《說說納稅人賣車那些事》講義-20151209

1、看幾個今天收到的問題看幾個今天收到的問題看幾個今天收到的問題先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題1、一般納稅人買車，進項認(rèn)證，認(rèn)證進項票哪里（進項表二 2行）。需要把機動車統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計/1.17 = A報稅時的金額（這里不包括車輛購置稅B，計算固定資產(chǎn)原值時是A+B），稅額是A*0.17；答： 【本講解在講義第本講解在講義第334-335頁有頁有】（1）認(rèn)證機動車發(fā)票進項稅率也是17%，也是填報在表一的第35行（2）金額欄填機動車統(tǒng)一發(fā)票上的價稅合計/1.17 = A（3）稅額是A*0.17（4）如果車輛購置稅是B，車輛固定資產(chǎn)原值時是A+B，也包括汽車上牌等費用 ，但不包括車輛保費用先看

2、看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題2、小規(guī)模買的汽車，進項不能抵扣，所以小規(guī)模賣車時，交增值稅2%，是用賣車的交易金額?*?2%?最為應(yīng)交的增值稅嗎？填寫增值稅報表，填在哪里-無票收入，稅空開具，稅務(wù)代開。做賬做成主營業(yè)務(wù)收入還是其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入的好。答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的的征收率征收增值稅。征收率征收增值稅?！颈局v解在大白菜教程講義第本講解在大白菜教程講義第143頁有頁有】銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額*2%具體操作：先按具體操作：先按3%計提并填入應(yīng)

3、交增值稅；再按計提并填入應(yīng)交增值稅；再按1%計算并填入減計算并填入減征的行次。征的行次。3、一般人賣車，一般人的機動車進項沒有認(rèn)證抵扣增值稅的，按2%交增值稅，填在增值稅報表附表表一的哪里？專票，一般發(fā)票，未開具發(fā)票。答：根據(jù)根據(jù)2014年年36號公告規(guī)定，一般納稅人企業(yè)號公告規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷售自己使用過的不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，銷售自己使用過的不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，選擇簡易辦法依照選擇簡易辦法依照3%征收率，減按征收率，減按2%征收增值征收增值稅。稅?！颈局v解在大白菜教程講義第本講解在大白菜教程講義第143頁有頁有】注意注意1：只能開增值稅普通發(fā)票。：只能開增值稅普通發(fā)票。注

4、意注意2：銷售額和對應(yīng)發(fā)票填到表一：銷售額和對應(yīng)發(fā)票填到表一11行（行（3%簡易簡易辦法征收率）處；減征的辦法征收率）處；減征的1%填到主表填到主表23行行先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題4、一般納稅人人賣車，一般人的機動車進項認(rèn)證抵扣增值稅的，按17%交增值稅，填在增值稅報表附表表一的哪里？專票，一般發(fā)票，未開具發(fā)票。答：車輛是比較特殊的貨物，一般納稅人銷售原已經(jīng)使用過的車輛，而且 抵扣過的，可以參考下列規(guī)定： 根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告（廣東省國家稅務(wù)局公告2015年第3號）的規(guī)定，自2015年3月1日起，已在國稅部門辦理稅務(wù)登記的單位車主銷售二手車

5、應(yīng)自行開具或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。因此，公司需自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票后，再到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題詳細(xì)分解一下流程：1、買過二手車的人可能知道，交易后，需憑二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，才能到當(dāng)?shù)剀嚬懿块T辦理車輛過戶的手續(xù)2、根據(jù)規(guī)定，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票只有從事二手車交易的市場、從事二手車交易活動的經(jīng)銷企業(yè)、從事二手車拍賣活動的拍賣公司才能開具。3、若銷售方是企業(yè)，則銷售方應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅【大白菜：此處應(yīng)為按照上述相關(guān)稅收 政策處理】，同時填寫

6、轉(zhuǎn)讓二手車開票申請審批表，持自行開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票全部聯(lián)次以及審批表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)；再憑已經(jīng)過審批的審批表、原車輛行駛證及復(fù)印件、機構(gòu)代碼證及復(fù)印件，到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題詳細(xì)分解一下流程：4、需特別注意的是，購買方需要取得增值稅專用發(fā)票時，銷售方應(yīng)開具增值稅購買方需要取得增值稅專用發(fā)票時，銷售方應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，購買方取得后，可以進行認(rèn)證抵扣。然后到二手車交易市場開具專用發(fā)票，購買方取得后，可以進行認(rèn)證抵扣。然后到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車過戶等相關(guān)手續(xù)的辦理二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車過

7、戶等相關(guān)手續(xù)的辦理。【真相大白！真相大白！】5、若銷售方是個人，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，個人（除個體工商戶以外）銷售自己使用過的機動車，按有關(guān)規(guī)定不征收增值稅，持銷售的二手車車輛行駛證原件及復(fù)印件，到二手車交易市場開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票即可。6、目前，二手車交易市場或二手車拍賣公司在辦理過戶手續(xù)時，會向消費者收取過戶手續(xù)費，二手車鑒定評估機構(gòu)也會收取評估費。這兩筆收取的費用，不應(yīng)疊加在二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票上，而應(yīng)為消費者另外開具由地方稅務(wù)局監(jiān)制的服務(wù)業(yè)發(fā)票。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票上只包括二手車的銷售價格以及增值稅稅款。5、資產(chǎn)報廢處理，無殘值的。已經(jīng)或剛好折舊完畢的。借：固定資產(chǎn)清理C 貸：固定資產(chǎn)C

8、 ；借：累計折舊C 貸 ：固定資產(chǎn)清理C 答：錯誤！答：錯誤！ 正確分錄如下，不需要再通過固定資產(chǎn)清理了：正確分錄如下，不需要再通過固定資產(chǎn)清理了： 借：累計折舊借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題6、資產(chǎn)報廢處理:無殘值，但是折舊沒提玩的(虧損的)。固定資產(chǎn) A,累計折舊B,余額C（A=B+C）；借：固定資產(chǎn)清理C ,累計折舊B貸：固定資產(chǎn)A ;借：營業(yè)外支出 C,貸：固定資產(chǎn)清理C ;請問這個營業(yè)外支出，在匯算清繳時是否調(diào)增，交企業(yè)所得稅？答：這個營業(yè)外支出如果符合法定資產(chǎn)條件，而答：這個營業(yè)外支出如果符合法定資產(chǎn)條件，而且向稅局且向稅局 作專項申報后，不用調(diào)增。作專項申報后，不用調(diào)增?！娟P(guān)于資產(chǎn)損失，可查看大白菜教程關(guān)于資產(chǎn)損失，可查看大白菜教程 講義講義382頁頁】先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車的諸多問題7、報廢處理:有殘值，