會計(jì)準(zhǔn)則趨同對我國的影響

1、準(zhǔn)則趨同對我國的影響報(bào)告人：楊子健準(zhǔn)則趨同對我國的影響 1 轉(zhuǎn)變 2 經(jīng)濟(jì)后果 3 影響會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的外部因素轉(zhuǎn)變 1.損益觀 資產(chǎn)負(fù)債觀 2.受托責(zé)任觀決策有用觀 3.歷史成本公允價(jià)值 4.規(guī)則導(dǎo)向原則導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)后果 1.價(jià)值相關(guān)性：大多數(shù)研究認(rèn)為 IFRS 提高了會計(jì)信息的，并且，但是近期的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息估值有用性的提高，很大程度上依賴于 IFRS 的實(shí)施環(huán)境。“價(jià)值相關(guān)性”本身并沒有明確的定義,多數(shù)學(xué)者認(rèn)為,會計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性就是指會計(jì)信息是否有助于信息使用者的決策（新準(zhǔn)則建立使得會計(jì)目標(biāo)由“受托責(zé)任”向“決策有用”轉(zhuǎn)變，進(jìn)而確立了會計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的地位）。文獻(xiàn)來源：國際財(cái)務(wù)報(bào)告

2、準(zhǔn)則帶來了什么:全球發(fā)現(xiàn) 孫 錚 劉 浩（2013.1）文獻(xiàn)回顧： 劉永澤，孫翯（2011）選取2007年2009年上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對準(zhǔn)則趨同后公允價(jià)值相關(guān)性建立價(jià)格模型和收益模型進(jìn)行檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)，我國上市公司與公允價(jià)值相關(guān)性的信息具有一定的價(jià)值相關(guān)性 ，且未明顯受到金融危機(jī)的影響。來源：我國上司公司公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性 劉永澤，孫翯 會計(jì)研究（2011.2） 陳春艷（2014）選取2002 2006年度和2008 2011年度上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同與會計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性之間的關(guān)系進(jìn)行chow檢驗(yàn)。結(jié)果表明，會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同顯著提高了會計(jì)信息價(jià)值的相關(guān)性。來源：準(zhǔn)則國際趨同

3、對會計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性的影響 陳春艷 財(cái)會月刊（2014.8） 顧水彬（2014）也通過構(gòu)建會計(jì)準(zhǔn)則變革與會計(jì)信息質(zhì)量之間的基礎(chǔ)關(guān)系，并結(jié)合我國準(zhǔn)則趨同的特征選擇了 B-S 分項(xiàng)研究法與會計(jì)信息價(jià)值相關(guān)性，以20032011 年我國上市公司數(shù)據(jù)為樣本，同樣表明：我國會計(jì)準(zhǔn)則 IFRS 趨同能夠提高會計(jì)信息質(zhì)量。來源：會計(jì)準(zhǔn)則的 IFRS 趨同對會計(jì)信息質(zhì)量影響研究顧水彬財(cái)會通訊（2015.9）文獻(xiàn)回顧： 王亮亮，王躍堂，楊志進(jìn)（2012）發(fā)現(xiàn)，CAS2006實(shí)施以后，R&D支出的會計(jì)處理變?yōu)橛袟l件的資本化，這更符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，雖然加大了管理層盈余管理的空間，但是提高了財(cái)務(wù)報(bào)表的價(jià)值相關(guān)性。來源：會

4、計(jì)準(zhǔn)則國際趨同、研究開發(fā)支出及其經(jīng)濟(jì)效果 王亮亮，王躍堂，楊志進(jìn) 財(cái)經(jīng)研究（2012.2） 王鑫（2014）基于我國財(cái)政部 2009 年發(fā)布的綜合收益相關(guān)規(guī)定，研究了其他綜合收益具體項(xiàng)目和綜合收益總額的價(jià)值相關(guān)性問題。研究發(fā)現(xiàn)，綜合收益總額具有比傳統(tǒng)的凈利潤更高的價(jià)值相關(guān)性，對股票價(jià)格和股票年度收益率的解釋能力強(qiáng)于凈利潤指標(biāo); 但在預(yù)測未來凈利潤和未來經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時(shí)，綜合收益預(yù)測能力弱于凈利潤指標(biāo)。來源：綜合收益的價(jià)值相關(guān)性研究王 鑫 會計(jì)研究（2013.10）文獻(xiàn)回顧： 白曉宇（2009）發(fā)現(xiàn)，信息披露透明度越高，分析師預(yù)測對會計(jì)盈余數(shù)據(jù)的依賴程度越低，預(yù)測準(zhǔn)確度也隨之提高。來源：綜合

5、收益的價(jià)值相關(guān)性研究王 鑫 會計(jì)研究（2013.10） 黎明， 彭三平（2011）對公允價(jià)值變動產(chǎn)生的損益是否影響利潤波動性以及如何影響分析師盈余預(yù)測能力進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。結(jié)果表明: 公允價(jià)值會計(jì)作為一種新的計(jì)量屬性，不具有盈利預(yù)測能力。 劉 斌，楊晉渝，孫 蓉（2013）同樣發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值不具有盈利預(yù)測能力，且在對總樣本按照公允價(jià)值變動損益占凈利潤比重大小進(jìn)行分組檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)，在公允價(jià)值計(jì)量下，公允價(jià)值變動損益占凈利潤比重越大，樣本的盈余預(yù)測能力越弱。公允價(jià)值會計(jì)影響盈余預(yù)測能力嗎?劉 斌，楊晉渝，孫 蓉財(cái)經(jīng)問題研究（2013.4）公允價(jià)值盈利預(yù)測能力實(shí)證分析黎 明 彭三平財(cái)會通訊（2011.4）

6、經(jīng)濟(jì)后果 2.契約有用性：已有的發(fā)現(xiàn)認(rèn)為 IFRS 對于企業(yè)契約的影響是復(fù)雜的。企業(yè)充分利用 IFRS的首次執(zhí)行以及IFRS 等特點(diǎn)，進(jìn)行了包括和擇時(shí)信息披露等機(jī)會主義行為，加劇了契約設(shè)計(jì)和執(zhí)行的難度; 但同時(shí)，IFRS 提供了的會計(jì)信息，促使了高管薪酬、債務(wù)合約等與會計(jì)信息更為相關(guān)。文獻(xiàn)來源：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則帶來了什么:全球發(fā)現(xiàn) 孫 錚 劉 浩（2013.1）文獻(xiàn)回顧： 張先治 ，項(xiàng)云，晏超（2009）從可比性的角度綜述了 IFRS 的經(jīng)濟(jì)后果，主要是對企業(yè)契約、資本市場和宏觀經(jīng)濟(jì)方面的影響。文章發(fā)現(xiàn)，可比性的提高有助于解釋 IFRS 在全球范圍的廣泛實(shí)施，會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同減輕了信息不對稱，

7、從而使熟悉和解釋企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所花費(fèi)的成本有所降低。來源：IFRS 在全球范圍內(nèi)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果基于可比性視角的文獻(xiàn)綜述 張先治 項(xiàng) 云 晏 超 會計(jì)研究（2015.10） 陳春艷（2014）利用20022006、20082011年滬深兩市A股上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和薪酬數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了我國會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同與高管薪酬契約有效性之間的關(guān)系，并結(jié)合企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，進(jìn)一步研究了二者在國有企業(yè)和民營企業(yè)中的具體表現(xiàn)形式。研究發(fā)現(xiàn)，會計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同降低了企業(yè)以會計(jì)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的高管薪酬業(yè)績敏感性，但提高了企業(yè)以市場業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的高管薪酬業(yè)績敏感性；會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同之后，國有企業(yè)的高管薪酬業(yè)績敏感性沒有出現(xiàn)顯著變化，

8、而民營企業(yè)的高管薪酬業(yè)績敏感性則出現(xiàn)了顯著差異，這可能是因?yàn)槎叩漠a(chǎn)權(quán)性質(zhì)和薪酬形式不同。來源：會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同與高管薪酬契約有效性的研究陳春艷山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)（2014.5） 新會計(jì)準(zhǔn)則雖然有意防范盈余管理行為（強(qiáng)制披露等），但是仍有不完全性，盈余管理的主要路徑如下：（1）引入公允價(jià)值：通過減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理（2）利用債務(wù)重組：以債務(wù)人的存貨等資產(chǎn)進(jìn)行清償時(shí)，通過賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額盈余管理；存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，可以通過修改債務(wù)條件和債務(wù)轉(zhuǎn)化資本的方式盈余管理（3）借助企業(yè)捐贈：通過關(guān)聯(lián)方捐贈實(shí)現(xiàn)扭虧為盈（1）利用金融資產(chǎn)重分類：利用“可供出售的金融資產(chǎn)”將利潤計(jì)入所有者權(quán)益進(jìn)行累積

9、（2）對子公司的長期股權(quán)投資：權(quán)益法和成本法的差異（3）借助企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提：減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回外的漏洞（4）主業(yè)扭虧：視同銷售行為，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)銷”來源：新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理存在的可能性及實(shí)施途徑分析程書強(qiáng) 楊娜 管理科學(xué)（2010.12）來源：管理層動機(jī)、會計(jì)政策選擇與盈余管理*葉建芳 周 蘭 李丹蒙 郭 琳會計(jì)研究（2009.3）文獻(xiàn)回顧： 程書強(qiáng)，楊娜（2010）發(fā)現(xiàn)，在2006年虧損的100家公司中，2007年有84家扭虧為盈。我國上市公司整體運(yùn)營情況本應(yīng)正在好轉(zhuǎn)，但是2008年以來（2009），股市大盤連跌幾千點(diǎn)。于是文章通過對2007年滬市扭虧的84家公司調(diào)查，并對其利潤

10、構(gòu)成項(xiàng)對利潤總額的影響程度進(jìn)行分析。結(jié)果表明：新準(zhǔn)則實(shí)施后，上市公司主要通過兩個(gè)非經(jīng)常項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)扭虧。來源：新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理存在的可能性及實(shí)施途徑分析程書強(qiáng) 楊娜 管理科學(xué)（2010.12）文獻(xiàn)回顧： 龍?jiān)露穑?012）發(fā)現(xiàn)企業(yè)的盈余管理行為在新準(zhǔn)則實(shí)施后的第一年得到了有效的抑制，但在以后年度出現(xiàn)反轉(zhuǎn)，基本回到新準(zhǔn)則實(shí)施前的水平；從行業(yè)來看，金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電子業(yè)等受新準(zhǔn)則的影響較大?；趹?yīng)計(jì)項(xiàng)目的盈余管理并沒加劇，“營業(yè)外收入”成為新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后企業(yè)平滑利潤或?qū)⒗麧櫜倏v至盈利水平的調(diào)節(jié)器。 白露珍 邱玉蓮（2016）以 2003-2014 年滬深 A 股上市公司為研究樣

11、本，分析了會計(jì)準(zhǔn)則改革、股權(quán)集中度對公司盈余管理的影響。研究發(fā)現(xiàn)，會計(jì)準(zhǔn)則改革后，公司盈余管理程度顯著提高。進(jìn)一步區(qū)分正、負(fù)向盈余管理進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，會計(jì)準(zhǔn)則改革后，公司正、負(fù)向盈余管理程度均有顯著提高。來源：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則能有效抑制企業(yè)的盈余管理嗎龍?jiān)露?財(cái)會通訊（2012.1）來源：會計(jì)準(zhǔn)則改革 股權(quán)集中度與盈余管理白露珍 邱玉蓮 財(cái)會通訊（2016.15）文獻(xiàn)回顧： 出現(xiàn)這種情況的可能原因是：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)管理層留下了實(shí)施機(jī)會主義的空間，在他們熟悉了新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則后，找到了進(jìn)行盈余管理的新手段新方法；另一個(gè)可能的而且是更重要的原因是好的準(zhǔn)則并沒有得到好的實(shí)施，相關(guān)的審計(jì)、監(jiān)管以及訴訟

12、等外部環(huán)境并沒有得到改善，由此導(dǎo)致盈余管理不能得到有效抑制。來源：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則能有效抑制企業(yè)的盈余管理嗎龍?jiān)露?財(cái)會通訊（2012.1）經(jīng)濟(jì)后果 3.提高資本市場效率：已有的研究發(fā)現(xiàn) IFRS ，同時(shí)促使更多的市場參與者（）參與到本國的資本市場交易中?；谥贫冉?jīng)濟(jì)學(xué)的理論，會計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)是為了節(jié)約交易成本，會計(jì)準(zhǔn)則具有信息濃縮的特征，所有的交易主體可以從這些濃縮信息中得到好處。文獻(xiàn)來源：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則帶來了什么:全球發(fā)現(xiàn) 孫 錚 劉 浩（2013.1）文獻(xiàn)回顧： 蔡吉甫（2014）發(fā)現(xiàn)高質(zhì)量的會計(jì)信息能夠降低民營控股公司的投資不足，但對公司的過度投資和國有控股公司的投資不足則不具有治理效應(yīng)

13、。進(jìn)一步比較分析發(fā)現(xiàn)， 上述會計(jì)信息對民營控股公司投資不足的緩解作用主要來自按照新會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。相反，依據(jù)舊會計(jì)準(zhǔn)則披露的會計(jì)信息則對公司投資效率沒有影響，顯示出在我國會計(jì)準(zhǔn)則趨同具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。來源：會計(jì)信息質(zhì)量與公司投資效率基于 2006 年會計(jì)準(zhǔn)則趨同前后深滬兩市經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的比較研究蔡吉甫管理評論（2015.10）文獻(xiàn)回顧： 孫錚（2014）從從會計(jì)角度分析了中國概念股遭集體做空這一事件，此次中概股遭集體獵殺的主要原因有兩個(gè) ：一是虛假信息披露 ；二是中美會計(jì)準(zhǔn)則存在差異。目前，我國會計(jì)準(zhǔn)則已與歐盟、香港會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)“等效”，我國企業(yè)赴歐盟或者香港上市不存在會計(jì)準(zhǔn)則的差異或者

14、障礙。但是，由于美國公認(rèn)會計(jì)原則尚未實(shí)現(xiàn)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同，我國財(cái)政部通過與美國簽署合作備忘錄，定期召開會議，建立了有效的定期溝通機(jī)制，在加強(qiáng)雙方會計(jì)合作，強(qiáng)化人員交流，在積極推動建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則并協(xié)調(diào)雙方在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的立場等方面，達(dá)成了許多共識。來源：中國企業(yè)境外上市、會計(jì)準(zhǔn)則趨同與會計(jì)審計(jì)跨境監(jiān)管由中概股風(fēng)波談起孫錚新會計(jì)（2014.2）1.制度環(huán)境與會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果 .市場環(huán)境：市場化水平 通常，市場化程度越高，各類組織越傾向于采用恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法以支持合理的核算，并依此決定應(yīng)干什么和不應(yīng)干什么” （韋伯，1985） 。 .法律環(huán)境：投資者保護(hù)力度 在投資者保護(hù)較

15、強(qiáng)的地區(qū)，外部投資者可能會對企業(yè)管理層施加更大的壓力，為了緩解委托代理問題，企業(yè)管理層有更充分的動機(jī)去提供更加透明、質(zhì)量更高的會計(jì)信息，從而使會計(jì)準(zhǔn)則在該地區(qū)得到更切實(shí)地執(zhí)行。制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究姜英兵 嚴(yán) 婷會計(jì)研究（2012.4）1.制度環(huán)境與會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果 .政治環(huán)境：政府干預(yù)力度 通常，受政府干預(yù)程度高的上市公司缺乏改善公司內(nèi)部治理的有效激勵(lì)，其公司內(nèi)部治理水平往往低于受政府干預(yù)程度低的上市公司。 4.非正式法律規(guī)范 誠信、道德規(guī)范和網(wǎng)絡(luò)普遍被看作是社會資本的范疇。社會資本作為法律、契約、合同等正式制度之外的一種非正式制度，在潛移默化中也影響著企業(yè)管理者的行為。制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響研究姜英兵 嚴(yán) 婷會計(jì)研究（2012.4）文獻(xiàn)回顧 姜英兵 嚴(yán) 婷（2012）以 2007 2009 年滬深 A 股上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的影響。選取地區(qū)市場化程度、法律保護(hù)、政府干預(yù)以及社會資本水平作為制度環(huán)境因素解釋變量，以盈余管理水平和會計(jì)信息披露評級作為會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的替代變量， 研究結(jié)果表明，地區(qū)市場化水平越高、法律保護(hù)越好、政府干預(yù)越少、社會資本水平越高，則該地區(qū)上市公司的會計(jì)信息質(zhì)量越高，從而會計(jì)準(zhǔn)則在該地區(qū)的執(zhí)行效果就越好。制度環(huán)境對會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)