審計(jì)-瓊民源案例分析ppt課件

1、瓊民源審計(jì)案例賞析審計(jì)第五小組：主講人 組長(zhǎng) 組員 . 瓊民源，有人稱(chēng)為中國(guó)股市“心口永遠(yuǎn)的痛這場(chǎng)噩夢(mèng)終究是怎樣開(kāi)場(chǎng)的？ .主講內(nèi)容事件簡(jiǎn)介案例分析事件結(jié)果 意義案例思索.事件簡(jiǎn)介1988年7月在海口注冊(cè)成立。1992年9月，在全國(guó)證券買(mǎi)賣(mài)自動(dòng)報(bào)價(jià)STAQ系統(tǒng)中募集法人股3000萬(wàn)股，實(shí)收股本3000萬(wàn)元。1993年4月30日，以瓊民源A股的名義在深圳上，成為當(dāng)時(shí)在深圳上市的5家異地企業(yè)之一。1996年4月30日，瓊民源公布1995年年報(bào)，其每股收益缺乏1厘，股價(jià)也僅為3.65元。從1996年7月1日起，“瓊民源“的股價(jià)以4.45元起步，在短短幾個(gè)月內(nèi)竄升至20元，翻了數(shù)倍。 “瓊民源成了發(fā)明

2、1996年中國(guó)股市神話中的一匹“大黑馬。 .事件簡(jiǎn)介 1997年1月22日，瓊民源公司率先公布1996年年報(bào)。年報(bào)赫然顯示：“瓊民源1996年每股收益0.867元，凈利潤(rùn)比去年同比增長(zhǎng)1290.68倍，分配方案為每10股轉(zhuǎn)送9.8股；年報(bào)一公布，“瓊民源股價(jià)便赫然飆升至26.18元；經(jīng)過(guò)1997年2月28日稀有的、宏大的成交量之后，證交所忽然宣布：“瓊民源公司于3月1日起停牌。時(shí)至今日，“瓊民源仍未復(fù)牌，成為至今為止中國(guó)股市停牌時(shí)間最長(zhǎng)者之一。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“瓊民源1996年年報(bào)中所稱(chēng)利潤(rùn)總額5.7億中有5.4億是虛擬出來(lái)的，并虛增了6.57億元資本公積金。鑒于“瓊民源原董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理馬玉和等人制

3、造虛偽財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為涉嫌犯罪，中國(guó)證監(jiān)會(huì)旋即將有關(guān)資料移交司法機(jī)關(guān)。.案例分析造假手段 -虛報(bào)利潤(rùn) -虛增資本公積 -支配市場(chǎng)審計(jì)分析 -審計(jì)困難 -審計(jì)分析.造假手段在未獲得土地運(yùn)用權(quán)的情況下，經(jīng)過(guò)與關(guān)聯(lián)公司及他人簽署的未經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)同意的協(xié)作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等無(wú)效合同，編造了5.4億元的虛偽收入 虛報(bào)利潤(rùn)“瓊民源1996年年報(bào)聲稱(chēng)，其資本公積金增長(zhǎng)6.57億元，主要來(lái)自對(duì)部分土地的重新評(píng)價(jià)。虛增資本公積金“瓊民源的控股股東民源海南公司曾與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手，于“瓊民源公布1996年中期報(bào)告“利好音訊之前，大量買(mǎi)進(jìn)“瓊民源股票，1997年3月前大量拋售，獲取暴利支配市場(chǎng).虛擬收入5.6

4、6億從香港冠聯(lián)置業(yè)公司獲得的協(xié)作建房款 從北京民源大廈獲得的補(bǔ)償費(fèi) 向北京開(kāi)源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈開(kāi)發(fā)權(quán)益 向北京開(kāi)源機(jī)械設(shè)備公司轉(zhuǎn)讓北京民源大廈未來(lái)建成的商場(chǎng)運(yùn)營(yíng)權(quán) 1.95億 5100萬(wàn) 2.7億500萬(wàn) .瓊民源深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司民源海南公司股東、財(cái)務(wù)顧問(wèn)股東1996年下半年，民源海南公司與深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對(duì)瓊民源“業(yè)績(jī)大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。1996年下半年，瓊民源股價(jià)在短短5個(gè)月的時(shí)間里上漲了4倍。.審計(jì)分析審計(jì)困難審計(jì)失敗.審計(jì)困難瓊民源利潤(rùn)構(gòu)成的一個(gè)重要特征是關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)多，所構(gòu)成的債務(wù)債務(wù)也多。關(guān)聯(lián)方在北京有67

5、家，海南有78家，大多沒(méi)有詳細(xì)的辦公地點(diǎn)、人員和詳細(xì)業(yè)務(wù)，法人代表往往都是同一個(gè)人馬玉和。瓊民源從1993年上市，到1997年初造假敗露，4年4易會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以致于每一家都只能為其效力1年，呵斥會(huì)計(jì)師資料獲取有限，為準(zhǔn)確判別公司運(yùn)營(yíng)情況設(shè)下了妨礙。瓊民源還在時(shí)間上難為會(huì)計(jì)師，如1996年年報(bào)審計(jì)，雖然總資產(chǎn)逾30億元，業(yè)務(wù)普及海南、北京等地，仍要求海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所1月22日就終了審計(jì)任務(wù)。.ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.審計(jì)失敗巨額利潤(rùn)令人誘惑巨

6、額資本公積金令人誘惑.巨額利潤(rùn)令人疑惑 瓊民源公司 1995 年與 1996 年業(yè)績(jī)對(duì)比 利潤(rùn)總額（萬(wàn)）凈利潤(rùn)（萬(wàn)）每股收益（元）資本公積（萬(wàn)）1995年67380.0009446171996年57093485290.87110351增長(zhǎng)倍數(shù)848.411290.68962.33（增長(zhǎng)額）65734.巨額資本公積令人疑惑所謂的添加6.57億資本公積是 “ 瓊民源 在未獲得土地運(yùn)用權(quán)未經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)同意立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下對(duì)四個(gè)投資工程的資產(chǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)而產(chǎn)生的、這6.57億資本公積顯然是虛增的。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，對(duì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，除了采用普通的檢查、清點(diǎn)、函證等取證方法外，還應(yīng)遵照最

7、常用的分析性復(fù)核程序。所謂分析性復(fù)核程序，是指經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重要工程的各種數(shù)據(jù)比較分析，來(lái)檢查報(bào)表工程中有否反常景象。 .將制造虛偽財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有關(guān)村料移交司法機(jī)關(guān)，依法清查有關(guān)人員的刑事責(zé)任瓊民源的法人代表、董事長(zhǎng)馬玉和因提供虛偽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被判有期徒刑3年；對(duì)瓊民源公司及有關(guān)董事處以警告。建議由瓊民源的控股股東瓊民源海南公司的主管部門(mén)組成清理整頓小組，擔(dān)任處置瓊民源的日常任務(wù)，并依法召開(kāi)瓊民源暫時(shí)股東大會(huì)，選舉新的董事會(huì)。建議有關(guān)主管部門(mén)撤銷(xiāo)直接為瓊民源進(jìn)展審計(jì)的海南中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，吊銷(xiāo)其主要擔(dān)任人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資歷證書(shū)。對(duì)中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷6個(gè)月，對(duì)

8、該事務(wù)所在瓊民源財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資歷3年。對(duì)民源海南公司和深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司分別處以警告，沒(méi)收非法所得6651萬(wàn)元和6630萬(wàn)元，并各罰款200萬(wàn)元。建議有關(guān)部門(mén)對(duì)深圳有色金屬財(cái)務(wù)公司的主要擔(dān)任人和直接責(zé)任公司給予行政處分。事件結(jié)果.瓊民源案例意義“瓊民源一案的處置，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的完善、審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)的提高、資本市場(chǎng)的規(guī)范、以及上市公司重組方式的開(kāi)展都有著重要的影響。首先，瓊民源的東窗事發(fā)直接促使的出臺(tái)；其次，瓊民源案件直接觸發(fā)了會(huì)計(jì)師行業(yè)的脫鉤改制， 促進(jìn)了會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)那么、準(zhǔn)那么的進(jìn)一步完善；此外，公司原董事長(zhǎng)馬玉和等人是我國(guó)實(shí)施會(huì)計(jì)法及新刑法以來(lái)第一批因會(huì)計(jì)任務(wù)的舞弊承當(dāng)法律責(zé)任的人，瓊民源案件的處置，為我國(guó)會(huì)計(jì)任務(wù)的法制化，掀開(kāi)了一個(gè)新的篇章；最后，公司重組過(guò)程中涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題也加速的