審計(jì)工作基本規(guī)定

1、審計(jì)工作基本規(guī)定（試 行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范1（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）審計(jì)工作，明確審計(jì)部門及人員的權(quán)利和責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和程序，控制審計(jì)工作質(zhì)量，依照中華人民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和1章程，制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定及相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善約束機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提升企業(yè)素質(zhì)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

2、，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。第四條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類審計(jì)項(xiàng)目。第五條 對(duì)于委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)除應(yīng)遵循國(guó)家、行業(yè)相關(guān)規(guī)定外，亦應(yīng)符合本公司相關(guān)制度規(guī)范的規(guī)定。第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)第六條 集團(tuán)公司本部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)包括：（一）監(jiān)督集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的健全性和有效性，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；（二）審議內(nèi)部審計(jì)制度；（三）審查批準(zhǔn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行；（四）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，審議需上報(bào)集團(tuán)公司黨組的重要審計(jì)報(bào)告或簽報(bào)，并對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)和

3、重大審計(jì)問(wèn)題予以定性和提出處理建議；（五）審議批準(zhǔn)集團(tuán)公司聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)費(fèi)用，檢查監(jiān)督其工作質(zhì)量和信息披露；（六）討論決定其他重要審計(jì)事項(xiàng)。第七條 在集團(tuán)公司本部審計(jì)委員會(huì)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善工作流程和工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司所屬單位適時(shí)可根據(jù)需要設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，其中設(shè)立董事會(huì)的單位應(yīng)根據(jù)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并開(kāi)展工作。第八條 集團(tuán)公司審計(jì)部，按照1章程規(guī)定，在總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，在總審計(jì)師的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及所屬單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司審計(jì)部的主要

4、職責(zé)包括：（一）接受國(guó)資委、審計(jì)署和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等行業(yè)主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在集團(tuán)公司總經(jīng)理和協(xié)管副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)公司系統(tǒng)的審計(jì)工作進(jìn)行歸口管理，保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，促進(jìn)集團(tuán)公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；（二）擬定集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃負(fù)責(zé)組織實(shí)施，并對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；（三）促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制健全有效，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范運(yùn)作；（四）對(duì)集團(tuán)公司本部及分（子）公司預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，維護(hù)公司系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息和國(guó)有資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性；（五）對(duì)集團(tuán)公司任命

5、的所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，為集團(tuán)公司任用干部提供依據(jù)；（六）對(duì)集團(tuán)公司重大基本建設(shè)、技改、大修工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，并實(shí)行關(guān)口前移，對(duì)在建工程的概算執(zhí)行情況、合同簽訂及執(zhí)行、工程價(jià)款結(jié)算、設(shè)計(jì)變更控制、物資采購(gòu)管理、資金管理和會(huì)計(jì)核算等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤或重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)；（七）對(duì)集團(tuán)公司系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)或職工關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)；（八）指導(dǎo)和督促所屬單位有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；（九）統(tǒng)一部署集團(tuán)公司重大審計(jì)項(xiàng)目并組織實(shí)施；（十）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)成果，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)和重大審計(jì)問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，上報(bào)審計(jì)委員會(huì)；（十一）擬定其

6、他重要審計(jì)事項(xiàng)的處理意見(jiàn)，并上報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。第九條 集團(tuán)公司所屬全資、控股及內(nèi)部核算單位應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。暫不具備條件的應(yīng)在相關(guān)部門配備熟悉業(yè)務(wù)的專職審計(jì)人員。分公司及一類企業(yè)如審計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門合署辦公，原則上部門負(fù)責(zé)人員有一名應(yīng)由審計(jì)專業(yè)人員擔(dān)任。各單位審計(jì)部門在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計(jì)部門的指導(dǎo)。對(duì)分（子）公司及一類企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求集團(tuán)公司有關(guān)部門意見(jiàn)。 第十條 為利于內(nèi)審工作開(kāi)展，加大審計(jì)力度，根據(jù)需要，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可考慮建立總審計(jì)師制度。第十一條 從促進(jìn)增加內(nèi)審工作的獨(dú)立性、客觀性，及有利于整

7、合內(nèi)部審計(jì)力量資源，有利于審計(jì)成果的整改落實(shí)等目的出發(fā)，集團(tuán)公司根據(jù)需要，適時(shí)考慮試點(diǎn)設(shè)立審計(jì)派出（駐）機(jī)制。第十二條 審計(jì)部門行使下列權(quán)限：（一）召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，參加本單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì)議，參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度；（二）要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，并要求其對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性做出書(shū)面承諾；（三）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其生成的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料， 查閱和經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料；（四）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明

8、材料；（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反法律法規(guī)和集團(tuán)公司制度、或造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；（六）提出糾正、處理違反法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取暫時(shí)封存措施；（八）單位主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的其他事項(xiàng)。第十三條 各單位應(yīng)當(dāng)保障審計(jì)部門和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；單位內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)及人員方面積極配合審計(jì)工作。第三章 審 計(jì) 人 員第十四條 集團(tuán)公司及所屬各單位單位在配備審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)按工作需要確保滿足以下要求：（一）審計(jì)部門應(yīng)以財(cái)會(huì)

9、和工程技術(shù)（經(jīng)濟(jì)）人員為主，并可以根據(jù)發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，按照審計(jì)工作全面、深入開(kāi)展的需要，適當(dāng)配備運(yùn)行、燃料等相關(guān)專業(yè)人員，保持合理的人員結(jié)構(gòu)；（二）各單位應(yīng)確保配備的人員符合集團(tuán)公司規(guī)定的審計(jì)從業(yè)資格，包括具有較高的文化程度，具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策和規(guī)章制度，具有較好的交往溝通能力，能夠獨(dú)立開(kāi)展并完成審計(jì)任務(wù)等；（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員應(yīng)具有中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格，具有比較豐富的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，能夠身體力行，以勝任能力對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)，具備較強(qiáng)的管理組織協(xié)調(diào)能力；（四）審計(jì)人員在總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，還應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，定期參加業(yè)務(wù)培

10、訓(xùn)和繼續(xù)教育 ，不斷鞏固和提高自身業(yè)務(wù)水平，對(duì)不能適應(yīng)工作需要的審計(jì)人員集團(tuán)公司審計(jì)部及各有關(guān)單位均可提出撤換建議。為加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作，集團(tuán)公司首先立足在系統(tǒng)內(nèi)培養(yǎng)、選拔審計(jì)人才，對(duì)個(gè)別系統(tǒng)外特別優(yōu)秀人才，經(jīng)考查后，按集團(tuán)公司規(guī)定有計(jì)劃引進(jìn)。第十五條 審計(jì)人員從事審計(jì)工作，應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，包括：（一）審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)回避制度。審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，若其與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避；（二）審計(jì)人員依照法律、法規(guī)和公司章程履行職責(zé)，任何組織和個(gè)人不得干涉和打擊報(bào)復(fù)。第十六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做

11、到獨(dú)立、客觀、誠(chéng)信、勤勉和廉潔。必須遵循保密性原則，慎重地使用在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料，不得從事?lián)p害國(guó)家利益、本企業(yè)利益和審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。第四章 審 計(jì) 計(jì) 劃第十七條 集團(tuán)公司審計(jì)部依據(jù)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略編制審計(jì)工作規(guī)劃。審計(jì)工作規(guī)劃是集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的組成部分，依據(jù)集團(tuán)公司總體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃制定。第十八條 集團(tuán)公司年度審計(jì)計(jì)劃依據(jù)審計(jì)規(guī)劃和集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作重點(diǎn)制定，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的核心業(yè)務(wù)、重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)應(yīng)作為審計(jì)工作重點(diǎn)。年度審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃的編制說(shuō)明和計(jì)劃項(xiàng)目表，計(jì)劃項(xiàng)目表包括項(xiàng)目名稱、組織單位、實(shí)施單位、執(zhí)行

12、單位、審計(jì)對(duì)象、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、工作目標(biāo)及措施要求。第十九條 集團(tuán)公司所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)公司年度審計(jì)計(jì)劃確定本單位年度審計(jì)的重點(diǎn)，編制本單位年度審計(jì)計(jì)劃，并上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部批準(zhǔn)執(zhí)行。第二十條 審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)后，各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施和執(zhí)行。因特殊原因需要調(diào)整的，應(yīng)編制調(diào)整計(jì)劃并按原審批程序報(bào)批。第五章 審 計(jì) 程 序第二十一條 審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）收集有關(guān)資料。根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和時(shí)間安排，收集被審計(jì)單位有關(guān)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、計(jì)劃、合同、批準(zhǔn)文件等，初步了解被審計(jì)單位有關(guān)情況，必要時(shí)可以到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)前調(diào)查研究。（二）擬定審計(jì)方案。研究被審計(jì)單位基本情況后，擬定審計(jì)項(xiàng)

13、目實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審查和批準(zhǔn)后實(shí)施，重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：1. 審計(jì)項(xiàng)目名稱；2. 審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施步驟；3. 審計(jì)方式（就地審計(jì)或委托審計(jì)）；4. 人員分工；5. 審計(jì)時(shí)間；6. 其他應(yīng)準(zhǔn)備的事項(xiàng)。（三）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)包括項(xiàng)目審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由單位人事部門委托，其他審計(jì)項(xiàng)目按年度審計(jì)計(jì)劃規(guī)定執(zhí)行，特殊審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)進(jìn)行。一般項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施5個(gè)工作日前以電傳或郵寄方式通知被審計(jì)單位；特殊要求的項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的核查，可以不事先通知被查

14、單位。審計(jì)通知書(shū)主要內(nèi)容包括：1. 被審計(jì)單位名稱；2. 審計(jì)項(xiàng)目名稱，審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間；3. 要求提供的資料及被審計(jì)單位對(duì)資料真實(shí)性的承諾；4. 對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；5. 審計(jì)組的其他工作要求；6. 審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員。審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查并提供自查報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中寫明自查的內(nèi)容和報(bào)告要求、期限。一些內(nèi)容單一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的例行審計(jì)或檢查，如對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)、內(nèi)部控制的測(cè)試、經(jīng)濟(jì)合同和工程決算的簽證審計(jì)等，可以不下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第二十二條 審計(jì)實(shí)施階段（一）聽(tīng)取情況介紹。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，首先應(yīng)與被審計(jì)單位的管理層舉行會(huì)議，通過(guò)直接溝通方式集中了解被審

15、計(jì)單位的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、生產(chǎn)和基建情況、重要投資活動(dòng)、貸款和還本付息、稅利上交情況和內(nèi)部控制制度等。（二）審計(jì)人員合理分工。按照審計(jì)力量和被審計(jì)企業(yè)和單位業(yè)務(wù)情況對(duì)審計(jì)人員合理分工，實(shí)行審計(jì)責(zé)任制。（三）實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審查審核內(nèi)容應(yīng)包括但不限于：1. 憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料；2. 辦公會(huì)議紀(jì)要、董事會(huì)議紀(jì)要；3. 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料；4. 有關(guān)生產(chǎn)、基建和經(jīng)營(yíng)的協(xié)議（合同），預(yù)算等文件資料；5. 現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的方式和安全措施，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)存情況進(jìn)行核實(shí)；6. 審查被審計(jì)企業(yè)和單位的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。主要審查是否有嚴(yán)密科學(xué)

16、的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部職責(zé)分工是否明確，不相容職務(wù)是否由不同人員擔(dān)任，重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否有相互制約和監(jiān)督的機(jī)制，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)程序和授權(quán)。（四）在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，必須運(yùn)用相應(yīng)審計(jì)技術(shù)實(shí)施以下審計(jì)程序并嚴(yán)格控制審計(jì)工作質(zhì)量：1. 認(rèn)真做好審計(jì)記錄。認(rèn)真核實(shí)重要審計(jì)事項(xiàng)，做好詳細(xì)準(zhǔn)確的審計(jì)記錄。2. 取得必須的審計(jì)證據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須取得有關(guān)審計(jì)證據(jù)，可根據(jù)需要進(jìn)行記錄、復(fù)印、拍照或錄音。復(fù)印的審計(jì)證據(jù)應(yīng)與原件核對(duì)無(wú)誤，并要求由有關(guān)人員和有關(guān)部門簽章，注明復(fù)印件的出處；談話記錄作為審計(jì)證據(jù)應(yīng)有談話人的簽名；向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查訪問(wèn)，須取得有關(guān)單位和個(gè)人簽名或蓋章的證明

17、材料。未取得簽名或蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)人員取證時(shí)要注意采取適當(dāng)方法。對(duì)需要取證的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行外調(diào)時(shí)，審計(jì)人員一般不少于2人。要保證審計(jì)證據(jù)材料的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)分析篩選，選取有用證據(jù)，作為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，形成審計(jì)工作底稿附件。3. 準(zhǔn)確編寫審計(jì)底稿。審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，應(yīng)以審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)為支持，按照問(wèn)題重要程度順序編號(hào)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度，正確確定問(wèn)題性質(zhì)并提出處理意見(jiàn)和建議，一并寫入審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后交由被審計(jì)單位簽署意見(jiàn)。（五）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題或重大資產(chǎn)

18、損失，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)處理。第六章 審 計(jì) 報(bào) 告第二十三條 審計(jì)部門實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)。 審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，要求實(shí)事求是，客觀公正，事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)正確，依據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，審計(jì)意見(jiàn)和建議富有建設(shè)性。第二十四條 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的基本情況，管理體制，機(jī)構(gòu)設(shè)置，財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，生產(chǎn)和基建情況，重要投資活動(dòng)，貸款和還本付息，稅利上交情況等；（二）內(nèi)部控制制度建立健全情況及其有效性；（三）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，包括須揭示的重要經(jīng)營(yíng)管理異常事項(xiàng)，存在問(wèn)題及其性質(zhì)；（四）重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提示；（五）審計(jì)處理意

19、見(jiàn)及建議。第二十五條 審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前1個(gè)工作日，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)將初步審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，如有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)。一般審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)小組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)提出審計(jì)報(bào)告初稿；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后10個(gè)工作日提出審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿由審計(jì)組長(zhǎng)簽署征求意見(jiàn)書(shū)，送被審計(jì)單位管理層征求意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)提出正式書(shū)面意見(jiàn)，若在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)被審計(jì)單位返回的意見(jiàn)，如有必要應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告做出修改。第二十六條 審計(jì)組將修改定稿的審計(jì)報(bào)告報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行審核

20、。第二十七條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部部務(wù)會(huì)議審核并提出審核意見(jiàn)，必要時(shí)應(yīng)就重要事項(xiàng)召集部門聯(lián)席會(huì)議征求有關(guān)部門意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告連同審核意見(jiàn)呈報(bào)審計(jì)委員會(huì)或單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)。第七章 審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定第二十八條 審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）已實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；（三）對(duì)完善內(nèi)部控制制度的建議；（四）對(duì)重要經(jīng)營(yíng)管理異常事項(xiàng)的揭示，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提醒；（五）改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)及建議。第二十九條 審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（二）違反國(guó)家法

21、律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度問(wèn)題的主要情節(jié)；（三）問(wèn)題性質(zhì)及其定性依據(jù)；（四）要求自行糾正和整改的事項(xiàng)及意見(jiàn)；（五）處理、處罰決定及其依據(jù)。審計(jì)處理、處罰決定主要根據(jù)審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)章制度確定；（六）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和報(bào)告整改結(jié)果的要求。第三十條 審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)，報(bào)請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)或單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位，必要時(shí)可以附送經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)，對(duì)有關(guān)問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行整改。一般應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)30個(gè)工作日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)和決定落實(shí)情況和對(duì)問(wèn)題整改結(jié)果書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門。被審計(jì)

22、單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)之日起15日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門提出審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)。審計(jì)調(diào)查報(bào)告和專案報(bào)告一般不征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。經(jīng)理（廠長(zhǎng)）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)及結(jié)論性意見(jiàn)向集團(tuán)公司協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示意見(jiàn)送人事等相關(guān)部門。 第三十一條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)工作開(kāi)展情況，在單位內(nèi)部每半年進(jìn)行一次審計(jì)公告，每年均應(yīng)向單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行工作匯報(bào)。第三十二條 審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，必要時(shí)安排后續(xù)審計(jì)，促使審計(jì)成果得到落實(shí)和有效運(yùn)用。第三十三條 審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告涉及的重要問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)一般可在審計(jì)結(jié)論

23、和處理決定規(guī)定的執(zhí)行期限終了后半年或一年以內(nèi)進(jìn)行，主要檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)的情況和效果，查看審計(jì)結(jié)論有無(wú)偏差，了解有無(wú)類似問(wèn)題再次發(fā)生或有無(wú)新的問(wèn)題發(fā)生，及時(shí)掌握情況和研究問(wèn)題。第三十四條 根據(jù)審計(jì)部門提議并征求有關(guān)部門意見(jiàn)，各單位應(yīng)該對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和集團(tuán)公司規(guī)章制度以及造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，根據(jù)情節(jié)輕重，做出給予通報(bào)批評(píng)、追究責(zé)任的處理、處罰決定。第八章 質(zhì) 量 控 制第三十五條 審計(jì)部門以及審計(jì)人員，應(yīng)建立審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任制和審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制，采取嚴(yán)格的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手段和方法，控制審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，在審計(jì)各個(gè)階段，都要采取

24、有效方法嚴(yán)格檢查和控制審計(jì)工作質(zhì)量。加強(qiáng)審計(jì)管理和信息處理電子化工作，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量不斷提高。第三十六條 審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)部門整體工作質(zhì)量控制負(fù)責(zé)，通過(guò)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等措施控制審計(jì)部門整體工作質(zhì)量。第三十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)。在審計(jì)過(guò)程中有權(quán)利仔細(xì)審核審計(jì)工作底稿和相關(guān)資料，對(duì)項(xiàng)目工作人員進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。第三十八條 審計(jì)部門實(shí)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人組織對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核和研究，復(fù)核主要內(nèi)容是：（一）事實(shí)表述是否清楚；（二）數(shù)據(jù)是否正確；（三）審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)、可靠、充分；（四）問(wèn)題定性是否恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、制度等是否正確；（五）審計(jì)結(jié)論和處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)建議是否可行；（七）按照重要性原則，未列入審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題是否屬于遺漏的重大問(wèn)題。 第九章 內(nèi) 部 管 理第三十九條 審計(jì)部門應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理，建立和完善審計(jì)管理體系，建立有效的質(zhì)量控制政策和程序、責(zé)任追究制度和激勵(lì)約束機(jī)制，積極了解、參與單位的內(nèi)部控制建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，從而不斷提高審計(jì)工作的效率和效益。第四十條 審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)提出