審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬練習(xí)試題及答案

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試模擬練習(xí)試題及答案1.分析常用的方法有（ ）。A.比較分析法B.比率分析法C.風(fēng)險(xiǎn)分析法D.描述分析法E.趨勢(shì)分析法【答案】:A|B|E【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。分析常用的方法包括：比較分析法，是指通過(guò)某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；比率分析法，是指通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法；趨勢(shì)分析法，是指通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度

2、，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。2.審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的是（ ）。A.入庫(kù)前整理費(fèi)用B.材料保管費(fèi)用C.招待費(fèi)D.加班費(fèi)【答案】:A【解析】:材料的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本；CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。3.審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬面記錄紅旗汽車(chē)1輛沒(méi)有實(shí)物。追加審計(jì)程序查明“應(yīng)付賬款”賬戶有銀行貸方余額25萬(wàn)元，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，稱(chēng)該車(chē)由本單位代銀行

3、購(gòu)買(mǎi)，現(xiàn)在由銀行使用。審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.認(rèn)定汽車(chē)為被審計(jì)單位所有B.認(rèn)定為不屬于被審計(jì)單位所有C.進(jìn)一步向銀行證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)D.不必過(guò)問(wèn)【答案】:C【解析】:賬面記錄存在固定資產(chǎn)而實(shí)地檢查卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的真實(shí)性以及所有權(quán)存在疑慮，因此審計(jì)人員在詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層之后應(yīng)向銀行函證或?qū)嵉卣{(diào)查，進(jìn)一步證實(shí)其回答的真實(shí)性與可靠性。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)報(bào)告編制階段C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)兩種D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC兩項(xiàng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分

4、為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，前兩種風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員選擇被審計(jì)單位不當(dāng)，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案不周，配備審計(jì)人員不能勝任工作，收集審計(jì)證據(jù)不充分，編制審計(jì)報(bào)告有誤等都會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.下列各項(xiàng)中，屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)中數(shù)據(jù)清理工作的是（ ）。A.數(shù)據(jù)驗(yàn)證B.文件傳輸C.開(kāi)放數(shù)據(jù)互評(píng)D.清除冗余數(shù)據(jù)【答案】:D【解析】:數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值（如用“0”）、消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯(cuò)誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。6.根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是（ ）2

5、011年初級(jí)真題A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告【答案】:D【解析】:我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。7.審計(jì)人員對(duì)銀行存款函證的主要內(nèi)容包括（ ）。A.存款戶賬號(hào)、存款性質(zhì)B.存款余額C.借款性質(zhì)、抵押品D.借款期限、利率E.存款來(lái)源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項(xiàng)及相關(guān)信息：銀行存款

6、，包括賬戶名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、幣種、利率、賬戶類(lèi)型、余額、起止日期（僅適用于定期存款）、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?；銀行借款，包括借款人名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵（質(zhì)）押品、擔(dān)保人；本期內(nèi)已注銷(xiāo)的賬戶，包括賬戶名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、幣種、注銷(xiāo)賬戶日；被審計(jì)單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；被審計(jì)單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱(chēng)、銀行賬號(hào)、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期；擔(dān)保（包括保函）；被審計(jì)單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票；被審計(jì)單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票；被審計(jì)單

7、位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票；被審計(jì)單位為申請(qǐng)人、由銀行開(kāi)具的、未履行完畢的不可撤銷(xiāo)信用證；被審計(jì)單位與銀行之間未履行完畢的外匯買(mǎi)賣(mài)合約；被審計(jì)單位存放于銀行托管的有價(jià)證券或其他產(chǎn)權(quán)文件；被審計(jì)單位購(gòu)買(mǎi)的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財(cái)產(chǎn)品；其他，審計(jì)人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項(xiàng)。8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門(mén)有（ ）。A.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)B.生產(chǎn)部門(mén)C.財(cái)會(huì)部門(mén)D.倉(cāng)庫(kù)E.技術(shù)部門(mén)【答案】:B|C|D【解析】:領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料明細(xì)賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算、成本計(jì)算使用一聯(lián)。9.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多

8、次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該（ ）。2010年中級(jí)真題A.審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票等文件B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬【答案】:A【解析】:如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入和客戶與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。10.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。2011年中級(jí)真題A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B.內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)

9、容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D.被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定和審計(jì)建議。11.被審計(jì)單位將下列材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的支出計(jì)入采購(gòu)成本，錯(cuò)誤的是（ ）。A.保險(xiǎn)費(fèi)B.材料價(jià)款C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)【答案】:C【解析】:存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)

10、內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。C項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。12.下列對(duì)社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的表述最為正確的是（ ）。A.指出了實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)采用的方法和程序B.規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍和內(nèi)容C.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提供了指南D.提供了評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的基礎(chǔ)【答案】:D【解析】:對(duì)審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一社會(huì)評(píng)價(jià)，主要依靠對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)過(guò)程中專(zhuān)業(yè)行為的評(píng)價(jià)，審計(jì)準(zhǔn)則提供了這種評(píng)價(jià)的尺度。13.下列關(guān)于審計(jì)取證方法的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.逆查法是審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方法B.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制比較薄弱時(shí)，可以考慮采用詳查法C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)

11、僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)D.詢問(wèn)通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題之前使用E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)，詢問(wèn)通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題之后使用。14.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)定義和作用表述正確的有（ ）。A.是審計(jì)的方向，在審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)施階段起到指導(dǎo)作用B.由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員決定C.是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)D.是審計(jì)目的的具體化E.可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)【答案】:C|D|E【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過(guò)程產(chǎn)生影響。B項(xiàng)，審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具

12、體化，CD兩項(xiàng)正確。審計(jì)目標(biāo)通常可以劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)，E項(xiàng)正確。15.被審計(jì)單位2007年利潤(rùn)總額有較大增長(zhǎng)，以下各種情況下利潤(rùn)存在舞弊的事項(xiàng)可能有（ ）。A.被審計(jì)單位利潤(rùn)總額主要取決于子（分）公司利潤(rùn)B.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降C.結(jié)賬日后發(fā)生大量銷(xiāo)售退回D.被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一宣布破產(chǎn)E.抽查銷(xiāo)售發(fā)票，并沒(méi)有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運(yùn)輸憑證【答案】:A|C|E【解析】:A項(xiàng)，利潤(rùn)主要來(lái)自子（分）公司，說(shuō)明很可能出現(xiàn)重大關(guān)聯(lián)交易的情況；C項(xiàng)，大量銷(xiāo)售退回，說(shuō)明結(jié)賬日前的銷(xiāo)售收入實(shí)際上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)；E項(xiàng)，沒(méi)有找到發(fā)運(yùn)憑證，說(shuō)明貨物很可能根本沒(méi)有發(fā)出。16.下列關(guān)于審

13、計(jì)作用的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同B.國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益D.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠【答案】:D【解析】:D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進(jìn)行審查，提出審計(jì)意見(jiàn)，從而提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為信息使用者提供一個(gè)合理的保證。社會(huì)審計(jì)無(wú)法提供絕對(duì)保證，無(wú)法確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。17.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)

14、象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程【答案】:B【解析】:AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過(guò)程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。18.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（ ）。2010年初級(jí)真題A.信息

15、溝通系統(tǒng)的建立B.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督C.組織結(jié)構(gòu)D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離【答案】:C【解析】:控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)。控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；責(zé)權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。19.下列各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有（ ）。A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)B.信息系統(tǒng)C.傳導(dǎo)機(jī)制D.內(nèi)部審計(jì)E.業(yè)務(wù)授權(quán)【答案】:A|B|C【解析】:信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝

16、通。就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D項(xiàng)屬于對(duì)控制的監(jiān)督；E項(xiàng)屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。20.下列各項(xiàng)中，通常可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。2011年初級(jí)真題A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.審計(jì)工作計(jì)劃C.審計(jì)工作方案D.國(guó)家有關(guān)方針政策【答案】:D【解析】:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等

17、作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。A項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)則，BC兩項(xiàng)不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。21.對(duì)于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的有（ ）。2009年初級(jí)真題A.是指在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任B.是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C.是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任D.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任E.其主體是被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人【答案】:A|B|C【解析】:D項(xiàng)，審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任；E項(xiàng)，審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體

18、，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員。22.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則是（ ）。A.審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度B.建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)C.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)D.評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則E.確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)【答案】:A|D【解析】:審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計(jì)人員資格條件和工作方式，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。23.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無(wú)法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)（ ）。A.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B.

19、提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例C.審查與銷(xiāo)售有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等D.審查應(yīng)收賬款回收情況【答案】:C【解析】:對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。24.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為（ ）。2008年初級(jí)真題A.可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍B.可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試C.應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.內(nèi)部控制可信賴(lài)程度較低【答案】:A【解析】:如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平

20、時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。25.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B.被審計(jì)單位提供的證明材料C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)D.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)【答案】:A【解析】:一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可

21、靠；以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。26.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中使用“除的影響外”等術(shù)語(yǔ)的部分是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段B.審計(jì)意見(jiàn)段C.引言段D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】:B【解析】:審計(jì)意見(jiàn)部分的內(nèi)容包括：指出被審計(jì)單位的名稱(chēng)；說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)；指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)

22、為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）的規(guī)定編制，公允反映了”的措辭。27.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是（ ）。2011年中級(jí)真題A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果

23、形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。C項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。28.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（ ）。2008年中級(jí)真題A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.整個(gè)審計(jì)期間D.決算日前后數(shù)天【答案】:D【解析】:會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前

24、后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。29.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（ ）。A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批D.每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務(wù)屬于不相容職務(wù)，現(xiàn)金總賬職務(wù)與現(xiàn)金出納職務(wù)屬于不相容職務(wù)。30.對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)合理性進(jìn)行分析，主要的方法有（ ）。A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的

25、比率與上年該指標(biāo)比較C.將本期賒銷(xiāo)收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標(biāo)比較D.將不同期間速動(dòng)比率比較E.將不同期間流動(dòng)比率比較【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)人員運(yùn)用分析方法，分析應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)，驗(yàn)證其是否合理。具體做法包括：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷(xiāo)額與平均應(yīng)收賬款凈額的比率）或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個(gè)主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷(xiāo)凈額的百分比；將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動(dòng)趨勢(shì)；將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷(xiāo)售額的比率相比較；將本期賒銷(xiāo)收入凈額占平均應(yīng)收

26、賬款金額的比率與上年相比。通過(guò)分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢(shì)變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動(dòng)的情況，從而抓住進(jìn)一步審核的重點(diǎn)。31.審查“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不能列入“貨幣資金”的項(xiàng)目有（ ）。A.大額現(xiàn)金收入B.外幣存款C.決算日前已付款項(xiàng)D.在途資金【答案】:C【解析】:貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。C項(xiàng)，“決算日前已付款項(xiàng)”說(shuō)明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計(jì)單位的貨幣資金，故不能納入“貨幣資金”項(xiàng)目。32.內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的

27、（ ）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.對(duì)控制的監(jiān)督C.控制活動(dòng)D.信息與溝通【答案】:B【解析】:對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位內(nèi)部特定人員對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。33.為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B.所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C.營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表D.利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目【答案】:D【解析】:記載營(yíng)業(yè)收入的報(bào)表為利潤(rùn)表以及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表，營(yíng)業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上

28、列示。34.銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。35.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（ ）。A.審查12月31日

29、銀行對(duì)賬單B.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C.詢證12月31日銀行存款余額D.審查年末銀行存款總賬【答案】:B【解析】:審計(jì)人員對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。36.將存貨存放在很多地點(diǎn)，可能導(dǎo)致哪些風(fēng)險(xiǎn)？（ ）A.商品途中毀損或遺失B.存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被

30、重復(fù)列示C.轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤D.舞弊E.倉(cāng)庫(kù)管理人員監(jiān)守自盜【答案】:A|B|C|D【解析】:大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，或者導(dǎo)致存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤或舞弊。37.以下項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（ ）。A.決算日下午上班時(shí)仍未解繳銀行的收入?yún)R票B.決算日下午下班時(shí)仍未解繳銀行的收入?yún)R票C.決算日下午已知的在途存款D.決算日下午付出的銀行存款【答案】:D【解析】:財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時(shí)應(yīng)注意

31、有無(wú)人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤。為此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。38.被審計(jì)單位采用計(jì)算機(jī)處理采購(gòu)業(yè)務(wù)，訂貨單、驗(yàn)收單均沒(méi)有紙質(zhì)憑證，審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)付款正確性進(jìn)行測(cè)試，最佳審計(jì)程序是（ ）。A.以供應(yīng)商為抽樣總體，抽查付款正確性B.抽查大額應(yīng)付賬款，追蹤相應(yīng)的原始憑證C.以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中的訂貨單、驗(yàn)收單及發(fā)票核對(duì)D.以月末驗(yàn)收單為重點(diǎn)，追蹤相應(yīng)付款環(huán)節(jié)【答案】:C【解析】

32、:ABD三項(xiàng)，可用于審查應(yīng)付賬款的真實(shí)性。39.下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是（ ）。2008年初級(jí)真題A.固定資產(chǎn)折舊B.抗震救災(zāi)捐款C.車(chē)船使用稅D.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用【答案】:B【解析】:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外支出包括非季節(jié)性和修理期間的停工損失、債務(wù)重組損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、賠償金、違約金等。A項(xiàng)，固定資產(chǎn)折舊按其使用用途記入“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等；C項(xiàng)，車(chē)船使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”；D項(xiàng)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。40.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（ ）。

33、2008年中級(jí)真題A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果B.審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的C.審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次D.審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)；B項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。審計(jì)目標(biāo)具有階段性，在不同的歷史時(shí)期是不同的；D項(xiàng)，總體審計(jì)目標(biāo)是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)是兩個(gè)不同的層次。41.審計(jì)人員在核對(duì)被審計(jì)單位年末的賣(mài)方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計(jì)單位在年末并未入賬，被審計(jì)

34、單位可能存在的情況有（ ）。2011年初級(jí)真題A.未收到貨物B.少計(jì)應(yīng)付賬款C.多計(jì)生產(chǎn)成本D.多計(jì)應(yīng)收賬款E.少計(jì)存貨【答案】:A|B|E【解析】:A項(xiàng)，供應(yīng)商發(fā)出的貨物有可能仍在運(yùn)輸途中；BE兩項(xiàng)，被審計(jì)單位可能已收到貨物但并未進(jìn)行賬務(wù)處理，年末應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：則此時(shí)被審計(jì)單位虛減了應(yīng)付賬款和存貨。42.審計(jì)質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括（ ）。A.審計(jì)計(jì)劃階段管理B.審計(jì)的一般管理C.審計(jì)實(shí)施階段管理D.審計(jì)報(bào)告階段管理E.審計(jì)業(yè)務(wù)管理【答案】:B|E【解析】:審計(jì)質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括：一般管理，指不直接針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于為保證審計(jì)質(zhì)量提供先決條件。例如，對(duì)審計(jì)組織、審

35、計(jì)人員獨(dú)立性的管理，對(duì)保證和提高審計(jì)人員技能的管理，對(duì)有效審計(jì)方法開(kāi)發(fā)和利用的管理，對(duì)技術(shù)咨詢、法律咨詢及專(zhuān)家利用的管理，對(duì)檢查監(jiān)督工作的管理等；業(yè)務(wù)管理，指針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于保證和提高項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。43.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有（ ）。A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等方面【答案】:A|B|D|E【解析】:C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿是指內(nèi)部審計(jì)人員在

36、審計(jì)過(guò)程中所形成的工作記錄。國(guó)家審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料。內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿屬于單位內(nèi)部文件資料，利用其獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)不影響其獨(dú)立性。44.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)行審查的是（ ）。2009年初級(jí)真題A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.制造費(fèi)用D.企業(yè)所得稅【答案】:C【解析】:C項(xiàng)，對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單、檢查成本開(kāi)支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；抽查復(fù)

37、核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。對(duì)產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容。45.2020年4月，某企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷(xiāo)貨物時(shí)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。2甲公司2019年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和900萬(wàn)元。3甲公司在向乙客戶銷(xiāo)售貨物時(shí)，收到

38、乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷(xiāo)審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2017年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”的銷(xiāo)售方式，但甲公司信用部門(mén)并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2019年確認(rèn)銷(xiāo)售收入及應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40

39、萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬C.總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況D.在信用部門(mén)不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”【答案】:A|C【解析】:B項(xiàng)，編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊；D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與發(fā)貨、開(kāi)票相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行發(fā)貨，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。必須調(diào)查清楚客戶的信用狀況后總經(jīng)理才能批準(zhǔn)發(fā)貨，否則將增加企業(yè)的

40、收款風(fēng)險(xiǎn)。(2)對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（ ）。A.認(rèn)定該賬戶余額無(wú)誤B.再次發(fā)函C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)D.進(jìn)行賬齡分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專(zhuān)人前往調(diào)查。如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。(3)在無(wú)法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是（ ）。A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司銷(xiāo)售發(fā)票副本C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:A|B|C【解析】:對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函

41、證的，也可以實(shí)施替代審計(jì)程序，如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷(xiāo)貨而發(fā)生。(4)審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有（ ）。A.發(fā)票開(kāi)具日期B.記賬日期C.發(fā)貨日期D.合同簽訂日期【答案】:A|B|C【解析】:審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：發(fā)票開(kāi)具日期；記賬日期；發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。(5)關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物的賬務(wù)處理，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.甲公司的賬務(wù)處理正確B.多計(jì)2019年末應(yīng)收賬款40萬(wàn)元C.多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)

42、收入50萬(wàn)元D.多計(jì)2019年末存貨40萬(wàn)元【答案】:C【解析】:企業(yè)虛增收入常見(jiàn)的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷(xiāo)售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷(xiāo)售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒(méi)有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購(gòu)的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的貨物記錄為銷(xiāo)售；退回商品記錄為商品銷(xiāo)售等。本題中，甲公司的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，乙客戶2019年12月28日訂購(gòu)貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于乙公司收到貨物后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，甲公司的賬務(wù)處理多計(jì)2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元。46.審查現(xiàn)金收付業(yè)

43、務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（ ）。A.檢查對(duì)應(yīng)科目欄B.審閱摘要欄C.檢查發(fā)生額D.檢查每日余額【答案】:B【解析】:A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；D項(xiàng)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額。47.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時(shí)，調(diào)查表的設(shè)計(jì)者應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.會(huì)計(jì)人員B.審計(jì)人員C.管理人員D.統(tǒng)計(jì)人員【答案】:B【解析】:調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計(jì)

44、人員就每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制提出一系列問(wèn)題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問(wèn)題逐項(xiàng)給出“是”或“否”的回答。48.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（ ）。2010年中級(jí)真題A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B.檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析D.檢查不相容職責(zé)是否分離【答案】:C【解析】:生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序主要包括：運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)；審查成本項(xiàng)目等。ABD三項(xiàng)都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序。49.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（ ）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款收支的截止期C.分析定期存款

45、占銀行存款的比例D.檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:A【解析】:函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動(dòng)的合理性。50.在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專(zhuān)指（ ）。A.調(diào)查了解記錄B.執(zhí)行審計(jì)措施記錄C.審計(jì)計(jì)劃記錄D.重要管理事項(xiàng)記錄【答案】:B【解析】:在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專(zhuān)指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱(chēng)為審計(jì)記錄。51.銷(xiāo)售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無(wú)條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，屬于以下哪種問(wèn)題（ ）。A.在與商品相關(guān)的風(fēng)

46、險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷(xiāo)售收入B.虛構(gòu)銷(xiāo)售收入C.以售后回購(gòu)或租后回購(gòu)方式發(fā)出的商品作為銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入D.隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法【答案】:A【解析】:只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。52.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中的責(zé)任是（ ）。A.建立健全內(nèi)部控制B.保證內(nèi)部控制有效實(shí)施C.對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D.在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試【答案】:C【解析】:內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做

47、出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。53.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票，以下控制程序最為無(wú)效的是（ ）。A.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售人員才可以調(diào)價(jià)B.由銷(xiāo)售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D.由銷(xiāo)售人員與銷(xiāo)售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格【答案】:B【解析】:和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。54.審計(jì)人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時(shí)涉及的

48、主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)確認(rèn)的差異額C.詢問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費(fèi)用分配合理性E.審查采購(gòu)成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：審核以前年度工作底稿對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問(wèn)該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；詢問(wèn)更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲(chǔ)存；隨機(jī)抽取幾個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成；審核差異報(bào)告；對(duì)被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并形成書(shū)面記錄。55.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是（ ）。A.有利于為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供依據(jù)B.是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件C.有利于審計(jì)人員樹(shù)立良好形象D.