《稅法》基礎(chǔ)知識(shí)總結(jié)

1、稅法 總結(jié)四 C5 城市維護(hù)建設(shè)稅（含教育費(fèi)附加）本章復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一城建稅納稅義務(wù)人與稅率第一納稅義務(wù)人1.“增、消、營(yíng)”三稅 任一稅 納稅義務(wù)人為城建稅納稅義務(wù)人2.外資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人第二稅率（3檔，記憶）1.一般按納稅人所在地： 市區(qū) 7% 縣、鎮(zhèn) 5% 其他 1%2.特殊適用稅率：（1）由受托方代扣代繳三稅，按受托方所在地適用稅率（2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)地交三稅，按經(jīng)營(yíng)地適用稅率（3）跨省開(kāi)采油田，生產(chǎn)與核算異省，稅費(fèi)在核算地計(jì)算、匯撥生產(chǎn)地繳納，按核算地適用稅率（4）管道輸油，各管道局分別按所在地適用稅率二計(jì)稅依據(jù)第一一般：以應(yīng)納的三稅稅額之和為計(jì)算依據(jù)第二特殊情況：1.違反三稅

2、規(guī)定，補(bǔ)罰三稅同時(shí)也要補(bǔ)罰城建稅（包括加收滯納金）2.違反三稅規(guī)定，加收的三稅滯納金和罰款不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)3.三稅減免，城建稅一并減免（不單獨(dú)減免）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征5.對(duì)于出口退稅中“免抵稅額”應(yīng)納入城建稅計(jì)稅依據(jù)一 稅收優(yōu)惠與征收管理第一稅收優(yōu)惠1.進(jìn)口不征2.三稅減免，一并減免3（1）三稅因減免退庫(kù)，城建稅同時(shí)退庫(kù) （2）三稅因“先征后退”、“即征即退”等退庫(kù)，城建稅不得退庫(kù)第二納稅地點(diǎn)1.參照前適用稅率，適用何處稅率以何處為納稅地點(diǎn)2.對(duì)跨省油田，適用核算地稅率，但納稅地點(diǎn)為生產(chǎn)地四教育費(fèi)附加（不是稅種）1.對(duì)繳納三稅的單位和個(gè)人征收；外資企業(yè)不征收2.計(jì)稅依據(jù)為三稅稅額

3、之和，；征收率統(tǒng)一為3%3.出口不退，進(jìn)口不征；三稅減免，同時(shí)減免稅法 總結(jié)六 C6 關(guān)稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一關(guān)稅介紹第一關(guān)稅分類(lèi)：1.按對(duì)象：進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅 2.按目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅3.按計(jì)征方式：從量、從價(jià)、混合、選擇性、滑動(dòng) 4.按稅率制定：自主、協(xié)定第二其他1.2001年12月11日正式加入WTO 2.原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)產(chǎn)品）二納稅義務(wù)人與稅率第一納稅義務(wù)人1.以進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品所有人為納稅義務(wù)人2.進(jìn)出口貨物代理人不是關(guān)稅納稅義務(wù)人第二稅率1.02.1.1起設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等2.計(jì)

4、征方法：從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅（滑動(dòng)關(guān)稅）3稅率應(yīng)用：（1）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)日稅率（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前先行申報(bào)按運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日稅率（3）進(jìn)出口貨物補(bǔ)、退稅一般適用原申報(bào)日稅率，除特別情況：減免稅后情況改變需補(bǔ)稅的按再次申報(bào)日稅率來(lái)料加工料件轉(zhuǎn)為經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)按申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)日稅率，擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)按查獲日稅率暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅按申報(bào)正式進(jìn)口日稅率溢卸、誤卸需征稅按原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日稅率由于稅則歸類(lèi)改變等稅務(wù)政策原因需補(bǔ)稅按原征稅日期稅率查獲走私進(jìn)口貨物補(bǔ)稅按查獲日稅率三完稅價(jià)格（計(jì)稅依據(jù)）第一一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定（1）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨物貨價(jià)、運(yùn)抵第一口岸起卸前運(yùn)輸

5、、保險(xiǎn)費(fèi)用（2）應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格： 買(mǎi)方負(fù)擔(dān)與貨物視為一體容器費(fèi)用 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)除購(gòu)貨以外傭金經(jīng)紀(jì)費(fèi) 買(mǎi)方負(fù)擔(dān)包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用（3）不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格：能區(qū)分的入境起卸后運(yùn)保費(fèi)和進(jìn)口后基建等后續(xù)支出2.海關(guān)估價(jià)，不得使用以下價(jià)格（選擇）（1）境內(nèi)生產(chǎn)貨物境內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格 （2）可供選擇價(jià)格中較高價(jià)格（3）貨物出口地市場(chǎng)價(jià)格 （4）以計(jì)價(jià)方法規(guī)定外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格（5）貨物出口到第三國(guó)銷(xiāo)售價(jià)格 （6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格第二特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.運(yùn)往境外修理貨物以審定境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格2.運(yùn)往境外加工貨物以審定境外加工費(fèi)、料件費(fèi)以及貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)保費(fèi)估定3.予以補(bǔ)稅原減免稅貨

6、物完稅價(jià)格海關(guān)審定原進(jìn)口價(jià)格×1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)已使用月數(shù)÷監(jiān)管年限×12）第三出口貨物完稅價(jià)格包括貨物成交價(jià)格、運(yùn)抵境內(nèi)輸出地點(diǎn)前運(yùn)保費(fèi)，但應(yīng)扣除出口關(guān)稅稅額第四運(yùn)保費(fèi)確定1.一般陸海空運(yùn)進(jìn)口貨物運(yùn)保費(fèi)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)卸貨口岸，按實(shí)際費(fèi)用確定；若無(wú)法確定，海關(guān)按進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)“運(yùn)費(fèi)率（額）”計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”總額的3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)2.出口貨物銷(xiāo)售價(jià)格中不應(yīng)包括離境口岸至境外口岸間運(yùn)保費(fèi)，若包括則要扣除四稅收優(yōu)惠與征收管理第一稅收優(yōu)惠1.法定減免（1）關(guān)稅稅額在50元以下一票貨物免稅 （2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和樣品免稅（3）退還的境內(nèi)出口貨物再進(jìn)境免征進(jìn)口關(guān)稅，已

7、征出口關(guān)稅不退 退還的境內(nèi)進(jìn)口貨物再出口免征出口關(guān)稅，已征進(jìn)口關(guān)稅不退（4）進(jìn)口貨物酌情減免關(guān)稅情形（多選）：運(yùn)輸途中或起卸時(shí)損壞損失 起卸后海關(guān)放行前不可抗力損壞損失海關(guān)查驗(yàn)前已破漏、損壞、腐爛且不是保管不慎造成（非主觀因素造成）（5）進(jìn)口貨物征稅放行后發(fā)現(xiàn)殘損由國(guó)外承運(yùn)、發(fā)貨或保險(xiǎn)人免費(fèi)補(bǔ)償或更換同類(lèi)貨物可免稅，但原有殘損進(jìn)口貨物若未退運(yùn)國(guó)外其無(wú)代價(jià)抵償貨物也應(yīng)征稅第二征收管理1.關(guān)稅繳納（1）申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前（2）納稅期限：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15內(nèi)向指定銀行繳納稅款（3）不可抗力不能按期交款的經(jīng)海關(guān)總署批

8、準(zhǔn)可延期繳款，但最長(zhǎng)延期6個(gè)月2.強(qiáng)制執(zhí)行（1）按萬(wàn)分之五每天征收關(guān)稅滯納金（2）填發(fā)繳款書(shū)起3個(gè)月仍未繳款經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)強(qiáng)制征收3.關(guān)稅退還下列情形可自繳稅之日起1年內(nèi)書(shū)面聲明申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關(guān)誤征多納 （2）免驗(yàn)進(jìn)口貨物完稅后發(fā)現(xiàn)短卸（3）已征出口關(guān)稅貨物申報(bào)退關(guān)4.關(guān)稅補(bǔ)征、追征：（1）非因納稅人違反規(guī)定短征進(jìn)行“補(bǔ)征”，因納稅人違反規(guī)定短征進(jìn)行“追征”（2）補(bǔ)征期限1年，追征期限3年（1補(bǔ)3追）稅法 總結(jié)七 C7 資源稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一納稅義務(wù)人與納稅地點(diǎn)第一.納稅義務(wù)人1.以在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，在出廠銷(xiāo)售或

9、移作自用時(shí)一次性征收，對(duì)已稅產(chǎn)品的批發(fā)零售不再征稅2.單位、個(gè)人包括外資企業(yè)、外籍個(gè)人3.中外合作開(kāi)采油氣田不征資源稅（礦區(qū)使用費(fèi)）4.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅計(jì)入收購(gòu)產(chǎn)品成本5.納稅人開(kāi)采主礦伴采其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品未單獨(dú)規(guī)定稅率的視同主礦稅目征稅6.進(jìn)口不征，出口不退（同城建稅）第二納稅地點(diǎn)1.總體上：納稅地點(diǎn)是開(kāi)采或生產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)2.跨省開(kāi)采，生產(chǎn)核算異省，在開(kāi)采地納稅，按開(kāi)采地適用稅額計(jì)算劃撥3.代扣代繳資源稅，向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納二稅目稅額與稅收優(yōu)惠第一稅目稅額（7大類(lèi)）1.原油（天然原油） 人造石油不征2.天然氣（專(zhuān)門(mén)或與原油開(kāi)采） 煤礦生產(chǎn)（地面采抽煤層氣）不征3.煤炭（原

10、煤） 洗、選煤不征4.其他非金屬原礦 除上述三類(lèi)及井礦鹽以外5、6.黑色、有色金屬原礦7.鹽（海湖井固體鹽、液體鹽）第二稅收優(yōu)惠1.開(kāi)采原油過(guò)程加熱、修井用免稅2.北鹽減按15/t征收，南鹽減按10/t征收，液體鹽減按2/t征收三應(yīng)納稅額計(jì)算第一課稅數(shù)量確定1.總體上以出廠銷(xiāo)售或移作自用的初級(jí)礦產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量2.不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售或自用數(shù)量的，以產(chǎn)量或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比換算確定3.連續(xù)加工無(wú)法計(jì)算原煤移送量，按綜合回收率折算加工實(shí)際銷(xiāo)量和自用量確定4.對(duì)金屬、非金屬原礦，無(wú)法確定移送原礦數(shù)量按其精礦與選礦比折算確定5.以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽納稅，以固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；以外購(gòu)液體鹽加

11、工固體鹽其外購(gòu)液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣6.開(kāi)采、生產(chǎn)不同稅目礦產(chǎn)品應(yīng)分別核算，未分別核算從高征稅7.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清，一律按原油數(shù)量征稅稅法 總結(jié)八 C8 土地增值稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一納稅義務(wù)人與征稅范圍第一納稅義務(wù)人總體規(guī)定：轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物 取得收入的單位和個(gè)人四個(gè)特點(diǎn)：（1）不論法人與自然人 （2）不論內(nèi)、外資 （3）不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì) （4）不論部門(mén)第二征稅范圍1.范圍界定（3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)）（1）所涉“土地使用權(quán)”國(guó)有（2）轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán) （必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)弧俺鲎尅辈粚僬鞫惙秶?）取得收入（貨幣或非貨幣）2.具體規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用，10種）（1）征稅： 出售轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄍ恋厥褂脵?quán)

12、、新建房地產(chǎn)、存量房地） （2）不征：合法繼承、特定贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓?zhuān)▊€(gè)人贈(zèng)與直系親屬、直接贍養(yǎng)人；通過(guò)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體、機(jī)關(guān)公益捐贈(zèng)）房地產(chǎn)出租房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)（再轉(zhuǎn)讓征）合作建房自用（轉(zhuǎn)讓征）房地產(chǎn)代建房地產(chǎn)重新評(píng)估 （3）區(qū)分情況：房地產(chǎn)抵押不征，期滿抵債征 企業(yè)間房地產(chǎn)交換征，個(gè)人居住房交換不征（4）免征：企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓二應(yīng)納稅額計(jì)算第一應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目1.應(yīng)稅收入包括轉(zhuǎn)讓所得全部、各種貨幣或非貨幣收入2.扣除項(xiàng)目（6項(xiàng)）成本類(lèi)：（1）取得土地使用權(quán)成本（價(jià)款、稅費(fèi)） （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償、前期工程、建筑安裝、公共配套及基礎(chǔ)設(shè)施、間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用）期間費(fèi)用扣除：（3）房地

13、產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（利息兩項(xiàng)成本×5% 以?xún)?nèi)；兩項(xiàng)成本×10% 以?xún)?nèi)）轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金：（4）營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)除印花稅） （在區(qū)分是否房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)還應(yīng)區(qū)分內(nèi)外資，外資企業(yè)無(wú)城建稅及教育附加）其他項(xiàng)目：（5）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，加計(jì)扣除“兩項(xiàng)成本×20%”舊（存量）房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格：（6）評(píng)估價(jià)格重置成本×成新度折扣率小結(jié)：新建 房地產(chǎn)企業(yè)扣5項(xiàng) 非房地產(chǎn)企業(yè)扣4項(xiàng)存量 房屋扣3項(xiàng) 土地扣2項(xiàng)第二稅率與稅收優(yōu)惠1.超率累進(jìn)稅率（增值率增值額/扣除額，記憶）增值率（A） 稅率 速算扣除率A50% 30% 0 50%A100% 40% 5% 100A

14、200% 50% 15%A200% 60% 35%2稅收優(yōu)惠（1）建造普通住宅銷(xiāo)售增值額未超20%免征，超20%全部征稅；普通住宅與其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)均涉及應(yīng)分別核算，未分別核算全部征稅（2）國(guó)家征用收回房地產(chǎn)取得收入免征（3）個(gè)人非投機(jī)轉(zhuǎn)讓自用住房，滿5免征，滿3不足5減半征，不滿3正常征 第三應(yīng)納稅額計(jì)算（步驟）1.計(jì)算扣除項(xiàng)目合計(jì)（確定扣除幾項(xiàng)）2.計(jì)算增值額 3.計(jì)算增值率（1/2） 4.應(yīng)納稅額增值額×對(duì)應(yīng)稅率扣除項(xiàng)目×對(duì)應(yīng)速算扣除率（影響所得稅）三征收管理第一房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算1.清算條件（選擇）（1）應(yīng)當(dāng)清算：項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售 未竣工但整體轉(zhuǎn)讓 直接轉(zhuǎn)讓

15、土地使用權(quán)（2）可以清算：竣工轉(zhuǎn)讓達(dá)85% 取得許可證滿三年未售完 注銷(xiāo)稅務(wù)登記未清算2.非直接銷(xiāo)售和自用房地產(chǎn)收入確定（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、視同銷(xiāo)售：本企業(yè)同一地區(qū)、年度同類(lèi)房地產(chǎn)平均價(jià)格；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（2）自用、產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓?zhuān)呵逅銜r(shí)不列收入，相應(yīng)不得扣除成本費(fèi)用（收入與扣除項(xiàng)目配比）3.房地產(chǎn)企業(yè)幾點(diǎn)扣除項(xiàng)目說(shuō)明（1）建造與清算項(xiàng)目配套公共設(shè)施，產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有或無(wú)償移交政府、公共單為成本、費(fèi)用可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)計(jì)算收入再扣除成本、費(fèi)用（2）銷(xiāo)售已裝修房屋，裝修費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本扣除；預(yù)提費(fèi)用不得扣除第二納稅時(shí)間、地點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅法 總結(jié)九 C

16、9 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一房產(chǎn)稅第一納稅義務(wù)人與征稅范圍1.納稅義務(wù)人以征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括外資企業(yè)、外籍個(gè)人（3類(lèi)）（1）產(chǎn)權(quán)國(guó)家所有，經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；集體、個(gè)人所有，集體、個(gè)人納稅（2）產(chǎn)權(quán)出典，承典人納稅（按房屋余值）（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅（4）無(wú)租使用，使用人納稅（按房屋余值）2.征稅范圍（1）房產(chǎn)稅對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)征稅（不包括農(nóng)村）（2）房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅第二計(jì)稅依據(jù)與稅率1.計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征以房屋余值計(jì)稅

17、，計(jì)稅余值為“原值一次減除10%-30%”原值：有會(huì)計(jì)記載按會(huì)計(jì)記載，無(wú)則參照同類(lèi)房產(chǎn)確定 原值包括與房屋不可分割附屬設(shè)備或不單獨(dú)計(jì)價(jià)配套設(shè)施價(jià)值房屋改擴(kuò)建要相應(yīng)增加房屋原值（2）從租計(jì)征以租金收入計(jì)稅 租金收入：包括貨幣和實(shí)物收入 勞務(wù)等形式報(bào)酬無(wú)法確定，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額 租金收入申報(bào)不實(shí)或不合理由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款（3）特殊問(wèn)題（3個(gè)）投資聯(lián)營(yíng)：若共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定收入實(shí)質(zhì)出租對(duì)出租方按租金收入征稅融資租賃，實(shí)質(zhì)為分期付款購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)，對(duì)承租人按房屋余值征稅居民業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自營(yíng)的對(duì)代管或使用人從價(jià)征稅；出租的從租計(jì)稅2.稅率（記憶）（1）從價(jià)計(jì)征，

18、1.2% （2）從租計(jì)征，12%（3）個(gè)人按市價(jià)出租居住房，減按4%第三應(yīng)納稅額計(jì)算1.房產(chǎn)稅按年征收：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時(shí)間占一年比例 （2）以租金收入征收，與時(shí)間無(wú)關(guān)，按一年內(nèi)租金收入征稅2. 從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額原值×（1扣除比例）×1.2% 從租計(jì)征：應(yīng)納稅額租金收入×12%/4%第四稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用，事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自用，公園、寺廟、文物古跡自用免稅（2）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)免稅（3）其他 危房經(jīng)鑒定停用免稅 房屋大修連續(xù)停用半年以上大修期間免稅非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用免

19、稅基建工棚施工期間免稅，工程結(jié)束基建單位接收次月起征稅郵政坐落在征稅范圍內(nèi)房產(chǎn)征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征服務(wù)高校學(xué)生按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)學(xué)生公寓免稅，高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用免稅 向居民供熱并收取采暖費(fèi)企業(yè)免稅（同時(shí)向居民、非居民供熱或兼營(yíng)供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）2.征收管理（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間） 關(guān)注當(dāng)/次月之分，以及時(shí)間起點(diǎn)：（1）原有房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)，從 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 當(dāng)月起（2）自行新建用于經(jīng)營(yíng)，從 建成 次月起（3）委托建設(shè)用于經(jīng)營(yíng)，從 辦理驗(yàn)收 次月起（4）購(gòu)置新建商品房 ，從 交付使用 次月起（5）購(gòu)置存量房 ，從 簽發(fā)證書(shū) 次月起（6）出租、出借 ，從 交付出租 次月起（7）

20、發(fā)生變化依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，應(yīng)納稅款計(jì)算截止到變化的當(dāng)月月末二城鎮(zhèn)土地使用稅第一納稅義務(wù)人與應(yīng)納稅額計(jì)算1.在征稅范圍（城縣鎮(zhèn)礦）內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，包括外資企業(yè)和外籍個(gè)人2. 應(yīng)納稅額計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)占用土地面積確定（依次選用）：測(cè)定面積；證書(shū)確認(rèn)面積；申報(bào)面積（核發(fā)證書(shū)后調(diào)整）（2）新增：征稅范圍單獨(dú)建造地下建筑，以證書(shū)面積或投影面積計(jì)稅減半征收第二稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（選擇必考）（1）法定免稅機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)及事業(yè)單位自用免稅寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內(nèi)索道用地征稅 市政街道廣場(chǎng)綠化等公共用地免稅 企業(yè)廠區(qū)外公共及對(duì)外開(kāi)放綠化公園用地免稅非營(yíng)利

21、醫(yī)療自用免稅，營(yíng)利醫(yī)療自00年免稅3年企業(yè)辦學(xué)校醫(yī)院等用地能區(qū)分免稅（房產(chǎn)） 鹽灘、鹽礦井用地免稅免稅單位無(wú)償用納稅單位土地免稅，納稅單位無(wú)償用免稅單位土地征稅自行整治改造土地使用免稅 直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)用地免稅經(jīng)營(yíng)采摘觀光農(nóng)業(yè)直接用地免稅，但興建度假村等用于經(jīng)營(yíng)生活用地征稅（2）地方減免5項(xiàng)確定免稅：個(gè)人居住房屋用地、 房管部門(mén)房改前經(jīng)租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個(gè)人辦?；蜥t(yī)等用地向居民供暖企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法同房產(chǎn)稅（免稅部分的稅額分解）2征收管理（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）（1）購(gòu)置新建或存量房、出租出借同房產(chǎn)稅（2）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)從合

22、同約定交地時(shí)間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準(zhǔn)之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準(zhǔn)次月納稅（4）土地權(quán)利變化終止納稅義務(wù)應(yīng)納稅款計(jì)算截止到變化當(dāng)月月末三耕地占用稅第一納稅義務(wù)人、征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算1.納稅義務(wù)人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅納稅義務(wù)人（占用環(huán)節(jié)一次征收）2.征稅范圍：（1）占用用途：建房或其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)（2）“耕地”指國(guó)家或集體所有種植農(nóng)業(yè)作物土地，包括菜、園地以及魚(yú)塘；占用之前三年內(nèi)屬于農(nóng)業(yè)耕地的視為耕地征稅3.應(yīng)納稅額占用耕地面積×適用定額稅率（實(shí)行地區(qū)差別定額稅率）第二稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）免征：軍用設(shè)施

23、占用；學(xué)校醫(yī)院等公共事業(yè)占用（2）減征：公共交通設(shè)施減按2/平米；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收2.征收管理（1）耕地占用稅由地稅局征收 （2）獲準(zhǔn)占用收到通知30日內(nèi)繳稅（3）臨時(shí)占用應(yīng)繳稅，批準(zhǔn)臨時(shí)占用期限內(nèi)耕地恢復(fù)原狀全額退還已繳稅款（4）占用林地、草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖漁業(yè)水域?yàn)┩恳曂?；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)生產(chǎn)設(shè)施免征稅法 總結(jié)十 C10 車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一車(chē)輛購(gòu)置稅第一納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人1.“購(gòu)置”包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、受贈(zèng)、自產(chǎn)、獲獎(jiǎng)等各種取得而使用車(chē)輛的行為2.納稅人包括外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人；以列舉車(chē)輛為對(duì)象，單一環(huán)節(jié)（使用）征稅第二

24、應(yīng)納稅額計(jì)算（記憶：車(chē)輛購(gòu)置稅單一稅率10%）1.購(gòu)買(mǎi)自用計(jì)稅依據(jù)：以支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付工具、零部件價(jià)款并入購(gòu)車(chē)價(jià)款計(jì)稅支付車(chē)輛裝飾費(fèi)并入價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅代收款項(xiàng)由委托方開(kāi)票不計(jì)稅，但銷(xiāo)售方開(kāi)票并入價(jià)外費(fèi)用 購(gòu)買(mǎi)者支付控購(gòu)費(fèi)不計(jì)稅；支付優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)費(fèi)用及因企業(yè)代理支付費(fèi)用計(jì)稅銷(xiāo)售單位除開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，否則均視為含稅要換算，價(jià)外費(fèi)用要換算（/1.17）2.進(jìn)口自用非貿(mào)易方式進(jìn)口即進(jìn)口自用征稅（貿(mào)易進(jìn)口時(shí)不征稅，轉(zhuǎn)自用時(shí)征稅）組成計(jì)稅價(jià)格完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅3.其他自用受贈(zèng)、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)使用等按能準(zhǔn)確提供的申報(bào)價(jià)格與最低計(jì)稅價(jià)格孰高計(jì)稅（1）對(duì)已繳稅并注冊(cè)登記車(chē)輛，

25、底盤(pán)和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)更換的，按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格70%確定其最低計(jì)稅價(jià)格（2）減免稅條件消失車(chē)輛轉(zhuǎn)而征稅時(shí)最低計(jì)稅同類(lèi)新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×1（已使用年限÷規(guī)定使用年限）×100%（3）其他自用的非貿(mào)易進(jìn)口車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按同類(lèi)型新車(chē)確定4.特殊情形（1）減免稅條件消失轉(zhuǎn)而征稅應(yīng)納稅額以3（2）中最低計(jì)稅價(jià)格乘稅率計(jì)算（2）未按規(guī)納稅應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算不能準(zhǔn)確提供支付價(jià)費(fèi)的由檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)按同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格征稅回落籍地提供支付價(jià)費(fèi)高于檢查地核定最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征第三稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（1）法定減免（4個(gè)）外使館、領(lǐng)事館、國(guó)際駐華機(jī)構(gòu)及其外交

26、人員自用車(chē)免稅解放軍武警列入武器裝備計(jì)劃購(gòu)置的車(chē)輛免稅（不是軍用牌照都免稅）2009.1.20日至2009年年底期間購(gòu)置1.6排量以下（含）乘用車(chē)減按5%（7.5%）（2）國(guó)務(wù)院規(guī)定減免（3個(gè)）防汛、森林消防用于公務(wù)車(chē)輛 海歸人員現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)車(chē)來(lái)華定居專(zhuān)家1輛自用車(chē)2.征收管理（易有考點(diǎn)）（1）一車(chē)一申報(bào)，在使用環(huán)節(jié)（最終消費(fèi)環(huán)節(jié)）一次征收，登記注冊(cè)時(shí)繳納（2）購(gòu)置車(chē)輛登記注冊(cè)的在注冊(cè)地納稅，不需登記注冊(cè)的在納稅人所在地納稅（3）應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口自用、其他方式取得60日內(nèi)申報(bào)納稅二車(chē)船稅第一納稅義務(wù)人境內(nèi)車(chē)輛、船舶的所有人或管理人為納稅義務(wù)人1.車(chē)船范圍指注冊(cè)登記的所有車(chē)船（規(guī)定減免除外

27、）2.車(chē)輛、船舶，包括機(jī)動(dòng)與非機(jī)動(dòng)車(chē)輛、船舶（非機(jī)動(dòng)車(chē)不征車(chē)輛購(gòu)置稅）第二稅率采用定額稅率從量計(jì)征：（1）載客汽車(chē)（含電車(chē)）、摩托車(chē)按輛征稅（2）載貨汽車(chē)專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)、三輪汽車(chē)低速貨車(chē)按自重每頓征稅（3）船舶按凈噸位征稅（拖船按2馬力折合1噸；拖船、非機(jī)動(dòng)駁船減半征稅）（4）客貨兩用汽車(chē)按載貨汽車(chē)（每頓）征稅第三應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)（1）車(chē)船相關(guān)噸位、載客人數(shù)等依據(jù)以登記證書(shū)為準(zhǔn)，為辦理登記以出廠合格證明、進(jìn)口憑證為準(zhǔn)，不能提供憑證以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)（2）車(chē)輛自重尾數(shù)不超過(guò)0.5，尾數(shù)按0.5t計(jì)算，超過(guò)0.5則按1t計(jì)算；船舶凈噸位尾數(shù)不超過(guò)0.5忽略不濟(jì)，超過(guò)0.5按1t計(jì)算；1t以下小

28、型車(chē)船一律按1t計(jì)算2.應(yīng)納稅額（車(chē)船稅每年計(jì)征一次）購(gòu)置當(dāng)年應(yīng)納稅時(shí)間不足一年的：應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷123.稅收優(yōu)惠（重點(diǎn)）法定減免：非機(jī)動(dòng)車(chē)船（除非機(jī)動(dòng)駁船減半） 拖拉機(jī) 捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊(duì)、武警專(zhuān)用車(chē)輛（軍用牌照，與購(gòu)置稅對(duì)比）已繳船舶噸稅船舶（外籍）警用車(chē)船 使領(lǐng)事館及其人員車(chē)船4.征收管理（1）納稅期限：登記證書(shū)當(dāng)月，未登記購(gòu)置發(fā)票當(dāng)月，無(wú)發(fā)票核定納稅時(shí)間（2）納稅地點(diǎn)：地稅局征收；跨省使用車(chē)船在登記地納稅（3）納稅申報(bào)：按年申報(bào)；所有或管理人為納稅的使用人應(yīng)代為繳納；購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)已繳納的不再向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（4）已辦退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，自

29、公安開(kāi)具證明當(dāng)月起計(jì)算納稅稅法 總結(jié)十一 C11 印花稅與契稅本章新增及變化內(nèi)容：第二節(jié)契稅中：增加出讓國(guó)有土地使用權(quán)契稅計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定。復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一印花稅第一納稅義務(wù)人與稅率1.納稅義務(wù)人：境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法列舉憑證并履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（含外資企業(yè)、外籍個(gè)人，“憑證”含各類(lèi)各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證）（1）立合同人：指合同直接當(dāng)事各方，不包括擔(dān)保人、見(jiàn)證人、證人（間接）（2）立據(jù)人：指產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)納稅人 （3）立賬簿人（營(yíng)業(yè)賬簿）（4）領(lǐng)受人（權(quán)利、許可證照）（5）使用人（在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受但在境內(nèi)使用）2.稅率（2種）（1）定額稅率：適用于權(quán)利、許可證照領(lǐng)受與營(yíng)業(yè)賬簿中其他賬簿，5元/

30、件（2）比例稅率：適用于記載金額的應(yīng)稅憑證“（13個(gè)稅目中除以上1.5個(gè)稅目）比例稅率4檔：0.05（借款）、0.3（購(gòu)銷(xiāo)、建筑、技術(shù)）0.5（加工、建設(shè)、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、記載金額營(yíng)業(yè)賬簿）1（租賃、倉(cāng)儲(chǔ)、保險(xiǎn)）第二稅目與計(jì)稅依據(jù)1.購(gòu)銷(xiāo)合同（有形動(dòng)產(chǎn)）（1）稅目說(shuō)明：包括出版與發(fā)行單位間合同（不包括發(fā)行單位與個(gè)人間訂閱憑證）、電力廠網(wǎng)、網(wǎng)網(wǎng)間合同（不包括與個(gè)人用戶間）（2）計(jì)稅依據(jù)：購(gòu)銷(xiāo)金額合同金額含稅計(jì)稅依據(jù)要包括增值稅額，合同金額不含稅則不包括以或換貨合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)貨物合計(jì)金額計(jì)稅2.加工承攬合同（1）稅目說(shuō)明：包括印刷、廣告、測(cè)試、修理、定做等（2）計(jì)稅依據(jù)：受托方提供原材料，加工費(fèi)與原

31、料金額分別核算的應(yīng)分別按“加工“與“購(gòu)銷(xiāo)”稅目計(jì)稅，未分別核算全額按“加工”計(jì)稅委托方提供原材料的，以輔助材料金額與加工費(fèi)按“加工”稅目計(jì)稅3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：以收取的費(fèi)用金額計(jì)稅4.建筑安裝工程承包合同：以承包金額計(jì)稅（不含勞務(wù)用工合同；承包后將工程分包或轉(zhuǎn)包的，分包、轉(zhuǎn)包合同也要納稅）5.財(cái)產(chǎn)租賃合同（經(jīng)營(yíng)租賃）：以租金全額計(jì)稅，稅額不足1元按1元貼花6.貨物運(yùn)輸合同（1）計(jì)稅依據(jù)：以運(yùn)輸費(fèi)金額扣除裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)余額計(jì)稅（2）特別情況：對(duì)于聯(lián)運(yùn)，一次結(jié)算費(fèi)用的以全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅，分程結(jié)算分別每次結(jié)算各方計(jì)稅國(guó)際運(yùn)輸中我國(guó)企業(yè)按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅，國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)部分免稅，托運(yùn)方以全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅7

32、.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：以保管費(fèi)計(jì)稅8.借款合同（1）稅目說(shuō)明：包括融資租賃合同；不包括銀行同業(yè)拆借合同（2）計(jì)稅依據(jù)：以借款本金為計(jì)稅依據(jù)，不含利息既簽借款合同又立借據(jù)的以合同金額計(jì)稅，只有借據(jù)按借據(jù)金額計(jì)稅對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以合同規(guī)定最高限額計(jì)稅貼花1次9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：以保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)稅 （1）稅目說(shuō)明：農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但免稅10.技術(shù)合同（1）稅目說(shuō)明：區(qū)分技術(shù)咨詢(xún)與管理咨詢(xún)，管理咨詢(xún)不屬應(yīng)稅項(xiàng)目（2）計(jì)稅依據(jù)：以合同金額扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)后余額計(jì)稅11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：以所載金額計(jì)稅（1）稅目說(shuō)明：商品房銷(xiāo)售屬不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移不按購(gòu)銷(xiāo)征稅；無(wú)償贈(zèng)與要交稅12.營(yíng)業(yè)賬簿（1）稅目說(shuō)明：營(yíng)業(yè)

33、賬簿中記載金額的按比例稅率，其他賬簿按件數(shù)貼花非經(jīng)營(yíng)賬簿不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，銀行等單位備查賬簿不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目有財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的單位區(qū)分經(jīng)營(yíng)賬簿與非經(jīng)營(yíng)賬簿（2）計(jì)稅依據(jù)：記載金額營(yíng)業(yè)賬簿按“實(shí)收資本”與“資本公積”金額計(jì)稅，包括現(xiàn)金和實(shí)物的金額13.權(quán)利、許可證照：以件數(shù)計(jì)稅（1）稅目說(shuō)明：（5項(xiàng)）房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證（加注：發(fā)放方不納稅，領(lǐng)受人納稅）計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)充：（1）應(yīng)稅憑證金額未標(biāo)明的按國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)核定（2）同一憑證載有不同稅目稅率事項(xiàng)的應(yīng)分別核算計(jì)稅，為分別核算從高計(jì)稅（3）對(duì)簽訂時(shí)無(wú)法確定金額合同（如租期未標(biāo)明）先按定額5元貼花，結(jié)算時(shí)少交補(bǔ)稅，多交不退（4）應(yīng)稅合同簽訂即發(fā)生納稅義務(wù)，此后不論合同是否執(zhí)行或撤銷(xiāo)都不退稅； 結(jié)算金額與合同金額不一致的，金額增加補(bǔ)稅，金額減少不退稅（5）外幣應(yīng)稅憑證按書(shū)立日外匯牌價(jià)折算計(jì)稅第三稅收優(yōu)惠與征收管理1.稅收優(yōu)惠（區(qū)分“不屬于應(yīng)稅憑證”與“免稅憑證”）（1）免稅憑證：合同副本或抄本（但副、抄本視同正本使用應(yīng)納稅 ）房管部門(mén)與個(gè)人簽訂生活居住租賃合同財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、福利單位、學(xué)校所立書(shū)據(jù) 軍事、搶險(xiǎn)、新建鐵路運(yùn)輸憑證外國(guó)政府、國(guó)際金融組織援助貸款合同 無(wú)息、貼息貸款合同 與村委會(huì)、農(nóng)民書(shū)立