財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論課件

1、 財務(wù)報告編制與分析主講：劉翠俠e-mail：基礎(chǔ)會計中級財務(wù)會計在專業(yè)課程體系中的位置主干專業(yè)課成本會計財務(wù)報告編制與分析（會計六要素的確認、計量）（會計六要素再確認、再計量的過程）（基本原理）（產(chǎn)品成本核算）投資者和債權(quán)人等國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者其他方面：社會公眾、客戶、職工財務(wù)報告編制目的:滿足會計信息需求者國際資金的流動教學(xué)內(nèi)容財務(wù)報告的編制財務(wù)報表的編制（年度及中期報告）資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表附注的披露財務(wù)報告的分析教學(xué)目的理解財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論能夠熟練編制公司的財務(wù)報表能夠進行附注的會計處理及披露掌握財務(wù)分析方法并能靈活運用考核

2、方式平時：50%考勤、提問、作業(yè)、讀書筆記 30%期中考試、20%期末題庫閉卷考核：50%上市公司財務(wù)報告實例演示上海證券交易所深圳證券交易所巨潮資訊網(wǎng)截止日：2012-02-20上交所上市公司：934深交所:主板上市公司：484中小企業(yè)板上市公司：653創(chuàng)業(yè)板塊上市公司：290上市公司財務(wù)報告體系1財務(wù)報表的分類 23財務(wù)報告表述的基本要求第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財務(wù)報告的構(gòu)成掌握財務(wù)報表的分類了解財務(wù)報告的制度框架第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論10一、財務(wù)報告體系（一）財務(wù)報告的含義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的

3、文件。 企業(yè)會計準則基本準則(2006年)第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論11（二）財務(wù)報告的組成第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論財務(wù)報告其他財務(wù)報告：披露財務(wù)報表：表內(nèi)確認財務(wù)報表附注：表外披露必須符合GAAP，并需接受審計（可不符合GAAP，但需審閱）GAAP（Generally Accepted Accounting Principles） 一般公認會計原則（包括國家、國際)12（三）與財務(wù)報告相關(guān)的概念年度報告、財務(wù)報表、報表附注、其他財務(wù)報告、其他報告第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論年度報告=財務(wù)報表+報表附注+其他財務(wù)報告 +其他報告廣義的披露：公司對外公開的，一切有助于投資者決策的信息13重要提示公司基

4、本情況簡介會計數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要股本變動及股東情況董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工情況公司治理結(jié)構(gòu)股東大會情況簡介董事會報告監(jiān)事會報告重要事項財務(wù)報告（含審計報告、財務(wù)報表、報表附注）備查文件目錄年度報告一般內(nèi)容14全國人大（ 1999年修訂）國務(wù)院(2001年)財政部（2006）會計法企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)會計準則（四）涉及財務(wù)報告內(nèi)容的國內(nèi)主要會計法規(guī)第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號（2007年修訂）公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號財務(wù)報告的一般規(guī)定（2007年修訂）上市公司：須遵守公開發(fā)行證券公司的一些規(guī)定，如公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容

5、與格式準則第3號（2007年）第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論第二十條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。會計法中的規(guī)定第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論17會計法中的規(guī)定第二十一條財務(wù)會計報告

6、應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論18第六條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：（一）會計報表；（二）會計報表附注；（三）財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務(wù)會計報告條例中的規(guī)定第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論19 會計準則會計準則應(yīng)用指南基本準則：1項具體會計準則：38項會計準則我國會計準則的結(jié)構(gòu)圖第四十四條財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提

7、供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)會計準則基本準則中的規(guī)定第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論21企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正企業(yè)會計準則第29號資產(chǎn)負債表日后事項企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表企業(yè)會計準則第32 號中期財務(wù)報告企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表企業(yè)會計準則第34號每股收益企業(yè)會計準則第35號分部報告企業(yè)

8、會計準則第36號關(guān)聯(lián)方披露企業(yè)會計準則第37號金融工具列報國內(nèi)涉及財務(wù)報表及附注方面的具體會計準則22所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表現(xiàn)金流量表：某一時期的現(xiàn)金流量狀況利潤表：某一時期的經(jīng)營成果資產(chǎn)負債表：某一時點的財務(wù)狀況第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論二、財務(wù)報表的分類（一）財務(wù)報表按經(jīng)濟內(nèi)容分類（二）財務(wù)報表按報送時間分類 年度報表 公歷1.112.31 所有者權(quán)益變動表中期報表 短于一個完整會計年度的報告期間 包括月報、季報、 半年度報表 如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論24對外報表 ：財政部統(tǒng)一規(guī)定格式、編制內(nèi)容、報送時間等如：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表對內(nèi)報表：企

9、業(yè)自行確定報表種類、格式、報送時間等如：成本表、費用表等（三）按報送對象分類第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論（四）按編報單位分類1.有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠 基層會計報表 匯總會計報表：數(shù)據(jù)簡單加總2.屬于集團公司:母公司、子公司組成 個別會計報表:單個法人企業(yè)的報表 合并會計報表：企業(yè)集團報表，特殊方法編制 第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論26三、財務(wù)報告表述的基本要求第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論依據(jù)各項會計準則的確認和計量結(jié)果編制1列報基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營2項目單獨列報或合并：重要性原則31）性質(zhì)或功能不同的項目：單獨列示，如存貨和固定資產(chǎn)2）性質(zhì)或功能類似的項目：合并，如存貨3）此原則同樣適用于報表附注三、

10、財務(wù)報告表述的基本要求第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論列報的一致性（可比性）4比較信息的列報：至少提供一期的可比信息5報表項目應(yīng)以總額進行列報，不得抵消6不屬于抵消，可以以凈額列報的項目：1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示2）非日常活動產(chǎn)生的損益編報企業(yè)的名稱：全稱資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間人民幣金額單位：元、萬元合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明7、財務(wù)報表表首的要求三、財務(wù)報告表述的基本要求第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論我國基本準則的會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性：橫向、縱向可比實質(zhì)重于形式重要性：決定是否單獨列報謹慎性及時性：上市公司有報送的時間限制第一章財務(wù)報告的基礎(chǔ)理論本章小結(jié)財務(wù)報告體系的構(gòu)成財務(wù)報表的分類財務(wù)報告的有關(guān)法律和規(guī)定 作業(yè)了解行