＂營改增＂對生活服務(wù)企業(yè)的影響分析

1、營改增對生活服務(wù)企業(yè)的影響分析稅官不知民間苦，每次新政策出臺，就拿手中的大筆將政策撕碎，調(diào)整，還創(chuàng)造了不少新名詞，這次營改增也不例外，讓人讀起來云里霧里。不用怕，下面曾老師給大家分析一下營改增對生活服務(wù)業(yè)的影響。財稅201636號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定一生活服務(wù)業(yè)的范圍生活服務(wù)業(yè)是個大概念，在營改增的政策中，銷售服務(wù)包含了交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服

2、務(wù)、生活服務(wù)七項內(nèi)容。其中，現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)也屬于本次營改增的范圍，也屬于廣義的生活服務(wù)業(yè)范疇，也是本次營改增的四大業(yè)務(wù)之一。因此，廣義的生活服務(wù)業(yè)包括商務(wù)輔助服務(wù)和生活服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。大家熟悉的對外投資管理、物業(yè)管理、各種居間代理（代理、中介、拍賣等）、勞務(wù)派遣、人力外包、安保服務(wù)等。生活服務(wù)包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。文體活動、教育培訓(xùn)、醫(yī)療、旅游、娛樂、餐飲、住宿，美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴等都屬于生活服務(wù)范圍。曾老師總結(jié)1、原來在營業(yè)稅里

3、風(fēng)馬牛不相及的兩個業(yè)務(wù)，現(xiàn)在居然在一起了。例如：高大尚的文體、教育與看起來普通的沐足、按摩都屬于生活服務(wù)。2、原來生死相隨的業(yè)務(wù)在營改增后分開了，例如：房地產(chǎn)與物業(yè)管理。營改增政策中，房地產(chǎn)屬于銷售不動產(chǎn)，物業(yè)管理屬于商務(wù)輔助服務(wù)。曾老師提醒需要根據(jù)本次營改增銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的范圍判斷具體業(yè)務(wù)適用的稅目、稅率、稅務(wù)政策，不需要考慮原來營業(yè)稅怎么樣。同時，判斷的時候，不是看公司名稱，經(jīng)營范圍，合同名稱，而是看企業(yè)實際從事的業(yè)務(wù)實質(zhì)。二生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)適用的基本政策生活服務(wù)業(yè)涉及的增值稅政策相對比較簡單，具體包括：1、適用稅率：一般納稅人6%簡易征收3%小規(guī)模納稅人：3

4、%2、差額納稅：營改增政策中，為了與營業(yè)稅政策銜接，設(shè)計了差額納稅政策。在以上業(yè)務(wù)范圍中，旅游服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)可以適用差額納稅，人力資源服務(wù)出人意料地沒有實施差額納稅政策；需要注意的是：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)只能減去政府相關(guān)收費差額納稅，旅游行業(yè)可以減去支付給第三方的費用差額納稅。3、簡易征收：為了降低企業(yè)壓力，營改增政策中設(shè)計了簡易征收模式，在以上服務(wù)中，文化體育服務(wù)，拍賣服務(wù)可以實施簡易征收。4、過渡政策：為銜接新舊業(yè)務(wù)，營改增政策設(shè)計了過渡政策。房地產(chǎn)、物業(yè)出租、建筑工程都涉及新舊政策的過渡，有老項目的過渡。但生活服務(wù)業(yè)沒有相關(guān)規(guī)定。5、優(yōu)惠政策：營改增的優(yōu)惠政策援用的營業(yè)稅的政策，涉及生活服務(wù)

5、業(yè)的內(nèi)容比較多，但都是舊政策新背景下利用，沒有實質(zhì)的變化。曾老師總結(jié)生活服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅政策相對比較簡單。三營改增對生活服務(wù)業(yè)的影響生活服務(wù)的營改增政策對企業(yè)的影響主要有以下特點：1、娛樂業(yè)稅負(fù)明顯下降娛樂行業(yè)在營業(yè)稅中屬于稅負(fù)最高的服務(wù)，現(xiàn)在與旅游并列，適用6%勺增值稅，稅負(fù)明顯下降，這是營改增的大樂者。2、文化體育服務(wù)基本稅負(fù)持平政策規(guī)定文化體育服務(wù)可以選擇簡易征收，征收率與原來營業(yè)稅的3匯樣，但由于增值稅實施價稅分離，因此實際稅負(fù)不足3%也是略有下降。3、人力資源服務(wù)有陣痛原來人力資源服務(wù)可以按實際收取的服務(wù)費納稅，代發(fā)工資、代繳社保等可以寫在發(fā)票里，不需要納稅。現(xiàn)在政策沒有了類似規(guī)定，

6、需要適應(yīng)增值稅的管理模式，如果提供服務(wù)一方是一般納稅人，對一般納稅人的客戶沒有影響，如果客戶是小規(guī)模，服務(wù)提供者多繳納的稅下家不能抵扣，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)有困難。4、消費者進(jìn)項不能抵扣的多生活服務(wù)中的很多項目，服務(wù)接受方進(jìn)項不能抵扣，這也是該類服務(wù)的一大特點，必然影響雙方的稅務(wù)處理模式。例如：居民日常服務(wù)明確進(jìn)項不能抵扣；旅游，很多都是屬于員工福利，進(jìn)項難以實現(xiàn)抵扣；餐費通常屬于接待、福利，對應(yīng)的進(jìn)項也難以實現(xiàn)抵扣5、樹立增值稅思維稅務(wù)處理比較簡單,物業(yè)管理公司代收水電費，原來按營業(yè)稅模式可以開具代收水電發(fā)票，以后一般納稅人應(yīng)該按增值稅處理，相對復(fù)雜。由于增值稅征稅模式不同，同樣的業(yè)務(wù)，在增值稅的處理方式會與之前營業(yè)稅的處理方式不同，但并不一定導(dǎo)致稅負(fù)增加。6、建立規(guī)范意識生活服務(wù)業(yè)中小