房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅概述

1、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅概述2021年4月懷柔稅務(wù)局 財產(chǎn)和行為稅科 1986年9月15日，國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，從當年10月1日起施行。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房產(chǎn)余值、稅務(wù)機關(guān)估值或租金收入為計稅依據(jù)，對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。一、房產(chǎn)稅基本規(guī)定房產(chǎn)稅基本規(guī)定1、納稅人（條例）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。2、征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

2、 北京市：征稅范圍擴大到建制鎮(zhèn)所轄的行政村。 自2001年1月1日起，將朝陽、海淀、豐臺三個區(qū)房產(chǎn)稅征稅范圍由辦事處轄區(qū)調(diào)整為三個區(qū)的行政區(qū)域內(nèi)。房產(chǎn)稅基本規(guī)定3、計稅依據(jù)（從價計征）現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10至30后的余值計算繳納。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。 北京市規(guī)定：以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算繳納。（從租計征）房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。4、稅率（從價）依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2。（從租）依照房產(chǎn)租金收入計

3、算繳納的，稅率為12。5、應(yīng)納稅額（1）條例：以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的： 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（1-30%）1.2% 以稅務(wù)機關(guān)估值為計稅依據(jù)的： 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=稅務(wù)機關(guān)估值1.2% 以租金收入為計稅依據(jù)的： 房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=年租金收入12%（2）財稅200824號： “對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ”、 “對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅 ” 。房產(chǎn)稅基本規(guī)定房產(chǎn)稅基本規(guī)定6、納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）財稅（86）地字第008號納稅人自建的房屋，自建

4、成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。 納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租，出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（2）國稅發(fā)200389號購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅基本規(guī)定7、納稅義務(wù)截止時間（財稅2008152號）納稅人因房產(chǎn)的實

5、物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。 自2009年1月1日起執(zhí)行。房產(chǎn)稅基本規(guī)定8、減免稅基本規(guī)定（1）（房產(chǎn)稅暫行條例）對下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。（2）北京市規(guī)定（京政發(fā)201624號） 除法定免納房產(chǎn)稅的情況外，納稅人納稅確有困難的，由稅務(wù)機關(guān)核實情況、提出處理意見并報市政府批準后，減征或免征房產(chǎn)稅。9、納稅申報期限（房產(chǎn)稅暫行條例）房產(chǎn)稅

6、按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。北京市規(guī)定，房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納，納稅期限為每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。（京政發(fā)201624號）關(guān)于“房屋”的具體解釋1、房屋的解釋 (87)財稅地字第003號 ：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn).房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產(chǎn),工作,學習,娛樂,居住或儲藏物資的場所2、房屋附屬設(shè)備的解釋(87)財稅地字第003號：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施.3、其他財稅（86）地字第008號：基建工地的臨時性房屋在施工期間免征房產(chǎn)

7、稅。財稅2005181號：具備房屋功能的地下建筑應(yīng)當征稅。關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的解釋條例：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人 國稅函2002284號：分期付款未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書的房產(chǎn)的納稅人。 “凡以分期付款方式購買使用商品房，且購銷雙方均未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書期間，應(yīng)確定房屋的實際使用人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，繳納房產(chǎn)稅?！必敹?009128號：融資租賃的房產(chǎn)，由承

8、租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。關(guān)于計稅依據(jù)“房產(chǎn)原值”的解釋國稅發(fā)2005173號：“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值”。自2006年1

9、月1日起執(zhí)行。財稅2008152號：“對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在“固定資產(chǎn)”科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估”。財稅2010121號：地價進入房產(chǎn)原值?！皩Π凑辗慨a(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價”。 關(guān)于計稅依據(jù)“房產(chǎn)原值”的解釋倉儲、物流企業(yè)等“大地小房” 的地價進入房產(chǎn)原值問題：“宗地容積率

10、低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價”容積率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）總建筑面積與該宗土地面積之比，是反映土地使用強度的指標。例如，某工廠有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上房屋建筑面積8000平方米，通過計算可知該宗地容積率為0.4，因此，計入房產(chǎn)原值的地價=應(yīng)稅房產(chǎn)建筑面積2土地單價=8000平方米21萬元/平方米=16000萬元。再如，某企業(yè)以8000萬元購置了一宗建筑面積為5000平方米的房地產(chǎn)，其中，該宗土地面積1000平方米，地價2000萬元，通過計算可知宗地容積率為5，因此，應(yīng)將全部地價2000萬元

11、計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。 關(guān)于計稅依據(jù)“房產(chǎn)原值”的解釋財稅2005181號：地下建筑計稅依據(jù)。對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。國稅函發(fā)1993368號：投資聯(lián)營房產(chǎn)的計稅依據(jù)。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。財稅2009128號：融資租賃

12、房產(chǎn)的計稅依據(jù)為房產(chǎn)余值。財稅2009128號：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。財稅2010121號：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。交通：鐵路民生：教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老機構(gòu)、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場、農(nóng)村飲水工程、供熱、體育場館、國家商品儲備等。促進房地產(chǎn)健康發(fā)展：住房租賃、公共租賃住房（廉租住房）、棚戶區(qū)改造等。 支持科技創(chuàng)新：非營利性科研機構(gòu)、科技孵化器和大學科技園、大型客機和大型客機發(fā)動機整機設(shè)計制造（大飛機）等。支持企業(yè)轉(zhuǎn)制：轉(zhuǎn)制文化企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)、鐵路轉(zhuǎn)制、四大金融資產(chǎn)公司重

13、大國際活動：上海世博會房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠主要規(guī)定（稅收規(guī)范性文件）房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠主要規(guī)定（稅收規(guī)范性文件）公共租賃住房、廉租住房財稅200824號（關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知）：“對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅”。財稅201088號（關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知）：對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。自發(fā)文之日起執(zhí)行（20100927），執(zhí)行期限暫定三年。財稅201452

14、號（關(guān)于促進公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知）：“對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策”。 執(zhí)行期限為2013年9月28日至2015年12月31日。財稅200824號有關(guān)廉租住房稅收政策的規(guī)定自本通知印發(fā)之日起同時廢止。（根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于公共租賃住房和廉租住房并軌運行的通知（建保2013178號）的規(guī)定，從2014年起，各地公共租賃住房和廉租住房并軌運行，并軌后統(tǒng)稱為公共租賃住房。 ）財稅2015139號（關(guān)于

15、公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知）：對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日?？萍挤趸骱痛髮W科技園財稅201689號：“一、自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”，“六、省級科技行政主管部門負責定期核實孵化器是否符合本通知規(guī)定的各項條件，并報國務(wù)院科技行政主管部門審核確認。國務(wù)院科技行政主管部

16、門審核確認后向納稅人出具證明材料，列明用于孵化的房產(chǎn)和土地的地址、范圍、面積等具體信息，并發(fā)送給國務(wù)院稅務(wù)主管部門 ” 。同時，文件明確了“孵化器”、“孵化企業(yè)”的標準條件。 財稅201698號：“一、自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”， “六、國務(wù)院科技和教育行政主管部門負責組織對科技園是否符合本通知規(guī)定的各項條件定期進行審核確認，并向納稅人出具證明材料，列明納稅人用于孵化的房產(chǎn)和土地的地址、范圍、面積等具體信息，并發(fā)送給國務(wù)院稅務(wù)主管部門”。 同時，文件明確了“科技園”、“

17、孵化企業(yè)”的標準條件。備案管理、名單管理 房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠主要規(guī)定（稅收規(guī)范性文件）科技部 教育部關(guān)于北京大學國家大學科技園等69家國家大學科技園通過2015年度享受稅收優(yōu)惠政策審核的通知國科發(fā)高2016267號有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技廳（委、局），教育廳（委、局）：根據(jù)關(guān)于國家大學科技園稅收政策的通知（財稅字2013118號）的要求，經(jīng)對2015年度115家國家大學科技園免稅條件進行審核，確認北京大學國家大學科技園等69家國家大學科技園符合享受2015年度國家稅收優(yōu)惠政策條件。請你們繼續(xù)協(xié)助本地區(qū)通過審核的國家大學科技園落實有關(guān)稅收政策，請把在落實稅收優(yōu)惠政策中遇到的問題及時反

18、饋我們。附件：2015年度通過有關(guān)稅收優(yōu)惠政策審核的國家大學科技園及范圍面積科 技 部 教 育 部2016年9月5日（來源：科技部網(wǎng)站 2016年9月29日） 房屋大修停用國稅函2004839號，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠主要規(guī)定（稅收規(guī)范性文件） 1988年9月27日，國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例。城鎮(zhèn)土地使用稅（簡稱土地使用稅）是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積征收的一種稅。二、城鎮(zhèn)土地

19、使用稅基本規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定1、納稅人（條例）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為土地使用稅的納稅義務(wù)人。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的單位和個人，不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)屬尚未確定，或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。（財稅201729號）在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定2、征稅范圍與房產(chǎn)稅一致。3、計稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)

20、定4、稅額標準（定額稅率）土地使用稅暫行條例規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在本條例第四條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定北京市規(guī)定，本市土地使用稅的納稅等級劃分為六級，每平方米年稅額如下： “土地納稅等級范

21、圍的劃分，由北京市地方稅務(wù)機關(guān)參照北京市出讓國有土地使用權(quán)基準地價級別范圍確定和調(diào)整?！?文件依據(jù)：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級分級范圍的公告（2015年第10號）一級土地30元二級土地24元三級土地18元四級土地12元五級土地3元六級土地1.5元城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定土地使用稅計算的基本公式： 年應(yīng)納稅額實際占用土地面積每平米年適用稅額 納稅人擁有部分房屋的產(chǎn)權(quán)，其土地使用稅如何計繳？ 應(yīng)稅面積納稅人房屋建筑面積/房屋總建筑面積總占地面積 應(yīng)納稅額應(yīng)稅面積每平米年適用稅額城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定5、納稅義務(wù)發(fā)生時間（條例）新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：（1）征用的

22、耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；（2）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。（財稅2006186號）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。國家稅務(wù)總局公告2014年第74號：通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照（財稅2006186號）第二條規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定5、納稅義務(wù)發(fā)生時間（續(xù)

23、）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。6、納稅義務(wù)截止時間：與房產(chǎn)稅一致城鎮(zhèn)土地使用稅基本規(guī)定7、減免稅基本規(guī)定（土地使用稅暫行條例）下列土地免繳土地使用稅：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳

24、土地使用稅五年至十年；由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。交通：公交、民航、交通港口、鐵路等能源：電力、水利、核工業(yè)、煤炭、礦山、鹽場、石油天然氣等民生：教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老機構(gòu)、安置殘疾人就業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場、農(nóng)村飲水工程、供熱、體育場館、物流大宗商品倉儲、國家商品儲備等促進房地產(chǎn)健康發(fā)展：住房租賃、公共租賃住房、廉租住房、棚戶區(qū)改造、支持科技創(chuàng)新：非營利性科研機構(gòu)、科技孵化器和大學科技園、大型客機和大型客機發(fā)動機整機設(shè)計制造（大飛機）支持企業(yè)轉(zhuǎn)制：轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)、鐵路轉(zhuǎn)制、四大金融資產(chǎn)公司重大國際活動：上海世博會土地使用稅減免稅主要規(guī)定（稅收規(guī)范性文件）城鎮(zhèn)土

25、地使用稅基本規(guī)定8、納稅申報期限（與房產(chǎn)稅一致）土地使用稅暫行條例規(guī)定，土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。北京市規(guī)定：本市土地使用稅全年稅額分兩次申報繳納，申報納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。其他相關(guān)特殊規(guī)定免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅 國稅地字1989140號：對于免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅其他相關(guān)特殊規(guī)定地下建筑物繳納土地使用稅問題（財稅2009128號）單獨建造的地下建筑用地計稅依據(jù)確定問題：已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地征稅規(guī)定1、計稅面積（京地稅地2005550號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按其國有土地使用證中標注的土地面積，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。未取得國有土地使用證的，暫按實際占地面積計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已經(jīng)銷售