1Z102000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理

1、1Z102000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1【內(nèi)容提要】 本章簡單介紹會計的概念，會計核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細闡述資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益核算的內(nèi)容；詳細闡述工程成本、期間費用、營業(yè)收入和利潤核算的內(nèi)容；明確財務(wù)會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)；詳細闡述企業(yè)財務(wù)管理目標和內(nèi)容；詳細闡述各種長、短期負債的籌資方法和資金成本的計算方法。明確財務(wù)分析的主要內(nèi)容。2【考試大綱要求】 1、掌握資產(chǎn)的特征及其分類2、掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容3、掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容4、掌握負債核算的內(nèi)容5、掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容6、掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容7、掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費 用核算的內(nèi)容3【考

2、試大綱要求】 8、掌握利潤核算的內(nèi)容9、掌握會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)10、掌握企業(yè)財務(wù)管理的目標和內(nèi)容11、掌握短期負債、長期負債籌資方法和資金成本計算的方法12、熟悉工程項目內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容13、熟悉財務(wù)分析的主要內(nèi)容14、了解會計的基本概念和原理41Z102010會計報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 主要知識要點 1Z102011會計報表及其構(gòu)成 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書，其中會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

3、季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注.5一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)財務(wù)狀況的報表。6資產(chǎn)負債表的作用有以下幾方面：1）說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；2）顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；3）表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；4）反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映財務(wù)狀況，進

4、而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。7二、資產(chǎn)負債表附表 資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細表。施工企業(yè)將應(yīng)交增值稅明細表省略。 8三、利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以“利潤=收入一費用”為依據(jù)，屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：9反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；分析判斷企業(yè)損益發(fā)生變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力?？己似髽I(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。10四、利潤表附表 利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表(業(yè)務(wù)分部

5、和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。 1.反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。11 2.分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的予以合并；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90及以上的，則不需編制分部報表。12五、現(xiàn)金流量表 1.現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于

6、動態(tài)的會計報表。 1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。 13 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的現(xiàn)金通常指庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。不能隨時用于支付的存款，如定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。14 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三

7、個月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價物可視為現(xiàn)金，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。152）現(xiàn)金流量表的編制原則編制現(xiàn)金流量表時應(yīng)遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。中國最大的資料庫下載 3）現(xiàn)金流量表的作用提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。162、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易

8、和事項。對于一般企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等。17 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；現(xiàn)金流出項目主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。18 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動的現(xiàn)金流入有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；現(xiàn)金流出有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支

9、付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。19 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(或股本溢價)；所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 20 籌資活動的現(xiàn)金流入有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金； 現(xiàn)金流出有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 211Z102012資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企

10、業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項目，是按資產(chǎn)項目的流動性大小排列的；右方為負債及所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項目。負債是按其項目的流動性(求償權(quán)先后)順序排列的，所有者權(quán)益是按其項目的原始來源(或形成原因)順序排列的。資產(chǎn)負債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各項目的合計等于負債及所有者權(quán)益項目的合計。 221Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 一 、利潤表概述 利潤表是按照各項收入、費用及其他構(gòu)成利潤的各損益項目分類分項編制而成的。屬于動態(tài)報表，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構(gòu)成情況，可以通過不同時期的比較數(shù)據(jù)(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)等)計算相關(guān)

11、財務(wù)指標，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢。 23 二、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)是指其主要內(nèi)容在報表中的位置及其各項目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式和多步式兩種。我國采用多步式格式。 多步式利潤表主要分四步計算企業(yè)的利潤(或虧損)。第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤；24 第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)

12、。25【典型例題】 1、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目的有（ ） A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、購貨退回而收到的退貨款 C、收到出口退回的增值稅款 D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 E、接受現(xiàn)金捐贈 答案：ABC 解析：ABC均屬于應(yīng)計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。26 2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)

13、籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞帳準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。 A105 B。455 C。475 D。675 答案：B 解析：其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金220095025420200150455（萬元）27【模擬練習題】 一、單選題 1、下列項目，應(yīng)在資產(chǎn)負債表上作為負債列示的是（ ） A、財務(wù)費用 B、管理費用 C、待攤費用 D、預提費用.2、下列會計報表屬于靜態(tài)會計報表的是（ ） A、資產(chǎn)

14、負債表. B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表3、主要提供企業(yè)財務(wù)狀況信息的會計報表是（ ） A、資產(chǎn)負債表. B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表4、下列會計報表屬于會計報表附表的是（ ） A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表.5、我國目前采用的資產(chǎn)負債表格式為（ ）。 A、單步式 B、多步式 C、報告式 D、賬戶式.286、下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是（ ） A、從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資. B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少 C、長期負債的增加或減少 D、所有者權(quán)益的增加或減少7、企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（ ） 項目

15、中。 A、“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金” . B、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金” C、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” D、“吸收資金所收到的現(xiàn)金”8、下列各項，應(yīng)單列項目在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)部分中單獨反映 的是（ ） A、長期待攤費用中在一年內(nèi)攤銷的部分 B、預計一年內(nèi)收回的長期股權(quán)投資 C、預計一年內(nèi)報廢的固定資產(chǎn) D、將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資.299、企業(yè)對外會計報表所應(yīng)反映的主要內(nèi)容是： A、會計主體 B、會計假設(shè) C、會計要素. D、會計期間10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量”的是（ ） A、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B、取得債務(wù)

16、利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C、支付其經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量. D、支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11、現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來反映（ ） A、投資活動的現(xiàn)金流量 B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量. C、籌資活動的現(xiàn)金流量 D、上述三種活動的現(xiàn)金流量12、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（ ） A、投資活動的現(xiàn)金流量 B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量. C、籌資活動的現(xiàn)金流量 D、不影響現(xiàn)金流量3013、下列業(yè)務(wù)中不影響現(xiàn)金流量的是（ ） A、收回以前年度核銷的壞賬 B、商業(yè)匯票貼現(xiàn) C、預提銀行借款利息 . D、收到銀行存款利息14、下列不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是（ ） A、以固定資產(chǎn)對外投資

17、. B、分得現(xiàn)金股利或者利潤 C、吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金 D、支付融資租入設(shè)備款15、專業(yè)貸款資本化的利息支付屬于（ ） A 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B 投資活動的現(xiàn)金流量 C 籌資活動的現(xiàn)金流量. D 不影響現(xiàn)金流量16、以下不屬于投資活動的現(xiàn)金流量是（ ） A、收回購買股票時已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 B、收回債券投資時已到付息期但是尚未領(lǐng)取的債券利息 C、購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金 D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費.31 二、多選題 1、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)基本的會計報表包括（ ） A、資產(chǎn)負債表. B、利潤表. C、現(xiàn)金流量表 . D、利潤分配表 E、會計報表附注 2、根據(jù)企業(yè)會計制度的

18、規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計報告包括（ ） A、會計報表. B、會計報表附注. C、財務(wù)情況說明書. D、盈利預測報告 E、審計報告 3、企業(yè)將一項投資被確認為現(xiàn)金等價物應(yīng)當滿足的條件有（ ） A、期限短. B、流動性強 . C、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金. D、價值變動風險很小. E、金額比較小 4、下列各項業(yè)務(wù)，不會引起現(xiàn)金變動的有（ ） A、到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款. B、出售固定資產(chǎn)取得價款 C、計提固定資產(chǎn)折舊. D、用銀行存款償還短期借款 E、計提壞帳準備.325、下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ） A、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 B、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金. C、融資租賃所支付的租賃費. D、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金. E、分配股利支付的現(xiàn)金.6、下列費用中，應(yīng)該將其發(fā)生額當期全部轉(zhuǎn)入損益的有（ ） A、制造費用