論“營改增”對建筑安裝企業(yè)的影響4500字

1、論“營改增對建筑安裝企業(yè)的影響4500字 摘要：營業(yè)稅改為增值稅是健全和開展稅收制度的要求和舉措，作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)和先行官的建筑安裝行業(yè)的開展對國計民生至關(guān)重要，在“營改增的稅收制度變遷中建安企業(yè)必須分析和預(yù)測“營改增對其會有哪些影響。為此將在深化討論“營改增對建筑安裝企業(yè)影響的根底上，就相關(guān)問題提出有針對性的對策建議。 關(guān)鍵詞：“營改增；建筑安裝企業(yè)；稅負影響中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j ki.16723198.2022.15.062營業(yè)稅改為增值稅就是使稅收制度得到進一步健全和完善的必然要求和重大舉措，它可以最大限度地消除重復(fù)征稅，使企業(yè)的稅收本錢得到極大

2、地降低，從而更好地促進企業(yè)的增收節(jié)支和核心競爭才能的培育，加速推進國民經(jīng)濟各行各業(yè)的安康協(xié)調(diào)開展。作為國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)和先行官的建筑安裝行業(yè)的開展對國計民生至關(guān)重要，而在“營改增的稅收制度變遷中建安企業(yè)如何分析“營改增對其會有哪些影響，這不僅事關(guān)建筑安裝企業(yè)的生存及開展問題，而且關(guān)系到我國國民經(jīng)濟的整個全局，影響宏大，為此下面將在深化討論“營改增對建筑安裝企業(yè)影響的根底上，就相關(guān)問題提出有針對性的對策建議。1“營改增的主要內(nèi)容所謂“營改增就是將從前作為營業(yè)稅繳納的應(yīng)稅工程改為作為增值稅繳納的應(yīng)稅工程，“營改增后可以極大地減少重復(fù)納稅的許多環(huán)節(jié)。國家的有關(guān)規(guī)劃和戰(zhàn)略部署，分為三步：第一步，選擇局

3、部地區(qū)和局部行業(yè)作為試點，有方案有步驟地穩(wěn)步推進稅改工作，由于上海市的現(xiàn)代效勞業(yè)和交通運輸業(yè)非常興旺，在其經(jīng)濟開展中舉足輕重，且極具代表性，故首先選擇上海市作為實行“營改增的試點城市。第二步，選擇全國范圍內(nèi)的局部行業(yè)進展試點。從2022年開場進展這一階段的試點工作，綜合第一階段的試點情況和目前的現(xiàn)實情況，率先在6個局部現(xiàn)代效勞業(yè)和交通運輸業(yè)進展全國范圍的推廣和普及。第三步，就是在國內(nèi)完全消滅營業(yè)稅，全面推行和實現(xiàn)“營改增。2“營改增對建筑安裝企業(yè)積極的正面影響2.1可以極大地降低企業(yè)稅收本錢，減輕企業(yè)稅負由于我國長期以來實行營業(yè)稅與增值稅并行征收稅制的影響，使得建筑安裝企業(yè)在很長一段時期都屬于

4、營業(yè)稅的征收范圍，較高的營業(yè)稅稅率不利于企業(yè)的開展，對企業(yè)的開展存在和滋生了許多不利的消極影響，“營改增之后從外表上看來稅率是進步了，但減少了許多重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，而且增加了許多進項渠道的抵扣環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟社會和建筑安裝技術(shù)的不斷飛速開展，建筑安裝工藝技術(shù)，消費環(huán)節(jié)和勞動分工更加復(fù)雜多元，導(dǎo)致建安企業(yè)的整體規(guī)模不斷擴大攀升，建筑安裝的過程復(fù)雜多樣，相關(guān)環(huán)節(jié)越來越繁瑣復(fù)雜所帶來的凈收入的增加，進一步加重和強化了處于建安企業(yè)的重復(fù)納稅，“營改增可以極大地緩解和減少建安企業(yè)的重復(fù)納稅問題，從而使建安企業(yè)可以從沉重高額的負稅羈絆和壓力中解脫出來，重新煥發(fā)應(yīng)有的活力和活力，贏得更加廣闊的開展空間。與此同時

5、，“營改增進一步奠定和強化了增值稅作為我國稅收中第一大稅種的重要地位和作用，既可以更好地與國際市場接軌，順應(yīng)世界經(jīng)濟開展的趨勢和潮流，又可以極大地標準和進步我國會計核算工作的專業(yè)化、國際化和現(xiàn)代化程度，特別是使與稅金的代扣代繳有關(guān)的會計核算工作更上一個新的臺階，更加有序化、標準化和合理化。2.2可以調(diào)整企業(yè)負稅在不同行業(yè)的分布，使其更加平衡適度迄今為止，企業(yè)稅負負擔欠平衡的老大難現(xiàn)象仍然普遍存在，不僅嚴重困擾著我國的各行各業(yè)，而且也極大地制約我國稅務(wù)管理工作和稅收制度的開展。我國施行“營改增稅收改革制度，不僅可以使許多建安企業(yè)由本來屬于營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)直接進入增值稅納稅改革的行?I，獲得了

6、進項稅額抵扣的好處，徹底改變營業(yè)稅缺乏進項抵扣的稅制缺陷所帶來的不利場面，將極大地改變建安企業(yè)負稅不均的現(xiàn)狀，從而極大地刺激和促進建安企業(yè)的進一步擴大再消費，使他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性得以極大地迸發(fā)、提升和彰顯，這不僅可以減輕建安行業(yè)和其他行業(yè)之間負稅失衡的問題，而且可以更好地調(diào)整與完善我國的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造和稅收分配構(gòu)造。3“營改增對建筑安裝企業(yè)的壓力和挑戰(zhàn)3.1“營改增使建筑安裝企業(yè)面臨資金短缺的壓力進一步加大長期以來，建安企業(yè)經(jīng)常面臨的最頭痛的大問題就是工程款拖欠問題，不僅長期存在越演越烈，而且不斷往復(fù)交織，形成嚴重的惡性循環(huán)。在這種情況下，建安企業(yè)往往只出不進，就是用工程款上交了應(yīng)繳納的稅

7、款后，還存在大量被拖欠的工程款不可以收回。再加上工程正常運轉(zhuǎn)對資金的需求也很大，比方企業(yè)與有關(guān)供給商簽訂工程必須的材料和設(shè)備買賣合同等都需要預(yù)付款和定金等，但是在現(xiàn)行的票據(jù)制度下，假如不交付款項，供給商就不可能給企業(yè)簽發(fā)和提供專用發(fā)票，工程款拖欠和流動資金短缺的雙重壓力使本來就屬于資金密集型的建安企業(yè)雪上加霜。3.2“營改增將會降低建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，它不僅在合同收入中可以反映和表達出來，而且在財務(wù)報表中也會反映和表達出來，相反，由于增值稅是在計價過程中被扣除掉的價外稅，所以增值稅就不可能反映和表達在財務(wù)報表中。在繳納營業(yè)稅的情況下，計算合同總本錢扣除的時候，構(gòu)成合同總本

8、錢扣除的各項本錢支出都是含稅的，在計算營業(yè)稅時可以不考慮扣除問題，但在計算增值稅時卻必須考慮剔除稅收問題，這會減少企業(yè)的毛利、營業(yè)收入和營業(yè)總額，從而影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。3.3“營改增將攪亂總部及其下屬單位的工程經(jīng)營建安企業(yè)消費經(jīng)營的特殊性和以總部名義中標的可能性較大等原因，使得多數(shù)單位都由總部完成投標，而由詳細經(jīng)營是下屬單位。在“營改增之后，由于增值稅發(fā)票的銷項發(fā)票的主體單位和進項發(fā)票的主體單位經(jīng)常是不同的，這就使得總部的代扣代繳業(yè)務(wù)出現(xiàn)了極大地障礙和問題。而“營改增之前因為不涉及抵扣問題，總部是可以代扣代繳營業(yè)稅的。 3.4“營改增將使建安企業(yè)增加不必要的管理費用和本錢通常情況下，只有繳納

9、營業(yè)稅時，才進展相關(guān)的稅額核算，所以營業(yè)稅的繳納是既簡單又方便，但是建筑安裝企業(yè)在實行“營改增之后，計算和繳納方面比營業(yè)稅繁瑣復(fù)雜得多，納稅環(huán)節(jié)也復(fù)雜多變，增值稅的繳納需要增加許多新的環(huán)節(jié)，比方增值稅發(fā)票的開具、認證、繳稅、抵扣等環(huán)節(jié)，這些增加的納稅環(huán)節(jié)都需要大量的專業(yè)財務(wù)人員專人完成，增值稅的申報表及其附表也需要增加專業(yè)財務(wù)人員來完成，這使得企業(yè)的管理本錢劇增。4“營改增的應(yīng)對措施對建安企業(yè)來說，實行“營改增既存在一定的機遇，也會產(chǎn)生新的挑戰(zhàn)和問題，建安企業(yè)必須積極應(yīng)對，抓住和利用好難得的機遇，同時敢于正視和妥善應(yīng)對和處理好面臨的新問題與新挑戰(zhàn)，在努力適應(yīng)好新的稅收政策法規(guī)和制度的前提下，力

10、爭獲得更多更大的利潤，從而使企業(yè)做大做強。為此企業(yè)需努力做好以下方面的工作。4.1應(yīng)該加強對增值稅專用發(fā)票的管理工作正確開具和合理使用增值稅專用發(fā)票，把增值稅專用發(fā)票作為合法的抵扣憑證是增值稅進項稅額可以得以順利抵扣的必要前提。為此建筑安裝企業(yè)要注意和把握好以下兩個要點。一是要搞好對所有合格的供給方的價格比對工作，認真建立健全和完善價格比對的機制和方法，力求最大限度地做到優(yōu)中選優(yōu)，為此必須首先把好交易方的資格審核關(guān)，尤其是不能忽略了對合作中分包商的資格審核問題，因為經(jīng)常出現(xiàn)總承包商是具有開具專用增值稅發(fā)票資格的，但其分包商不具有，而有時會出現(xiàn)恰恰需要分包商開具增值稅專用發(fā)票才能抵扣的情形，這時

11、就會給企業(yè)的增值稅抵扣帶來困難，甚至是不必要的損失。由于情況是變化的，為防止他們主體資格的改變，即便在以后的分包合同簽訂時同樣要持之以恒地將其予以重點考慮。在建筑安裝企業(yè)的消費經(jīng)營過程中，往往會遇到這種情況，那就是需要合作的分包商是不具備開具增值稅專用發(fā)票資格的小規(guī)模納稅人，這時就有必要在合同中增加規(guī)定和明確稅負轉(zhuǎn)嫁的細那么內(nèi)容和條款，以盡最大可能減少納稅額度。二是做好發(fā)票開具時限的管理工作，因為并不是任何時間開具的發(fā)票都可以順利地進展進項稅的抵扣。4.2稅收籌劃工作亟需加強營業(yè)稅的繳納具有只在納稅時才開展會計核算的特點，使得繳納起來比擬簡單方便，其因可以利用的稅收空間狹小而在稅收籌劃方面難有

12、大的作為。實行“營改增后，一方面增值稅繳納所涉環(huán)節(jié)增多，稅收籌劃可以利用的空間有了前所未有的拓展和擴大，這無疑給企業(yè)帶來了更多可以利用的時機。另一方面，有關(guān)增值稅的許多稅收優(yōu)惠政策是建筑安裝企業(yè)在進展稅收籌劃時可以利用，而且必須妥善利用的重要利器。比方就使用過的物品而言，在售價可控的前提條件下，假如可以將其價格控制在合理的范圍內(nèi)，就可以享受稅收優(yōu)惠政策，使納稅人獲得更多的經(jīng)濟利益。4.3重視和強化會計核算工作“營改增以后，由于在消費經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生增值稅。所以建安企業(yè)在會計的核算工作量會大大增加，工作強度更大，這會迫使企業(yè)完善和標準會計核算，使他們通過努力更好更快地適應(yīng)新的納稅政策對會

13、計人員提出的更高要求，進步建筑安裝企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力。4.4盡可能完成產(chǎn)品的工業(yè)化過程企業(yè)在消費經(jīng)營過程中，假如把購進的原材料等加工物資一直放在倉庫不可以盡快加工成可以出售的產(chǎn)品，這種情況不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造和帶來任何經(jīng)濟價值和效益，相反由于倉儲保管費用和材料合理損耗的增加等都會加大企業(yè)的管理本錢，盡可能地將原材料加工成為半成品或者產(chǎn)成品或者成為構(gòu)件，就可以增加企業(yè)的開工率，減少和降低企業(yè)倉儲保管費用和材料合理損消耗用，增加半成品或者產(chǎn)成品或者構(gòu)件賣出的時機和可能性，使企業(yè)出具增值稅專用發(fā)票的才能得到極大的增強和進步。4.5加強建安企業(yè)的信息化管理工作建筑安裝行業(yè)多數(shù)工程工程都處于比擬分散的狀況，其分散程度有可能遍布全國乃至世界各地。為此需建立一個相?低車男畔?管理平臺，才能有效地加強過工程之間的聯(lián)絡(luò)，從而管理好建安企業(yè)。總而言之，“營改增就建安企業(yè)而言，目前是機遇與挑戰(zhàn)共存，但就長遠來講，“營改增可以有效防止重復(fù)征稅，起到減輕稅負的作用，有利于建安行業(yè)的長遠開展，也有利于我國國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略重組和格