索引，執(zhí)行下列測試程序：對原材料和其他直接費用，檢查至支持性文件和相關(guān)賬項，確定是否與生產(chǎn)成本計算表中的數(shù)量、金額一致。對人工和間接費用，獲取被審計單位人工和間接費用

12、的分配方法，評估分配方法和假設(shè)的合理性。檢查成本計算表中各項間接費用的總額與相關(guān)的支持性文件和賬項記錄是否一致。重新計算人工和間接費用分配，確認(rèn)生產(chǎn)成本計算表中人工和間接費用的正確性。（2）檢查生產(chǎn)成本的分配：A.獲取完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法，檢查生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品之間的分配是否正確，分配比哦啊準(zhǔn)和方法是否恰當(dāng)。B:重新計算生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配，確認(rèn)成本計算表的正確性?！?:評價計提的存貨跌價準(zhǔn)備。如果識別,出與存貨跌價”應(yīng)付賬款（完整性）營業(yè)收入（發(fā)生）1獲取并檢查被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表（如在

13、途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。2.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。3復(fù)核截止審計現(xiàn)場工作日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票，并詢問是否存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會計期間內(nèi)。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額相應(yīng)的憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時期是否合理。檢查存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。4.檢査應(yīng)付賬款

14、是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。（3）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢査銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外

15、部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢査是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。1實施以下實質(zhì)性分析裎序：將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因；計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因；比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動

16、的原因；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常；根據(jù)增值稅發(fā)票中報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。2.抽取張出庫單，審查出庫日期、號碼、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、記賬憑證所載信息等一致。3抽取張記賬憑證，審查入賬日期、編號、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、出庫單等一致。4.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。5對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對，必要時向海關(guān)函證。5如發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易：（1）了解交易的商業(yè)理由。（2）檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3）如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序：向關(guān)聯(lián)方函證交易的條款和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。（4）完成“關(guān)聯(lián)方”審計工作底稿。營業(yè)成本(發(fā)生、完整性)1.對主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析：將本期和上期主營業(yè)務(wù)成本按月