長(zhǎng)沙高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn)(綜合類—)

1、湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn) （綜合類）內(nèi)部資料 20-04-2015湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所享受稅收優(yōu)惠 15提升品牌形象 上市 降低交易成本 利息湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 為客戶思考 做專家服務(wù) 目 錄高企認(rèn)定條件 與申報(bào)問題與建議研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)高企稅收優(yōu)惠高新收入認(rèn)定、核算、審計(jì)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)高企申報(bào)財(cái)務(wù)須知湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1 高企認(rèn)定與申報(bào) 湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-1 相關(guān)法規(guī)政策依據(jù)1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 200

2、74、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 2007 5、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 （試行） 國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)6、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅 201370號(hào)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 高新技術(shù)企業(yè)是指：在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 三年后復(fù)審、六年后重新認(rèn)定1-2 高新技術(shù)企業(yè)定義湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 認(rèn)定條件 要求1、企業(yè)身份與成果同時(shí)具備一票否決2、技術(shù)領(lǐng)域3、科研人員比例4、研發(fā)費(fèi)用投入比例5、高

3、新技術(shù)產(chǎn)品收入比例6、四項(xiàng)評(píng)價(jià)專家評(píng)價(jià)70分 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量（30） 科技成果轉(zhuǎn)化能力（30） 研發(fā)組織管理水平（20） 成長(zhǎng)性指標(biāo) （20）1-3 企業(yè)需滿足的條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-4 認(rèn)定條件企業(yè)身份與核心知識(shí)產(chǎn)權(quán) 類型類型 獲得方式獲得方式最近最近3 3年（時(shí)間起點(diǎn)）年（時(shí)間起點(diǎn)）專利（發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)）授權(quán)日期軟件著作權(quán)專利權(quán)人變更日期集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種獨(dú)占許可備案日期在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服

4、務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-5 認(rèn)定條件技術(shù)領(lǐng)域序號(hào)領(lǐng)域 大類子類1電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)文化藝術(shù)新材料文化載體和介質(zhì)新材料制備技術(shù)；藝術(shù)專用新材料制備技術(shù)；影視場(chǎng)景和舞臺(tái)專用新材料的加工生產(chǎn)技術(shù)；文化產(chǎn)品印刷新材料制備技術(shù)；文物保護(hù)新材料制備技術(shù)。5高技術(shù)服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)終端播放技術(shù)、后臺(tái)服務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)支撐技術(shù)、內(nèi)容制作技術(shù)（虛擬現(xiàn)實(shí)、三維重構(gòu)等）、移動(dòng)通信服務(wù)技術(shù)等”6新能源及節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)改造技術(shù)數(shù)字電影、電視、廣播、出版技術(shù)；樂器制造技術(shù)；印刷技術(shù)湖南貝田聯(lián)合會(huì)

5、計(jì)師事務(wù)所1-6 認(rèn)定條件企業(yè)科研人員比例 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 職工總數(shù)=全時(shí)員工(取月平均數(shù))+累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天人員。 科技人員=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。 研發(fā)人員=研究人員+技術(shù)人員+輔助人員。 身份確認(rèn)文件身份確認(rèn)文件1、勞動(dòng)合同2、社會(huì)保險(xiǎn)3、工資表4、考勤記錄5、崗位責(zé)任書6、學(xué)歷證書湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包

6、括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 （1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。 （2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計(jì)算機(jī)程序；進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。1-7 企業(yè)科研人員定義湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：基數(shù)2014年銷售收入（按最近一年的銷售收入確定）5千萬以下5千萬至2億2億以

7、上比重6%4%3%計(jì)算方法（三年的研發(fā)投入總和）（三年銷售收入總和）2、其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。3、企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。1-8 認(rèn)定條件研發(fā)費(fèi)用投入比例不要求近三年的每一年都達(dá)到這個(gè)比例 境內(nèi)60%，委托外部按80%計(jì)入，其他費(fèi)用10 銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-9 認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比重認(rèn)定辦法第三章、第十條：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上總收入 =銷售收入營(yíng)業(yè)外收入+視同銷售收入+投資收益銷售收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收

8、入按按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計(jì)口徑確定第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計(jì)口徑確定湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-10 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入構(gòu)成 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入要與核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對(duì)應(yīng)相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入技術(shù)性收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入=+湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-11 技術(shù)性收入構(gòu)成技術(shù)性收入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入+技術(shù)服務(wù)收入+ 接受委托科研收入1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3、技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社

9、會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所序號(hào)指 標(biāo)賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長(zhǎng)性指標(biāo)20 合計(jì)1001-12 認(rèn)定條件專家評(píng)審該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 指總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性，該指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率的評(píng)價(jià),具體計(jì)算方法如下： 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率12（第2年總資產(chǎn)額第1年總資產(chǎn)額第3年總資產(chǎn)額第2年總資產(chǎn)額）

10、1銷售增長(zhǎng)率12（第2年銷售額第1年銷售額第3年銷售額第2年銷售額）11-13 認(rèn)定條件專家評(píng)審（成長(zhǎng)性）湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-14 評(píng)審方式技術(shù)評(píng)審技術(shù)評(píng)審財(cái)務(wù)評(píng)審財(cái)務(wù)評(píng)審綜合評(píng)審綜合評(píng)審省級(jí)國(guó)家湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-15 認(rèn)定程序2、網(wǎng)上注冊(cè)登記3、準(zhǔn)備并提交材料4、審查認(rèn)定（60工日） 5、公示（15工日）核實(shí)處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評(píng)價(jià)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填寫企業(yè)注冊(cè)登記表，完成身份確認(rèn)，取得用戶名、密碼有異議有異議無異議無異議湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定主要由省科技廳和省級(jí)財(cái)政、省稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)

11、進(jìn)行認(rèn)定。 1-15 認(rèn)定機(jī)構(gòu) 湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、網(wǎng)上申報(bào)材料：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 附件材料（5M，優(yōu)先上傳知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表）二、報(bào)送紙質(zhì)材料：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書，由網(wǎng)絡(luò)生成后打印 相關(guān)附件材料1-16 材料申報(bào)準(zhǔn)備湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、企業(yè)注冊(cè)登記表二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表1.企業(yè)基本信息表2.企業(yè)近三年研究開發(fā)項(xiàng)目情況表3.高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表4.近三年內(nèi)獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表5.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表6.企業(yè)附件清單三、企業(yè)法人證明材料1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照2.組織機(jī)構(gòu)代碼證3.國(guó)稅登記證4.地稅登記證四、審計(jì)報(bào)告.最近三年的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)

12、審計(jì)報(bào)告.上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告.最近三年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4.所得納稅申報(bào)表.增值稅納稅申報(bào)表五、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1.科技人員、研究人員占比說明2.企業(yè)科技人員花名冊(cè)六、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1.專利實(shí)施許可合同2.專利實(shí)施許可合同備案證明3.授權(quán)專利匯總表4.專利證書復(fù)印伯七、科技成果轉(zhuǎn)化能力1.近三年科技成果轉(zhuǎn)化明細(xì)表2.科技成果證明資料八、研發(fā)組織管理資料1.項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告2.研發(fā)投入核算體系證明文件3.產(chǎn)學(xué)研合作證明文件4.研究開發(fā)機(jī)構(gòu)及相應(yīng)設(shè)施與設(shè)備證明文件5.研發(fā)人員績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度證明文件6.科技立項(xiàng)與項(xiàng)目管理制度7.知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理證明九、企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)1.企業(yè)成

13、長(zhǎng)性指標(biāo)測(cè)算十、其他附件材料1-17 申報(bào)材料湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料彩色掃描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整（含增加和減少）項(xiàng)目明細(xì)表四張附表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章；2014年度包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表（A100000），以及收入、成本支出、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。2、增值稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的2012、2013、2014年度12月份增值稅納稅申報(bào)材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細(xì)表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章

14、）。1-18 關(guān)于納稅申報(bào)表提交問題湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1-18 資格、條件、申報(bào)資料一覽表湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個(gè)月內(nèi)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出復(fù)審申請(qǐng)，通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 2、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： (1)在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的； (2)有偷、騙稅等行為的； (3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。3、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。 1-19 高新技術(shù)企

15、業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理 湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2 高企稅收優(yōu)惠湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2-1 稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十八條及實(shí)施條例第九十三條的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2、研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除 根據(jù)新法第三十條及實(shí)施條例第九十五條對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，如未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，攤銷期限10年。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十七第（四）項(xiàng)及實(shí)施條例第九十條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)

16、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2-2 可享受所得稅優(yōu)惠的起點(diǎn)時(shí)間1、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱實(shí)施條例）、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下稱實(shí)施細(xì)則）和認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

17、2-3 允許加計(jì)扣除的費(fèi)用項(xiàng)目 （1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。 （3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼， “五險(xiǎn)一金” （4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 （7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （8）研發(fā)成果的論

18、證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)20082008116116號(hào)）號(hào)）關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅財(cái)稅 201320137070號(hào)號(hào)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。2、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)200

19、8116號(hào)）附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。3、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分部歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。2-4 研發(fā)費(fèi)用歸集、核算的稅務(wù)要求湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。2、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的

20、，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。2-5 合作與委托研發(fā)項(xiàng)目的加計(jì)扣除湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、賬務(wù)核算：主要依據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)）。2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）3、加計(jì)扣除：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文） 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅 201370號(hào) 2-6

21、 可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)用湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2-7 申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的資料報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

22、（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所2-8 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表 金額單位：元序號(hào)序號(hào)費(fèi)費(fèi) 用用 項(xiàng)項(xiàng) 目目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力等費(fèi)用一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力等費(fèi)用0.00 21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用54.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)6二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用0.00 71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金104.繳納的“五險(xiǎn)一金”1112三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)三、專門用于研

23、發(fā)活動(dòng)的有關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)0.00 （按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)0.00 171.儀器182.設(shè)備19湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所20五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)0.00 211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)等裝備開發(fā)及制造費(fèi)等26其中：新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)27七、七、研發(fā)成果論證、研發(fā)成果論證、鑒定鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用、

24、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用2829八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用0.00 301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi) 334.資料翻譯費(fèi)345.專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用35合計(jì)數(shù)（1+2+3+34）0.00 36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款 37加計(jì)扣除額（35-36）50%0.00 企業(yè)填報(bào)人簽字（簽章）法定代表人簽字（簽章）日期日期企業(yè)公章湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3 3 研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-1 研究開發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)1、研究

25、開發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。2、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。工作指引 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目），并填寫附2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情

26、況表”。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-2 研究開發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn) 研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-3 研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)部研究開發(fā)投入額內(nèi)部研究開發(fā)投入額 研發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額委托外部研究開發(fā)投入額（按（按80%80%計(jì)）計(jì)） 1人員人工2直接投入3折舊與長(zhǎng)期攤銷4設(shè)計(jì)費(fèi)5設(shè)備調(diào)試費(fèi)6無形資產(chǎn)攤銷7其它費(fèi)用境內(nèi)的外部研發(fā)投入湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所A1B1C1D1E1F1G1販 販 n1A1+販 販 n1A2B2C2D2E2F2G2販 販 n2A

27、1+販 販 n2A3B3C3D3E3F3G3販 販 n3A1+販 販 n3A4B4C4D4E4F4G4販 販 n4A1+販 販 n4A5B5C5D5E5F5G5販 販 n5A1+販 販 n5A6B6C6D6E6F6G6販 販 n6A1+販 販 n6A7B7C7D7E7F7G7販 販 n7A1+販 販 n7A8B8C8D8E8F8G8販 販 n8A1+販 販 n8A B C D E F G 販 販 n 無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷 其其他他費(fèi)費(fèi)用用研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入額額合合計(jì)計(jì)=內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì)+委托外部研究開發(fā)費(fèi)用販 販 n合計(jì)：A+販 n 委托外部研究開發(fā)投入額 其中，境內(nèi)的外部研發(fā)投

28、入額 委委托托外外部部研研究究開開發(fā)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目目 AB科科目目A 內(nèi)部研究開發(fā)各項(xiàng)目費(fèi)用小計(jì)：內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì)A +B +C +D + EFGn 設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi) 裝裝備備調(diào)調(diào)試試費(fèi)費(fèi)販 販 人人員員人人工工 折折舊舊費(fèi)費(fèi)用用與與長(zhǎng)長(zhǎng)期期費(fèi)費(fèi)用用攤攤銷銷 直直接接投投入入 內(nèi)內(nèi)部部研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入各科目小計(jì)G累累計(jì)計(jì)發(fā)發(fā)生生額額研研發(fā)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目目 研研發(fā)發(fā)投投入入額額BnEGFCDEFCD企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）3-4 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)

29、用歸集表湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所序號(hào) 費(fèi)用項(xiàng)目 歸集范圍1人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)

30、用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。5裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。6無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。7委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（按80計(jì)入）是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要

31、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。按照獨(dú)立交易原則確定。8其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。3-5 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集的費(fèi)用項(xiàng)目范圍湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-6 研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性有計(jì)劃的調(diào)查。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)

32、或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、產(chǎn)品等。第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（一）從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨(dú)立價(jià)值）（獨(dú)立價(jià)值）（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的）（自用或出售的目的）（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（市場(chǎng)價(jià)值）（市場(chǎng)價(jià)值）（四

33、）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （有開發(fā)、使用、出售的能力）（有開發(fā)、使用、出售的能力）（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。（價(jià)值能夠計(jì)量）（價(jià)值能夠計(jì)量）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無形資產(chǎn)（2006） 湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-7 研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算借：研發(fā)支出 資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬研究階段支出開發(fā)階段支出研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出123借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用研發(fā)支出XXX 無形資產(chǎn) SSS yyy 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ccc

34、 資本化支出 zzz借：管理費(fèi)用研發(fā)支出XXX 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出商業(yè)性生產(chǎn)或使用湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1. 辦公費(fèi) 2. 差旅費(fèi) 3. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 4. 新工藝、規(guī)程制定費(fèi) 5. 技術(shù)圖書資料費(fèi) 6. 材料及燃料 7. 動(dòng)力費(fèi)（電、汽） 8. 職工薪酬（本公司技術(shù)人員） 9. 折舊費(fèi) 10. 租賃費(fèi) 11. 無形資產(chǎn)攤銷（軟件、專利、非專利技術(shù)等攤銷）12. 模具、工藝裝備制造費(fèi)13. 論證評(píng)審費(fèi) 14. 委外研發(fā)費(fèi)（需受托方提供費(fèi)用支出明細(xì)） 15. 外部專家薪酬 16 .培訓(xùn)費(fèi) 17 .招待費(fèi) 原則上不列“其他”項(xiàng)目，有費(fèi)用發(fā)生時(shí)如 不能歸集到以上明細(xì)中，可以再添加明細(xì)科目3-

35、8 研究開發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)核算三級(jí)科目設(shè)置研發(fā)支出A項(xiàng)目XXX湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-9 研究開發(fā)費(fèi)總額近3年研究開發(fā)費(fèi)總額=近近3年管理費(fèi)用中費(fèi)用化部分年管理費(fèi)用中費(fèi)用化部分近近3年無形資產(chǎn)原值年無形資產(chǎn)原值最近一年末研發(fā)支出余額最近一年末研發(fā)支出余額+湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所3-9 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)證據(jù)序號(hào)項(xiàng)目證據(jù)人員證據(jù)費(fèi)用證據(jù)委托外部研究開發(fā)01科研項(xiàng)目管理制度研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立設(shè)備、設(shè)施、材料的申請(qǐng)委托外部研發(fā)的申請(qǐng)和審批；02項(xiàng)目的申請(qǐng)和批準(zhǔn)研發(fā)人員的組織設(shè)備、設(shè)施、材料的購置委托合同或協(xié)議03科技查新勞動(dòng)合同設(shè)備、設(shè)施、材料的驗(yàn)收委托外部開發(fā)成果驗(yàn)收04預(yù)算的編制和批準(zhǔn)社保證明設(shè)備設(shè)施、材料

36、領(lǐng)用和記錄付款和記錄05代扣代繳個(gè)人所得稅記錄試驗(yàn)數(shù)據(jù)、報(bào)告06崗位責(zé)任書07考勤記錄08工作記錄09績(jī)效考核記錄10薪酬計(jì)算、支付和記錄湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所4 高新收入的認(rèn)定、確認(rèn)、核算、審計(jì)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所4-1 高新收入的認(rèn)定企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的、與近三年獲得的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的：1 1、產(chǎn)品（服務(wù)）收入2 2、技術(shù)性收入。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所4-2 高新收入的確認(rèn)1、符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入2、兩種情形的高新收入的確認(rèn)（2015財(cái)務(wù)須知） （1）組合銷售 AB 產(chǎn)品組合 產(chǎn)品與勞務(wù)組合AC（2）融合銷售 （產(chǎn)品、勞務(wù)、技術(shù)） A

37、BC湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所4-3 高新收入的核算1 1、按品種設(shè)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目2 2、按品種分類建立收入臺(tái)賬湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所4-4 高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)證據(jù) 序號(hào) 高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)證據(jù)01新產(chǎn)品（服務(wù)批準(zhǔn)證書；02新產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)工藝03產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)計(jì)劃04銷售合同 /客戶訂單05發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）06銷售發(fā)票；07收款記錄08客戶名單09銷售明細(xì)賬湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5 高企申報(bào)財(cái)務(wù)須知湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5 高企認(rèn)定審計(jì)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5-1 高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告類型與期間1 研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)（最近（最近3年）年）3 年度財(cái)務(wù)報(bào)

38、表審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（最近（最近3年）年）2 高新收入專項(xiàng)審計(jì)高新收入專項(xiàng)審計(jì)（最近（最近1年）年）2014201220132015湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5-2 審計(jì)對(duì)象與審計(jì)報(bào)告序號(hào) 審計(jì)對(duì)象 期間報(bào)告類型 報(bào)告數(shù)量1研究開發(fā)費(fèi)用 最近3年專項(xiàng)1個(gè)2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入最近1年專項(xiàng)1個(gè)3企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表最近3年年度3個(gè)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5-3 審計(jì)目標(biāo)1、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制;（合規(guī)性）2、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明

39、細(xì)表是否在所有重大方面公允反映申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。（真實(shí)性）湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 3 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 /小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則5高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引5-4 審計(jì)依據(jù)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（1）企業(yè)應(yīng)與符合條件的中介機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，由其出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告。對(duì)于不符合條件的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告，省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可。（2）專項(xiàng)報(bào)告需原件。年度審計(jì)報(bào)告可提交復(fù)印件，但須由原事務(wù)所加蓋紅章和騎縫章確認(rèn)。（3）接受企業(yè)委托出具專項(xiàng)和年度審計(jì)報(bào)告

40、的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，按照行業(yè)規(guī)范要求在審計(jì)報(bào)告上張貼防偽標(biāo)識(shí)，復(fù)印件須加蓋事務(wù)所紅章和騎縫章。主任會(huì)計(jì)師（稅務(wù)師）或有簽字授權(quán)書的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)稅務(wù)師）和另一直接參與審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)稅務(wù)師）須親筆簽名。（4）審計(jì)報(bào)告附件應(yīng)齊全，須提供事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書和注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)稅務(wù)師）的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件并加蓋事務(wù)所紅章。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南的要求列報(bào)，附注應(yīng)按規(guī)范要求披露相關(guān)信息。5-5 審計(jì)報(bào)告相關(guān)要求關(guān)于2014年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審、以及更名等有關(guān)事項(xiàng)的通知湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所問題、案例、建議 6 問題與建議湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1

41、、不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu) 企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目往往涉及企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機(jī)構(gòu)有計(jì)劃的開展工作。然而有些不考慮公司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術(shù)企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。2、雖然設(shè)立了專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，但研發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)作不規(guī)范 企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目一般要有項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目論證、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等重要文件依據(jù)，有研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容和過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目缺少這些重要文件。6-1 問題1 研發(fā)活動(dòng)管理不規(guī)范湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所6-2 問題2研發(fā)費(fèi)用一、研發(fā)費(fèi)用失真1、研

42、發(fā)費(fèi)用未與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出相區(qū)分。2、研發(fā)費(fèi)用未按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)過于隨意。 二、研發(fā)費(fèi)用造假1、虛增研發(fā)人員人工。2、將部分管理費(fèi)用或生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)作研發(fā)費(fèi)用3、虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用 對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)兩個(gè)階段合一的非標(biāo)產(chǎn)品、定制產(chǎn)品的對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)兩個(gè)階段合一的非標(biāo)產(chǎn)品、定制產(chǎn)品的研發(fā)活動(dòng)，其研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容從生產(chǎn)成本中剝離，研發(fā)活動(dòng)，其研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容從生產(chǎn)成本中剝離，不得將全部生產(chǎn)成本作為研發(fā)費(fèi)用。不得將全部生產(chǎn)成本作為研發(fā)費(fèi)用。湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所6-3 問題3 高新收入1、 高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新收入混賬核算2、未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，

43、3、提前確認(rèn)高新收入4、將普通收入轉(zhuǎn)作高新收入5、虛構(gòu)高新收入湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1、一些企業(yè)對(duì)照認(rèn)定條件對(duì)研發(fā)費(fèi)用、高新收入、企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)進(jìn)行套算，將研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入、總收入、總資產(chǎn)倒推到各個(gè)項(xiàng)目上，造成財(cái)務(wù)報(bào)表明顯失實(shí)。 2、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)據(jù)前后矛盾，甚至報(bào)告委托人張冠李戴。 3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注空白化，對(duì)重要科目沒有明細(xì)說明。 6-4 審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、對(duì)認(rèn)定政策不了解。不少企業(yè)沒有關(guān)注高新認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)不太了解，認(rèn)定準(zhǔn)備不足。2、對(duì)認(rèn)定重視不夠。部分企業(yè)認(rèn)為資料準(zhǔn)備相對(duì)簡(jiǎn)單，未投入足夠的精力，結(jié)果資料準(zhǔn)備不足，匆忙準(zhǔn)備的資料無

44、法體現(xiàn)企業(yè)的高新特質(zhì)，最終未能通過認(rèn)定。3、內(nèi)部協(xié)作不強(qiáng)。高新認(rèn)定工作涉及財(cái)務(wù)、技術(shù)、人力等諸多部門，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)對(duì)認(rèn)定沒有系統(tǒng)的安排、導(dǎo)致部門間配合不協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)、資料不一致，或是拖延甚至錯(cuò)過申報(bào)時(shí)間。比如有一個(gè)企業(yè)，擁有13項(xiàng)專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒有通過。原因就是沒有對(duì)高新有統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，各自為戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資料不統(tǒng)一。6-5 問題5企業(yè)內(nèi)部認(rèn)定工作不協(xié)調(diào)湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、三年年報(bào)審計(jì)要基于納稅申報(bào)表2、研發(fā)費(fèi)用中人員工資水平的合理性3、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性4、研發(fā)費(fèi)用總額的合理性（與管理費(fèi)用、無形資產(chǎn)、為職工支付的現(xiàn)金的邏輯關(guān)系）5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的合理性（與成本、應(yīng)已交主營(yíng)稅金、應(yīng)收賬款、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入流出的邏輯關(guān)系）6-66-6 高企認(rèn)定有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng)的提示湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開發(fā)對(duì)企業(yè)的研究與開發(fā)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，企業(yè)可以結(jié)合自身情況制訂適合本企業(yè)的研發(fā)管理制度。 1、加強(qiáng)研發(fā)機(jī)構(gòu)管理組織機(jī)構(gòu)、人員名冊(cè)、職務(wù)分工。 2、加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理立項(xiàng)報(bào)告、研發(fā)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算。 3、加強(qiáng)研發(fā)過程管理研發(fā)進(jìn)度、過程數(shù)據(jù)、費(fèi)用核算。 4、加強(qiáng)研發(fā)結(jié)果管理成果鑒定、成果開發(fā)、成果保護(hù)。6-7 建議加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)管理湖南貝田聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所6-8 規(guī)范研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算