[企業(yè)會計(jì)]財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)ppt課件

1、 憑證到報(bào)表 財(cái)務(wù)審計(jì)根底2目 錄會計(jì)處置根底財(cái)務(wù)審計(jì)初步會計(jì)處置實(shí)務(wù)會計(jì)處置程序3會計(jì)處置根底報(bào)表關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債股本資本公積期末留存收益 損益表 期初留存收益當(dāng)期留存收益期末留存收益銷售收入銷售成本費(fèi)用支出投資收益當(dāng)期留存收益4會計(jì)處置根底根本假設(shè)會計(jì)主體繼續(xù)運(yùn)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量5目 錄會計(jì)處置根底財(cái)務(wù)審計(jì)初步會計(jì)處置實(shí)務(wù)會計(jì)處置程序6會計(jì)處置程序程序：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主要概念 運(yùn)營周期與會計(jì)期間 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 配比原那么與本錢補(bǔ)償 歷史本錢原那么7運(yùn)營周期與會計(jì)期間經(jīng)營周期會計(jì)期間計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量現(xiàn)金流出、流入的循環(huán)周期計(jì)量收益或利潤實(shí)現(xiàn)的時間周期期間跨度購買材料支付現(xiàn)金

2、時間存貨包管使用時間銷售商品收到現(xiàn)金時間日歷年度或會計(jì)年度 會計(jì)中期變化性隨著公司的經(jīng)營狀況不斷變化一經(jīng)確定保持不變8權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會計(jì)處理對象收入與成本費(fèi)用收入與成本費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本期發(fā)生本期確認(rèn)實(shí)際收到或支付現(xiàn)金時確認(rèn)會計(jì)處理程序需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整無需調(diào)整9配比原那么與本錢補(bǔ)償配比原則成本補(bǔ)償原則適用對象與收入或期間相關(guān)的成本費(fèi)用 與資產(chǎn)相關(guān)的成本補(bǔ)償確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在收入發(fā)生時確認(rèn)成本 在費(fèi)用的歸屬期間確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 在資產(chǎn)使用期間分期等額或不等額計(jì)入成本費(fèi)用10會計(jì)處置流程中的主要概念憑證明細(xì)賬總賬試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表11憑證原始憑證原始發(fā)票、進(jìn)賬單等記賬憑證 收款憑證借

3、方為現(xiàn)金或銀行存款 付款憑證貸方為現(xiàn)金或銀行存款 轉(zhuǎn)帳憑證借貸方不涉及現(xiàn)金或銀行存款12憑證明務(wù)原始憑證13憑證明務(wù)記賬憑證14憑證明務(wù)記賬憑證15明細(xì)賬16明細(xì)賬17總賬18會計(jì)處置的信息流程銷售收現(xiàn)設(shè)備獲得付現(xiàn)工薪支付分?jǐn)傉{(diào)整收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證總賬、明細(xì)賬、日記賬試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表買賣賬簿、試算表和財(cái)務(wù)報(bào)表記賬憑證19會計(jì)處置的循環(huán)劃分循環(huán)各循環(huán)包括的記賬憑證種類各循環(huán)包括的總賬項(xiàng)目舉例資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目銷售與收款循環(huán)收款、轉(zhuǎn)賬應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款。預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅款營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用采購與付款循環(huán)付款、轉(zhuǎn)賬預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工

4、程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費(fèi)用存貨與倉儲循環(huán)轉(zhuǎn)賬、付款存貨（原材料、材料成本差異、庫存商品、制造費(fèi)用、生成成本、勞務(wù)成本等）、應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本籌資與投資循環(huán)轉(zhuǎn)賬、收款、付款交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用20賬務(wù)處置實(shí)務(wù)分錄1、現(xiàn)銷A 公司11月1日賒銷一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，本錢71,0

5、00元。11月10日收到50,000元貨款。11月1日：借：應(yīng)收賬款 80,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,00011月10日：借：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)收賬款 50,0002、 11月15日，A公司預(yù)收B公司銷售款40,000元，11月18日銷售時收回余款11月15日收預(yù)收款時：借：銀行存款 40,000 貸：預(yù)收賬款 40,00011月18日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：銀行存款 40,000 預(yù)收賬款 40,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,00021賬務(wù)處置實(shí)務(wù)記賬明細(xì)賬摘要銀行存款11月10日5000011月15日4000011月18日40000期末余額130000摘要預(yù)收帳款B公司11月1

6、5日4000011月18日40000期末余額0摘要主營業(yè)務(wù)收入11月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余額0摘要應(yīng)收賬款B公司11月1日8000011月10日50000期末余額3000022銷售例題記賬總賬銀行存款借方貸方余額10月11月130000130000主營業(yè)務(wù)收入借方貸方余額10月11月1600001600000預(yù)收賬款借方貸方余額10月11月40000400000應(yīng)收賬款借方貸方余額10月11月80000500003000023銷售例題試算平衡總賬試算平衡表原始憑證記賬憑證明細(xì)賬24銷售例題編表資產(chǎn)負(fù)債表 貨幣資金130,000.00 短期借款 短期投

7、資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款30,000.00 預(yù)收帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 其他應(yīng)付款 存貨 一年內(nèi)到期長期債務(wù) 流動資產(chǎn)合計(jì) 流動負(fù)債合計(jì) 長期股權(quán)投資 長期借款長期投資合計(jì) 長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)原值 長期負(fù)債合計(jì) 減: 累計(jì)折舊負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn)凈值 股本 在建工程 資本公積 固定資產(chǎn)合計(jì) 盈余公積 無形資產(chǎn) 未分配利潤160,000.00 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)股東權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)160,000.00負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)160,000.0025銷售例題編表利潤表一、主營業(yè)務(wù)收入160,000.00 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤160,000.00 加：其他業(yè)

8、務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤160,000.00 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額160,000.00 減：所得稅 少數(shù)股東權(quán)益五、凈利潤160,000.0026目 錄會計(jì)處置根底財(cái)務(wù)審計(jì)初步會計(jì)處置實(shí)務(wù)會計(jì)處置程序27財(cái)務(wù)審計(jì)初步賬表相符報(bào)表與總賬賬賬相符總賬與明細(xì)賬賬證相符明細(xì)賬與憑證審計(jì)方向從報(bào)表到憑證真實(shí)性審計(jì)方向從實(shí)物到報(bào)表完好性28賬表相符報(bào)表與總賬 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 90,000.00 1,845,000.00 減:主營業(yè)務(wù)成本 0.00 1,135,395.00 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.00 2,125

9、.00 二、主營業(yè)務(wù)利潤 90,000.00 707,480.00 加：其他業(yè)務(wù)利潤 0.00 0.00 減：營業(yè)費(fèi)用 64,800.00 74,800.00 管理費(fèi)用 26,382.43 314,738.96 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.00 27,700.00 三、營業(yè)利潤 -1,182.43 290,241.04 加:投資收益 0.00 0.00 補(bǔ)貼收入 0.00 0.00 營業(yè)外收入 0.00 41,305.56 減:營業(yè)外支出 0.00 15,305.56 四、利潤總額 -1,182.43 316,241.04 減:所得稅 0.00 0.00 五、凈利潤 -1,182.43 316,241.04

10、 29賬賬相符總賬與明細(xì)賬30賬證相符明細(xì)賬與憑證31賬證相符明細(xì)賬與憑證32目 錄會計(jì)處置根底財(cái)務(wù)審計(jì)初步會計(jì)處置實(shí)務(wù)會計(jì)處置程序33會計(jì)處置實(shí)務(wù)銷售的會計(jì)處置長期資產(chǎn)與折舊負(fù)債和利息債券與租賃現(xiàn)金流量表股東權(quán)益34銷售的會計(jì)處置主要概念 商品退回與折讓 壞賬的計(jì)量方式 壞賬費(fèi)用的計(jì)提與壞賬的核銷主要涉及會計(jì)科目 銷售收入 銷售退回與折讓 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 壞賬預(yù)備 管理費(fèi)用35銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計(jì)處置：1、現(xiàn)銷借：銀行存款 80,000 貸：銷售收入 80,0002、賒銷，提供2銷售

11、折扣，付款日期15E.O.M月末后15天銷售時，借：應(yīng)收賬款 78,400 貸：銷售收入 78,400收款時，收款日期為12月15日 借：銀行存款 78,400 貸：應(yīng)收賬款 78,40036銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計(jì)處置：4、 11月1日，A公司預(yù)收B公司銷售款40,000元，銷售時收回余款收預(yù)收款時，借：銀行存款 40,000 貸：預(yù)收賬款 40,000銷售實(shí)現(xiàn)時，借：銀行存款 40,000 預(yù)收賬款 40,000 貸：銷售收入 80,0003、賒銷，提供條件為2/10，n/30的現(xiàn)金折扣，B公司

12、在信譽(yù)期內(nèi)付款銷售時，借：應(yīng)收賬款 80,000 貸：銷售收入 80,000收款時，借：銀行存款 78,400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,600 貸：應(yīng)收賬款 80,00037銷售例題A 公司11月15日銷售一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，本錢71,000元。 不同的銷售或收款方式下的會計(jì)處置：5、由于質(zhì)量問題，B公司提出退貨要求，經(jīng)協(xié)商，A公司給B公司10%的折讓，B公司不再要求退貨。 借：銷售退回或折讓 8,000 貸：銀行存款 8,00038壞賬例題A公司11月期初壞賬預(yù)備余額5,000元，備抵法計(jì)提壞賬比率為1，期初應(yīng)收賬款余額500,000元。 本期買賣事項(xiàng)： 2日，賒銷商品20,000元

13、； 8日，收到上期貨款200,000元； 10日，以前期間貨款150,000元，不能收回確以為壞賬； 25日，曾經(jīng)沖銷的壞賬150,000元，又收回120,000元； 30日，計(jì)提本期的壞賬預(yù)備。39壞賬例題會計(jì)處置1、應(yīng)收賬款添加賒銷20,000借：應(yīng)收賬款 20,000 貸：銷售收入 20,0002、收回應(yīng)收賬款借：銀行存款 200,000 貸：應(yīng)收賬款 200,0003、核銷壞賬借：壞賬預(yù)備 150,000 貸：應(yīng)收賬款 150,0004、核銷的應(yīng)收賬款收回 借：應(yīng)收賬款 120,000 貸：壞賬預(yù)備 120,000 借：銀行存款 120,000 貸：應(yīng)收賬款 120,00040壞賬例題

14、會計(jì)處置5、計(jì)提當(dāng)期壞賬預(yù)備期末壞賬預(yù)備賬戶余額500015000012000025000期末應(yīng)收賬款余額50000020000200000150000 120000120000170000本期期末壞賬預(yù)備賬戶的與應(yīng)收賬款配比的余額1700001% 1700本期該當(dāng)計(jì)提的壞賬費(fèi)用17002500026700借：管理費(fèi)用 26700 貸：壞賬預(yù)備 26700 41銷售例題分錄1、現(xiàn)銷A 公司4月1日賒銷一批商品給B公司，售價(jià)80,000元，本錢71,000元。4月10日收到50,000元貨款。4月1日：借：應(yīng)收賬款 80,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,0004月10日：借：銀行存款 50,00

15、0 貸：應(yīng)收賬款 50,0002、 4月15日，A公司預(yù)收B公司銷售款40,000元，4月18日銷售時收回余款4月15日收預(yù)收款時：借：銀行存款 40,000 貸：預(yù)收賬款 40,0004月18日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：銀行存款 40,000 預(yù)收賬款 40,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80,00042長期資產(chǎn)與折舊主要概念 固定資產(chǎn)的折舊 自然資源的折耗以消費(fèi)量為根底 無形資產(chǎn)的攤銷 資本性支出與收益性支出主要核算公式 土地的獲得本錢購買方的土地勘測費(fèi)法律費(fèi)一切權(quán)費(fèi) 房地產(chǎn)商的傭金轉(zhuǎn)移稅費(fèi) 土地上原有建筑物的撤除費(fèi)用 建筑物及設(shè)備獲得本錢購買本錢安裝調(diào)試本錢運(yùn)輸費(fèi)用稅金主要涉及會計(jì)科目 固定資產(chǎn) 在建

16、工程 無形資產(chǎn) 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)清理43長期資產(chǎn)與折舊主要涉及會計(jì)分錄1、獲得長期資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：銀行存款2、購買的固定資產(chǎn)需求安裝：借：在建工程 貸：銀行存款 安裝調(diào)試后投入運(yùn)用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊4、無形資產(chǎn)攤銷：借：管理費(fèi)用 貸：無形資產(chǎn)44長期資產(chǎn)與折舊主要涉及會計(jì)分錄5、處置固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 收四處置價(jià)款：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入6、處置無形資產(chǎn)：借：銀

17、行存款 營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)45固定資產(chǎn)的折舊直線折舊法雙倍余額遞減法公 式折舊費(fèi)用（固定資產(chǎn)原值 殘值）/使用壽命雙倍余額遞減率2（100/n）折舊費(fèi)用期初賬面價(jià)值雙倍余額遞減率對期間費(fèi)用 的影響折舊費(fèi)用均衡地分?jǐn)偟绞褂闷陂g隨著使用期的增長折舊費(fèi)用遞減對殘值的 考慮考慮殘值不考慮殘值46固定資產(chǎn)的折舊折舊方法對所得稅和現(xiàn)金流量的影響例題：A公司02年12月購買設(shè)備一臺，03年1月投入運(yùn)用； 固定資產(chǎn)原值12000元，運(yùn)用壽命6年，無殘值。 03年的折舊費(fèi)用，直線法：2000；雙倍法：4000。 03年公司的主營業(yè)務(wù)利潤20000元， 付現(xiàn)費(fèi)用10000元 所得稅稅率：30 47固定資產(chǎn)的

18、折舊折舊方法對所得稅和現(xiàn)金流量的影響直線法雙倍法損益表 主營業(yè)務(wù)利潤2000020000 付現(xiàn)費(fèi)用1000010000 折舊費(fèi)用20004000 稅前利潤80006000 所得稅24001800 凈利潤56004200現(xiàn)金流量表 收到現(xiàn)金2000020000 付現(xiàn)費(fèi)用1000010000 用現(xiàn)金支付所得稅24001800 經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金流量7600820048無形資產(chǎn)的攤銷攤銷期確實(shí)定 無形資產(chǎn)的攤銷期該當(dāng)以其經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命較短者為準(zhǔn)攤銷方法 按無形資產(chǎn)獲得本錢，在攤銷期內(nèi)用直線法攤銷報(bào)表披露 無形資產(chǎn)按照其攤余價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)告 49負(fù)債和利息主要概念 長期負(fù)債的種類 遞延稅款主

19、要涉及會計(jì)科目 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 估計(jì)負(fù)債 短期借款 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 50負(fù)債和利息主要涉及會計(jì)分錄1、賒購： 借：存貨 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)2、計(jì)提當(dāng)期工資：借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資3、計(jì)提所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅4、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅等稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅或消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅 應(yīng)收賬款增值稅 貸：應(yīng)交稅金 上繳稅金： 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款51負(fù)債和利息主要涉及會計(jì)分錄5、一年內(nèi)到期的長期借款：借：長期借款 貸：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 6、產(chǎn)質(zhì)量量保證金： 借：營業(yè)費(fèi)用商品銷售時確認(rèn)

20、貸：估計(jì)負(fù)債7、收到押金：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款8、預(yù)收貨款：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 實(shí)現(xiàn)收入：借：預(yù)收賬款 貸：銷售收入52長期負(fù)債的種類抵押債券與無擔(dān)保債券 抵押債券是以公司的特定資產(chǎn)做為保證 無擔(dān)保債券是對公司的一切資產(chǎn)擁有索取權(quán) 次級的無擔(dān)保債券僅對滿足普通債務(wù)人后的剩余資產(chǎn)有索取權(quán)可贖回債券、償債基金和可轉(zhuǎn)換債券 可贖回債券該當(dāng)在到期前贖回，贖回價(jià)錢高于面值 償債基金發(fā)現(xiàn)公司每年預(yù)留歸還資金，保證到期歸還債券 可轉(zhuǎn)換債券的票面利率低于不可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換期滿可轉(zhuǎn)為發(fā)行公司普通股53債券和租賃主要概念 借款費(fèi)用資本化 現(xiàn)值、終值、年金 溢價(jià)與折價(jià)、實(shí)踐利率法 運(yùn)營租賃與資本租賃

21、主要涉及會計(jì)科目 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 待攤費(fèi)用 租金費(fèi)用制造費(fèi)用和管理費(fèi)用 長期應(yīng)付款 租賃攤銷費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 54債券和租賃主要涉及會計(jì)分錄1、溢折價(jià)銷售債券：借：銀行存款 應(yīng)付債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)付債券溢價(jià) 債券持有期計(jì)息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券溢價(jià)溢價(jià)銷售時的攤銷額 貸：應(yīng)付利息面值票面利息率 應(yīng)付債券折價(jià)折價(jià)銷售時的攤銷額 支付利息： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 債券到期歸還： 借：應(yīng)付債券 貸：銀行存款 債券未到期處置： 借：應(yīng)付債券 應(yīng)付債券溢價(jià)溢價(jià)銷售的攤余額 貸：銀行存款 應(yīng)付債券折價(jià)折價(jià)銷售的攤余額55債券和租賃主要涉及會計(jì)分錄2、運(yùn)營租賃支付租金： 借

22、：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 分期確認(rèn)租金費(fèi)用：借：租金費(fèi)用制造費(fèi)用和管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 3、融資租賃獲得資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 租賃攤銷費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款 支付融資租賃租金： 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 分?jǐn)傋赓U攤銷費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：租賃攤銷費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 56現(xiàn)金流量表主要概念 運(yùn)營活動、投資活動和籌資活動 直接法與間接法57現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出收到客戶付款向供應(yīng)商支付現(xiàn)金收到的利息和股利向員工支付現(xiàn)金其他營業(yè)收款支付的利息和稅款其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出出售不動產(chǎn)、廠房設(shè)備購買不動產(chǎn)、廠房設(shè)備非現(xiàn)金等價(jià)物證券的出售購買非現(xiàn)金等價(jià)物

23、證券貸款的收回對外貸款籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出借款償還借款發(fā)行權(quán)益性證券回購權(quán)益性證券（購買庫藏股）發(fā)行債券支付股利58直接法運(yùn)營活動現(xiàn)金流入的計(jì)算原理 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 預(yù)收賬款運(yùn)營活動現(xiàn)金流出的計(jì)算原理1借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：存貨銷售2借：存貨購入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 預(yù)付賬款 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款59直接法主要公式運(yùn)營活動現(xiàn)金流入 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款減少額預(yù)收賬款添加額 當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅計(jì)提的壞賬預(yù)備運(yùn)營活動現(xiàn)金流出 主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)支出 存貨添加額應(yīng)付賬款減少額預(yù)付賬款添加額 當(dāng)期應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 當(dāng)期列

24、入消費(fèi)本錢或制造費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)和折舊費(fèi)用60間接法的調(diào)整步驟調(diào)整步驟1、調(diào)整添加非付現(xiàn)費(fèi)用 資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊的添加、無形資產(chǎn)攤銷、 待攤費(fèi)用攤銷及預(yù)提費(fèi)用添加2、調(diào)整非運(yùn)營損益收入調(diào)減凈利潤，損失調(diào)增凈利潤 處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 投資損益3、調(diào)整運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量1資產(chǎn)類當(dāng)期添加調(diào)減凈利潤，當(dāng)期減少調(diào)增凈利潤 存貨的變化量、運(yùn)營性應(yīng)收工程的變化量應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等2負(fù)債類當(dāng)期添加調(diào)增凈利潤，當(dāng)期減少調(diào)減凈利潤 運(yùn)營性應(yīng)付工程的變化量應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等 61間接法的主要調(diào)整公式1、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備本