增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例例某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅

1、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例例：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。1 （5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元

2、、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2答 案（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 8017%+5.85(1+17%)17%=14.45(萬元)（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 29.25(1+17%)17%=4.25(萬元)（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額： 20(1+10%)17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額： 1

3、.04(1+4%)450%5=0.1(萬元)（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10.2+67%=10.62(萬元)（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： (3013%+57%)(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(萬元) 3例2、某卷煙廠某月生產(chǎn)并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含增值稅實(shí)際售價(jià)1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨(dú)立核算的門市部200箱，門市部實(shí)際銷售150箱，每箱含增值稅售價(jià)1.872萬元。國家不含增值稅核定價(jià)1.55萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

4、稅為145萬元，消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150元箱。計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。4答案：(1)從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅： 0.015(1000+50+150)=18(元)(2)從價(jià)比例應(yīng)納消費(fèi)稅 1.55(1000+50)+1.872(1+17%)15045% =840.375(3)卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=18+840.375=858.375(元)(4)應(yīng)納的增值稅=1.45(1000+50)+ 1.872(1+17%) 150 17%-145=154.625(萬元)5例題:A酒廠9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入糧食1500噸,共計(jì)支付收購價(jià)款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工

5、成白酒，B酒廠在加工過程當(dāng)中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費(fèi)250萬元。加工的白酒計(jì)1000噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅50萬元。糧食白酒消費(fèi)稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費(fèi)稅率10%。計(jì)算B酒廠代收代繳的消費(fèi)稅、應(yīng)納增值稅和A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。6答案B酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=300 x（1-13%)+89+250/(1-20%) x20%(比例）+0.5x1000 x2000 / 10000（定額） =229.75(萬元)B酒廠應(yīng)納

6、的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=400 x10%=40 (萬元)A酒廠應(yīng)納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13% -57.63=74.37 (萬元)7作業(yè)：某企業(yè)2008年度會計(jì)利潤為300萬元，納稅時(shí)經(jīng)檢查有以下項(xiàng)目與稅法不一致：1.國債利息收入3萬元；2.向其它企業(yè)借款50萬元，按25的利率付息，同期銀行利率10；3.職工50人，實(shí)發(fā)工資總額80萬元，分別提取應(yīng)付福利費(fèi)12萬元、工會經(jīng)費(fèi)2萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5萬元，并在稅前扣除；5.全年銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元；6.兒童節(jié)對市屬某小學(xué)贊助5萬元；通過民政

7、部門向貧困地區(qū)捐款40萬元；7.支付稅收罰款2萬元；8.固定資產(chǎn)盤虧損失5萬元，但無上級機(jī)關(guān)審核就列支。試計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。8例題4：中國居民王某2004年1月至12月在中國取得中介收入30000元，在A國取得工薪收入60000元（折合為人民幣，下同），特許權(quán)使用費(fèi)收入7000元；同時(shí)，又在B國取得利息收入1000元。該納稅人已分別按A國和B國稅法規(guī)定，繳納了個(gè)人所得稅1150元和250元。試計(jì)算他在我國當(dāng)年應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。9境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30000（120）24000元境內(nèi)所得應(yīng)納稅額20000204000305200元1.在A國所得繳納稅款的抵扣工資、薪金所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額： （ 60000/124000）1025 12900元特許權(quán)使用費(fèi)所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額：7000（120）201120元抵扣限額：90011202020元該納稅人在A國繳納個(gè)人所得稅1150元，低于抵扣限額，因此，可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)稅：20201150870元102.在B國所得繳納稅款的抵扣利息所得按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額：100020200元該納稅