非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）（源泉扣繳）

1、電子稅務局版非貿(mào)付匯流程（指定扣繳）（源泉扣繳）指定扣繳相關(guān)概念 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法稅法（中華人民共和國主席令第63號）第三十八條規(guī)定：“對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?！?指定扣繳相關(guān)概念 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國務院令第512號）第一百零六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括： （一）預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的； （二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的； （三

2、）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。 源泉扣繳相關(guān)概念 根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第三款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 根據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。源泉

3、扣繳相關(guān)概念 根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十七條，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 根據(jù)企業(yè)所得稅法第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。業(yè)務流程概況非居民組織臨時登記境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案核定利潤率及指定扣繳義務人非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報對外支付稅務備案（電子化）稅務機關(guān)后續(xù)管理支付

4、金額5萬美元以上非居民增值稅扣繳申報非居民組織臨時登記法定源泉扣繳申報對外支付稅務備案（電子化）稅務機關(guān)后續(xù)管理源泉扣繳合同信息采集非居民增值稅扣繳申報支付金額5萬美元以上指定扣繳實操路徑：電子稅務局首頁國際稅收業(yè)務套餐非居民組織臨時登記也可通過：首頁綜合信息報告身份信息報告非居民組織臨時登記一、非居民組織臨時登記輸入“納稅人名稱”，源泉扣繳的非居民企業(yè)選是，點擊驗證。（1）若系統(tǒng)中已存在登記信息，則您可直接使用該識別號進行合同備案或扣繳申報，無需再重復申請；（2）若非居民信息有變化，您可選中對應的記錄，點擊“確認”后直接在界面上進行修改；（3）登記的信息非您需要付匯的納稅人，您可點擊關(guān)閉，為

5、非居民新增登記，系統(tǒng)會為該非居民賦予新的識別號；（4）若系統(tǒng)未查詢到已登記的非居民，您可直接在界面上采集非居民的信息。一、非居民組織臨時登記繼續(xù)錄入其他信息后提交（1）隸屬關(guān)系選“其他”（2）納稅人所處街鄉(xiāng)與主管稅務所（科,分局）填報扣繳義務人信息，注意相互對應一、非居民組織臨時登記預覽填報信息，確認無誤后提交一、非居民組織臨時登記受理通過，可下載打印稅務事項通知書一、非居民組織臨時登記受理完畢，獲得非居民納稅人識別號一、非居民組織臨時登記路徑：首頁稅費申報及繳納申報輔助信息報告境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案居民企業(yè)信息非居民企業(yè)信息填完發(fā)

6、包方或勞務受讓方情況、承包商或提供勞務方（非居民）情況，其他情況三項均選擇“否”。點擊下一步。二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案繼續(xù)填報合同信息注意項目情況、合同簽訂日期、是否支付標準等行次二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案“是否支付標準”選擇“是”，該欄次可支持字符型，適用于開口合同；“是否支付標準”選擇“否”，該欄次僅支持數(shù)值型，適用于閉口合同。根據(jù)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法(國家稅務總局令第19號)第五條第三款規(guī)定：“境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項

7、目報告表、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料?！比绾炗喓贤掌诔^30日，系統(tǒng)自動阻斷二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案上傳附報資料預覽提交確定二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案選擇下載打印二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案下載稅務事項通知書及境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案二、境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案完成備案路徑：首頁綜合信息報告身份信息報告非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定輸入查詢條件，查詢到對應合同，點擊下一步三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定下拉選擇項目

8、名稱，選擇從事行業(yè)，六項情況均選擇“不合格”；交易方信息及合同信息系統(tǒng)自動帶入，僅供瀏覽，不可修改。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定上傳附報資料預覽提交確定注：合同需有中文翻譯件，注明服務內(nèi)容三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定提交成功三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定在電子稅務局首頁“事項進度”中，可查詢事項狀態(tài)，當狀態(tài)為“受理通過”時，點擊“詳情”。三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定在彈出的窗口中點擊“下載打印”三、非居民企業(yè)所得稅核定及扣繳義務人指定三、核定利潤率及指定扣繳義務人根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知（國稅發(fā)201019號）

9、第五條規(guī)定：“稅務機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：（一）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%；（二）從事管理服務的，利潤率為30%-50%；（三）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額?！彼?、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報路徑：電子稅務局首頁稅費申報及繳納企業(yè)所得稅申報扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版） 扣繳義務類型選擇指定扣繳，顯示查詢條件，錄入條件后查詢，選擇到對應合同。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報繼續(xù)填報主管稅務機關(guān)指定扣繳情況，

10、保存，申報注：（1）“支付金額”為實際對外付匯金額 （2）申報日期距“支付日期”超過7日，將產(chǎn)生滯納金 （3）如需享受稅收協(xié)定，因在指定扣繳下，系統(tǒng)不支持填報非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表，需至辦稅服務廳單獨申報非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表。四、非居民企業(yè)所得稅指定扣繳申報五、非居民增值稅扣繳申報路徑：首頁稅費申報及繳納其他代扣代繳、代收代繳申報 申報方式選擇按次申報。五、非居民增值稅扣繳申報彈出窗口提示“是否屬于非居民扣繳增值稅業(yè)務”，點擊“是”。自動跳出合同選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對應合同。五、非居民增值稅扣繳申報在代扣代繳、代收代繳明細報告表依次錄入增值稅及附加行次。 五

11、、非居民增值稅扣繳申報切換至代扣代繳、代收代繳報告表確認填報信息后保存、申報路徑： 首頁證明開具服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案錄入境內(nèi)支付人信息六、對外支付稅務備案（電子化）點擊“選擇合同信息”，自動彈出合同信息選擇窗口，錄入查詢條件后，選擇對應合同。六、對外支付稅務備案（電子化）錄入境外收款人信息和合同信息注：點擊“切換名稱”可切換中文、英文名稱六、對外支付稅務備案（電子化）點擊“修改”，在彈出的窗口填報“已付金額”、“本次支付金額”等信息。六、對外支付稅務備案（電子化）保存、上傳附報資料、預覽后提交。六、對外支付稅務備案（電子化）提交成功后，點擊下載打印六、對外支付稅務備案（電子化）憑編號

12、及驗證碼至銀行辦理付匯手續(xù)六、對外支付稅務備案（電子化）攜帶相關(guān)資料至管理所進行復核：1、加蓋公章的合同或相關(guān)交易憑證2、申報表及完稅憑證3、企業(yè)所得稅扣繳義務通知書4、服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表5、實際對外支付的交易憑證 6、其他相關(guān)資料七、稅務機關(guān)后續(xù)管理源泉扣繳實操同“指定扣繳”一、非居民組織臨時登記路徑：電子稅務局首頁國際稅收業(yè)務套餐新建合同也可通過：首頁稅費申報及繳納申報輔助信息報告非居民合同信息采集及變更二、源泉扣繳合同信息采集選擇合同項目類型，確定二、源泉扣繳合同信息采集輸入非居民納稅人識別號，錄入合同信息，預覽后提交?！笆欠裰Ц稑藴省边x擇“是”，“合同金額”可支持字符型，適用于開口合同；“是否支付標準”選擇“否”，“合同金額”僅支持數(shù)值型，適用于閉口合同。二、源泉扣繳合同信息采集提交后受理通過，點擊下載打印二、源泉扣繳合同信息采集二、源泉扣繳合同信息采集獲得稅務事項通知書及源泉扣繳合同采集及變更回執(zhí)三、法定源泉扣繳申報路徑：電子稅務局首頁稅費申報及繳納企業(yè)所得稅申報扣繳企業(yè)所得稅報告表（2019年版） 扣繳義務類型選擇法定源泉扣