第四章貨幣資金與應(yīng)收賬款ppt課件

1、第四章 貨幣資金與應(yīng)收賬款一、貨幣資金1、現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1現(xiàn)金的運(yùn)用范圍：1職工工資、津貼；2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5向個(gè)人收買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；7零星支出；8中國(guó)人民銀行需求支付現(xiàn)金的其他支出。.2現(xiàn)金管理我國(guó)對(duì)現(xiàn)金管理的主要規(guī)定：1規(guī)定運(yùn)用現(xiàn)金收付的范圍；2規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額；3不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，即不準(zhǔn)以收抵支，而應(yīng)將 現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)分開(kāi)；4錢(qián)賬分開(kāi)，即現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記賬分開(kāi)；5嚴(yán)厲現(xiàn)金收支憑證手續(xù)，經(jīng)常核對(duì)現(xiàn)金與 帳簿記錄能否相符。.3備用

2、金制度 提取備用金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金銀行存款 自備用金中支付零星支出： 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金銀行存款.2、銀行存款1銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式 1 銀行匯票 2 商業(yè)匯票 3銀行本票 4支票 5匯兌 6 委托收款 7 異地托收承付 8信譽(yù)證.2銀行存款調(diào)理表的編制未達(dá)賬款： 是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間實(shí)踐結(jié)算與入帳時(shí)間不同而產(chǎn)生的，即一方收到憑證曾經(jīng)入帳，另一方未收到憑證未能入帳的款項(xiàng)。未達(dá)款項(xiàng)產(chǎn)生的緣由普通有以下幾種：1企業(yè)曾經(jīng)收款入帳，銀行尚未收到入帳的款項(xiàng)；2企業(yè)曾經(jīng)付款入帳，銀行尚未付出入帳的款項(xiàng)；3銀行曾經(jīng)收款入帳，企業(yè)尚未收到入帳的款項(xiàng)；4銀行曾經(jīng)

3、付款入帳，企業(yè)尚未付出入帳的款項(xiàng)。.銀行存款余額調(diào)理表工程 金額 工程 金額 企業(yè)銀行存款余額 銀行對(duì)賬單余額 +：銀行已入帳、 +：企業(yè)已入帳、 企業(yè)未入帳 銀行未入帳 -：銀行未入帳、 -：企業(yè)未入帳、 企業(yè)已入帳 銀行已入帳 調(diào)理后余額 調(diào)理后余額.3、其他貨幣資金.二、應(yīng)收款項(xiàng)1、應(yīng)收賬款 1計(jì)量收入的根本分錄： 借：銀行存款 應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品例： 某企業(yè)銷(xiāo)售一批化裝品，增值稅發(fā)票上注明售價(jià) 200,000元，增值稅額34,000元，款項(xiàng)尚未收到。假定 消費(fèi)稅率為5%，那么應(yīng)交消費(fèi)稅10,000元。進(jìn)展帳務(wù) 處置。.應(yīng)收

4、帳款的功能與本錢(qián)功能：擴(kuò)展銷(xiāo)售本錢(qián)：壞帳損失、收帳本錢(qián)、時(shí)機(jī)本錢(qián).2銷(xiāo)售的特殊方式：折扣：現(xiàn)金折扣 銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折讓銷(xiāo)售退回.現(xiàn)金折扣：為了盡快回籠資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。方法：總價(jià)法、凈價(jià)法例： 某企業(yè)2003年5月1日銷(xiāo)售一批商品100件。增 值稅發(fā)票上注明售價(jià)10，000元。增值稅額 1700元。企業(yè)為了及早收回貨款，而在合同中 規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為： 2/10-1/20-n/30，假定計(jì)算折扣時(shí)不思索增 值稅。.銷(xiāo)售折讓?zhuān)豪?某企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售 價(jià)80 000元。增值稅額13 600元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)產(chǎn)質(zhì)量量不合格要求在價(jià)錢(qián)上給予5%的折讓。.銷(xiāo)售退回：確認(rèn)收入

5、前確認(rèn)收入后例： 某企業(yè)2002年12月18日銷(xiāo)售A商品一批 ，售價(jià)50 000元。增值稅額8 500元，本錢(qián)26 000元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/101/20n/30。買(mǎi)方于12月27日付款，享用現(xiàn)金折讓1 000元。2003年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。.應(yīng)收帳款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值取決于三個(gè)要素名義價(jià)值Nominal Value壞帳預(yù)備Allowance for Bad Debt貼現(xiàn)Discounting Factor.例示某公司2001年12月31日有125，000美圓的應(yīng)收賬款。思索到還帳要素，公司計(jì)提了10，000美圓的壞賬預(yù)備Bad Debt Allowance or

6、Provision。由于貨款要到2002年12月31日才干回收，所以對(duì)應(yīng)收賬款予以貼現(xiàn)假設(shè)貼現(xiàn)率為15%。該公司2001年12月31日應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)價(jià)值可計(jì)算如下：經(jīng)濟(jì)價(jià)值=名義價(jià)值 壞賬預(yù)備/ 貼現(xiàn)率 =125,000 - 10,000/ 1.15 = 100,000.2、壞賬符合以下的條件之一：1債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后依然無(wú)法收回；2債務(wù)人破產(chǎn)，以破產(chǎn)財(cái)富清償后依然無(wú)法收回；3債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)證明無(wú)法收回或收回能夠性極小。.壞帳的計(jì)量直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：只需在壞帳實(shí)踐發(fā)生時(shí)，才確認(rèn)壞帳費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法不符合配比原那么。例： 甲公司欠

7、乙公司貨款5 600元，已超越三年，屢催無(wú)效，斷定無(wú)法收回，作壞帳損失處置。.3、備抵法備抵法的兩個(gè)根本要素：1要對(duì)最終能夠無(wú)法收回的銷(xiāo)售收入額作出估計(jì)2建立備抵帳戶“備抵壞帳，記錄這個(gè)估計(jì)。備抵壞帳帳務(wù)處置：借：管理費(fèi)用 貸 ：壞帳預(yù)備 實(shí)踐發(fā)生壞帳時(shí) ，借 ：壞帳預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款.備抵法在資產(chǎn)負(fù)債表中的表述： 應(yīng)收款 減：壞帳預(yù)備 應(yīng)收款凈額備抵壞帳的性質(zhì)與累計(jì)折舊一樣，都是資產(chǎn)抵減帳戶.4、估計(jì)壞帳損失的方法應(yīng)收帳款余額百分比法例： 某企業(yè)年末應(yīng)收帳款的余額為1 000 000元提取壞帳預(yù)備的比例為0.3%，第二年發(fā)生了壞帳損失6 000元，其中甲單位1 000元，乙單位5 000 元

8、，年末應(yīng)收帳款為1 200 000元，第三年，已沖銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收帳款5 000元又回收，期末應(yīng)收帳款1 300 000元。編制會(huì)計(jì)分錄。帳齡分析法銷(xiāo)售百分比法.5、應(yīng)收賬款融資1應(yīng)收賬款抵押借款2應(yīng)收賬款出賣(mài)1無(wú)追索權(quán)出賣(mài)2有追索權(quán)出賣(mài).三、應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票1、不帶息應(yīng)收票據(jù)例：甲企業(yè)向乙企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款為100 000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17%，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17 000 .10日后，甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來(lái)一份3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為117 000元，抵付產(chǎn)品貸款。

9、甲企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)117 000 貸：應(yīng)收賬款117 000.3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額117 000元存入銀行，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)117 000.假設(shè)該票據(jù)到期，乙企業(yè)無(wú)力歸還票據(jù)，甲企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款科目。借：應(yīng)收賬款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)117 000.2、帶息應(yīng)收票據(jù)例：某企業(yè)2001年9月1日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100 000元，增值稅額17 000元。遭到A公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為10%。1收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)117 000 貸

10、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17 000 .2年度終了2001年12月31日，計(jì)提票據(jù)利息票據(jù)利息=117 000 10% 4 12 = 3 900元 借：應(yīng)收票據(jù)3 900 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 900.3票據(jù)到期收回貨款收款金額 = 117 000 1 + 10% 12 6= 122 850元2002年計(jì)提的票據(jù)利息 = 117 000 10% 2 12 = 1 950元借：銀行存款 122 850 貸：應(yīng)收票據(jù) 120 90 財(cái)務(wù) 費(fèi)用 1 950.3、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)例：2002年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、面值為110 000元的

11、不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼現(xiàn)率為12%。該應(yīng)收票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天30+30+31+31+23-1。貼現(xiàn)息 = 110 000 12% 144 360 = 5 280元貼現(xiàn)凈額 = 110 000 5 280 = 104 720元有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款104 720 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 110 0001不帶追索權(quán)2帶追索權(quán) .4 預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款的核算預(yù)付帳款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先付給供應(yīng)單位的貨款。 設(shè)置“預(yù)付帳款帳戶： .其他應(yīng)收款項(xiàng)的范圍：企業(yè)備用金應(yīng)收保險(xiǎn)公司、個(gè)人

12、或其他單位的各種賠款應(yīng)收的各種罰款應(yīng)收出租包裝物的租金存出的保證金，如包裝物押金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)應(yīng)收利息或股利其他.第五章 存 貨一、存貨的概述1、定義 存貨是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中為耗用、消費(fèi)或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中為銷(xiāo)售或耗用而持有的商品、產(chǎn)廢品，為加工產(chǎn)品而持有的原資料、在產(chǎn)品、半廢品、燃料、包裝物等，以及為消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理耗用而持有的各種低值耗品。.2、分類(lèi) 1旅游、理發(fā)美容、照相、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等效力性行業(yè)，主要提供效力，其存貨主要是物料用品及辦公家具等； 2商業(yè)企業(yè)主要以商品為主，存貨中的主要部分是預(yù)備對(duì)外銷(xiāo)售的商品

13、，稱(chēng)為“庫(kù)存商品； 3以消費(fèi)活動(dòng)為主的制造業(yè)，其主要功能是將原資料加工成產(chǎn)品和家具器具等。.制造企業(yè)的存貨按經(jīng)濟(jì)用途可分為以下幾種：1原資料；2包裝物；3低值易耗品；4委托加工資料；5在產(chǎn)品；6自制半廢品；7產(chǎn)廢品。.二、永續(xù)盤(pán)存制和定期盤(pán)存制在知期初及本期購(gòu)入的存貨數(shù)量后，如何確定本期銷(xiāo)售本錢(qián)？1、經(jīng)過(guò)期末存貨數(shù)量，倒推算出本期銷(xiāo)售數(shù)量。2、逐筆算出每次銷(xiāo)售數(shù)量，再核算出期末庫(kù)存數(shù)量。.1、定期盤(pán)存制定期盤(pán)存制：在會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)時(shí)計(jì)算出銷(xiāo)貨本錢(qián)和最新的存貨程度。核算方法：銷(xiāo)售本錢(qián)期初存貨 本期購(gòu)貨 期末存貨.2、永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制：對(duì)每日的存貨和銷(xiāo)貨本錢(qián)進(jìn)展繼續(xù)記錄。期末存貨期

14、初存貨 本期購(gòu)貨 本期銷(xiāo)售本錢(qián).3、兩種系統(tǒng)比較共同點(diǎn)：都符合配比原那么。永續(xù)盤(pán)存制優(yōu)點(diǎn)1隨時(shí)了解企業(yè)存貨動(dòng)態(tài)。2可以維護(hù)存貨的平安、完好。3可以不清點(diǎn)就編制利潤(rùn)表。.三、盤(pán)盈盤(pán)虧的處置 待處置財(cái)富損溢 財(cái)富盤(pán)虧數(shù)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 財(cái)富盤(pán)盈數(shù)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 尚待處置的凈溢余數(shù) 尚待處置的凈損失數(shù).1盤(pán)盈 1流動(dòng)資產(chǎn) 報(bào)批： 借：存貨貸：待處置財(cái)富損溢 同意后： 借：待處置財(cái)富損溢 貸：管理費(fèi)用 2固定資產(chǎn) 報(bào)批： 借：固定資產(chǎn)貸：待處置財(cái)富損溢 同意后： 借：待處置財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入.2盤(pán)虧 報(bào)批： 借：待處置財(cái)富損溢 貸：存貨固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 同意后： 借：現(xiàn)金管理費(fèi)用其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外收入 貸： 待處置財(cái)富損溢.四、存貨的計(jì)價(jià)1、存貨價(jià)值1外購(gòu)影響存貨入帳的價(jià)