銀行業(yè)務(wù)及銀行會計(jì)實(shí)務(wù)

1、銀行業(yè)務(wù)及銀行會計(jì)實(shí)務(wù)目 錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc26267779 序言 PAGEREF _Toc26267779 h 3 HYPERLINK l _Toc26267780 第一章 銀行會計(jì)賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc26267780 h 5 HYPERLINK l _Toc26267781 第二章 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（上） PAGEREF _Toc26267781 h 7 HYPERLINK l _Toc26267782 第三章 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（下） PAGEREF _Toc26267782 h 9 HYPERLINK l _Toc262677

2、83 第四章 科目101現(xiàn)金（上） PAGEREF _Toc26267783 h 11 HYPERLINK l _Toc26267784 第五章 科目101現(xiàn)金（下） PAGEREF _Toc26267784 h 14 HYPERLINK l _Toc26267785 第六章 科目103貴金屬 PAGEREF _Toc26267785 h 15 HYPERLINK l _Toc26267786 第七章 科目110存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 PAGEREF _Toc26267786 h 16 HYPERLINK l _Toc26267787 第八章 科目111存放中央銀行特殊存款 PAGEREF _

3、Toc26267787 h 18 HYPERLINK l _Toc26267788 第九章 114存放同業(yè)清算款項(xiàng) PAGEREF _Toc26267788 h 21 HYPERLINK l _Toc26267789 第十章 113劃繳中央銀行財(cái)政存款 PAGEREF _Toc26267789 h 22 HYPERLINK l _Toc26267790 第十一章 122個(gè)人消費(fèi)貸款 PAGEREF _Toc26267790 h 24 HYPERLINK l _Toc26267791 第十二章 124短期保證貸款 PAGEREF _Toc26267791 h 27 HYPERLINK l _To

4、c26267792 第十三章 129貼現(xiàn) PAGEREF _Toc26267792 h 30 HYPERLINK l _Toc26267793 第十四章 130逾期貸款 PAGEREF _Toc26267793 h 34 HYPERLINK l _Toc26267794 第十五章 131貸款呆賬準(zhǔn)備 PAGEREF _Toc26267794 h 38 HYPERLINK l _Toc26267795 第十六章 133應(yīng)收利息 PAGEREF _Toc26267795 h 40 HYPERLINK l _Toc26267796 第十七章 139其他應(yīng)收款 PAGEREF _Toc26267796

5、 h 44 HYPERLINK l _Toc26267797 第十八章 141短期債卷投資 PAGEREF _Toc26267797 h 47序言很多人都想學(xué)習(xí) HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)，而且想學(xué)習(xí)最核心的 HYPERLINK / 銀行會計(jì)帳務(wù)處理。但是不知道如何去學(xué)習(xí)，不知道從哪開始去學(xué)習(xí)。那么就由我給大家做一個(gè)指路人吧。 要想學(xué)好 HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)，就必須懂得銀行會計(jì)帳務(wù)處理。要想懂得銀行會計(jì)帳務(wù)處理，就必須懂得會計(jì)科目的設(shè)置。懂的每一類科目的屬性，包括銀行會計(jì)科目說明、科目屬性、科目余額方向、子科目設(shè)置、本科目所設(shè)計(jì)到的銀行業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理等。 本書適合想既學(xué)習(xí)銀

6、行業(yè)務(wù)，又想學(xué)習(xí)會計(jì)帳務(wù)處理的。我在很多家銀行做過銀行系統(tǒng)項(xiàng)目，也和這些銀行業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員都進(jìn)行溝通過。但是我發(fā)現(xiàn)都有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是核心技術(shù)人員的整體銀行業(yè)務(wù)帳務(wù)處理理解能力強(qiáng)于業(yè)務(wù)人員。大家覺得是不是很可笑，但是我覺得比較可悲的一件事情。 目前的 HYPERLINK / 銀行核心系統(tǒng)的理念是從以“帳務(wù)為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴胺?wù)為中心”。所以隨著核心系統(tǒng)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)人員對會計(jì)帳務(wù)的理解要求越來越低。甚至一些銀行除了總行會計(jì)核算部的個(gè)別老會計(jì)人員對帳務(wù)理解的比較透徹，比較清楚外，其他的業(yè)務(wù)人員幾乎不懂得會計(jì)。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLIN

7、K / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，請搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。 我見過的一家銀行存款部，一正兩副共三個(gè)領(lǐng)導(dǎo)還包括幾個(gè)小兵，對會計(jì)帳務(wù)處理那就是一個(gè)字“癡”?？I(yè)務(wù)處理、銀聯(lián)清算處理，一有問題就“不知所措”了，就找會計(jì)核算部進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，找科技部進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。同樣，新增加的相關(guān)存款業(yè)務(wù)需求討論時(shí)，還要找會計(jì)核算部的一塊談需求。你要和他們交流起來會計(jì)帳務(wù)處理，那就聽得稀里嘩啦、稀里糊涂，一會你自己就變成一個(gè)“漿糊”了。試問：一個(gè)不懂會計(jì)帳務(wù)處理的存款部門，能夠擔(dān)當(dāng)起如此大任嗎？不過話說回來了，中國的行情就這樣，在中國“不遇伯樂”的大有人在，這是一個(gè)無法改變的符合中

8、國特色主義的社會主義國家的“基本國情”。 為什么說是做銀行核心系統(tǒng)的技術(shù)人員，會計(jì)帳務(wù)處理理解能力強(qiáng)于會計(jì)業(yè)務(wù)人員。原因就是幾乎所有的銀行業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理都是通過系統(tǒng)完成的。說白了，就是通過我們程序員辛辛苦苦一行一行的去寫程序，最后做成的銀行核心系統(tǒng)。試想一下，如果一個(gè)技術(shù)開發(fā)人員對銀行會計(jì)帳務(wù)理解的不透徹，那么他做出來的產(chǎn)品一定是千瘡百孔，試問那家銀行敢用。 所以銀行技術(shù)人員經(jīng)常維護(hù)一些異常業(yè)務(wù)帳務(wù)處理，或者去開發(fā)新的業(yè)務(wù)模塊。久而久之，他對銀行會計(jì)帳務(wù)的理解就會超過會計(jì)業(yè)務(wù)人員。 為了更好的方便大家去學(xué)習(xí)銀行業(yè)務(wù)和銀行會計(jì)，經(jīng)過我自己編寫和整理了這本書銀行業(yè)務(wù)及銀行會計(jì)科目使用說明。這本書打

9、破了傳統(tǒng)的以銀行業(yè)務(wù)為基點(diǎn)，去講解銀行會計(jì)帳務(wù)處理。而是以銀行會計(jì)每個(gè)科目為基點(diǎn)，去講解該科目所設(shè)計(jì)到的銀行業(yè)務(wù)及其相關(guān)銀行會計(jì)帳務(wù)處理。說白了不是一針見血，而是針針見血。這本書是根據(jù)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法、城市商業(yè)銀行會計(jì)科目等法規(guī)制度，特制定的 HYPERLINK / 銀行會計(jì)科目使用說明。該本書內(nèi)容不僅使用與大家學(xué)習(xí)，同樣使用與各商業(yè)銀行會計(jì)核算部參考和借鑒。 然后去規(guī)范本行的會計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，統(tǒng)一核算口徑，正確使用會計(jì)科目，便于日常 HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)的正常處理。 第一章 銀行會計(jì)賬務(wù)處理 HYPERLINK / 銀行會計(jì)帳務(wù)處理

10、，曾經(jīng)困擾著大量的業(yè)務(wù)和技術(shù)人員。當(dāng)然，大部分 HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)人員對這一塊也是稀里糊涂、一籌莫展。都是電子信息化禍害了他們，讓他們變的越來越“傻瓜化”。 以舊的會計(jì)準(zhǔn)則，總計(jì)一下，如果以會計(jì)科目分類，可以是“1資產(chǎn)2負(fù)債3所有者權(quán)益，4共同5損益6表外7備忘”，如果以科目余額方向分類，可以是“1借2貸3貸，4借貸5借貸6貸7貸”。知道了這個(gè)科目余額方向，我們還必須還要知道帳戶余額方向，那我們分別說一下這7類記帳變化。 我們有以下會計(jì)核算準(zhǔn)則“同向相加，異向相減”。如何理解這句話呢？就是說，對一個(gè)帳號發(fā)生額記借方或者貸方，它的余額到底是增加還是減少，那么要看該帳號的余額方向。如

11、果該帳號余額方向?yàn)榻璺?，如果發(fā)生額方向?yàn)榻璺?，這兩個(gè)方向相同，就屬于“同向相加”，那么余額會增加。相反，如果發(fā)生額方向?yàn)橘J方，這兩個(gè)方向相反，就屬于“異向相減”，那么余額會減少。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。其中：除了4和5科目余額方向是雙向的比較難理解，其他科目余額方向都是單向的，帳戶余額方向與科目余額方向基本相同。總結(jié)如下：“1借”，科目余額方向?yàn)榻?，帳戶余額方向?yàn)榻瑁浗柙黾樱涃J減少?！?貸”，科目余額方向?yàn)橘J，帳戶余額方向?yàn)橘J，記借減少，記貸

12、增加。“3貸”，科目余額方向?yàn)橘J，帳戶余額方向?yàn)橘J，記借減少，記貸增加?！?借貸”，科目余額方向?yàn)榻栀J，就是說具有雙向性質(zhì)。如果期末科目余額在借方，反映的就是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。如果余額方向?yàn)橘J方，反映的就是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)。我們說過每個(gè)科目下都有自己的帳戶，就是科目帳和分戶帳的關(guān)系，也是平常所說的總帳和分戶帳。雖然科目余額方向有可能為借，也有可能為貸。但是分戶帳的余額方向必須嚴(yán)格區(qū)分。要么它是借方，要么它是貸方。這樣我們記分戶帳的時(shí)候，根據(jù)余額方向和發(fā)生額方向，能夠判斷出分戶賬的余額到底是增加還是減少。如果你還是想不明白，可以反面的想一下。如果某一個(gè)分戶帳余額方向也是雙向的，那么記借或貸的時(shí)候，我

13、們就無法根據(jù)“同向相加，異向相見”的原則，去判斷分戶賬的余額到底是增加還是減少。“5借貸”，我們只要記住“收入類余額方向?yàn)橘J方，支出類余額方向?yàn)榻璺健?。有的人就這在犯迷糊了。“既然收入類，那么它就是銀行的資產(chǎn)，既然又是資產(chǎn)了，那么余額方向應(yīng)該為借方，但這里為什么是貸方”？初學(xué)者往往在這很困惑。聽我解釋，既然人民銀行規(guī)定5為損益類科目，那么它就不是資產(chǎn)類或者負(fù)債類科目，那么它就不能按照資產(chǎn)負(fù)債類科目那樣去理解。所以你記住“收入類余額方向?yàn)橘J方，支出類余額方向?yàn)榻璺健边@句話就可以了，別再那么糾結(jié)了，別再問那么多為什么了，否則你就成了八婆了。雖然“5借貸”也有2種余額方向，但是每個(gè)科目的余額方向要么

14、是借方，要么是貸方。它不像“4借貸”那樣，科目余額方向是雙方的。第二章 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（上） 所以，最最難理解的就是“4 HYPERLINK / 資產(chǎn)負(fù)債共同類”。有的外資銀行做的就很好，它們嚴(yán)格區(qū)分科目余額的屬性。要么是資產(chǎn)要么是負(fù)債。所以他們把共同類的科目放到“1資產(chǎn)2負(fù)債”科目里，這樣業(yè)務(wù)和技術(shù)人員就很容易理解了。舉個(gè)例子說明一下：比如商業(yè)銀行最常用的科目4070104（備付金存款，注意有的銀行科目號不同，需要看各個(gè)商業(yè) HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)部門怎么定了），它是用來核算總行和支行之間的業(yè)務(wù)資金往來。備付金存款，是各個(gè)支行在清算中心開立的用于清算的資金帳戶。說的簡單一點(diǎn)，就

15、是每個(gè)支行在總行開了一個(gè)存款帳戶，我們也可以理解清算中心為總行。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。對于總行來說，這筆錢是其它行的存款，是支行的錢，不是自己的錢，對它來說就是它的負(fù)債。所以余額方向?yàn)橘J方。對于支行來說，這筆錢是自己的錢，只是存放到總部了，對它來說就是它的資產(chǎn)。所以余額方向?yàn)榻璺健Ｊ遣皇呛茈y理解呀！再深入一點(diǎn)，給大家舉個(gè)例子就明白了。比如：總行機(jī)構(gòu)號為988，4070104的帳號為988014070104000501（帳號余額方向?yàn)橘J方，為總行

16、的負(fù)債）支行機(jī)構(gòu)號為901，4070104的帳號為901014070104000001（帳號余額方向?yàn)榻璺?，為支行的資產(chǎn)）舉例：支行向清算中心支取現(xiàn)金，會計(jì)分錄如下：（1） 支行借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 （2） 清算中心借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 不用我再解釋了吧，相信大家都能看懂。在這個(gè)會計(jì)帳務(wù)里我們能看出，備付金存款這個(gè)科目4070104，如果有記賬處理，必須支行和清算中心同時(shí)記，而且他們兩個(gè)余額永遠(yuǎn)是一致的。如果只記了一方的4070104，或者是兩方余額不一致，那么一定是帳務(wù)處理有問題了。這個(gè)是支取現(xiàn)金的會

17、計(jì)分錄，大家可以自己寫一下支行向總行存入現(xiàn)金的會計(jì)分錄。很簡單吧。第三章 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目（下）上節(jié)給大家列出來的是支行和清算中心直接的 HYPERLINK / 資金清算。我再個(gè)大家舉一個(gè)總行和人行之間的資金清算例子。有很多人都不懂各個(gè)商業(yè)銀行他們之間的資金是如何清算的，是有誰來清算的。其實(shí)我們只要知道“人行備付金賬戶”（人行清算賬戶）就明白了。每個(gè)商業(yè)銀行總行必須在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個(gè)賬戶，就是“人行備付金賬戶”。這個(gè)賬戶對商業(yè)銀行來說，是我把錢存放到人行了，所以說是資產(chǎn)，余額方向就為借方。對人行來說，這筆錢是商業(yè)銀行存進(jìn)了的，是人行的負(fù)債，余額方向?yàn)橘J方。舉例：商業(yè)銀行向人行支取現(xiàn)金，會

18、計(jì)分錄如下：（1）商業(yè)銀行清算中心借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 （2）人行借：商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 貸：庫存現(xiàn)金 帳務(wù)就不多說了，大家應(yīng)該都能看的懂。同樣一點(diǎn)，商業(yè)銀行的110人行準(zhǔn)備金存款帳戶與人行的清算帳戶余額同步。在這說一點(diǎn)，既然商業(yè)銀行有自己的核心系統(tǒng)去處理會計(jì)帳務(wù)，那么人行也有自己一套“會計(jì)帳務(wù)核算系統(tǒng)”，它管理著全中國的資金清算，還有各個(gè)商業(yè)銀行的清算賬戶。大家可想而知，人行的“會計(jì)帳務(wù)核算系統(tǒng)”是多么的龐大。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀

19、行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。各商業(yè)銀行之間業(yè)務(wù)的資金清算，都是通過人行去處理的。比如同城票據(jù)類業(yè)務(wù)、現(xiàn)代化支付類業(yè)務(wù)、銀聯(lián)資金清算業(yè)務(wù)、相關(guān)外匯業(yè)務(wù)等等。由此可見，不是一個(gè)級別的 HYPERLINK / 資金清算都是通過“備付金存款”這種帳戶里實(shí)現(xiàn)的。大家可以延伸一下思路：人總行商業(yè)銀行總行分行支行網(wǎng)點(diǎn)。每一級別的自己清算都是通過，下級在上級開立的備付金存款帳戶，來進(jìn)行資金清算的。那么關(guān)于多個(gè)清算節(jié)點(diǎn)的例子我就不再給大家列舉了，大家要多動(dòng)動(dòng)腦子，靈活應(yīng)用。第四章 科目101現(xiàn)金（上）表內(nèi)科目：1 資產(chǎn)類1.1 101 現(xiàn)金 HYPERLINK / 銀行會計(jì)科目說明：本科目核算本行庫存人民

20、幣、外幣現(xiàn)金以及運(yùn)送中的外幣現(xiàn)金。本科目設(shè)計(jì)一下二級科目：01 庫存現(xiàn)金：本科目核算本社的庫存人民幣。本科目設(shè)以下帳號：01 柜員庫存現(xiàn)金：主要核算柜臺業(yè)務(wù)的庫存現(xiàn)金，按卡片帳管理。02 ATM庫存現(xiàn)金：主要核算卡業(yè)務(wù)ATM（自動(dòng)取款機(jī)）的庫存現(xiàn)金。03 PCD庫存現(xiàn)金：主要核算卡業(yè)務(wù)PCD（自動(dòng)存款機(jī)）的庫存現(xiàn)金。02 運(yùn)送中外幣現(xiàn)金：本科目核算本社運(yùn)送中的外幣現(xiàn)金。03 庫存外幣：本科目核算本社的庫存外幣。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。銀行業(yè)務(wù)相關(guān)

21、說明：日常有現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的長款短款的處理。銀行會計(jì)分錄說明：一、 現(xiàn)金支付的核算1. 向中央銀行支取現(xiàn)金：借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 2. 向?qū)I(yè)銀行支取現(xiàn)金：借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 3. 向清算中心支取現(xiàn)金：（1） 支行借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 （2） 清算中心借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4. 柜員之間調(diào)劑現(xiàn)金不做帳務(wù)處理。5. 客戶支取現(xiàn)金：借：有關(guān)科目（201、211等） 貸：101 現(xiàn)金 二、 現(xiàn)金收入的核算1.

22、 向中央銀行存入現(xiàn)金：借：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2. 向?qū)I(yè)銀行存入現(xiàn)金：借：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3. 向清算中心存入現(xiàn)金：（1）清算中心：借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 （2）支行借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4. 柜員之間調(diào)劑現(xiàn)金不做帳務(wù)處理。5. 客戶支取現(xiàn)金：借：101 現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目（201、211等） 第五章 科目101現(xiàn)金（下）三、 現(xiàn)金錯(cuò)款的處理現(xiàn)金錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)、保管、調(diào)用和交接過程中發(fā)生的現(xiàn)金溢出和短一旦發(fā)生

23、錯(cuò)款，應(yīng)立即向主管行長反映，及時(shí)采取措施，認(rèn)真查找原因，正確處理錯(cuò)誤。（一） 現(xiàn)金長款的處理1. 現(xiàn)金長款，當(dāng)日無法退還的，營業(yè)終了前，經(jīng)主管行長審批簽字后進(jìn)行帳務(wù)處理：借：101 現(xiàn)金 貸：27701 待處理財(cái)產(chǎn)溢余待處理出納長款 2. 經(jīng)審查，應(yīng)退還給客戶的：借：27701待處理財(cái)產(chǎn)溢余待處理出納長款 貸：101 現(xiàn)金 3. 確實(shí)無法查清的長款，報(bào)經(jīng)總部審批后作為收益處理：借：27701 待處理財(cái)產(chǎn)溢余待處理出納長款 貸：51503 營業(yè)外收入出納長款收入 （二） 現(xiàn)金短款的處理1. 現(xiàn)金短款，當(dāng)日無法收回的，營業(yè)終了前，經(jīng)主管行長審批簽字后進(jìn)行帳務(wù)處理：小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始

24、人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。借：16301 待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理出納短款 貸：101 現(xiàn)金 2. 經(jīng)審查，應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的：借：10101 現(xiàn)金 貸：16301待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理出納短款 3. 確實(shí)無法查清的短款，報(bào)經(jīng)總部審批后作為損失處理：借：53602 營業(yè)外支出出納短款損失 貸：16301待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理出納短款 第六章 科目103貴金屬1.1 103 貴金屬銀行會計(jì)科目說明：本科目核算本社購入的黃金、白銀等貴金屬。部分商業(yè)銀行沒有此類業(yè)務(wù)，所有暫時(shí)不使用此科目。 HY

25、PERLINK / 銀行業(yè)務(wù)相關(guān)說明：一般大行會有黃金白銀等理財(cái)產(chǎn)品，或者自己也作為固定資產(chǎn)投資用。銀行會計(jì)分錄說明：1. 購買貴金屬時(shí)：借：103 貴金屬 貸：有關(guān)科目（101，110，408）2. 出售貴金屬時(shí)：借：有關(guān)科目（101），（201，211） 貸：103 貴金屬 第七章 科目110存放中央銀行準(zhǔn)備金存款銀行會計(jì)科目說明： 核算本行存入中央銀行的備付金、準(zhǔn)備金存款。如業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金、同城往來資金清算、向中央銀行辦理借款和再貼現(xiàn)以及繳存一般存款準(zhǔn)備金。該科目由清算中心使用。 一般存款準(zhǔn)備金的劃繳范圍：201活期存款、202通知存款、205定期存款、211活期儲蓄存款

26、、215定期儲蓄存款、217信用卡存款、225代理財(cái)政預(yù)算外資金、235同業(yè)一般存款、252開出本票。小貼士：本文系銀行IT人“網(wǎng)站創(chuàng)始人海子老師的原創(chuàng)，想?yún)⒓?HYPERLINK / 金融軟件工程師培訓(xùn)的朋友，百度搜索bankitman或銀行IT人。轉(zhuǎn)載時(shí)請保留此版權(quán)信息。銀行會計(jì)分錄說明：1. 清算中心發(fā)生資金調(diào)撥：（1）資金拆借借：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 （2）資金歸還 借：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 2. 總部調(diào)、繳準(zhǔn)備金不進(jìn)行帳務(wù)處理。3. 清算時(shí)（收差）：借：110存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：4070104 系

27、統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款（各支行）（付差）：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款（各支行） 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 4. 向央行借款時(shí)：借：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：231 向中央銀行借款 5. 向央行還款時(shí)：借：231 向中央銀行借款 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 第八章 科目111存放中央銀行特殊存款銀行會計(jì)科目說明：本科目核算本行按規(guī)定存入中央銀行的特種存款。部分商業(yè)銀行暫時(shí)不使用此科目。 HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)相關(guān)說明：就是央行規(guī)定的特殊存款，比如某種類型的保證金等等。銀行會計(jì)分錄說明：1. 存入時(shí)：借：111 存放中央銀行特種存款 貸：有關(guān)科目（1

28、01，110）2. 轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目（101，110） 貸：111 存放中央銀行特種存款 113劃繳中央銀行財(cái)政存款銀行會計(jì)科目說明：核算本行按規(guī)定向中央銀行劃繳的財(cái)政性存款。劃繳范圍：221 財(cái)政存款、222 地方財(cái)政庫存款、223 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)（貸方余額） HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)相關(guān)說明：這個(gè)科目在銀行會計(jì)中也經(jīng)常用到，不敢是地方財(cái)政還是中央的財(cái)政，都會涉及到這類業(yè)務(wù)。銀行會計(jì)分錄說明：1、 繳存（或調(diào)增）時(shí)：支行：借：4070103 系統(tǒng)內(nèi)往來繳存財(cái)政存款 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 總部：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款（支行） 貸：4070103

29、 系統(tǒng)內(nèi)往來繳存財(cái)政存款（支行）總部： 借：113 劃繳中央銀行財(cái)政性存款 貸：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 2、 下放（或調(diào)減）時(shí)：支行：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 貸：4070103 系統(tǒng)內(nèi)往來繳存財(cái)政存款 總部：借：4070103 系統(tǒng)內(nèi)往來繳存財(cái)政存款（支行） 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款（支行）總部： 借：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：113 劃繳中央銀行財(cái)政性存款 第九章 114存放同業(yè)清算款項(xiàng)114存放同業(yè)清算款項(xiàng) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)（指國境）金融機(jī)構(gòu)（除我行外的專行）的款項(xiàng)。如辦理現(xiàn)金收付、匯票、匯兌往來

30、、納稅等使用此科目。銀行會計(jì)分錄說明：1. 支行到專行支取現(xiàn)金時(shí)：借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 2.支行到專行繳存現(xiàn)金時(shí)：借：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 115存放同業(yè)一般款項(xiàng)銀行會計(jì)科目說明：核算本行存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的除清算款項(xiàng)外的其他款項(xiàng)。我行長期未收回的異地轉(zhuǎn)存款、因辦理單點(diǎn)通匯業(yè)務(wù)存放異地的備付金損失等也在本科目核算。116存放境外同業(yè)款項(xiàng) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行存放于境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。120拆放同業(yè) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。按拆借的銀行進(jìn)行明細(xì)核算。121拆放境外同業(yè) 銀行會計(jì)科目說明：核算

31、本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第十章 113劃繳中央銀行財(cái)政存款114存放同業(yè)清算款項(xiàng) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)（指國境）金融機(jī)構(gòu)（除我行外的專行）的款項(xiàng)。如辦理現(xiàn)金收付、匯票、匯兌往來、納稅等使用此科目。銀行會計(jì)分錄說明：1. 支行到專行支取現(xiàn)金時(shí)：借：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 2.支行到專行繳存現(xiàn)金時(shí)：借：114 存放同業(yè)清算款項(xiàng) 貸：10101 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 115存放同業(yè)一般款項(xiàng)銀行會計(jì)科目說明：核算本行存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的除清算款項(xiàng)外的其他款項(xiàng)。我行長期未收回的異地轉(zhuǎn)存款、因辦理單點(diǎn)通匯業(yè)務(wù)存放異地的備付金損失等也在本科

32、目核算。116存放境外同業(yè)款項(xiàng) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行存放于境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。120拆放同業(yè) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。按拆借的銀行進(jìn)行明細(xì)核算。121拆放境外同業(yè) 銀行會計(jì)科目說明：核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)第十一章 122個(gè)人消費(fèi)貸款122 個(gè)人消費(fèi)貸款銀行會計(jì)科目說明：本科目核算本行發(fā)放給個(gè)人的用于住房、汽車、教育等方面消費(fèi)的貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01 短期個(gè)人消費(fèi)貸款本科目設(shè)以下三級科目：01 短期個(gè)人住房消費(fèi)貸款02 短期個(gè)人汽車消費(fèi)貸款03 短期個(gè)人循環(huán)消費(fèi)貸款04 短期個(gè)人助學(xué)消費(fèi)貸款05 短期個(gè)人二手房按揭貸款06 短期小額商業(yè)用房貸

33、款07 短期個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款08 短期個(gè)人有價(jià)證券質(zhì)押貸款09 內(nèi)部職工信用貸款10 短期借款包涵貸款11 短期商鋪抵押貸款12 短期個(gè)人循環(huán)經(jīng)營貸款02 中長期個(gè)人消費(fèi)貸款本科目設(shè)以下三級科目：01 中長期個(gè)人住房消費(fèi)貸款02 中長期個(gè)人汽車消費(fèi)貸款03 中長期個(gè)人循環(huán)消費(fèi)貸款04 中長期個(gè)人助學(xué)消費(fèi)貸款05 中長期個(gè)人二手房按揭貸款06 中長期小額商業(yè)用房貸款07 中長期個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款08 中長期個(gè)人有價(jià)證券質(zhì)押貸款10 中長期借款包涵貸款11 中長期商鋪抵押貸款12 中長期個(gè)人循環(huán)經(jīng)營貸款123 短期信用貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的信用貸款。信用

34、貸款指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。本科目按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目設(shè)以下二級科目：01 工業(yè)短期信用貸款02 商業(yè)短期信用貸款03 建筑業(yè)短期信用貸款04 農(nóng)業(yè)短期信用貸款05 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06 三資企業(yè)短期信用貸款07 私營企業(yè)及個(gè)人短期信用貸款08 其他短期信用貸款 第十二章 124短期保證貸款124短期保證貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的保證貸款。保證貸款指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。本科目按貸款單位明細(xì)進(jìn)行核算。本科目設(shè)以下二級科目：01 工業(yè)短期保證

35、貸款02 商業(yè)短期保證貸款03 建筑業(yè)短期保證貸款04 農(nóng)業(yè)短期保證貸款05 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06 三資企業(yè)短期保證貸款07 私營企業(yè)及個(gè)人短期保證貸款08 其他短期保證貸款09 下崗失業(yè)人員小額短期貸款125短期抵押質(zhì)押貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以內(nèi)（含一年）的抵押、質(zhì)押貸款。抵押貸款指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款指按中華人民共和國擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01 工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02 商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03 建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款0

36、4 農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06 三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07 私營企業(yè)及個(gè)人短期抵押質(zhì)押貸款08 其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長期信用貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以上的信用貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01 技術(shù)改造信用貸款02 基本建設(shè)信用貸款03 銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款04 中期流動(dòng)資金信用貸款10 其他中長期信用貸款127中長期保證貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以上的保證貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01 技術(shù)改造保證貸款02 基本建設(shè)保證貸款03 銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款04 中期流動(dòng)資金保證貸款10 其他中長期保證貸款128中長

37、期抵押質(zhì)押貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)給借款人的期限在一年以上的抵押質(zhì)押貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01 技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02 基本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03 銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04 中期流動(dòng)資金抵押質(zhì)押貸款10 其他中長期抵押質(zhì)押貸款 第十三章 129貼現(xiàn)銀行會計(jì)科目說明： 核算本行發(fā)給借款人的貼現(xiàn)貸款。（卡片帳管理） 貼現(xiàn)指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)（目前我行只辦理銀行承兌匯票）的方式發(fā)放的貸款。 貼現(xiàn)到期未收回的處理：貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書后，追索票款時(shí)，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的可從其賬戶收取。貼現(xiàn)申

38、請人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。貼現(xiàn)申請人未在本行開立帳戶的，對已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其前手進(jìn)行追索。本科目按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目設(shè)以下二級科目：01 貼現(xiàn)：本行使用此科目。02 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目設(shè)以下三級科目： 01 系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：核算支行到總部的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)?？偛渴褂么丝颇俊?02 系統(tǒng)外轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：核算其他商業(yè)銀行到我行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。 HYPERLINK / 銀行業(yè)務(wù)相關(guān)說明： 貼現(xiàn)是指遠(yuǎn)期匯票經(jīng)承兌后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場上轉(zhuǎn)讓，受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為。或銀行購買未到期票據(jù)的業(yè)務(wù)。經(jīng)常用在企業(yè)交易過程中。中國人民銀

39、行在2010年建設(shè)電子票據(jù)系統(tǒng)，各個(gè)商業(yè)銀行的系統(tǒng)接入人民銀行系統(tǒng)，人行進(jìn)行統(tǒng)一集中管理全國票據(jù)業(yè)務(wù)。銀行會計(jì)分錄說明：一、從非同業(yè)取得票據(jù)的帳務(wù)處理1客戶到支行辦理貼現(xiàn)時(shí)：借：12901 貼現(xiàn) 貸：201 活期存款持票人戶 貸：50107 利息收入貼現(xiàn)利息收入 同時(shí)，收：70101 有價(jià)單證貼現(xiàn) 已辦理貼現(xiàn)的匯票到期，支行作為持票人向付款人收取票款，款項(xiàng)劃回時(shí)：借：有關(guān)科目 貸：12901 貼現(xiàn) 同時(shí)：付：70101 有價(jià)單證貼現(xiàn) 2支行到總部辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：支行分錄：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 借：52206 金融機(jī)構(gòu)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出 貸：12901 貼現(xiàn) 清算中

40、心分錄：借：1290201 貼現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 貸：50204 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入 已辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的匯票到期，由清算中心作為持票人向付款人收取票據(jù)，款項(xiàng)劃回時(shí)：借：有關(guān)科目 貸：1290201 貼現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 二、從同業(yè)取得票據(jù)的賬務(wù)處理：（一）買斷1支行、總部受理其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：借：1290202 貼現(xiàn)系統(tǒng)外傳貼現(xiàn) 貸：相關(guān)科目 貸：50206 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 票據(jù)到期，由轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行作為持票人收取票款，款項(xiàng)劃回時(shí)：借：相關(guān)科目 貸1290202 貼現(xiàn)系統(tǒng)外轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 2支行到總部辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：支行分錄：借：407

41、0104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 借：52206 金融機(jī)構(gòu)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出 貸：1290202 貼現(xiàn)系統(tǒng)外轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 清算中心分錄：借：1290202 貼現(xiàn)系統(tǒng)外轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金存款 貸：50204 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入 已辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的匯票到期，由清算中心作為持票人向付款人收取票款，款項(xiàng)劃回時(shí)：借：110 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：1290202 貼現(xiàn)系統(tǒng)外轉(zhuǎn)貼現(xiàn) （二）回購支行、總部受理其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)：借：140 證券回購協(xié)議借出款 貸：有關(guān)科目 貸：50206 金融機(jī)構(gòu)往來利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 票據(jù)到期，由貼現(xiàn)人劃回票款：借：

42、有關(guān)科目 貸：140 證券回購協(xié)議借出款 第十四章 130逾期貸款銀行會計(jì)科目說明：核算本行發(fā)放的到期（含展期到期）借款人不能歸還的貸款已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定需轉(zhuǎn)入本科目核算的款項(xiàng)。本科目設(shè)以下二級科目：01 半年內(nèi)逾期貸款：指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆賬貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。02 半年以上逾期貸款：暫不使用此科目。03 呆滯貸款：指逾期90天（含）仍未歸還的貸款，已經(jīng)貸款雖未逾期或逾期不滿90天，但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）。04 呆賬貸款：指銀行、信用社經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款： 1借款

43、人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，銀行、信用社對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款。 2借款人死亡或按照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，銀行、信用社依法對其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。 3借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但經(jīng)過有關(guān) 部門認(rèn)定已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣或縣級以上工商行政管理部門依法注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行、信用社對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。 4借款人和擔(dān)保人雖不符合第3項(xiàng)規(guī)定的條件，但經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定借款人和擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)被撤銷、解散，已完全停止經(jīng)營活動(dòng)在2年以上，銀行、信用社對借款人

44、和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的貸款。 5借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行、信用社訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人所屬財(cái)產(chǎn)不足執(zhí)行或無財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后仍無法收回的貸款。 6借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款。 7由于1到6項(xiàng)規(guī)定的原因借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，銀行、信用社依法取得抵債資產(chǎn)，其抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)值小于貸款本金的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的部分。 8銀行、信用社因開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函、信用卡透支能 發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人、持卡人和擔(dān)保人由于本條第1到7項(xiàng)規(guī)定的原

45、因，無法償還墊款，銀行、信用社經(jīng)依法追償后仍無法收回的墊款。 9其他經(jīng)國家稅務(wù)局允許核銷的貸款。05 個(gè)人消費(fèi)逾期貸款本科目設(shè)以下三級科目： 01 個(gè)人消費(fèi)逾期貸款 02 個(gè)人消費(fèi)呆滯貸款 03 個(gè)人消費(fèi)呆賬貸款每個(gè)科目下開設(shè)一個(gè)帳號01，反映個(gè)人消費(fèi)預(yù)期（呆滯、呆賬）貸款匯總數(shù)。銀行會計(jì)分錄說明：1、發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款科目（122、123、124、125、126、127、128等科目） 貸：211活期儲蓄存款（或201科目）收回貸款時(shí)：借：211活期儲蓄存款（或201科目）貸：貸款科目（122、123、124、125、126、127、128等科目）2、貸款展期時(shí)，錄入新的貸款到期日及利率等

46、要素，結(jié)計(jì)貸款利息。（1）借款人存款帳戶足額支付利息的借：201 活期存款 貸：501 利息收入 （2）借款人帳戶不足支付利息，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)入表內(nèi)的借：133 應(yīng)收利息 貸：501 利息收入 3、貸款轉(zhuǎn)逾期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬：當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)：借：13001 逾期貸款（1300501）（藍(lán)字）借：原貸款科目（紅字）隔年結(jié)轉(zhuǎn)：借：13001 逾期貸款（1300501） 貸：原貸款科目 同時(shí)產(chǎn)生利息：分錄同24、貸款轉(zhuǎn)呆滯時(shí)，逾期90天（含）仍未歸還的貸款，系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬，分錄比照3；貸款雖未逾期或逾期不滿90天，但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項(xiàng)目已停建的貸款（不包括呆賬貸款）、需通過手工結(jié)轉(zhuǎn)，比照分錄3

47、.5、貸款轉(zhuǎn)呆賬時(shí)，需通過交易手工結(jié)轉(zhuǎn)，分錄比照3。6、收回貸款利息：（1）收回表內(nèi)欠息借：201 活期存款（或其他科目） 貸：13301 應(yīng)收利息貸款應(yīng)收利息 （2）收回表外欠息借：201 活期存款（或有關(guān)科目） 貸：501 利息收入 同時(shí)，付：705 表外應(yīng)收未收利息 第十五章 131貸款呆賬準(zhǔn)備銀行會計(jì)科目說明：核算本行按照規(guī)定計(jì)提的貸款呆賬準(zhǔn)備金、本科目是有關(guān)貸款科目的備抵科目。余額方向?yàn)橘J方。銀行會計(jì)分錄說明：1、總部統(tǒng)一提取時(shí)：借：53101 提取準(zhǔn)備提取呆賬準(zhǔn)備 貸：131 貸款呆賬準(zhǔn)備 2、支行核銷時(shí)，由總部統(tǒng)一下?lián)苜Y金：總部分錄：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金（總部）

48、貸：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金（支行）支行分錄：借：4070104 系統(tǒng)內(nèi)往來備付金 貸：130 逾期貸款同時(shí)收：70902 已核銷呆壞賬應(yīng)收已核銷呆賬貸款付：70501 表外應(yīng)收未收利息收：70502 表外應(yīng)收未收利息已核銷貸款的表外應(yīng)收利息3、已經(jīng)核銷又收回時(shí)：借：有關(guān)科目（銀行存款、現(xiàn)金等） 貸：其他營業(yè)收入同時(shí)付：70902 已核銷呆壞賬應(yīng)收已核銷呆賬貸款依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金提取及呆賬核銷管理辦法的通知（財(cái)金2001127號）的第十一條規(guī)定“金融企業(yè)收回已核銷的呆賬，未超過本金的部分，計(jì)入其他營業(yè)收入；超過本金的部分，包括收回相應(yīng)表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利

49、息收入?！钡谑?133應(yīng)收利息132 進(jìn)出口押匯 銀行會計(jì)科目說明：科目核算本行國外銀行開來信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項(xiàng)，或本行開出信用證后接到國外議付行的議付通知，有本行償付款項(xiàng)后所墊付的款項(xiàng)。 本科目設(shè)以下二級科目： 01 出口押匯 02 進(jìn)口押匯133 應(yīng)收利息 銀行會計(jì)科目說明：核算本行按債券發(fā)生制原則計(jì)算的應(yīng)收未收利息。（卡片帳管理）本科目設(shè)以下二級科目：01 貸款應(yīng)收利息本科目設(shè)以下帳號： 01 單位貸款應(yīng)收息：核算123128、1300113004科目所有貸款的欠息情況。 02 個(gè)人消費(fèi)貸款應(yīng)收息：核算122、13005科目所有貸款的欠息情況。02 其他應(yīng)收利

50、息銀行會計(jì)分錄說明：1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入帳時(shí)：借：13301 應(yīng)收利息貸款應(yīng)收利息 貸：501 利息收入（按二級明細(xì)入帳）2、回收時(shí)：借：201 活期存款（或其他科目） 貸：133 應(yīng)收利息1、 按照有關(guān)規(guī)定，由表內(nèi)應(yīng)收息轉(zhuǎn)表外應(yīng)收息時(shí)：（1）當(dāng)年發(fā)生的：借：13301 應(yīng)收利息貸款應(yīng)收利息（紅字） 貸：501 利息收入（紅字）同時(shí)，收：70501 表外應(yīng)收未收利息（2）上年發(fā)生的：貸：13301 應(yīng)收利息貸款應(yīng)收利息（藍(lán)字）貸：501 利息收入（紅字）同時(shí)：收：75010 表外應(yīng)收未收利息134 壞賬準(zhǔn)備 銀行會計(jì)科目說明：135 待攤費(fèi)用 銀行會計(jì)科目說明：核算本行不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過一年的期間內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。一次性支付的水電費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)等金額超萬元的使用本科目核算。銀行會計(jì)分錄說明：1、支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：135 待攤費(fèi)用 貸：有關(guān)科目2、攤銷時(shí)：借：529 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)有關(guān)科目 貸：135 待攤費(fèi)用 136墊款銀行會計(jì)科目說明：本科目核算本行辦理對外擔(dān)保、承兌匯票、開出信用證等業(yè)務(wù)。因客戶不能到期支付而由本行被迫墊付的款項(xiàng)。（卡片帳管理）本科目設(shè)以下二級科目：01 擔(dān)保墊款02 承兌墊款03 信用證墊款04 其他墊款137 議付信用證款項(xiàng) 銀行會計(jì)科目說明：本科目核算客戶交來國內(nèi)信用證經(jīng)議付買單