2022年《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》復(fù)習(xí)資料歸納總結(jié)

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成1、會計的基本職能 是進行（ 1） 會計核算，實行（ 2） 會計監(jiān)督。2、會計法律制度的構(gòu)成，包括（ 1） 會計法律、（2） 會計行政法規(guī)、（3） 國家統(tǒng)一的會計制度（會計部門規(guī)章，會計規(guī)范性文件） 、（ 4）地方性會計法規(guī)地 位 制 定 代表名稱會計法律 會計工作最高行為準(zhǔn)則 全國人大及常委會會計法 85.1.21 誕生；2000.7.1 實施會計行僅次于會計法國務(wù)院或財政部擬企業(yè)財務(wù)報告條例政法規(guī)國務(wù)院批企業(yè)會計準(zhǔn)則總會計師條例記住兩“ 條例” 一“ 準(zhǔn)則”）財政部門實施會計監(jiān)督辦法統(tǒng)一會計僅次于會計法會計規(guī)章從業(yè)管理辦法

2、財政部代理記帳管理辦法制度記住除一“ 辦法”除會計檔案管理辦法）會計規(guī)范企業(yè)會計制度性文件會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計檔案管理辦法天津市會計從業(yè)資格管理實施辦法地方性會計法規(guī)本轄區(qū)內(nèi)使用地方人大及常委會天津市代理記帳管理實施辦法（記?。?凡涉及地名的均為地方性會計法規(guī)）層次制定部門代表性法律法規(guī)法 律 地 位全國人大及其常委中華人民共和國會計法 （簡稱會計法 ）會計法層次最高，是制定其他會計會計法律會計會注冊會計師法法規(guī)的依據(jù)， 是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則總會計師條例行政法規(guī)國務(wù)院企業(yè)財務(wù)會計報告條例法律地位低于法律國國 務(wù) 院 財 政 部 門會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（20XX 年2月15日發(fā)法律地位低于 會計

3、法 和會家布， 20XX年 1月 1日起實施）統(tǒng)會 計 部財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法會計師事一門規(guī)章（即財政部）務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法注冊會計師注冊辦的國 務(wù) 院 財 政 部 門法會計從業(yè)資格管理辦法 代理記賬管理辦計行政法規(guī)會法（一準(zhǔn)則、五辦法）計會 計 規(guī)會計準(zhǔn)則 38項具體準(zhǔn)則 事業(yè)單位會計制范 性 文（即財政部）準(zhǔn)則企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 小度件企業(yè)會計制度 、內(nèi)部會計控制規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計電算化管理辦法 會計檔案管理辦法 （兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法）會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。國家統(tǒng)一

4、的會計制度的概念和包含的內(nèi)容 國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門 ( 即財政部 ) 根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會 計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。會計法規(guī)制度的相關(guān)內(nèi)容。我國會計法規(guī)制度對會計核算的原則、會計資料的基本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。會計法律制度是對會計人員行為的最低要求。1、會計工作的主管部門第二節(jié)會計工作管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（1） 國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作（2） 縣級以上地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（ 1）

5、國家統(tǒng)一的會計制度由 國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。2、會計制度的制定權(quán)限（ 2）國務(wù)院有關(guān)部門 可以制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門 審核批準(zhǔn)（3）中國人民解放軍總后勤部依會計法，可以制定具體辦法， 報國務(wù)院財政部門 備案 。（ 1）管理部門 各級財政部門3、會計人員的管理 會計從業(yè)資格管理 會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理（ 2）管理范圍 會計人員評優(yōu)表彰獎懲 會計人員繼續(xù)教育4、單位內(nèi)部的會計工作管理：單位負(fù)責(zé)人 對本單位的會計工作和會計資料的 真實性、 完整性 負(fù)責(zé)。（會計資料指會計憑證，會計賬簿，財務(wù)會計報表 其它會計資料）（知：法人單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是法定代表人，非法人

6、單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)人）5. 單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計管理工作，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，同時對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)有責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)接受并配合有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計資料及有關(guān)情況。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。6. 我國的會計工作管理體制主要包括 1 明確會計工作的主管部門、明確

7、國家統(tǒng)一會計制度的制定權(quán)限、明確會計人員的管理和明確單位內(nèi)部的會計工作管理等內(nèi)容7.財政部門履行的會計行政管理職能四方面內(nèi)容會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查。8.會計市場的管理包括：會計市場準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)督、 會計市場的退出管理。其中會計市場準(zhǔn)入包括：會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機構(gòu)的設(shè)立。第三節(jié) 會計核算（ 1）依法建賬（2）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算 1、會計核算的一般要求（ 3）保證會計資料的真實和完整（4）正確采用會計處理方法（5）正確使用會計記錄文字（6）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（看：第

8、4 頁（ 11）第 17 頁（一），另外知道只要提“ 依法” 即必須）（1）依法建賬的主體：國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。會計法沒有對 個體工商戶 提出建賬要求。（2）確定實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否需要進行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生資金增減變化。注意：并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算?！纠}】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，需要進行會計核算的是（ C ） D、履行合同但沒有引起資金運動A、洽談業(yè)務(wù) B、簽訂合同 C、履行合同并引起資金運動（3）保證會計資料的真實和完整 會計資料，主要是指會計憑證、 會計賬簿、 財務(wù)會計報告其它會計資料。篡改事實。 會計資料的基本質(zhì)量

9、要求是A、 真實性；B、 完整性。 偽造 是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計資料，以假充真。變造 是指用涂改、挖補等手段來改變會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為，編制虛假財務(wù)會計報告，是指編造虛假會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)，以假亂真。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的，縣級以上人民政府財政部門視其情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以在對單位并處五千以上十萬以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千以上五萬以下的罰款。（4）正確采用會計處理方法 各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更； 確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照 國家

10、統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機關(guān)同意。 應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在 財務(wù)會計報告 中予以說明。（5）正確使用會計記錄文字 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；可以同時使用一種外國文字。 民族自治地方會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字； 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄注意 ：任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。（ 1）款項和有價證券的收付（ 2）財物的收發(fā)、增減和使用（ 3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會計核算的內(nèi)容（ 4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的核算（6）財務(wù)成果的計算和處理（7）其他事項( 要求記住這幾個標(biāo)題

11、，具體內(nèi)容不要求 ) （1）是什么：公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 。3、會計年度（2）為什么：主要是與我國的計劃 、 統(tǒng)計 、 財政 等年度保持一致。（1）原則：會計核算以人民幣為記賬本位幣。4、記賬本位幣（2）特殊：業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外的貨幣 為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的 財務(wù)會計報告 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會計憑證 ：會計憑證按其編制程序和用途分為 原始憑證 和 記賬憑證。（1）原始憑證 -又稱“ 單據(jù)” 原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時必須如實填制或者取得原始憑證，并及時 送交會計機構(gòu)：最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。B、要保證原始

12、憑證的內(nèi)容完整，不得漏項。C、對原始憑證簽章的要求a、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；b、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。c、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。d、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（知公章指：業(yè)務(wù)公章及財務(wù)、發(fā)票、收款、結(jié)算專用章）D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無效。E、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證。（作廢時蓋啊“ 作廢” 戳連存根一起保存）G、發(fā)生

13、銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和 對方單位的收款收據(jù)，不得 以退貨發(fā)票代替收據(jù)。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。I 、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、 日期 和 文件字號。批準(zhǔn)， 可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。J、 原始憑證不得外借，其他單位確需借用時，經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人K、原始憑證遺失應(yīng)采取的措施a、能夠取得證明的：應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)本單位會計機

14、構(gòu)負(fù)責(zé)人和 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和 單位負(fù)責(zé)人批b、如果確實無法取得證明的，如車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位準(zhǔn)后，代作原始憑證。 原始憑證的審核A、審核主體：會計機構(gòu)、會計人員。的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告B、審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會計制度。 a、對不真實、不合法C、處理方法b、對 不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。A、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均 不得涂改。原始憑證的錯誤更正 B 、一般內(nèi)容錯誤：由 出具單位 重開 或 更正，更正處必須加蓋出具單位印章。 C、金額錯誤：不得更正，必須由出具單

15、位 重開 。（2）記賬憑證又稱傳票記賬憑證的填制A、填制依據(jù)：審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證 a、可以根據(jù)每一張原始憑證填制B、如何填制 b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。D、除 結(jié)賬 和 更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。E、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單 給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 a、 填制當(dāng)時 發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng) 重新填制

16、。 b 、發(fā)現(xiàn) 當(dāng)年 的錯誤，可以用 紅字注銷法 進行更正。F、改錯方法 c、會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。d、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字 編制一張更正的記賬憑證。G、實行會計電算化的單位，打印出來的機制記賬憑證上要加蓋 制單人員、 審核人員、 記賬人員 和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 印章或者簽字，以明確經(jīng)濟責(zé)任。 A、是否附有原始憑證（結(jié)賬、更正錯帳可不附） 記賬憑證審核的內(nèi)容 B、內(nèi)容是否填寫齊全C、會計分錄的使用是否正確D、編號有無重號、漏號現(xiàn)象 6、會計賬簿： 總賬 、 明細(xì)賬、 日記賬和 其他輔助性賬簿。（1）會計賬簿的種類（2）

17、會計賬簿的登記 登記依據(jù)：經(jīng)過審核的會計憑證。 登記完畢后，記賬人員 要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“ ” 等）。（書寫要留有空格，占格距的 1/2 ） 登記會計賬簿要用 藍(lán)黑墨水 或者 碳素墨水 書寫，不得使用 圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆 書寫。 A、沖銷錯誤紀(jì)錄可以用 紅色墨水 登記賬的有 B、登記減少數(shù) C、登記負(fù)數(shù)余額 會計帳簿錯誤的更正方法：劃線更正法、 補充登記法、 紅字更正法。 實行會計電算化的單位，總賬、 明細(xì)賬 應(yīng)當(dāng)定期打印。（3）賬目核對的要求： 賬實相符、 賬證相符、 賬賬相符。（沒有賬表相符）會計工作的基本要求：賬實相符、 賬證相符、

18、賬賬相符、 賬表相符。（在第 39 頁倒數(shù)第 4 行）（4）結(jié)賬的種類：月結(jié) 、 季結(jié)、 年結(jié)。（沒有半年結(jié)）（5）結(jié)賬的要求 ：現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 必須每日結(jié)出余額。結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，需調(diào)整的賬項要及時調(diào)整。7、財務(wù)會計報告（1）年度、半年度財務(wù)會計報告的構(gòu)成： 會計報表、 會計報表附注、 財務(wù)情況說明書。和 利潤表。季度、月度財務(wù)會計報告的構(gòu)成：通常僅指會計報表。會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月份終了后15 天內(nèi)對外提供。（2）財務(wù)會計報告的編制要求 編制依據(jù)：真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料。 年度結(jié)賬日為 公歷年

19、度每年的 12 月 31 日 ；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的 最后一天。不得提前或遲過。 企業(yè)負(fù)責(zé)人 對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（對會計憑證、會計賬簿的真實性、完整性也負(fù)責(zé)。） 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（3）財務(wù)會計報告的對外提供 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng) 真實 、 完整 。 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由 企業(yè)負(fù)責(zé)人 ( 如廠長 ) 、 主管會計工作的負(fù)責(zé)人 (如抓財務(wù)的副廠長) 、 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 (如會計科長 ) 和設(shè)總會計師 的 簽名 并蓋章。（除此外均簽名或蓋章） 國有企

20、業(yè)、 國有控股企業(yè) 或者 國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè) ( 注意：都是國字當(dāng)頭的企業(yè)，沒有事業(yè)單位 ) ，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。重點說明下列事項：A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊會計師審計的情況；D、國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、 編制依據(jù)、 編制原則和 編制方法應(yīng)當(dāng)一致。 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的計報告一并對外提供。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會 ( 會計法，企業(yè)財務(wù)會計報告條例，會

21、計基礎(chǔ)工作規(guī)范) 都對財務(wù)會計報表的編制依據(jù)、編制要求、提供對象等作了明確的規(guī)定。8、財產(chǎn)清查 ：是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款 、債權(quán)、債務(wù)進行清查核實的一種制度。 9 、會計檔案（1）會計檔案種類會計檔案的種類A、 會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、 會計賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等；C、 財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、半年度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料；D、 其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。 各單位的 預(yù)算 、 計劃 、 制度 等屬

22、于文書檔案，不屬于會計檔案。（2）會計檔案的裝訂 會計憑證一般每月裝訂一次，用三針引線法裝訂，厚度一般1.5 厘米。會計主管人員和 裝訂人員簽章。 會計憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、 活頁賬不混裝。（3）會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由 財務(wù)會計部門 按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。 當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管 一年。（不是必須立即移送本單位檔案部門保管。計算保管年限時，包括財務(wù)部門保管的這一年） 檔案部門接收保管的會計檔案，個別需要拆封整理的，應(yīng)會同 原財務(wù)會計部門 和 經(jīng)辦人 共同進行。 會計檔案原件不得借出，

23、如有特殊需要，須經(jīng) 本單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。【與第 12 頁（ 10）原始憑證的管理相同】（4）會計檔案的保管期限 會計檔案保管期限分為永久和 定期兩類。 定期分為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年五種。 計算方法：從會計年度終了后第一天算起。（財務(wù)部門保管的一年計算在內(nèi)）如 1993 年 5 月 1 日開具的發(fā)票，保管期 15 年，保管期限最后一天是 20XX年 12 月 31 日。（從 1994 年 1 月 1 日起-20XX 年 12 月 31 日共 15 本）企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限：永久保存的有：年度財

24、務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。保管 25 年的有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款的日記賬。保管 15 年的有：各種憑證（原始、記賬、匯總憑證）、各類賬簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬和固定資產(chǎn)卡片）、會計檔案移交清冊。保管期限 10 年的有：與納稅資料保存 10 年保管 5 年的有：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)報廢后保存 5 年。已開具的 發(fā)票存根聯(lián) 和 發(fā)票登記簿 應(yīng)當(dāng)保存 5 年 。（保管 3 年的有：月、季度財務(wù)會計報告。企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為15 年；庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為 25 年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管

25、5 年。（5）會計檔案的銷毀的程序和要求 由本單位檔案部門和 財務(wù)會計部門共同編造會計檔案銷毀清冊并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見。 A、一般單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由 單位的檔案部門 和 財務(wù)會計部門 共同派人監(jiān)銷； 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 B、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有 同級財政、 同級審計部門 派人監(jiān)銷； C、各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由 同級審計部門 派人監(jiān)銷。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告 單位負(fù)責(zé)人。 不得銷毀的會計檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；（單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時止）B、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)

26、單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。（6）會計檔案的交接 單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的 業(yè)務(wù)主管部門、 財產(chǎn)所有者 或移交有關(guān) 檔案館 代管。 A、原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的 存續(xù)方 統(tǒng)一保管； 單位分立B、原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中 一方 代管或移交 檔案館 代管。 A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會計檔案應(yīng)當(dāng)由 合并后的單位 統(tǒng)一保管 單位合并B、原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。接受單位。和 建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的 單位之間交接會計檔案時，由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接

27、雙方經(jīng)辦人員監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。（7）電算化會計檔案的管理 電算化會計檔案是指 存儲在計算機中的會計數(shù)據(jù) 和 計算機打印出的書面形式的會計數(shù)據(jù)。 根據(jù)原始憑證在計算機上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有 錄入人員、 稽核人員 和 會計主管人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有 出納人員 的簽名或者蓋章。 會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的 1 3 年 。同級財政部門同意。 采用磁性介質(zhì)存儲會

28、計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得記賬憑證、 總分類賬、 現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬需要定期打印輸出。、（3） 社會監(jiān)督 各種會計資料，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會計監(jiān)督、（ 2） 政府監(jiān)督1、我國實行“ 三位一體” 的會計監(jiān)督體制，即：（1） 單位內(nèi)部監(jiān)督2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）監(jiān)督的 主體 ： 各單位的會計機構(gòu)、會計人員。（2）監(jiān)督的對象 : 單位的經(jīng)濟活動。（3）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約； 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策

29、和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法（8 種）（不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)經(jīng) 不相容職務(wù)相互分離控制- 核心是“ 內(nèi)部牽制”辦與會計記錄、稽核檢查會計記錄與財產(chǎn)保管） A C、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄不相容職務(wù)主要包括、會計記錄與財產(chǎn)保管 D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查 E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查 F、銷售和收款 授權(quán)批準(zhǔn)控制（一般授權(quán)與特別授權(quán)的區(qū)別，P3637） 會計系統(tǒng)控制 預(yù)算控制預(yù)算控制的決策權(quán)落實在 內(nèi)部管理的最高層，在公司是股東（

30、大）會。( 預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出 ) 財產(chǎn)保全控制主要有兩項措施：A、 接近控制、B、 定期盤點控制。 風(fēng)險控制風(fēng)險按其形成原因可以分為：A、 經(jīng)營風(fēng)險、B、 財務(wù)風(fēng)險。 內(nèi)部報告控制 電子信息技術(shù)控制（5）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) 會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理

31、。 單位內(nèi)部會計管理制度主要包括建立內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度等。3、會計工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體： 主要指財政部門對各單位會計工作進行監(jiān)督。（財政部門即是監(jiān)督之內(nèi)、又是執(zhí)法主體，對違法會計行為有處罰權(quán)）注意：財政部門不是唯一主體。（審計、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)、保監(jiān)部門對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查）（2）財政部門會計監(jiān)督的對象： 會計行為。 是否依法設(shè)置會計賬簿（3）財政部門會計監(jiān)督的范圍 會計資料是否真實、完整 會計核算是否符

32、合法律規(guī)定 從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 4、會計工作的社會監(jiān)督輿論監(jiān)督是最重要的社會監(jiān)督。指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（1）會計工作的社會監(jiān)督主體： 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所； 任何單位和個人。（2）注冊會計師及所在的會計師事務(wù)的審計和鑒證業(yè)務(wù)： 審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告； 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（3）對注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管 國務(wù)院財政部門 和 省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事

33、務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)；（對會計人員的監(jiān)督由縣一級財政部門即可） 財政部門 對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行再監(jiān)督。第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員1、會計機構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會計業(yè)務(wù)的需要。言外之意，單位可以不設(shè)會計機構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨設(shè)置會計機構(gòu)。（2）如果不設(shè)會計機構(gòu)而是在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員（指專職會計），則 必須指定會計主管人員。（3）對于不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托 中介機構(gòu) 代理記賬。2、代理記賬 代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理的會計業(yè)務(wù)。（1）設(shè)立代理記賬機構(gòu)應(yīng)具備的條件 至少有 3 名持有會計

34、從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人（不是代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格； 有固定的辦公場所； 有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。（2）設(shè)立程序?qū)徟?+登記批準(zhǔn)。并在規(guī)定時間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地 縣級 以上人民政府財政部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料 進行會計核算。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證） B 、填制記賬憑證C、登記會計賬簿 D、編制財務(wù)會計報告 對外提供財務(wù)會計報告需經(jīng) 代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人 和 委托人 簽名 并蓋章 后方可對外提供。 （記住：有會計機

35、構(gòu)或無會計機構(gòu)找中介代理記賬的，只要對外提供財務(wù)會計報告的，均由有關(guān)人員簽名并蓋章。） 向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。 委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù) 對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證； 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納） 及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； 對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。（5）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)補充的原始憑證， 應(yīng)當(dāng)及時予以更正、 按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（依委托合

36、同及相關(guān)法律法規(guī)等代理記賬） 對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；( 為委托人保守商業(yè)秘密) 對委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕； 對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。3、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（拒絕委托人的非法要求）（解釋委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題）（1）地位 ：是單位負(fù)責(zé)會計工作的 中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。如會計科長、處長等。（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得 會計從業(yè)資格證書 外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 從事會計工作三年以上經(jīng)歷。4、會計從業(yè)資格（1） 會計從業(yè)資格 是從事會計工作的基本條件。（2）會計從業(yè)資格證書的適用范

37、圍會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本費用、財務(wù)成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務(wù)會計報告編制；會計機構(gòu) 內(nèi)會計檔案管理。 （檔案部門會計檔案管理除外）下列人員無須取得會計從業(yè)資格證書：（也不屬會計崗） 注冊會計師； 檔案部門會計檔案管理人員 醫(yī)院門診收費員、商場收銀員（3）會計從業(yè)資格證書的取得 取得方式：考試 單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員 考試科目： A、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；B、會計基礎(chǔ)； C、初級會計電算化（或珠算五級）。對從事會計工作的人員實行資格準(zhǔn)入制度，這是會計法規(guī)定的行政許可事項 會計從業(yè)資格考試

38、的報名條件A、遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)； B、具備良好的道德品質(zhì)； C 、具備會計專業(yè)基本知識和技能。 不得參加考試的人員A、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5 年內(nèi)（含 5 年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。B、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員， 永遠(yuǎn) 不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。 會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備 中專 以上（含中專）會計類專業(yè) 學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年 內(nèi)（含 2 年），免試會計基礎(chǔ)、 初級會計電算

39、化（或者珠算五級）。（只考財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德）會計證的有效范圍：全國（4）會計從業(yè)資格證書的管理 管理原則 ： 屬地原則。 管理機關(guān) ： 縣級以上（含縣級）人民政府財政部門 管理方式A、上崗注冊登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起 90 日內(nèi)向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。B、離崗備案離開會計工作崗位 超過 6 個月 的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）

40、會計人員繼續(xù)教育 5 對象：持有會計從業(yè)資格的人員。（也包括有初級、中級資格人員）D、其他相關(guān)的知識與法規(guī)。 特點 ：A、 針對性、 B 、 適應(yīng)性、C、 靈活性。 內(nèi)容 ：A、會計理論與實務(wù)；B、財務(wù)、會計法規(guī)制度；C、會計職業(yè)道德規(guī)范； 形式： A、 接受培訓(xùn)、B、 自學(xué)。 學(xué)時要求 ：每年不得少于 24 小時。、會計專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格高級職務(wù)高級會計師（1）會計專業(yè)職務(wù)中級職務(wù)會計師初級職務(wù)助理會計師、會計員（2）會計專業(yè)技術(shù)資格 自 1992 年起 ， 會計師、 助理會計師 和 會計員 專業(yè)技術(shù)資格 實行全國統(tǒng)一考試制度。 從 20XX 年起 ，對 高級會計師 資格實行 考試與

41、評審相結(jié)合 的評價辦法，且目前仍處于試點階段。初級： 會計證 +高中畢業(yè)以上學(xué)歷大專學(xué)歷，從事會計工作滿五年（3）會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件中級 會計師（4）會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘初級大專畢業(yè)，且擔(dān)任會計員職務(wù)滿2 年5 年助理會計師中專畢業(yè)，且擔(dān)任會計員職務(wù)滿4 年不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會計員職務(wù)滿報名參加會計專業(yè)技術(shù)中級資格考試的人員，都必須具備規(guī)定的學(xué)歷或?qū)W位條件。取得證書從事工作 90 日內(nèi)登記，離崗超過 6 個要備案，調(diào)轉(zhuǎn) 90 日登記。會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于 24 小時初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；試點。初級會計師（會計員、助理會計師）注：

42、注冊會計師不是技術(shù)資格6、會計工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù) ： 會計業(yè)務(wù)的需要（2）設(shè)置要求： 符合內(nèi)部牽制制度的要求。高級會計師資格實行考評結(jié)合（2）如何設(shè)置 ：會計工作崗位可以 一人一崗、 一人多崗 或者 一崗多人（3）出納不得兼管： 稽核 、 會計檔案保管 和 收入 、 支出 、 費用 、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納不得兼管收入、費用賬目和債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但出納不是完全不能記賬，只要所記的賬不是直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的，比如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。（1）什么單位需要回避 國家機關(guān)、 國有企業(yè)、 事業(yè)單位7、會計人員回避制度 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得

43、擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員。如廠長的兒子不能擔(dān)任本單位的會計科長 ( 擔(dān)任其他單位的可以 )（2）如何回避 8、會計人員工作交接會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納。（如會計科長的女兒不能擔(dān)任本單位的出納。） 可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行（1）交接的意義 可以防止由于會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財務(wù)混亂。 可以更好的分清移交人員與接管人員的責(zé)任交接范圍：因故臨時離職超過3 個月，因病不能工作超過3 個月都應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)移交人員因病不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接。會計工作辦理交接后，接替人員繼續(xù)使用移交前的賬

44、簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（2）什么情況下辦交接調(diào)動工作、 離職、 臨時離職、 其他原因暫時不能工作時會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。會計人員臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的以及臨時離職或因病不能工作的會計恢復(fù)工作的，也應(yīng)辦理交接手續(xù)。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時 主管單位可以派人會同監(jiān)交 會計工作交接完畢后，交接雙方 和 監(jiān)交人 在移交清冊上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜 接管人員 應(yīng)繼續(xù)使用 移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 移交清冊 一式三份

45、，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任 原移交人員 對會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié) 法律責(zé)任（1）民事違法行為承擔(dān) 民事責(zé)任行政處分 1 、違法行為及法律責(zé)任（2）行政違法行為承擔(dān)行政責(zé)任包括行政處罰（1）民事責(zé)任的種類：（3）刑事違法行為承擔(dān)刑事責(zé)任停止侵害；排除妨礙；消除危險；返還財產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重做、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽；賠禮道歉。（2）行政處分的措施：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除。（3）行政處罰的措施：警告；罰款；

46、沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留（4）刑事責(zé)任的種類：主刑： A、管制； B、拘役； C、有期徒刑； D、無期徒刑； E、死刑。附加刑： A、罰金； B、剝奪政治權(quán)利；C、沒收財產(chǎn)； D、驅(qū)逐出境。違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括責(zé)令限期改正、罰款、給予行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書以 2、法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系：有法律責(zé)任不等于有法律制裁。（承擔(dān)了法律責(zé)任的就不必再承擔(dān)法律制裁了） 3、 罰款屬于行政責(zé)任，罰金 屬于刑事責(zé)任。同主刑一起適用， 也可以獨立適用。 4、附加刑如何適用？附加刑可以

47、附加于主刑之后作為主刑的補充，（1）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（15 類，見下頁） 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告 5、違反會計法律的行為（2） 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（3）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員從事（2）所列行為（4）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任 6、違反會計法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和 刑事責(zé)任。見已發(fā)大表格（1）違反國家統(tǒng)一的會計制度的行為 不依法設(shè)置會計賬簿的； 私設(shè)會計賬簿的； 未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； 以未經(jīng)審核的會計憑證為依

48、據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的； 隨意變更會計處理方法的； 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致； 未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的； 未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的； 未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān) 情況的； 任用會計人員不符合會計法規(guī)定的； 隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的； 隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的； 提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的； 在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)的； 拒絕財政部門和其他部門對財務(wù)會計報告依法進

49、行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的。 7、行政復(fù)議與行政訴訟（1）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系 公民、法人或者其他組織申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政 復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向 人民法院提起行政訴訟。 公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。（2）行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定 申請行政復(fù)議的期限： 自知道 該具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 行政復(fù)議的對象（對什么申請行政復(fù)議） ：對行政機關(guān)的具體行政行為不服。 申請形式： 可以

50、書面申請，也可以 口頭申請 雙方當(dāng)事人：申請人（老百姓）、 被申請人（行政機關(guān)） 復(fù)議機關(guān)A、對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。級政府）或市財政局( 上一級主管部門) 申請。】【如對西青區(qū)財政局不服，可向西青區(qū)政府（本B、對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。（對誰不服向誰申請） 行政復(fù)議受理期限：行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi) 決定是否受理。 行政復(fù)議機關(guān)受理行政

51、復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。 行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：A、當(dāng)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、行處復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；C、申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的。 做出行政復(fù)議決定的期限：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 60 日內(nèi) 做出行政復(fù)議決定，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但是延長期限最多不超過 30 日。行政復(fù)議實行 一級復(fù)議制。（行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即生效。）當(dāng)事人撤回行政復(fù)議申請，必須在復(fù)議決定作出前，且無須經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)同意。（3）行政訴訟的有關(guān)規(guī)定

52、管轄法院A、行政案件由最初做出具體行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄。B、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，也可以由復(fù)議機關(guān)所在地人民法院管轄。 A、先復(fù)議、后訴訟的，在收到復(fù)議決定書之日起 15 日內(nèi) 向人民法院提起訴訟 起訴期限 B、直接訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起 3 個月內(nèi) 提出。 A 、直接訴訟的，做出具體行政行為的行政機關(guān) 是被告。 a、復(fù)議機關(guān)維持原具體行政行為的，做出 原具體行政行為的行政機關(guān) 是被告。 被告 B 、經(jīng)過復(fù)議的 b、復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告。共同被告。C、兩個行政機關(guān)做出共同具體行政行為的，共同做出具體行政行為的行政機

53、關(guān)是 受理期限： 人民法院接到起訴狀，應(yīng)當(dāng)在 7 日內(nèi) 立案或者做出裁定不予受理。 審理方式 ：人民法院組成合議庭 公開審理 行政案件，但涉及國家秘密、個人穩(wěn)私和法律另有規(guī)定的除外。（人民法院審理行政案件由審判員組成合議庭或?qū)徟袉T、陪審員組成合議庭。合議庭成員 3 人以上單數(shù)組成。 ） 做出一審判決的期限：人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起 3 個月內(nèi) 做出第一審判決。 訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：A、被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行的； C、

54、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。行政訴訟實行 兩審終審制。（復(fù)議：一級復(fù)議制）當(dāng)事人不服人民法院 第一審判決 的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起 15 日內(nèi) 向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院 第一審裁定 的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起 10 日內(nèi) 向上一級人民法院提起上訴。（逾期不上訴的一審判決裁定發(fā)生法律效力。P70 行政復(fù)議申請可撤回，只要說明理由即可，不用復(fù)議機關(guān)許可。原告申請撤訴，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院裁定是否許可。（注意與復(fù)議的區(qū)別第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 金融法律制度概述 1、金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即 以銀行為中心 的各種信用活動以及在信用基礎(chǔ)上組織起來的貨幣流通。（1）金融機構(gòu)

55、組織法律制度有：商業(yè)銀行法 中國人民銀行法（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度 有：商業(yè)銀行法 中國人民銀行法現(xiàn)金管理條例 儲蓄管理條例等（3）外匯管理法律制度 2 、金融法律制度的構(gòu)成（4）票據(jù)法律制度有票據(jù)法 支付結(jié)算辦法等（5）證券法律制度（6）信托法律制度（7）保險法律制度 記?。?1、商業(yè)銀行法 中國人民銀行法既是組織法又是業(yè)務(wù)法。 2、支付結(jié)算辦法屬票據(jù)法，不屬銀行業(yè)務(wù)法 經(jīng)批準(zhǔn)，銀行在辦理金額算時可以代扣款項3、 我國金融體系構(gòu)成以中國人民銀行為 核心 ，以 國有商業(yè)銀行為 主體 、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。這里的

56、“ 銀行” 是銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社的統(tǒng)稱。（1）中央銀行中國人民銀行（2）政策性銀行國家發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行。（3）商業(yè)銀行 4）非銀行金融機構(gòu)（5）境內(nèi)外資金融機構(gòu)人民幣。第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律規(guī)定1、現(xiàn)金 ，是指具備現(xiàn)實購買力或法定清償力的通貨。我國的現(xiàn)金是指2、現(xiàn)金管理的基本原則（1）國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中采用轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（2）開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3） 中國人民銀行各級機構(gòu) 負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。（4） 開戶銀行 負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，

57、對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點在1000 元以下的零星支出。說明： 1、（5）和（ 6）不受 1000 元的限制。 2、除（ 5）和（ 6）外，支付給個人的款項，超過1000 元的部分，以支票或銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金 4、現(xiàn)金管理的基本要求（1）開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算

58、給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；（2）開戶單位庫存現(xiàn)金限額為 3 5 天 日常零星開支的需要。) 。（3）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日 送存開戶銀行。 （送存有困難的，開戶行確定送存時間（4）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即 不得坐支。（5）開戶單位從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng) 寫明用途，由 本單位財會部門負(fù)責(zé)人 簽字， 經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。（6）開戶單位“ 七不準(zhǔn)”，（見教材 93 頁（ 3）中內(nèi)容，如：不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金）。（7）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。（8）采購地點不固定，交通不便， 生產(chǎn)和市場急需，搶險救災(zāi)等特殊

59、情況需使用現(xiàn)金的，開戶單位向開戶行申請，由本單位財會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。第三節(jié) 支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算概述 1、支付結(jié)算的主體銀行、 單位 和 個人。 2銀行包括政策性銀行、 商業(yè)銀行、 城市信用合作社、 農(nóng)村信用合作社、支付結(jié)算的中介機構(gòu)銀行（而不是金融機構(gòu)）（ 1）恪守信用、履約付款原則3、支付結(jié)算的原則（ 2）誰的款進誰的賬、由誰支配原則（3）銀行不墊款原則 4、辦理支付結(jié)算的基本要求按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù) 和 結(jié)算憑證。（1）支付結(jié)算的工具銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；（2）銀行在辦理支付結(jié)算中的義務(wù)除另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個

60、人凍結(jié)、扣劃款項；銀行不得停止單位、個人存款的正常支付。對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的記載事項 5偽造 是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章 的行為。 ( 簽章的變造屬于偽造) （兩個章）變造 是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。 不得更改的事項 A、 出票或簽發(fā)日期 B 、 收款人名稱 C 、 金額。 (更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理) 簽章的形式簽名 、 蓋章 或 簽名加蓋章。A、單位、銀行的簽章：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽名或