證券公司主要業(yè)務(wù)核算與管理ppt課件

1、證券公司主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算.證券公司主要業(yè)務(wù).證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指證券公司經(jīng)過其設(shè)立的證券營業(yè)部，接受客戶委托，按照客戶要求，代理客戶買賣證券的業(yè)務(wù)。在證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中，包含的要素有：委托人、證券經(jīng)紀(jì)商、證券買賣所和證券買賣對(duì)象。所謂證券經(jīng)紀(jì)商，是指接受客戶委托、代客買賣證券并以此收取傭金的中間人。證券經(jīng)紀(jì)商以代理人的身份從事證券買賣，與客戶是委托代理關(guān)系。證券經(jīng)紀(jì)商必需遵照客戶發(fā)出的委托指令進(jìn)展證券買賣，并盡能夠以最有利的價(jià)錢使委托指令得以執(zhí)行；但證券經(jīng)紀(jì)商并不承當(dāng)買賣中的價(jià)錢風(fēng)險(xiǎn)。證券經(jīng)紀(jì)商向客戶提供效力以收取傭金作為報(bào)酬。在中國，具有法人資歷的證券經(jīng)紀(jì)商是指在證券買賣中代理買賣證

2、券，從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的證券公司。.證券自營業(yè)務(wù)證券自營是證券公司以自主支配的資金或證券，在證券的一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)上從事以贏利為目的并承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的證券買賣的行為。買賣的證券產(chǎn)品包括在證券買賣所掛牌買賣的A股、基金、認(rèn)股權(quán)證、國債、企業(yè)債券等。.資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，普通是指證券運(yùn)營機(jī)構(gòu)興辦的資產(chǎn)委托管理，即委托人將本人的資產(chǎn)交給受托人、由受托人為委托人提供理財(cái)效力的行為。 根據(jù)2003年12月18日中國證監(jiān)會(huì)令第17號(hào)規(guī)定，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指證券公司作為資產(chǎn)管理人，按照有關(guān)法律法規(guī)及的規(guī)定與客戶簽署資產(chǎn)管理合同，根據(jù)資產(chǎn)管理合同商定的方式、條件、要求及限制，對(duì)客戶資產(chǎn)進(jìn)展運(yùn)營運(yùn)作，為客戶提供

3、證券及其他金融產(chǎn)品的投資管理效力的行為。 .投資銀行業(yè)務(wù)狹義的投資銀行業(yè)務(wù)：投資銀行的狹義含義只限于某些資本市場(chǎng)，著重指一級(jí)市場(chǎng)上的承銷、并購和融資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)顧問。廣義的投資銀行業(yè)務(wù)：投資銀行的廣義含義包括眾多的資本市場(chǎng)活動(dòng)，即包括公司融資、兼并收買顧問、股票的銷售和買賣、資產(chǎn)管理、投資研討和風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。.融資融券業(yè)務(wù)融資融券業(yè)務(wù)，是指證券公司向客戶出借資金供其買入上市證券或者出借上市證券供其賣出，并收取擔(dān)保物的運(yùn)營活動(dòng)。融資買賣融券買賣證券公司提交擔(dān)保物用借入資金買入上市證券賣出借入上市證券借入資金借入證券出借資金出借證券客戶.轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)1.證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)，當(dāng)自有資金或證券缺乏時(shí)

4、，可從商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、財(cái)務(wù)公司、基金公司、證券金融公司等外部機(jī)構(gòu)借入資金或證券。這種業(yè)務(wù)稱為轉(zhuǎn)融通轉(zhuǎn)融資或轉(zhuǎn)融券。2.轉(zhuǎn)融通按照借貸運(yùn)作方式不同，可分為分散化市場(chǎng)化和集中化兩種1分散化方式：證券公司可以直接向銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)借入資金和證券；市場(chǎng)化方式以美歐市場(chǎng)為代表。2集中化方式：設(shè)立專門的證券金融公司簡稱“證金公司擔(dān)任轉(zhuǎn)融通業(yè)務(wù)，證券公司普通只能從證金公司借入資金和證券；集中化方式有日本、韓國、泰國和我國臺(tái)灣地域。集中化方式下按證金公司可否直接向客戶融資，又可分為單軌制和雙軌制。.商定購回式證券買賣業(yè)務(wù)商定購回式證券買賣是指符合條件的客戶以商定價(jià)錢向其指定買賣的證券公司賣出標(biāo)的證

5、券，并商定在未來某一日期客戶按照另一商定價(jià)錢從證券公司購回標(biāo)的證券，除指定情形外，待購回期間標(biāo)的證券所產(chǎn)生的相關(guān)權(quán)益于權(quán)益登記日劃轉(zhuǎn)給客戶的買賣行為。 .股票質(zhì)押回購業(yè)務(wù)10符合條件的資金融入方以下簡稱“融入方以所持有的股票或其他證券質(zhì)押，向符合條件的資金融出方以下簡稱“融出方融入資金，并商定在未來返還資金、解除質(zhì)押的買賣。推進(jìn)證券公司股票質(zhì)押回購業(yè)務(wù)的重要目的：躲避商定購回業(yè)務(wù)存在的融資方信息披露、要約收買及納稅等問題處理限售股持有人的融資需求商定購回不能以限售股做質(zhì)押.與市場(chǎng)現(xiàn)有融資類業(yè)務(wù)對(duì)比分析11對(duì)比證券公司現(xiàn)有商定購回業(yè)務(wù)證券公司約定購回證券公司股票質(zhì)押回購交易方式需交易過戶在信息披

6、露、要約收購、稅收處理等方面規(guī)則復(fù)雜質(zhì)押方式，非交易、不過戶在信息披露、要約收購、稅收處理等方面處理簡捷部分了結(jié)不可部分購回可部分解質(zhì)交易期限最長1年最長3年標(biāo)的證券全流通/解禁限售股(限機(jī)構(gòu))全流通/解禁限售股/限售股.證券公司會(huì)計(jì)政策.金融工具金融工具是指構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并構(gòu)成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。1金融工具確實(shí)認(rèn)2金融資產(chǎn)分類和計(jì)量公司的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分為以下四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出賣金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)買賣費(fèi)用直接

7、計(jì)入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)買賣費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。3衍生金融工具 .金融工具4金融工具的公允價(jià)值根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么，有關(guān)投資種類的公允價(jià)值確定方法如下：股票類金融資產(chǎn)：其公允價(jià)值按最近買賣日收盤價(jià)計(jì)算，其中，未上市流通新股按發(fā)行價(jià)計(jì)算?；痤惤鹑谫Y產(chǎn)：封鎖型基金公允價(jià)值按最近買賣日收盤價(jià)計(jì)算，開放型基金公允價(jià)值以資產(chǎn)負(fù)債表日公布的最新凈值計(jì)算。證券買賣所上市債券類金融資產(chǎn)：包括國債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、金融債等，其公允價(jià)值按最近買賣日收盤價(jià)計(jì)算。銀行間市場(chǎng)和場(chǎng)外買賣債券類金融資產(chǎn)：包括國債、企業(yè)債、短期融資券、特種金融券和中央銀行票據(jù)等，以中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司每日公布的估值數(shù)據(jù)

8、作為公允價(jià)值。.金融工具上述金融資產(chǎn)有限制出賣規(guī)定的，除新股以外，在限售期內(nèi)按其公允價(jià)值折扣20%計(jì)算。上述公允價(jià)值由公司指定相對(duì)獨(dú)立的部門提供，以后新增投資種類，根據(jù)產(chǎn)品的性質(zhì)和市場(chǎng)情況確定其公允價(jià)值。5金融資產(chǎn)減值假設(shè)單項(xiàng)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值出現(xiàn)較大幅度下降，超越其持有本錢的XX%，并且時(shí)間繼續(xù)在一年以上，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，且在整個(gè)持有期間得不到根本改動(dòng)時(shí)，也可以認(rèn)定該可供出賣金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備，確認(rèn)減值損失?！皣?yán)重與“非暫時(shí)性下跌的量化規(guī)范.附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓1買入返售金融資產(chǎn)根據(jù)協(xié)議承諾將于未來某確定日期返售的金融資產(chǎn)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)。買入

9、該等資產(chǎn)所支付的本錢包括利息，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為買入返售金融資產(chǎn)列示。買入價(jià)與返售價(jià)之間的差額在協(xié)議期內(nèi)按實(shí)踐利率法確認(rèn)，計(jì)入利息收入。當(dāng)實(shí)踐利率與合同利率差別較小時(shí)，也可以用合同利率確認(rèn)利息收入。.附回購條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓2賣出回購金融資產(chǎn)款根據(jù)協(xié)議承諾將于未來某確定日期回購的已售出的金融資產(chǎn)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以終止確認(rèn)。出賣該等資產(chǎn)所得的款項(xiàng)包括利息，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為賣出回購金融資產(chǎn)款列示。售價(jià)與回購價(jià)之間的差額在協(xié)議期內(nèi)按實(shí)踐利率法確認(rèn)，計(jì)入利息支出。當(dāng)實(shí)踐利率與合同利率差別較小時(shí)，也可以用合同利率確認(rèn)利息支出。.客戶買賣結(jié)算資金核算方法本公司代理客戶買賣證券收到的代買賣證券款，全額存入公

10、司指定的銀行賬戶作為客戶資金存款單獨(dú)核算管理，同時(shí)確以為一項(xiàng)負(fù)債。本公司接受客戶委托經(jīng)過證券買賣所代理買賣證券，與客戶清算時(shí)，如買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代繳的印花稅和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，減少客戶買賣結(jié)算資金；如買入證券成交總額小于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代繳的印花稅和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，添加客戶買賣結(jié)算資金。本公司按規(guī)定對(duì)客戶資金一致結(jié)息時(shí)，添加客戶買賣結(jié)算資金。.代理買賣證券業(yè)務(wù)收入本公司代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)代買賣證券業(yè)務(wù)，在與客戶買賣證券款項(xiàng)清

11、算終了或代兌付證券業(yè)務(wù)完成并與委托方進(jìn)展結(jié)算或代保管業(yè)務(wù)效力完成或代發(fā)行證券發(fā)行期終了并與發(fā)行人進(jìn)展價(jià)款結(jié)算時(shí)，本公司確認(rèn)收入。其中，出租買賣單元傭金收入、代銷金融產(chǎn)品傭金收入按雙方確認(rèn)金額，在收到或獲得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)收入。.融資融券業(yè)務(wù)核算方法融出證券系根據(jù)合約出借限定范圍內(nèi)的證券給客戶，融出的證券不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以終止確認(rèn)，在融出證券單獨(dú)列示。融出證券按未清償本金以實(shí)踐利率法確認(rèn)利息收入。當(dāng)實(shí)踐利率與合同利率差別較小時(shí)，也可以用合同利率確認(rèn)利息收入。融出資金系根據(jù)合約出借資金給客戶用于購買限定范圍內(nèi)的證券，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為融出資金列示，并按未清償本金以實(shí)踐利率法確認(rèn)利息收入。當(dāng)實(shí)

12、踐利率與合同利率差別較小時(shí)，也可以用合同利率確認(rèn)利息收入。.代理承銷證券業(yè)務(wù)核算方法公司代理承銷證券，根據(jù)與發(fā)行人確定的出賣方式，按以下規(guī)定核算：經(jīng)過證券買賣所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)的證券發(fā)行總額，按承銷價(jià)款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。承銷期終了，將承銷證券款項(xiàng)交付發(fā)行人并收取承銷手續(xù)費(fèi)，計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金收入。承銷期終了，如有未發(fā)行證券，采用余額承購包銷方式承銷證券的，按承銷價(jià)款，轉(zhuǎn)為買賣性金融資產(chǎn)或可供出賣金融資產(chǎn)；采用代銷方式承銷證券的，將未發(fā)行證券退還委托單位。.代理承銷證券業(yè)務(wù)收入對(duì)證券承銷業(yè)務(wù)，根據(jù)發(fā)行承銷合同，按證券發(fā)行方式分別確認(rèn)：全額包銷方式，將證券轉(zhuǎn)

13、售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)款抵減承購價(jià)確認(rèn)收入；余額包銷、代銷方式，代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入在發(fā)行期終了后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入.受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量公司的受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，包括定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，公司以托管客戶為主體或集合方案，獨(dú)立建賬，獨(dú)立核算，定期與托管人或委托人復(fù)核。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)列入財(cái)務(wù)報(bào)表附注。.受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入對(duì)受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同規(guī)定的條件和比例計(jì)算應(yīng)由公司享有的收益時(shí)確認(rèn)收入。.證券公司會(huì)計(jì)科目.買賣性金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為買賣目的所持有的債券投資、

14、股票投資、基金投資等買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。企業(yè)金融接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)展分類。劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出賣金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出賣金融資產(chǎn)科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具科目核算。本科目可按買賣性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)展明細(xì)核算。.買入返售金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)金融按照返售協(xié)議商定先買入再按固定價(jià)錢返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。本科目可按買入返售金融資

15、產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余本錢。.持有至到期投資本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。本科目可按持有至到期投資的類別和種類，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息等進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。.可供出賣金融資產(chǎn)本科目核算企業(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本科目按可供出賣金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)展明細(xì)核算。可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備科目。本科目期末借方余

16、額，反映企業(yè)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。.拆入資金本科目核算企業(yè)金融從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。.賣出回購金融資產(chǎn)款本科目核算企業(yè)金融按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)錢買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。.代理買賣證券款本科目核算企業(yè)證券接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。企業(yè)證券代理客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券

17、買賣所支付的配股款等，也在本科目核算。本科目可按客戶類別等進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。.代理承銷證券款本科目核算企業(yè)金融接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所構(gòu)成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承銷證券應(yīng)付未付給委托單位的款項(xiàng)。.衍生工具本科目核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)構(gòu)成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。本科目可按衍生工具類別進(jìn)展明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生工具構(gòu)成資產(chǎn)的公允價(jià)值；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生工具構(gòu)成負(fù)債的公允價(jià)值。.手續(xù)費(fèi)及傭金收入本科目核

18、算企業(yè)金融確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金，如傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、咨詢效力收入、代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)效力實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)展明細(xì)核算.公允價(jià)值變動(dòng)損益本科目核算企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值方式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。本科目可按買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)展明細(xì)核算。.投資收益本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)金融債券投資持有期間獲得的利息收入，也可在“利息收入科目核算。本科目可按投資工程進(jìn)展明細(xì)核算。.融資融券業(yè)務(wù)科目設(shè)置“融出資金科目，核算向客戶融出的資金。 設(shè)置“融出證券科目，下設(shè)“融出證券本錢、“融出證券公允價(jià)值變動(dòng)二級(jí)明細(xì)，核算公司向客戶融出的證券。 在“應(yīng)收利息科目下設(shè)“融資