2022注稅《注稅相關(guān)法律》公司法律練習(xí)題(10)完整篇

1、第 PAGE5 頁(yè) 共 NUMPAGES5 頁(yè)2022注稅注稅相關(guān)法律公司法律練習(xí)題(10)完好篇8、注冊(cè)稅務(wù)師承受一企業(yè)主管會(huì)計(jì)詢問(wèn)，下述津貼、補(bǔ)貼不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得工程征稅的有。? A、職工的加班費(fèi) B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 C、中國(guó)科學(xué)院院士津貼 D、托兒補(bǔ)助費(fèi) ? E、勞動(dòng)分紅 ? 8、答案:BCD ? 解析:加班費(fèi)和勞動(dòng)分紅應(yīng)計(jì)入工資，按工資、薪金工程計(jì)算所得稅征稅。? 9、以下屬于稅務(wù)代理工作底稿的根本內(nèi)容的是( ) ? A、涉稅效勞或鑒證對(duì)象 ? B、涉稅效勞或鑒證結(jié)論 ? C、編制者姓名及編制日期 ? D、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 ? ? E、索引號(hào)和頁(yè)次 ? 9、答案:ABCDE

2、? 解析:以上工程均屬于稅務(wù)代理工作底稿的根本內(nèi)容。? 10、以下屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的資料有( )。? A、企業(yè)合同、章程 ? B、受托代理企業(yè)減免稅申請(qǐng)書 ? C、代理納稅申報(bào)工作底稿 ? D、稅務(wù)咨詢 函件 ? E、注冊(cè)稅務(wù)師的查賬報(bào)告 ? 10、答案:BCD ? 解析:BCD 三項(xiàng)都是業(yè)務(wù)類工作底稿，屬當(dāng)期檔案。? 2022 注冊(cè)稅務(wù)師考試新教材變化情況一覽表 ? 2022 年注冊(cè)稅務(wù)師考試整體情況及 2022 學(xué)習(xí)建議 ? 2022 注冊(cè)稅務(wù)師稅收相關(guān)法律沖刺講義匯總 ?1 2三、簡(jiǎn)答題 ? 1、某市一餐飲企業(yè)于 2022 年 10 月成立，職工共 50 人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為 500

3、萬(wàn)元，企業(yè) 2022 年銷售收入 1000 萬(wàn)元，銷售本錢 750 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì) 270 萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為-20 萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)展納稅調(diào)整：? (1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入 30 萬(wàn)元，相應(yīng)本錢為 20 萬(wàn)元; ? (2)已計(jì)入本錢費(fèi)用中實(shí)際支付的工資 86 萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.72 萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi) 12.04 萬(wàn)元(其中實(shí)際列支 7 萬(wàn)元)，計(jì)提 2 萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)); ? (3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬(wàn)元; ? (

4、4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用 12 萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬(wàn)元; ? (5)銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 萬(wàn)元，廣告費(fèi) 30 萬(wàn)元。? 要求：計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅 ? 1、答案：? 補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅=30_5%=1.5(萬(wàn)元) ? 補(bǔ)繳的城市維護(hù)建立稅=1.5_7%=0.105(萬(wàn)元) ? 補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=1.5_3%=0.045(萬(wàn)元) ? 應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加合計(jì) ? =1.5+0.105+0.045=1.65(萬(wàn)元) ? 實(shí)際支付的工資 86 萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.72 萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增 1.72 萬(wàn)元。? 職工福利費(fèi)扣除限

5、額=86_14%=12.04(萬(wàn)元) ? 職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬(wàn)元) ? 職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=86_2.5%=2.15(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用 2 萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。? 工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=1.72+5.04=6.76(萬(wàn)元) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+30)_5permil;=5.15(萬(wàn)元) 20_60%=12(萬(wàn)元)，只能按 5.15 萬(wàn)元扣除。? 納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬(wàn)元) ? 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬(wàn)元，不得在稅前扣除。? 納稅調(diào)增金額=15(萬(wàn)元) ? 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=(1000+30)_15%=154.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù) 50 萬(wàn)，不用調(diào)整。? 合計(jì)調(diào)增=14.85+15=29.85(萬(wàn)元) ? 2022 年 度 企 業(yè) 應(yīng) 納 稅 所 得 額=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(萬(wàn)元) ? 除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。符合小型微利企業(yè)的條件，按 20%征收企業(yè)所得稅。? 2022 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96_20%=4.