03高頻考點班講義

1、第九章 環(huán)境保護稅考點：環(huán)保稅的特點排污費環(huán)境保護稅1.征稅項目為四種重點污染物：水、氣、聲、渣2.納稅人主要是企事業(yè)和其他經(jīng)營者：不包括家庭個人，機動車和船舶暫免3.直接排放應稅污染物是必要條件：集中排放或排放到污染物處理場所，進行綜合利用和無害化處理不征稅4.稅額為稅和浮動稅結合5.稅收收入全部歸地方考點：納稅人和征稅對象一、納稅人在領域和和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)二、征稅對象大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲（工業(yè)噪聲）。（水、氣、聲、渣）三、不征稅項目有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：1.企業(yè)事業(yè)稅污

2、染物的；和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活集中處理場所排放應【提示】依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活準向環(huán)境排放應稅污染物的，應納稅。集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標（2）企業(yè)事業(yè)置固體廢物的。和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處【提示】達到省級人民確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)保稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。考點：稅目和稅率一、稅目的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（水、氣、聲、渣）二、稅率1.2.浮動稅稅：最高稅額為最低稅額的 10 倍考

3、點：計稅依據(jù)與應納稅額計算一、計稅依據(jù)應稅污染物計稅依據(jù)詳解應稅大氣污染物污染當量數(shù)排放量污染當量值每一排放口或沒有排放口的應稅大氣污染物，按污染 當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征稅。應稅水污染物每一排放口的應稅水污染物，區(qū)分第一類和其他類，按污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按前五項征稅，對其他類水污染物按前三項征稅。應稅固體廢物固體廢物排放量產(chǎn)生量貯存量處置量綜合利用量應稅噪聲超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)（一）大氣和水污染物納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的

4、設備聯(lián)網(wǎng)。損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（3）篡改、污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；進行虛假納稅申報。（二）應稅固體廢物納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）傾倒應稅固體廢物；（2）進行虛假納稅申報。（三）應稅噪聲工業(yè)噪聲按超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定每月稅額。1.分貝不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。2.一個的同一監(jiān)測點當月有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，以最高一次聲級計算應納稅額。3.聲源一個月內(nèi)累計晝間不足 15 晝，或累計夜間不足 15 夜的，分別減半計算應納稅額。更新雙校會計

5、資料，原已滿請務必加，已經(jīng)加過的不用重復加，Q 和微兩個同時售后，更新有保障！注會精準加！二、計稅依據(jù)確定的方法和順序納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù) 據(jù)計算；納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照數(shù)、物料方法計算；不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系、直轄市人民環(huán)境保三、應納稅額計算大氣及水污染物應納稅額污染當量數(shù)稅額排放量污染當量值稅額固體廢物應納稅額排放

6、量稅額噪聲應納稅額：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的稅額（月）考點：稅收減免一、免稅1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；2.機動車、鐵路機車、非道路移械、船舶和航空器等污染源排放應稅污染物的；3.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活地方規(guī)定的排放標準的；集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和【提示】上述集中處理場所超過規(guī)定排放標準的應征稅。4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；5.批準免稅的其他情形。二、減稅1.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。2.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。考點：征收管理一、納稅義務發(fā)生時間排放應稅污染物的當日二、納稅地點應稅污染物排放地的排放地具體指：。應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應稅固體廢物產(chǎn)生地；應稅噪聲產(chǎn)生地?！咎崾尽靠鐓^(qū)域排放應稅污染物，對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征管的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共