中國建筑股份有限公司現(xiàn)金流量核算管理辦法(新)

1、中國建筑股份有限公司現(xiàn)金流量核算管理辦法1 總則1.1 目的為進(jìn)一步規(guī)范中國建筑股份有限公司（以下簡稱：股份公司）現(xiàn)金流量核算，全面、及時、準(zhǔn)確的反映公司現(xiàn)金流量情況，提高資金資源配置能力，依據(jù)國家會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表及公司中國建筑股份有限公司會計(jì)制度（中建股財(cái)字2009267號），結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本核算辦法。1.2 定義1.2.1 本辦法中的“現(xiàn)金”是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。1.2.2 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款外的各種貨幣資金。主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。1.2.3 現(xiàn)金等價(jià)

2、物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日或出票日起3個月內(nèi)到期。本辦法中現(xiàn)金等價(jià)物具體包括：短期國債、短期銀行承兌匯票（僅限于中國銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行及其他上市的商業(yè)銀行開具的三個月內(nèi)到期的銀行承兌匯票），現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)需謹(jǐn)慎。1.3 適用范圍本辦法適用于中國建筑股份有限公司總部、事業(yè)部及所屬分子公司。1.4 原則1.4.1 輔助核算原則。在保持股份公司及所屬控股子公司現(xiàn)有統(tǒng)一的會計(jì)核算體系不變的前提下，對“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價(jià)物”相關(guān)會計(jì)科目增加現(xiàn)金流量輔助核算。1.4.2 收付實(shí)現(xiàn)制原則。在現(xiàn)有權(quán)責(zé)發(fā)生

3、制核算基礎(chǔ)上，對涉及“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價(jià)物”的業(yè)務(wù)處理，增加收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)，建立覆蓋公司全部現(xiàn)金存量、流量業(yè)務(wù)的統(tǒng)一的現(xiàn)金流量核算方式。2 現(xiàn)金流量的核算內(nèi)容2.1 現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流入項(xiàng)目指公司經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流入。2.1.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次1111銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金411111收到的建筑安裝工程款51111101收到的房屋建筑工程款61111102收到的基礎(chǔ)設(shè)施建造工程款61111103收到的園林裝飾工程款61111104BT項(xiàng)目公司收到的業(yè)主支付的款項(xiàng)611112收到的房地產(chǎn)開發(fā)款51111201收到物業(yè)銷售款611112

4、02收到房屋銷售款61111203收到咨詢顧問費(fèi)61111209收到的其他房地產(chǎn)開發(fā)款611113收到的勘察設(shè)計(jì)款511114收到的城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)款項(xiàng)51111401收到城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)款項(xiàng)61111402收到城市運(yùn)行拉動基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)款項(xiàng)61111403收到城市運(yùn)營拉動房地產(chǎn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)61111404收到城市運(yùn)營拉動設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)款項(xiàng)61111409收到城市運(yùn)營拉動其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)611115收到的商品銷售款511116收到的勞務(wù)款511117收到的租賃款511118收到的建設(shè)管理顧問款項(xiàng)511119收到其它銷售商品、提供勞務(wù)所得現(xiàn)金51112收到的稅費(fèi)返還41113收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)

5、的現(xiàn)金411131收到的集團(tuán)內(nèi)部往來款511132收到的外部往來款511133收到的存款利息511134收到的總部管理費(fèi)（上繳收益）511139收到的其他現(xiàn)金5項(xiàng)目說明:1）BT項(xiàng)目公司收到的業(yè)主支付的款項(xiàng)：BT項(xiàng)目公司收到的業(yè)主支付的款項(xiàng)，即項(xiàng)目公司根據(jù)合同約定從業(yè)主獲取的現(xiàn)金收入，在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入中反映，明細(xì)項(xiàng)目為“BT項(xiàng)目公司收到的業(yè)主支付的款項(xiàng)”。2）11114-收到的城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)款項(xiàng)：城市運(yùn)營項(xiàng)目的內(nèi)部分包單位，收到的BT/BOT項(xiàng)目公司的工程款項(xiàng)，按照所承接項(xiàng)目性質(zhì)，分別計(jì)入該項(xiàng)目的明細(xì)項(xiàng)目，如BT/BOT項(xiàng)目分包業(yè)務(wù)為房建施工項(xiàng)目，計(jì)入收到城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)款項(xiàng)

6、。3）11131-收到的集團(tuán)內(nèi)部往來款：主要核算中建總公司系統(tǒng)內(nèi)部所有的純往來業(yè)務(wù)的收款，與項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部交易款項(xiàng)，計(jì)入“1111-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下的明細(xì)項(xiàng)目。4）11134-收到的總部管理費(fèi)（上繳收益）：核算內(nèi)容為機(jī)關(guān)總部或分公司等管理機(jī)構(gòu)，對其下管理的項(xiàng)目，按照一定比例收取項(xiàng)目的管理費(fèi)或上繳收益。2.1.2 投資活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次1211收回投資所收到的現(xiàn)金412111收回短期投資所收到的現(xiàn)金51211101收回短期股票投資61211102收回短期債券投資61211103收回短期基金投資61211109收回其它短期投資612112收回長期投資所收到的現(xiàn)

7、金51211201收回對子公司的長期投資61211202收回長期債券投資61211209收回其它長期投資612113股東收回BT/BOT項(xiàng)目公司投資款或借款512114BOT項(xiàng)目公司收到投資方支付的款項(xiàng)51212取得投資收益所收到的現(xiàn)金41213處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額412131處置固定資產(chǎn)512132處置無形資產(chǎn)512133處置投資性房地產(chǎn)512139處置其它長期資產(chǎn)51214處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額41215收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金412152收回內(nèi)部借款收到的現(xiàn)金512159收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金52.1.3 籌資活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目項(xiàng)

8、目代碼項(xiàng)目名稱級次1311吸收投資所收到的現(xiàn)金41312借款所收到的現(xiàn)金413121銀行借款收到的現(xiàn)金513122內(nèi)部借款收到的現(xiàn)金513129其他債務(wù)收到的現(xiàn)金51313發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金413131發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金-向集團(tuán)內(nèi)銷售513132發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金-向集團(tuán)外銷售51314BT/BOT項(xiàng)目公司收到投資方款項(xiàng)（項(xiàng)目公司設(shè)立注資）41315收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金413159其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52.2 現(xiàn)金流出項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目指公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動過程中支出的所有現(xiàn)金流出。2.2.1 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次1121購買商品、接受勞務(wù)支付

9、的現(xiàn)金411211支付工程施工項(xiàng)目工程款51121101支付的房屋建筑項(xiàng)目工程款6112110101支付房屋建筑項(xiàng)目的工程款7112110102支付房屋建筑項(xiàng)目的材料款7112110109支付房屋建筑項(xiàng)目的其他款71121102支付的基礎(chǔ)設(shè)施建造項(xiàng)目工程款6112110201支付基礎(chǔ)設(shè)施建造項(xiàng)目的工程款7112110202支付基礎(chǔ)設(shè)施建造項(xiàng)目的材料款7112110209支付基礎(chǔ)設(shè)施建造項(xiàng)目的其他款項(xiàng)71121103支付的園林裝飾項(xiàng)目工程款6112110301支付園林裝飾項(xiàng)目的工程款7112110302支付園林裝飾項(xiàng)目的材料款7112110309支付園林裝飾項(xiàng)目的其他款項(xiàng)71121104BT項(xiàng)目

10、公司支付給施工單位的施工款6112110401支付BT項(xiàng)目的工程款7112110402支付BT項(xiàng)目的材料款7112110409支付BT項(xiàng)目的其他款項(xiàng)711212支付房地產(chǎn)開發(fā)成本款51121201支付土地出讓金61121202支付工程款61121203支付材料采購款61121204支付服務(wù)采購款61121205支付營銷費(fèi)用款61121299支付其他房地產(chǎn)開發(fā)成本款611213支付城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)的成本款51121301支付城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)的款項(xiàng)6112130101支付城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)的工程款7112130102支付城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)的材料款7112130109支付城市運(yùn)營拉動房建

11、業(yè)務(wù)的其他款項(xiàng)71121302支付城市運(yùn)行拉動基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)款項(xiàng)6112130201支付城市運(yùn)營拉動基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)的工程款7112130202支付城市運(yùn)營拉動基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)的材料款7112130209支付城市運(yùn)營拉動基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)的其他款項(xiàng)71121303支付城市運(yùn)營拉動房地產(chǎn)業(yè)務(wù)款項(xiàng)6112130301支付城市運(yùn)營拉動房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工程款7112130302支付城市運(yùn)營拉動房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的材料款7112130309支付城市運(yùn)營拉動房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的其他款項(xiàng)71121304支付城市運(yùn)營拉動設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)款項(xiàng)6112130401支付城市運(yùn)營拉動設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)的工程款7112130402支付城市運(yùn)營拉動設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)的材料

12、款7112130409支付城市運(yùn)營拉動設(shè)計(jì)勘察業(yè)務(wù)的其他款項(xiàng)71121309支付城市運(yùn)營拉動其他業(yè)務(wù)款項(xiàng)6112130901支付城市運(yùn)營拉動其他業(yè)務(wù)的工程款7112130902支付城市運(yùn)營拉動其他業(yè)務(wù)的材料款7112130909支付城市運(yùn)營拉動其他業(yè)務(wù)的其他款項(xiàng)711214支付勘察設(shè)計(jì)成本款511215支付生產(chǎn)產(chǎn)品（商品）成本款51121501支付的產(chǎn)品（商品）生產(chǎn)成本款61121502支付的產(chǎn)品（商品）制造費(fèi)用611216支付的勞務(wù)成本511217支付的租賃成本（機(jī)械作業(yè)成本）511218支付的研發(fā)成本511219支付其它購買商品、接受勞務(wù)的現(xiàn)金51122支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金411

13、221支付的工程施工板塊職工薪酬51122101支付的房屋建筑業(yè)務(wù)職工薪酬61122102支付的礎(chǔ)設(shè)施建造業(yè)務(wù)職工薪酬61122103支付的園林裝飾業(yè)務(wù)職工薪酬61122104支付的BT業(yè)務(wù)職工薪酬611222支付的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)職工薪酬511223支付的城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)的職工薪酬511224支付的勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)板塊的職工薪酬511225支付的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的職工薪酬511226支付的勞務(wù)業(yè)務(wù)的職工薪酬511229其他支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金51123支付的各項(xiàng)稅費(fèi)411231支付的工程施工板塊各項(xiàng)稅費(fèi)51123101支付的房屋建筑業(yè)務(wù)各項(xiàng)稅費(fèi)61123102支付的礎(chǔ)設(shè)施建造業(yè)務(wù)各項(xiàng)稅費(fèi)6

14、1123103支付的園林裝飾業(yè)務(wù)各項(xiàng)稅費(fèi)61123104支付的BT業(yè)務(wù)各項(xiàng)稅費(fèi)611232支付的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)各項(xiàng)稅費(fèi)511233支付的城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)511234支付的勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)板塊的各項(xiàng)稅費(fèi)511235支付的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)511236支付的勞務(wù)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)511239支付其他業(yè)務(wù)稅費(fèi)51124支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金411240支付的保證金款51124001支付的工程施工板塊保證金款6112400101支付的房屋建筑業(yè)務(wù)保證金款7112400102支付的基礎(chǔ)設(shè)施建造業(yè)務(wù)保證金款7112400103支付的園林裝飾業(yè)務(wù)保證金款7112400104支付的BT業(yè)務(wù)保證金

15、款71124002支付的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)保證金款61124003支付的城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)的保證金款61124004支付的勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)板塊的保證金款61124005支付的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)的保證金款61124006支付的勞務(wù)業(yè)務(wù)的保證金款61124099支付的其他保證金款611241支付的集團(tuán)內(nèi)部往來款511242支付的外部往來款511243支付的項(xiàng)目管理費(fèi)（上繳收益）511244支付總部管理費(fèi)（機(jī)關(guān)費(fèi)用）511245支付總部銷售費(fèi)511246支付的捐贈款項(xiàng)511249支付的其他現(xiàn)金5項(xiàng)目說明:1）112110109-支付房屋建筑項(xiàng)目的其他款:核算內(nèi)容包括與房屋建筑類項(xiàng)目相關(guān)的其他直接費(fèi)用、項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)

16、費(fèi)（項(xiàng)目間接費(fèi)用）、修理費(fèi)用等。2）1121104-BT項(xiàng)目公司支付給施工單位的款項(xiàng):核算BT項(xiàng)目公司根據(jù)分包合同規(guī)定，支付給項(xiàng)目施工單位的款項(xiàng)，包括工程款、材料款、人工費(fèi)等。3）11213-支付城市運(yùn)營拉動相關(guān)業(yè)務(wù)的成本款：城市運(yùn)營項(xiàng)目的內(nèi)部分包單位，支付的相關(guān)項(xiàng)目工程款項(xiàng)，按照所承接分包項(xiàng)目的性質(zhì)，分別計(jì)入該現(xiàn)金流量項(xiàng)目的明細(xì)項(xiàng)目。如BT/BOT項(xiàng)目分包業(yè)務(wù)為房建施工項(xiàng)目，對外支付的工程款，計(jì)入“支付城市運(yùn)營拉動房建業(yè)務(wù)的工程款”。4）11240-支付的保證金款：主要用于核算工程項(xiàng)目、土地等投標(biāo)業(yè)務(wù)性質(zhì)的保證金款，如房地產(chǎn)業(yè)務(wù)支付的土地保證金,房建項(xiàng)目支付的投標(biāo)保證金等。在保證金款收回時，

17、做在該項(xiàng)目中做沖減處理。注：如收到的分包分供商交來的保證金不在該現(xiàn)金流量項(xiàng)目中核算。5）11240-支付的保證金款：主要核算各級單位支付給客戶、業(yè)主的保證金，包括項(xiàng)目投標(biāo)保證金和土地保證金等。保證金收回時，在本項(xiàng)目借方反映。5）11241-支付的集團(tuán)內(nèi)部往來款：主要核算全系統(tǒng)內(nèi)部所有的純往來業(yè)務(wù)的付款；與項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部交易款項(xiàng)，計(jì)入“1121-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下的明細(xì)項(xiàng)目。6）11242-支付的外部往來款：核算中建外部單位的往來款項(xiàng)。7）11243-支付的項(xiàng)目管理費(fèi)（上繳收益）：核算內(nèi)容為項(xiàng)目按照一定比例，向上級機(jī)關(guān)總部或分公司等管理機(jī)構(gòu)，支付項(xiàng)目的管理費(fèi)或項(xiàng)目上繳收益。8）

18、11244-支付總部管理費(fèi)（機(jī)關(guān)費(fèi)用）：核算公司總部或分公司發(fā)生的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等管理費(fèi)用。2.2.2 投資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次1221購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金412211購建固定資產(chǎn)512212購買無形資產(chǎn)512213購建投資性房地產(chǎn)512219購建其它長期資產(chǎn)51222投資所支付的現(xiàn)金412221購買短期投資支付的現(xiàn)金51222101購買短期股票投資61222102購買短期債券投資61222103購買短期基金投資61222109購買其他短期投資612222購買長期投資支付的現(xiàn)金51222201對子公司的長期投資支付現(xiàn)金61222202購買長期債券

19、支付的現(xiàn)金61222209其他長期投資支付的現(xiàn)金612223股東支付給BT/BOT項(xiàng)目公司投資款或借款512224BOT項(xiàng)目公司支付給施工單位的施工款51223并購子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額41224支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金412241內(nèi)部借款支付的現(xiàn)金512249支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金52.2.3 籌資活動現(xiàn)金流出項(xiàng)目項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次1321償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金413211償還銀行借款支付的現(xiàn)金513212償還發(fā)行債券支付的現(xiàn)金513213償還內(nèi)部借款支付的現(xiàn)金513219償還其他債務(wù)支付的現(xiàn)金51322分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金413221分配股利所支付

20、的現(xiàn)金513222分配利潤所支付的現(xiàn)金513223償付利息所支付的現(xiàn)金51322301償付銀行借款利息支付的現(xiàn)金61322302償付發(fā)行債券利息支付的現(xiàn)金61322309償付其他債務(wù)利息支付的現(xiàn)金61323支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金413231發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金513232減少注冊資本所支付的現(xiàn)金513233償還內(nèi)部借款支付的現(xiàn)金513234償付內(nèi)部借款利息支付的現(xiàn)金513239支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金53 現(xiàn)金流量核算科目及輔助核算的設(shè)置現(xiàn)金流量核算科目及輔助核算由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，各單位要按本辦法中統(tǒng)一的現(xiàn)金流量核算管理規(guī)范，準(zhǔn)確核算現(xiàn)金的收支活動。3.1 現(xiàn)金流量核算科目設(shè)置現(xiàn)

21、金流量核算涉及的科目為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，短期國債、短期銀行承兌匯票。3.1.1 庫存現(xiàn)金科目設(shè)置1）設(shè)置“現(xiàn)金”科目進(jìn)行總分類核算，按照現(xiàn)金種類進(jìn)行明細(xì)核算，“現(xiàn)金”科目下設(shè)“人民幣”和“外幣”二級明細(xì)科目，分別核算本幣和外幣現(xiàn)金。2）“現(xiàn)金”類科目統(tǒng)一設(shè)置“現(xiàn)金流量”、“客商”輔助核算；另外，一個核算主體同時核算多個項(xiàng)目的，項(xiàng)目現(xiàn)金科目可根據(jù)需要增設(shè)“項(xiàng)目”輔助核算，以便出具項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，了解項(xiàng)目實(shí)際收支及結(jié)余情況。3.1.2 銀行存款科目設(shè)置1）設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行總分類核算，按照銀行名稱、存款種類進(jìn)行銀行存款日記賬的明細(xì)分類核算。2）“銀行存款”類科目統(tǒng)一設(shè)置“現(xiàn)金流量

22、”、“客商”輔助核算。一個核算主體同時核算多個項(xiàng)目的，該科目可根據(jù)需要增設(shè)“項(xiàng)目”輔助核算，以便出具項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，了解項(xiàng)目實(shí)際收支及結(jié)余情況。其他輔助核算可根據(jù)核算單位需要自行設(shè)置。3）各級單位通過建立結(jié)算中心實(shí)行資金集中管理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算，統(tǒng)一在“內(nèi)部往來”科目中，設(shè)置“內(nèi)部銀行”、“內(nèi)部賬戶”或“內(nèi)部存款”等明細(xì)科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目增設(shè)“現(xiàn)金流量輔助核算”?！皟?nèi)部存款”類科目下核算的內(nèi)部賬戶的資金的增減，結(jié)算中心不確認(rèn)現(xiàn)金流入流出，統(tǒng)一在“資金集中管理”項(xiàng)目核算，由業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)單位根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)現(xiàn)金的流入流出。3.1.3 其他貨幣資金科目設(shè)置1）設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行總分類核算

23、，根據(jù)其反映的內(nèi)容設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“保證金存款”、“存出投資款”、“旅行支票”、“凍結(jié)資金”等二級科目進(jìn)行核算。其中“其他貨幣資金”二級明細(xì)科目中，“保證金存款”和“凍結(jié)資金”科目核算內(nèi)容屬于受限資金（本辦法中“受限資金”是指企業(yè)不能隨便動用的貨幣資金，主要包括銀行凍結(jié)資金、各種保證金存款、押金存款等）。2）“其他貨幣資金”及下級科目除“保證金存款”和“凍結(jié)資金”末級科目外，其他科目統(tǒng)一設(shè)置“現(xiàn)金流量”、“客商”輔助核算，其他輔助核算可根據(jù)核算單位需要自行設(shè)置。3.1.4 交易性金融資產(chǎn)科目設(shè)置1）交易性金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)為交易目的持有的

24、準(zhǔn)備于一年以內(nèi)出售的國債投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行總分類核算，按照金融資產(chǎn)類別設(shè)置“國債投資”、“基金投資”等二級科目，其中按照債權(quán)期限，在“國債投資”二級科目下設(shè)置“短期國債”、“長期國債”三級明細(xì)科目核算。其中“短期國債”核算三個月內(nèi)期限的國債，屬于現(xiàn)金等價(jià)物范疇。2）“交易性金融資產(chǎn)”科目下的“短期國債”明細(xì)科目統(tǒng)一設(shè)置“現(xiàn)金流量”輔助核算，其他輔助核算可根據(jù)核算單位需要自行增設(shè)?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目下，除“短期國債”明細(xì)科目外的其他明細(xì)科目的輔助核算不設(shè)置“現(xiàn)金流量”輔助核算，可根據(jù)核算需要設(shè)置其他輔助核算。3.1.5 應(yīng)收票據(jù)

25、科目設(shè)置1）應(yīng)收票據(jù)是指公司在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，收到商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”進(jìn)行總分類核算?！皯?yīng)收票據(jù)”下設(shè)“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”二級明細(xì)科目，“銀行承兌匯票”二級明細(xì)科目下設(shè)置三級明細(xì)科目“短期銀行承兌匯票”和“長期銀行承兌匯票”?！岸唐阢y行承兌匯票”核算企業(yè)收到的三個月內(nèi)到期的銀行承兌匯票，屬于現(xiàn)金等價(jià)物范疇。2）“短期銀行承兌匯票”科目統(tǒng)一設(shè)置“現(xiàn)金流量”輔助核算。一個核算主體同時核算多個項(xiàng)目的，該科目需要增設(shè)“項(xiàng)目”輔助核算，以便出具項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，了解項(xiàng)目實(shí)際收支及結(jié)余

26、情況。其他輔助核算可根據(jù)核算單位需要自行增設(shè)。3.2 現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目設(shè)置1）本辦法現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目設(shè)置是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表項(xiàng)目為框架，根據(jù)股份公司現(xiàn)金管理分析業(yè)務(wù)需要進(jìn)行項(xiàng)目細(xì)化。根據(jù)管理需要，現(xiàn)金流量項(xiàng)目設(shè)置除標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目外，增設(shè)了“內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”一級項(xiàng)目，對不影響現(xiàn)金流入流出的內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)是指同一主體內(nèi)部“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價(jià)物”科目之間的交易，帶來的單純的“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價(jià)物”明細(xì)科目流入和和流出變化。）進(jìn)行核算。具體結(jié)構(gòu)如下：項(xiàng)目代碼項(xiàng)目名稱級次備注1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額111經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（明細(xì)見第二章）212投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

27、量（明細(xì)見第二章）213籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（明細(xì)見第二章）214匯率變動對現(xiàn)金的影響29內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)1提現(xiàn)、內(nèi)部賬戶劃撥等，不計(jì)入現(xiàn)金流量中91現(xiàn)金銀行流轉(zhuǎn)292短期國債293短期銀行承兌匯票294頭寸戶劃轉(zhuǎn)-財(cái)務(wù)公司專用295部門間劃轉(zhuǎn)-財(cái)務(wù)公司專用296資金集中管理297代收代付內(nèi)部流轉(zhuǎn)298期初299其他內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)22）現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法、間接法、工作底稿法、T型賬戶法、分析填列法和輔助賬法。本辦法中要求公司及所屬各單位采用現(xiàn)金流量輔助賬的方式，通過直接法編制標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表。3）現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目，由股份公司統(tǒng)一規(guī)定，各級單位會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)核算

28、。3.3 現(xiàn)金往來客商輔助核算設(shè)置1）現(xiàn)金往來客商輔助核算主要為滿足各級單位及時準(zhǔn)確獲取現(xiàn)金的內(nèi)部往來和交易數(shù)據(jù)，并準(zhǔn)確填報(bào)合并報(bào)表內(nèi)部交易和往來數(shù)據(jù)的抵消處理。由股份公司統(tǒng)一設(shè)置客商分類，區(qū)分“內(nèi)部客商”和“外部客商”，其中“內(nèi)部客商”分類下的內(nèi)部往來單位明細(xì)（內(nèi)部客商檔案）由集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置，分配給各單位使用，同時為區(qū)分核算主體非往來業(yè)務(wù)的內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，設(shè)置客商檔案“內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”或“本部”；為區(qū)分外部客商的資金往來業(yè)務(wù)，簡化現(xiàn)金流量核算操作，由集團(tuán)統(tǒng)一在客商檔案設(shè)置“現(xiàn)金流外部客商”進(jìn)行核算。其他正常業(yè)務(wù)外部客商設(shè)置由各二級單位根據(jù)管理需求自行設(shè)置。2）“內(nèi)部往來單位”的單位編碼和單位名

29、稱財(cái)務(wù)核算主體為基準(zhǔn)設(shè)置，以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表賬中取數(shù)及會計(jì)往來輔助核算要求，更加準(zhǔn)確處理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的會計(jì)核算?！皟?nèi)部往來單位”即內(nèi)部客商的明細(xì)檔案內(nèi)容管理，由集團(tuán)統(tǒng)一負(fù)責(zé)增加、修改、刪除維護(hù)工作，股份公司各級單位僅有使用權(quán)。4 庫存現(xiàn)金的核算管理在每筆業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)實(shí)際收到或支出的金額，借記或者貸記現(xiàn)金類科目。4.1 提取現(xiàn)金或現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)核算4.1.1 核算主體從銀行賬戶內(nèi)提取現(xiàn)金會計(jì)處理借：現(xiàn)金（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)金銀行間流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）；貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)金銀行間流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）。說

30、明：上述會計(jì)分錄主體為項(xiàng)目與總部的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)在同一個單位，若涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)為總部業(yè)務(wù)，則項(xiàng)目輔助核算項(xiàng)為“總部”；若涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)為項(xiàng)目業(yè)務(wù)，則項(xiàng)目輔助核算項(xiàng)為具體的項(xiàng)目名稱（本辦法簡稱“某項(xiàng)目”）。若無項(xiàng)目核算業(yè)務(wù)或核算主體為項(xiàng)目時，可省略項(xiàng)目輔助核算。以下分錄輔助核算同樣處理，不再另行說明。4.1.2 核算主體將庫存現(xiàn)金存入銀行賬戶會計(jì)處理借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)金銀行間流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）；貸：現(xiàn)金（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)金銀行間流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）。4.2 現(xiàn)金往來業(yè)務(wù)核算處理4.2.1 發(fā)生內(nèi)部現(xiàn)金

31、往來會計(jì)處理借記或者貸記：現(xiàn)金-（現(xiàn)金流量輔助核算某項(xiàng)活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內(nèi)部某單位，項(xiàng)目輔助核算：總部）；貸記或者借記：內(nèi)部往來科目等。4.2.2 發(fā)生外部現(xiàn)金往來借記或者貸記：現(xiàn)金-（現(xiàn)金流量輔助核算某項(xiàng)活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算現(xiàn)金流外部單位，項(xiàng)目輔助核算：總部）；貸記或者借記：往來科目等。4.3 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算處理現(xiàn)金科目的現(xiàn)金流量項(xiàng)目、客商輔助核算不需要進(jìn)行期末余額結(jié)轉(zhuǎn)，可查詢累計(jì)發(fā)生額情況。項(xiàng)目輔助核算的余額在項(xiàng)目竣工后統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至明細(xì)項(xiàng)目“總部”（或本部、機(jī)關(guān)等）中列示。（銀行存款及其他貨幣資金等科目的輔助核算結(jié)轉(zhuǎn)處理參照本科目，不再另行說明。）5 銀行

32、存款的核算管理在業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，借記或者貸記銀行存款類科目。5.1 凍結(jié)資金業(yè)務(wù)核算5.1.1 發(fā)生資金被凍結(jié)的業(yè)務(wù)處理借：其他貨幣資金凍結(jié)資金貸：銀行存款明細(xì)科目（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）此時，銀行存款科目余額未發(fā)生變化，但實(shí)際可動用資金減少，在現(xiàn)金流量輔助核算中反映為現(xiàn)金流出，通過“其他貨幣資金凍結(jié)資金”會計(jì)科目核算。5.1.2 資金凍結(jié)解除時的業(yè)務(wù)處理5.1.2.1 凍結(jié)資金解除發(fā)生時點(diǎn)與被凍結(jié)時點(diǎn)在同一個會計(jì)年度內(nèi)，在發(fā)生時以負(fù)數(shù)沖回借：其他貨幣資金凍結(jié)資金（紅字沖回）貸：銀行存款明細(xì)科目（現(xiàn)金流量輔助核算：1

33、1249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）（紅字沖回）5.1.2.2 凍結(jié)資金解除發(fā)生時點(diǎn)與被凍結(jié)時點(diǎn)不在同一個會計(jì)年度內(nèi)，在發(fā)生時的會計(jì)年度確認(rèn)為現(xiàn)金流入借：銀行存款明細(xì)科目（現(xiàn)金流量輔助核算：11139-收到的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）貸：其他貨幣資金凍結(jié)資金5.2 內(nèi)部現(xiàn)金往來的核算借記或者貸記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算其他經(jīng)營活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內(nèi)部某單位，項(xiàng)目輔助核算：總部）；貸記或借記：內(nèi)部往來科目。根據(jù)現(xiàn)金流量輔助核算及內(nèi)部往來單位輔助核算的發(fā)生額，按照現(xiàn)金流量明細(xì)項(xiàng)目及往來單位明細(xì)項(xiàng)，可查詢出內(nèi)部現(xiàn)金往來的明細(xì)數(shù)

34、據(jù)，填列有關(guān)合并報(bào)表合并類數(shù)據(jù)。（有關(guān)現(xiàn)金內(nèi)部往來交易的流量數(shù)據(jù)獲取方式和來源以下類同，不再另行說明）5.3 內(nèi)部現(xiàn)金交易的核算5.3.1 內(nèi)部現(xiàn)金交易收入方的會計(jì)處理借記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算銷售商品或勞務(wù)等收到的現(xiàn)金，客商輔助核算內(nèi)部某單位，項(xiàng)目輔助核算：某項(xiàng)目）貸記：應(yīng)收往來科目5.3.2 內(nèi)部現(xiàn)金交易支出方的會計(jì)處理借記：應(yīng)收往來科目貸記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算購買商品或勞務(wù)等支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內(nèi)部某單位，項(xiàng)目輔助核算：某項(xiàng)目）5.4 外部現(xiàn)金往來或交易業(yè)務(wù)的核算借記或者貸記：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算某項(xiàng)活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算現(xiàn)金流外部單位，項(xiàng)目輔助核

35、算：某項(xiàng)目）貸記或借記：應(yīng)收應(yīng)付往來等科目6 其他貨幣資金的核算管理在業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，借記或者貸記“其他貨幣資金”類科目。6.1 保證金存款的核算保證金存款屬于受限資金，于發(fā)生時視同現(xiàn)金流出，計(jì)入相應(yīng)的現(xiàn)金流量輔助核算項(xiàng)目。6.1.1 發(fā)生保證金存款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理借：其他貨幣資金保證金存款貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）6.1.2 保證金存款到期承兌時的會計(jì)處理借：相應(yīng)對方科目貸：其他貨幣資金保證金存款6.1.3 不跨期保證金存款轉(zhuǎn)回銀行存款的會計(jì)處理若轉(zhuǎn)回的保證金存款為不跨期保證金存款，即當(dāng)年支付且當(dāng)年收回的，

36、收回時以紅字在“11249支付的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目中沖回，而不作“11139收到的其他現(xiàn)金”，否則會虛增流入。借：其他貨幣資金保證金存款（紅字沖回）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）（紅字沖回）6.1.4 跨期保證金存款轉(zhuǎn)回銀行存款的會計(jì)處理若轉(zhuǎn)回的保證金存款為跨期保證金存款，即當(dāng)年支付但跨年收回的，收回時計(jì)入“收到的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目。借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11139-收到的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部）貸：其他貨幣資金保證金存款6.2 受限資金外的其他貨幣資金的核算6.2.1 由銀行存款劃入其他貨幣資金

37、業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量輔助核算會計(jì)處理借：其他貨幣資金明細(xì)科目（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)-現(xiàn)金銀行流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部/某項(xiàng)目）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)-現(xiàn)金銀行流轉(zhuǎn)，客商輔助核算：總部，項(xiàng)目輔助核算：總部/某項(xiàng)目）6.2.2 由其他貨幣資金科目對外結(jié)算業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量輔助核算會計(jì)處理借：相應(yīng)對方科目貸：其他貨幣資金明細(xì)科目（現(xiàn)金流量輔助核算：某項(xiàng)活動支出的現(xiàn)金，輔助核算：現(xiàn)金流外部客商）7 短期國債的核算管理根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的定義，短期國債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，因此對于短期國債的的業(yè)務(wù)處理，通過“交易性金融資產(chǎn)”“國債投資”“短期國債”科目進(jìn)行核算，該明

38、細(xì)科目的性質(zhì)為“現(xiàn)金等價(jià)物”，對于現(xiàn)金流量輔助核算的會計(jì)處理同“現(xiàn)金”“銀行存款”等貨幣資金科目。在業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，借記或者貸記“交易性金融資產(chǎn)”“國債投資”“短期國債”科目。7.1 購入短期國債業(yè)務(wù)的核算處理短期國債屬于現(xiàn)金等價(jià)物，在購入短期國債業(yè)務(wù)活動中，輔助核算通過“內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”項(xiàng)目進(jìn)行核算，不影響企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。借：交易性金融資產(chǎn)“國債投資”“短期國債”成本（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)短期國債）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)短期國債，客商輔助核算：現(xiàn)金流外部單位，項(xiàng)目輔助核算：總部）7.2 公允價(jià)值變動時的核算處理借/貸：交易性金融資產(chǎn)“國債投資

39、”“短期國債”公允價(jià)值變動（現(xiàn)金流量輔助核算：取得投資收益所收到的現(xiàn)金）貸/借：投資收益7.3 短期國債變現(xiàn)時的核算處理借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)短期國債，客商輔助核算：現(xiàn)金流外部單位，項(xiàng)目輔助核算：總部）貸/借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)短期國債）貸：交易性金融資產(chǎn)成本（現(xiàn)金流量輔助核算：內(nèi)部現(xiàn)金流轉(zhuǎn)短期國債）8 銀行承兌匯票的核算管理8.1 銀行承兌匯票的核算處理“短期銀行承兌匯票”科目核算三月內(nèi)到期的銀行承兌匯票，屬于現(xiàn)金等價(jià)物范疇，該科目的現(xiàn)金流量會計(jì)輔助核算處理同“現(xiàn)金”“銀行存款”等貨幣資金科目。在業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，借記或者貸記“應(yīng)收票據(jù)”“銀行承兌匯票”“短期銀行承兌匯票”科目。8.1.1 收到