7凈資產(chǎn)管理ppt課件

1、第六章 凈資產(chǎn)管理.學(xué)習(xí)要點： 各類公共組織凈資產(chǎn)的概念和分類 各項基金的內(nèi)容和管理要求 結(jié)余的計算和分配 各類凈資產(chǎn)的核算.第一節(jié) 公共組織凈資產(chǎn)概述一、凈資產(chǎn)的概念1、凈資產(chǎn) 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債2、公共組織凈資產(chǎn) 公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額，即“凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債。.二、凈資產(chǎn)的特征1、凈資產(chǎn)不是獨立的會計要素2、凈資產(chǎn)表達公共組織的屬性3、來源主要為財政撥款、投資人出資、接受捐贈及結(jié)余4、公共組織凈資產(chǎn)有一部分被規(guī)定或限定用途.三、凈資產(chǎn)的分類1、按照運用能否限定1限定性凈資產(chǎn)2非限定性凈資產(chǎn)2、按構(gòu)成來源1外部注入凈資產(chǎn)2內(nèi)部構(gòu)成凈資產(chǎn).3、按照組織類型1政府組織固定基金

2、、結(jié)余2事業(yè)單位固定基金、事業(yè)基金、公用基金、結(jié)余3民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)、非限定性凈資產(chǎn).民間非營利組織凈資產(chǎn)核算例1：某民辦學(xué)校2021年12月得到20 000元政府補助款，用于資助貧困學(xué)生。借：銀行存款 20 000 貸：政府補助收入限定性收入 20 000到期末將其結(jié)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)借：政府補助收入限定性收入 20 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 20 000.例2：某民間非營利組織在2021年12月5日獲得捐贈收入50 000元限定用途，會費收入8 000元非限定性，效力收入10 000元，政府補助收入30 000元其中20 000元限定用途，10 000元未限定，其他收入10 000

3、元。借：銀行存款 108 000 貸：捐贈收入限定性收入 50 000 政府補助收入限定性收入 20 000 非限定性收入 10 000 會費收入非限定性收入 8 000 效力收入非限定性收入 10 000 其他收入非限定性收入 10 000.期末時將其結(jié)轉(zhuǎn)為凈資產(chǎn)借：捐贈收入限定性收入 50 000 政府補助收入限定性收入 20 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 70 000借：政府補助收入非限定性收入 10 000 會費收入非限定性收入 8 000 效力收入非限定性收入 10 000 其他收入非限定性收入 10 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 38 000.四、凈資產(chǎn)的管理1、對限定性凈資產(chǎn)，嚴厲按照

4、國家財務(wù)制度規(guī)定運用，嚴禁挪作他用和隨意改動資金性質(zhì)。2、對非限定性凈資產(chǎn)的運用，要正確處置國家、單位和職工三方面利益，表達“三兼顧原那么。3、加強公共組織凈資產(chǎn)核算任務(wù)，準確反映和監(jiān)視投入資金的運用情況，提供可靠財務(wù)信息。.第二節(jié) 基金管理固定基金行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。事業(yè)基金非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。公用基金具有專門用途的資金。留本基金根據(jù)出資者限定，必需保管本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。.一、固定基金1、概念行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。 是指公共組織固定資產(chǎn)占用的基金，是固定資產(chǎn)價值的反映，表達出資人對固定資產(chǎn)的一切權(quán)。2、管理參見固定資產(chǎn)的管理

5、.3、核算凈資產(chǎn)類添加記在貸方，減少記在借方科目：固定基金1固定基金添加時 借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金2固定基金減少時 借記固定基金，貸記固定資產(chǎn).例1：某行政單位購買辦公設(shè)備一套，價值10 000元，價款用銀行存款付清。借：經(jīng)費支出 10 000 貸：銀行存款 10 000同時借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：固定基金 10 000例2：某大學(xué)經(jīng)同意報廢計算機一批，賬面價值80 000元，收回殘值10 000元。.例3：某行政單位報廢無法繼續(xù)運用的房屋一幢，原賬面價值20萬，收到殘值5萬元，支付清理費1萬元。借：固定基金 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000同時借：銀行存款 50 00

6、0 貸：其他收入 50 000借：經(jīng)費支出 10 000 貸：銀行存款 10 000.二、事業(yè)基金1、概念 是指非營利組織擁有的一種非限定性凈資產(chǎn)，可由非營利組織自主調(diào)配運用，包括普通基金和投資基金兩部分。2、內(nèi)容1普通基金用以彌補年度收支差額的資金。2投資基金非營利組織對外投資占用的資金。.3、管理區(qū)分兩種類型的事業(yè)基金，分別管理1普通基金依法、合理、有度運用2投資基金保證平安、防止流失、專業(yè)理財.4、核算凈資產(chǎn)類添加記在貸方，減少記在借方1科目設(shè)置總賬科目：事業(yè)基金事業(yè)單位明細科目：普通基金滾動結(jié)余 投資基金對外投資.2賬務(wù)處置A、結(jié)余分配轉(zhuǎn)入時 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 般基金B(yǎng)、對外

7、投資構(gòu)成的事業(yè)基金參見對外投資的核算 借：對外投資 貸：事業(yè)基金 投資基金.例1：某事業(yè)單位年終確定的未分配結(jié)余80 000元，將其轉(zhuǎn)入事業(yè)基金賬戶。借：結(jié)余分配 80 000 貸：事業(yè)基金普通基金 80 000例2：某事業(yè)單位承當(dāng)一項重點課題，專項資金5萬元，發(fā)生支出4.5萬元，結(jié)余按規(guī)定留用，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金賬戶。借：事業(yè)收入 5 000 貸：事業(yè)基金普通基金 5 000.例3：某事業(yè)單位將一臺閑置儀器投資向外單位，原價20 000元，評價價16 000元。借：對外投資 16 000 貸：事業(yè)基金投資基金 16 000借：固定基金 20 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000.三、公用基金1、概念

8、 是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。2、內(nèi)容1修購基金2職工福利基金3醫(yī)療基金4住房基金5其他基金.3、特點1來源的特定性2用途的特定性3獨立核算4提取有專門的規(guī)定，即按一定的比例或數(shù)額提取5運用屬一次性耗費.4、管理原那么1先提后用2?？罟?專設(shè)賬戶4方案安排5、管理方法1提取按規(guī)定2支出按要求3劃清界限4加強財務(wù)監(jiān)視.6、核算1修購基金概念按事業(yè)收入和運營收入或固定資產(chǎn)原值的一定比例提取以及按規(guī)定轉(zhuǎn)入的，專門用于單位固定資產(chǎn)修繕或購置的資金。提取比例按規(guī)定修購基金在修繕費和設(shè)備購置費中列支，各占50%.賬務(wù)處置設(shè)置科目：公用基金修購基金A、提取時，公用基金添加 借：事業(yè)支

9、出設(shè)備購置費、修繕費 運營支出設(shè)備購置費、修繕費 貸：公用基金修購基金B(yǎng)、轉(zhuǎn)入時固定資產(chǎn)變價為主 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：公用基金修購基金C、運用時 借：公用基金修購基金 貸：銀行存款如是購置固定資產(chǎn)，同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金.例1：某事業(yè)單位年度事業(yè)收入為80萬，運營收入為100萬，修購基金的提取比例均為5%，年終根據(jù)規(guī)定提取。借：事業(yè)支出設(shè)備購置費 20 000 修繕費 20 000 運營支出設(shè)備購置費 25 000 修繕費 25 000 貸：公用基金修購基金 90 000.例2：某事業(yè)單位報廢儀器一臺，原價100 000元，殘值10 000元，支付清理費用2 000元，根據(jù)規(guī)定事

10、業(yè)單位固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)入修購基金。借：固定基金 100 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000借：銀行存款 8 000 貸：公用基金修購基金 8 000借：事業(yè)支出 2 000 貸：銀行存款 2 000.例3：某事業(yè)單位用修購基金購置設(shè)備一臺，價款10 000元。借：公用基金修購基金 10 000 貸：銀行存款 10 000借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：固定基金 10 000.2職工福利基金概念按照結(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的，專門用于職工集體福利設(shè)備和集體福利待遇等的資金。提取主要來源于結(jié)余按結(jié)余的一定比例提取按工資總額一定比例提取提取額=提取根據(jù)根底額提取比例.賬務(wù)處置設(shè)置

11、科目：公用基金職工福利基金A、結(jié)余分配構(gòu)成 借：結(jié)余分配提取公用基金 貸：公用基金職工福利基金B(yǎng)、按其他規(guī)定提取或轉(zhuǎn)入 借：事業(yè)支出職工福利費 運營支出職工福利費 貸：公用基金職工福利基金C、運用時 借：公用基金職工福利基金 貸：銀行存款如構(gòu)成固定資產(chǎn)，同時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金.例1：某事業(yè)單位年終事業(yè)結(jié)余70 000元，運營結(jié)余100 000元，按33%稅率交納所得稅，按稅后30%比例提取職工福利基金。應(yīng)交所得稅額：100 00033%=33 000應(yīng)提職工福利基金：70 000+67 00030%=41 100借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 33 000 提取公用基金 41 100 貸：應(yīng)

12、交稅金應(yīng)交所得稅 33 000 公用基金職工福利基金 41 100.例2：這一事業(yè)單位用職工福利基金為職工添置健身器材，價款20 000元。借：公用基金職工福利基金 20 000 貸：銀行存款 20 000同時借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：固定基金 20 000.3醫(yī)療基金概念醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均預(yù)算定額提取，并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。計提方法比例：工資總額提取比例定額：人均定額人數(shù).賬務(wù)處置設(shè)置科目：公用基金醫(yī)療基金A、按規(guī)定提取時 借：事業(yè)支出社會保證費 運營支出社會保證費 貸：公用基金醫(yī)療基金

13、B、運用時 借：公用基金醫(yī)療基金 貸：銀行存款.例1：某事業(yè)單位未納入公費醫(yī)療，從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動人員計500人，從事消費運營活動人員計100人，按當(dāng)?shù)刎斦块T確定規(guī)范提取人均公費醫(yī)療定額300元。借：事業(yè)支出社會保證費 150 000 運營支出社會保證費 30 000 貸：公用基金醫(yī)療基金 180 000.4住房基金概念事業(yè)單位按國家住房制度改革的相關(guān)規(guī)定提取的住房公積金及其他經(jīng)同意納入住房基金管理的資金。計提方法比例：工資總額提取比例住房公積金定額：人均定額人數(shù)住房補貼.賬務(wù)處置設(shè)置科目：公用基金住房基金A、按規(guī)定提取時 借：事業(yè)支出社會保證費/職工福利費 運營支出社會保證費/職工

14、福利費 貸：公用基金住房基金B(yǎng)、運用時 借：公用基金住房基金 貸：銀行存款例1：某事業(yè)單位本月按規(guī)定提取住房公積金20 000元。借：事業(yè)支出社會保證費 20 000 貸：公用基金住房基金 20 000.四、留本基金1、概念 根據(jù)出資者的限定，必需保管本金，僅以其提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。2、分類1純留本基金必需堅持基金完好，余下收益用于活動。2定期留本基金留足本金至出資人限定的期限后方可運用。3準留本基金內(nèi)部設(shè)立的留本基金。.第三節(jié) 結(jié)余管理一、概念結(jié)余是指公共組織年度收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的計算與分類 結(jié)余=全部收入-全部支出1、政府組織：經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余2、事業(yè)單位：事

15、業(yè)結(jié)余、運營結(jié)余、專項撥款結(jié)余3、民間非營利組織：歸于限定性或非限定性凈資產(chǎn).三、結(jié)余的分配1、政府組織收支一致管理、定額定項補助、超支不補、結(jié)余留用。結(jié)余不提取公用基金，不進展分配，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年度運用。2、事業(yè)單位核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用。四大用途：1交納稅金2上繳上級款3按核定比例提取職工福利基金4轉(zhuǎn)作事業(yè)基金.四、結(jié)余的管理1、正確計算、分類管理2、合理分配3、加強管理與監(jiān)視.五、結(jié)余的核算1、政府組織1設(shè)置科目總賬科目：結(jié)余明細科目：經(jīng)常性結(jié)余/專項結(jié)余2賬務(wù)處置收入類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余添加，記在貸方借：收入類 貸：結(jié)余支出類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余彌補差額，

16、減少，記在借方借：結(jié)余 貸：支出類.例1：某行政單位年終將撥入經(jīng)費貸方余額50 000元、預(yù)算外收入貸方余額70 000元、其他收入貸方余額30 000元、經(jīng)常性支出借方余額20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借方余額50 000元，轉(zhuǎn)入結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余賬戶。借：撥入經(jīng)費撥入經(jīng)常性經(jīng)費 50 000 預(yù)算外資金收入 70 000 其他收入 30 000 貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 150 000借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 70 000 貸：經(jīng)費支出經(jīng)常性支出 20 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 50 000.例2：某行政單位有專項資金收支，年末，將撥入專項經(jīng)費貸方余額100 000元，專項支出借方余額90 000元轉(zhuǎn)入專項結(jié)余

17、中。借：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費 100 000 貸：結(jié)余專項結(jié)余 100 000借：結(jié)余專項結(jié)余 90 000 貸：經(jīng)費支出專項支出 90 000 .2、事業(yè)單位結(jié)余核算1設(shè)置科目：事業(yè)結(jié)余、運營結(jié)余、專項撥款結(jié)余2賬務(wù)處置收入類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余添加，記在貸方借：收入類 貸：結(jié)余支出類余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶時，結(jié)余彌補差額，減少，記在借方借：結(jié)余 貸：支出類事業(yè)單位結(jié)余再轉(zhuǎn)入結(jié)余分配凈資產(chǎn)類賬戶借：結(jié)余 貸：結(jié)余分配.例1：某事業(yè)單位培訓(xùn)中心承接一次會議，獲得收入20 000元，支出 10 000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)收支。借：運營收入 20 000 貸：運營結(jié)余 20 000借：運營結(jié)余 10 000

18、 貸：運營支出 10 000借：運營結(jié)余 10 000 貸：結(jié)余分配 10 000 .例、某事業(yè)單位某年終各收入支出賬戶余額如下：財政補助收入460 000元 事業(yè)支出358745元上級補助收入52 000元 上繳上級支出40 000元附屬單位繳款90 000元 對附屬單位補助20000元事業(yè)收入123200元 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建80 000其他收入4 000元 銷售稅金2400元(運營性)運營收入53 000元 運營支出49 000元該事業(yè)單位按運營結(jié)余的33%計算所得稅，按事業(yè)結(jié)余和運營結(jié)余的40%計提職工福利基金。.要求：1結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、支出；2將結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配；3計算所得稅；4計提職工福利基金