中國建筑股份有限公司現(xiàn)金流量核算管理辦法(新)

1、中國建筑股份有限公司現(xiàn)金流量核算管理辦法1 總則1.1 目的為進一步規(guī)范中國建筑股份有限公司（以下簡稱：股份公司）現(xiàn)金流量核算，全面、及時、準確的反映公司現(xiàn)金流量情況，提高資金資源配置能力，依據國家會計法、會計準則現(xiàn)金流量表及公司中國建筑股份有限公司會計制度（中建股財字2009267號），結合公司的實際情況，特制定本核算辦法。1.2 定義1.2.1 本辦法中的“現(xiàn)金”是指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。1.2.2 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款外的各種貨幣資金。主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。1.2.3 現(xiàn)金等價

2、物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日或出票日起3個月內到期。本辦法中現(xiàn)金等價物具體包括：短期國債、短期銀行承兌匯票（僅限于中國銀行、工商銀行、建設銀行、農業(yè)銀行及其他上市的商業(yè)銀行開具的三個月內到期的銀行承兌匯票），現(xiàn)金等價物的確認需謹慎。1.3 適用范圍本辦法適用于中國建筑股份有限公司總部、事業(yè)部及所屬分子公司。1.4 原則1.4.1 輔助核算原則。在保持股份公司及所屬控股子公司現(xiàn)有統(tǒng)一的會計核算體系不變的前提下，對“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價物”相關會計科目增加現(xiàn)金流量輔助核算。1.4.2 收付實現(xiàn)制原則。在現(xiàn)有權責發(fā)生

3、制核算基礎上，對涉及“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價物”的業(yè)務處理，增加收付實現(xiàn)制核算基礎，建立覆蓋公司全部現(xiàn)金存量、流量業(yè)務的統(tǒng)一的現(xiàn)金流量核算方式。2 現(xiàn)金流量的核算內容2.1 現(xiàn)金流入項目現(xiàn)金流入項目指公司經營活動、籌資活動和投資活動產生的所有現(xiàn)金流入。2.1.1 經營活動現(xiàn)金流入項目項目代碼項目名稱級次1111銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金411111收到的建筑安裝工程款51111101收到的房屋建筑工程款61111102收到的基礎設施建造工程款61111103收到的園林裝飾工程款61111104BT項目公司收到的業(yè)主支付的款項611112收到的房地產開發(fā)款51111201收到物業(yè)銷售款611112

4、02收到房屋銷售款61111203收到咨詢顧問費61111209收到的其他房地產開發(fā)款611113收到的勘察設計款511114收到的城市運營拉動相關業(yè)務款項51111401收到城市運營拉動房建業(yè)務款項61111402收到城市運行拉動基礎設施業(yè)務款項61111403收到城市運營拉動房地產業(yè)務款項61111404收到城市運營拉動設計勘察業(yè)務款項61111409收到城市運營拉動其他業(yè)務款項611115收到的商品銷售款511116收到的勞務款511117收到的租賃款511118收到的建設管理顧問款項511119收到其它銷售商品、提供勞務所得現(xiàn)金51112收到的稅費返還41113收到的其他與經營活動有關

5、的現(xiàn)金411131收到的集團內部往來款511132收到的外部往來款511133收到的存款利息511134收到的總部管理費（上繳收益）511139收到的其他現(xiàn)金5項目說明:1）BT項目公司收到的業(yè)主支付的款項：BT項目公司收到的業(yè)主支付的款項，即項目公司根據合同約定從業(yè)主獲取的現(xiàn)金收入，在經營活動產生的現(xiàn)金流入中反映，明細項目為“BT項目公司收到的業(yè)主支付的款項”。2）11114-收到的城市運營拉動相關業(yè)務款項：城市運營項目的內部分包單位，收到的BT/BOT項目公司的工程款項，按照所承接項目性質，分別計入該項目的明細項目，如BT/BOT項目分包業(yè)務為房建施工項目，計入收到城市運營拉動房建業(yè)務款項

6、。3）11131-收到的集團內部往來款：主要核算中建總公司系統(tǒng)內部所有的純往來業(yè)務的收款，與項目相關的內部交易款項，計入“1111-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目下的明細項目。4）11134-收到的總部管理費（上繳收益）：核算內容為機關總部或分公司等管理機構，對其下管理的項目，按照一定比例收取項目的管理費或上繳收益。2.1.2 投資活動現(xiàn)金流入項目項目代碼項目名稱級次1211收回投資所收到的現(xiàn)金412111收回短期投資所收到的現(xiàn)金51211101收回短期股票投資61211102收回短期債券投資61211103收回短期基金投資61211109收回其它短期投資612112收回長期投資所收到的現(xiàn)

7、金51211201收回對子公司的長期投資61211202收回長期債券投資61211209收回其它長期投資612113股東收回BT/BOT項目公司投資款或借款512114BOT項目公司收到投資方支付的款項51212取得投資收益所收到的現(xiàn)金41213處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額412131處置固定資產512132處置無形資產512133處置投資性房地產512139處置其它長期資產51214處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額41215收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金412152收回內部借款收到的現(xiàn)金512159收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金52.1.3 籌資活動現(xiàn)金流入項目項

8、目代碼項目名稱級次1311吸收投資所收到的現(xiàn)金41312借款所收到的現(xiàn)金413121銀行借款收到的現(xiàn)金513122內部借款收到的現(xiàn)金513129其他債務收到的現(xiàn)金51313發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金413131發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金-向集團內銷售513132發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金-向集團外銷售51314BT/BOT項目公司收到投資方款項（項目公司設立注資）41315收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金413159其他與籌資活動有關的現(xiàn)金52.2 現(xiàn)金流出項目現(xiàn)金流出項目指公司經營活動、投資活動和籌資活動過程中支出的所有現(xiàn)金流出。2.2.1 經營活動現(xiàn)金流出項目項目代碼項目名稱級次1121購買商品、接受勞務支付

9、的現(xiàn)金411211支付工程施工項目工程款51121101支付的房屋建筑項目工程款6112110101支付房屋建筑項目的工程款7112110102支付房屋建筑項目的材料款7112110109支付房屋建筑項目的其他款71121102支付的基礎設施建造項目工程款6112110201支付基礎設施建造項目的工程款7112110202支付基礎設施建造項目的材料款7112110209支付基礎設施建造項目的其他款項71121103支付的園林裝飾項目工程款6112110301支付園林裝飾項目的工程款7112110302支付園林裝飾項目的材料款7112110309支付園林裝飾項目的其他款項71121104BT項目

10、公司支付給施工單位的施工款6112110401支付BT項目的工程款7112110402支付BT項目的材料款7112110409支付BT項目的其他款項711212支付房地產開發(fā)成本款51121201支付土地出讓金61121202支付工程款61121203支付材料采購款61121204支付服務采購款61121205支付營銷費用款61121299支付其他房地產開發(fā)成本款611213支付城市運營拉動相關業(yè)務的成本款51121301支付城市運營拉動房建業(yè)務的款項6112130101支付城市運營拉動房建業(yè)務的工程款7112130102支付城市運營拉動房建業(yè)務的材料款7112130109支付城市運營拉動房建

11、業(yè)務的其他款項71121302支付城市運行拉動基礎設施業(yè)務款項6112130201支付城市運營拉動基礎設施業(yè)務的工程款7112130202支付城市運營拉動基礎設施業(yè)務的材料款7112130209支付城市運營拉動基礎設施業(yè)務的其他款項71121303支付城市運營拉動房地產業(yè)務款項6112130301支付城市運營拉動房地產業(yè)務的工程款7112130302支付城市運營拉動房地產業(yè)務的材料款7112130309支付城市運營拉動房地產業(yè)務的其他款項71121304支付城市運營拉動設計勘察業(yè)務款項6112130401支付城市運營拉動設計勘察業(yè)務的工程款7112130402支付城市運營拉動設計勘察業(yè)務的材料

12、款7112130409支付城市運營拉動設計勘察業(yè)務的其他款項71121309支付城市運營拉動其他業(yè)務款項6112130901支付城市運營拉動其他業(yè)務的工程款7112130902支付城市運營拉動其他業(yè)務的材料款7112130909支付城市運營拉動其他業(yè)務的其他款項711214支付勘察設計成本款511215支付生產產品（商品）成本款51121501支付的產品（商品）生產成本款61121502支付的產品（商品）制造費用611216支付的勞務成本511217支付的租賃成本（機械作業(yè)成本）511218支付的研發(fā)成本511219支付其它購買商品、接受勞務的現(xiàn)金51122支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金411

13、221支付的工程施工板塊職工薪酬51122101支付的房屋建筑業(yè)務職工薪酬61122102支付的礎設施建造業(yè)務職工薪酬61122103支付的園林裝飾業(yè)務職工薪酬61122104支付的BT業(yè)務職工薪酬611222支付的房地產開發(fā)業(yè)務職工薪酬511223支付的城市運營拉動相關業(yè)務的職工薪酬511224支付的勘察設計業(yè)務板塊的職工薪酬511225支付的生產制造業(yè)務的職工薪酬511226支付的勞務業(yè)務的職工薪酬511229其他支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金51123支付的各項稅費411231支付的工程施工板塊各項稅費51123101支付的房屋建筑業(yè)務各項稅費61123102支付的礎設施建造業(yè)務各項稅費6

14、1123103支付的園林裝飾業(yè)務各項稅費61123104支付的BT業(yè)務各項稅費611232支付的房地產業(yè)務各項稅費511233支付的城市運營拉動相關業(yè)務的各項稅費511234支付的勘察設計業(yè)務板塊的各項稅費511235支付的生產制造業(yè)務的各項稅費511236支付的勞務業(yè)務的各項稅費511239支付其他業(yè)務稅費51124支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金411240支付的保證金款51124001支付的工程施工板塊保證金款6112400101支付的房屋建筑業(yè)務保證金款7112400102支付的基礎設施建造業(yè)務保證金款7112400103支付的園林裝飾業(yè)務保證金款7112400104支付的BT業(yè)務保證金

15、款71124002支付的房地產開發(fā)業(yè)務保證金款61124003支付的城市運營拉動相關業(yè)務的保證金款61124004支付的勘察設計業(yè)務板塊的保證金款61124005支付的生產制造業(yè)務的保證金款61124006支付的勞務業(yè)務的保證金款61124099支付的其他保證金款611241支付的集團內部往來款511242支付的外部往來款511243支付的項目管理費（上繳收益）511244支付總部管理費（機關費用）511245支付總部銷售費511246支付的捐贈款項511249支付的其他現(xiàn)金5項目說明:1）112110109-支付房屋建筑項目的其他款:核算內容包括與房屋建筑類項目相關的其他直接費用、項目現(xiàn)場經

16、費（項目間接費用）、修理費用等。2）1121104-BT項目公司支付給施工單位的款項:核算BT項目公司根據分包合同規(guī)定，支付給項目施工單位的款項，包括工程款、材料款、人工費等。3）11213-支付城市運營拉動相關業(yè)務的成本款：城市運營項目的內部分包單位，支付的相關項目工程款項，按照所承接分包項目的性質，分別計入該現(xiàn)金流量項目的明細項目。如BT/BOT項目分包業(yè)務為房建施工項目，對外支付的工程款，計入“支付城市運營拉動房建業(yè)務的工程款”。4）11240-支付的保證金款：主要用于核算工程項目、土地等投標業(yè)務性質的保證金款，如房地產業(yè)務支付的土地保證金,房建項目支付的投標保證金等。在保證金款收回時，

17、做在該項目中做沖減處理。注：如收到的分包分供商交來的保證金不在該現(xiàn)金流量項目中核算。5）11240-支付的保證金款：主要核算各級單位支付給客戶、業(yè)主的保證金，包括項目投標保證金和土地保證金等。保證金收回時，在本項目借方反映。5）11241-支付的集團內部往來款：主要核算全系統(tǒng)內部所有的純往來業(yè)務的付款；與項目相關的內部交易款項，計入“1121-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目下的明細項目。6）11242-支付的外部往來款：核算中建外部單位的往來款項。7）11243-支付的項目管理費（上繳收益）：核算內容為項目按照一定比例，向上級機關總部或分公司等管理機構，支付項目的管理費或項目上繳收益。8）

18、11244-支付總部管理費（機關費用）：核算公司總部或分公司發(fā)生的辦公費、業(yè)務招待費等管理費用。2.2.2 投資活動現(xiàn)金流出項目項目代碼項目名稱級次1221購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金412211購建固定資產512212購買無形資產512213購建投資性房地產512219購建其它長期資產51222投資所支付的現(xiàn)金412221購買短期投資支付的現(xiàn)金51222101購買短期股票投資61222102購買短期債券投資61222103購買短期基金投資61222109購買其他短期投資612222購買長期投資支付的現(xiàn)金51222201對子公司的長期投資支付現(xiàn)金61222202購買長期債券

19、支付的現(xiàn)金61222209其他長期投資支付的現(xiàn)金612223股東支付給BT/BOT項目公司投資款或借款512224BOT項目公司支付給施工單位的施工款51223并購子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額41224支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金412241內部借款支付的現(xiàn)金512249支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金52.2.3 籌資活動現(xiàn)金流出項目項目代碼項目名稱級次1321償還債務所支付的現(xiàn)金413211償還銀行借款支付的現(xiàn)金513212償還發(fā)行債券支付的現(xiàn)金513213償還內部借款支付的現(xiàn)金513219償還其他債務支付的現(xiàn)金51322分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金413221分配股利所支付

20、的現(xiàn)金513222分配利潤所支付的現(xiàn)金513223償付利息所支付的現(xiàn)金51322301償付銀行借款利息支付的現(xiàn)金61322302償付發(fā)行債券利息支付的現(xiàn)金61322309償付其他債務利息支付的現(xiàn)金61323支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金413231發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金513232減少注冊資本所支付的現(xiàn)金513233償還內部借款支付的現(xiàn)金513234償付內部借款利息支付的現(xiàn)金513239支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金53 現(xiàn)金流量核算科目及輔助核算的設置現(xiàn)金流量核算科目及輔助核算由集團統(tǒng)一規(guī)定，各單位要按本辦法中統(tǒng)一的現(xiàn)金流量核算管理規(guī)范，準確核算現(xiàn)金的收支活動。3.1 現(xiàn)金流量核算科目設置現(xiàn)

21、金流量核算涉及的科目為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，短期國債、短期銀行承兌匯票。3.1.1 庫存現(xiàn)金科目設置1）設置“現(xiàn)金”科目進行總分類核算，按照現(xiàn)金種類進行明細核算，“現(xiàn)金”科目下設“人民幣”和“外幣”二級明細科目，分別核算本幣和外幣現(xiàn)金。2）“現(xiàn)金”類科目統(tǒng)一設置“現(xiàn)金流量”、“客商”輔助核算；另外，一個核算主體同時核算多個項目的，項目現(xiàn)金科目可根據需要增設“項目”輔助核算，以便出具項目現(xiàn)金流量表，了解項目實際收支及結余情況。3.1.2 銀行存款科目設置1）設置“銀行存款”科目進行總分類核算，按照銀行名稱、存款種類進行銀行存款日記賬的明細分類核算。2）“銀行存款”類科目統(tǒng)一設置“現(xiàn)金流量

22、”、“客商”輔助核算。一個核算主體同時核算多個項目的，該科目可根據需要增設“項目”輔助核算，以便出具項目現(xiàn)金流量表，了解項目實際收支及結余情況。其他輔助核算可根據核算單位需要自行設置。3）各級單位通過建立結算中心實行資金集中管理的現(xiàn)金業(yè)務核算，統(tǒng)一在“內部往來”科目中，設置“內部銀行”、“內部賬戶”或“內部存款”等明細科目進行核算，明細科目增設“現(xiàn)金流量輔助核算”?！皟炔看婵睢鳖惪颇肯潞怂愕膬炔抠~戶的資金的增減，結算中心不確認現(xiàn)金流入流出，統(tǒng)一在“資金集中管理”項目核算，由業(yè)務發(fā)生實質單位根據業(yè)務性質確認現(xiàn)金的流入流出。3.1.3 其他貨幣資金科目設置1）設置“其他貨幣資金”科目進行總分類核算

23、，根據其反映的內容設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“保證金存款”、“存出投資款”、“旅行支票”、“凍結資金”等二級科目進行核算。其中“其他貨幣資金”二級明細科目中，“保證金存款”和“凍結資金”科目核算內容屬于受限資金（本辦法中“受限資金”是指企業(yè)不能隨便動用的貨幣資金，主要包括銀行凍結資金、各種保證金存款、押金存款等）。2）“其他貨幣資金”及下級科目除“保證金存款”和“凍結資金”末級科目外，其他科目統(tǒng)一設置“現(xiàn)金流量”、“客商”輔助核算，其他輔助核算可根據核算單位需要自行設置。3.1.4 交易性金融資產科目設置1）交易性金融資產科目核算企業(yè)為交易目的持有的

24、準備于一年以內出售的國債投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。設置“交易性金融資產”科目進行總分類核算，按照金融資產類別設置“國債投資”、“基金投資”等二級科目，其中按照債權期限，在“國債投資”二級科目下設置“短期國債”、“長期國債”三級明細科目核算。其中“短期國債”核算三個月內期限的國債，屬于現(xiàn)金等價物范疇。2）“交易性金融資產”科目下的“短期國債”明細科目統(tǒng)一設置“現(xiàn)金流量”輔助核算，其他輔助核算可根據核算單位需要自行增設?！敖灰仔越鹑谫Y產”科目下，除“短期國債”明細科目外的其他明細科目的輔助核算不設置“現(xiàn)金流量”輔助核算，可根據核算需要設置其他輔助核算。3.1.5 應收票據

25、科目設置1）應收票據是指公司在采用商業(yè)匯票結算方式下，因銷售商品或產品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，收到商業(yè)匯票通過“應收票據”進行總分類核算?！皯掌睋毕略O“銀行承兌匯票”、“商業(yè)承兌匯票”二級明細科目，“銀行承兌匯票”二級明細科目下設置三級明細科目“短期銀行承兌匯票”和“長期銀行承兌匯票”?！岸唐阢y行承兌匯票”核算企業(yè)收到的三個月內到期的銀行承兌匯票，屬于現(xiàn)金等價物范疇。2）“短期銀行承兌匯票”科目統(tǒng)一設置“現(xiàn)金流量”輔助核算。一個核算主體同時核算多個項目的，該科目需要增設“項目”輔助核算，以便出具項目現(xiàn)金流量表，了解項目實際收支及結余

26、情況。其他輔助核算可根據核算單位需要自行增設。3.2 現(xiàn)金流量輔助核算項目設置1）本辦法現(xiàn)金流量輔助核算項目設置是企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表項目為框架，根據股份公司現(xiàn)金管理分析業(yè)務需要進行項目細化。根據管理需要，現(xiàn)金流量項目設置除標準現(xiàn)金流量表項目外，增設了“內部現(xiàn)金流轉”一級項目，對不影響現(xiàn)金流入流出的內部現(xiàn)金流轉業(yè)務（內部現(xiàn)金流轉業(yè)務是指同一主體內部“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價物”科目之間的交易，帶來的單純的“現(xiàn)金”及“現(xiàn)金等價物”明細科目流入和和流出變化。）進行核算。具體結構如下：項目代碼項目名稱級次備注1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額111經營活動產生的現(xiàn)金流量（明細見第二章）212投資活動產生的現(xiàn)金流

27、量（明細見第二章）213籌資活動產生的現(xiàn)金流量（明細見第二章）214匯率變動對現(xiàn)金的影響29內部現(xiàn)金流轉1提現(xiàn)、內部賬戶劃撥等，不計入現(xiàn)金流量中91現(xiàn)金銀行流轉292短期國債293短期銀行承兌匯票294頭寸戶劃轉-財務公司專用295部門間劃轉-財務公司專用296資金集中管理297代收代付內部流轉298期初299其他內部現(xiàn)金流轉22）現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法、間接法、工作底稿法、T型賬戶法、分析填列法和輔助賬法。本辦法中要求公司及所屬各單位采用現(xiàn)金流量輔助賬的方式，通過直接法編制標準現(xiàn)金流量表。3）現(xiàn)金流量輔助核算項目，由股份公司統(tǒng)一規(guī)定，各級單位會計人員應嚴格按照本辦法規(guī)定進行有關業(yè)務核算

28、。3.3 現(xiàn)金往來客商輔助核算設置1）現(xiàn)金往來客商輔助核算主要為滿足各級單位及時準確獲取現(xiàn)金的內部往來和交易數據，并準確填報合并報表內部交易和往來數據的抵消處理。由股份公司統(tǒng)一設置客商分類，區(qū)分“內部客商”和“外部客商”，其中“內部客商”分類下的內部往來單位明細（內部客商檔案）由集團統(tǒng)一設置，分配給各單位使用，同時為區(qū)分核算主體非往來業(yè)務的內部現(xiàn)金流轉業(yè)務，設置客商檔案“內部現(xiàn)金流轉”或“本部”；為區(qū)分外部客商的資金往來業(yè)務，簡化現(xiàn)金流量核算操作，由集團統(tǒng)一在客商檔案設置“現(xiàn)金流外部客商”進行核算。其他正常業(yè)務外部客商設置由各二級單位根據管理需求自行設置。2）“內部往來單位”的單位編碼和單位名

29、稱財務核算主體為基準設置，以滿足財務報表賬中取數及會計往來輔助核算要求，更加準確處理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的會計核算?！皟炔客鶃韱挝弧奔磧炔靠蜕痰拿骷殭n案內容管理，由集團統(tǒng)一負責增加、修改、刪除維護工作，股份公司各級單位僅有使用權。4 庫存現(xiàn)金的核算管理在每筆業(yè)務發(fā)生時，根據實際收到或支出的金額，借記或者貸記現(xiàn)金類科目。4.1 提取現(xiàn)金或現(xiàn)金存款業(yè)務核算4.1.1 核算主體從銀行賬戶內提取現(xiàn)金會計處理借：現(xiàn)金（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉現(xiàn)金銀行間流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）；貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉現(xiàn)金銀行間流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）。說

30、明：上述會計分錄主體為項目與總部的財務核算業(yè)務在同一個單位，若涉及現(xiàn)金的業(yè)務為總部業(yè)務，則項目輔助核算項為“總部”；若涉及現(xiàn)金的業(yè)務為項目業(yè)務，則項目輔助核算項為具體的項目名稱（本辦法簡稱“某項目”）。若無項目核算業(yè)務或核算主體為項目時，可省略項目輔助核算。以下分錄輔助核算同樣處理，不再另行說明。4.1.2 核算主體將庫存現(xiàn)金存入銀行賬戶會計處理借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉現(xiàn)金銀行間流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）；貸：現(xiàn)金（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉現(xiàn)金銀行間流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）。4.2 現(xiàn)金往來業(yè)務核算處理4.2.1 發(fā)生內部現(xiàn)金

31、往來會計處理借記或者貸記：現(xiàn)金-（現(xiàn)金流量輔助核算某項活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內部某單位，項目輔助核算：總部）；貸記或者借記：內部往來科目等。4.2.2 發(fā)生外部現(xiàn)金往來借記或者貸記：現(xiàn)金-（現(xiàn)金流量輔助核算某項活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算現(xiàn)金流外部單位，項目輔助核算：總部）；貸記或者借記：往來科目等。4.3 期末余額結轉業(yè)務核算處理現(xiàn)金科目的現(xiàn)金流量項目、客商輔助核算不需要進行期末余額結轉，可查詢累計發(fā)生額情況。項目輔助核算的余額在項目竣工后統(tǒng)一結轉至明細項目“總部”（或本部、機關等）中列示。（銀行存款及其他貨幣資金等科目的輔助核算結轉處理參照本科目，不再另行說明。）5 銀行

32、存款的核算管理在業(yè)務發(fā)生時，根據實際發(fā)生金額，借記或者貸記銀行存款類科目。5.1 凍結資金業(yè)務核算5.1.1 發(fā)生資金被凍結的業(yè)務處理借：其他貨幣資金凍結資金貸：銀行存款明細科目（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）此時，銀行存款科目余額未發(fā)生變化，但實際可動用資金減少，在現(xiàn)金流量輔助核算中反映為現(xiàn)金流出，通過“其他貨幣資金凍結資金”會計科目核算。5.1.2 資金凍結解除時的業(yè)務處理5.1.2.1 凍結資金解除發(fā)生時點與被凍結時點在同一個會計年度內，在發(fā)生時以負數沖回借：其他貨幣資金凍結資金（紅字沖回）貸：銀行存款明細科目（現(xiàn)金流量輔助核算：1

33、1249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）（紅字沖回）5.1.2.2 凍結資金解除發(fā)生時點與被凍結時點不在同一個會計年度內，在發(fā)生時的會計年度確認為現(xiàn)金流入借：銀行存款明細科目（現(xiàn)金流量輔助核算：11139-收到的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）貸：其他貨幣資金凍結資金5.2 內部現(xiàn)金往來的核算借記或者貸記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算其他經營活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內部某單位，項目輔助核算：總部）；貸記或借記：內部往來科目。根據現(xiàn)金流量輔助核算及內部往來單位輔助核算的發(fā)生額，按照現(xiàn)金流量明細項目及往來單位明細項，可查詢出內部現(xiàn)金往來的明細數

34、據，填列有關合并報表合并類數據。（有關現(xiàn)金內部往來交易的流量數據獲取方式和來源以下類同，不再另行說明）5.3 內部現(xiàn)金交易的核算5.3.1 內部現(xiàn)金交易收入方的會計處理借記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算銷售商品或勞務等收到的現(xiàn)金，客商輔助核算內部某單位，項目輔助核算：某項目）貸記：應收往來科目5.3.2 內部現(xiàn)金交易支出方的會計處理借記：應收往來科目貸記：銀行存款-（現(xiàn)金流量輔助核算購買商品或勞務等支出的現(xiàn)金，客商輔助核算內部某單位，項目輔助核算：某項目）5.4 外部現(xiàn)金往來或交易業(yè)務的核算借記或者貸記：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算某項活動收到/支出的現(xiàn)金，客商輔助核算現(xiàn)金流外部單位，項目輔助核

35、算：某項目）貸記或借記：應收應付往來等科目6 其他貨幣資金的核算管理在業(yè)務發(fā)生時，根據實際發(fā)生金額，借記或者貸記“其他貨幣資金”類科目。6.1 保證金存款的核算保證金存款屬于受限資金，于發(fā)生時視同現(xiàn)金流出，計入相應的現(xiàn)金流量輔助核算項目。6.1.1 發(fā)生保證金存款業(yè)務的會計處理借：其他貨幣資金保證金存款貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）6.1.2 保證金存款到期承兌時的會計處理借：相應對方科目貸：其他貨幣資金保證金存款6.1.3 不跨期保證金存款轉回銀行存款的會計處理若轉回的保證金存款為不跨期保證金存款，即當年支付且當年收回的，

36、收回時以紅字在“11249支付的其他現(xiàn)金”項目中沖回，而不作“11139收到的其他現(xiàn)金”，否則會虛增流入。借：其他貨幣資金保證金存款（紅字沖回）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11249-支付的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）（紅字沖回）6.1.4 跨期保證金存款轉回銀行存款的會計處理若轉回的保證金存款為跨期保證金存款，即當年支付但跨年收回的，收回時計入“收到的其他現(xiàn)金”項目。借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：11139-收到的其他現(xiàn)金，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部）貸：其他貨幣資金保證金存款6.2 受限資金外的其他貨幣資金的核算6.2.1 由銀行存款劃入其他貨幣資金

37、業(yè)務的現(xiàn)金流量輔助核算會計處理借：其他貨幣資金明細科目（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉-現(xiàn)金銀行流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部/某項目）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉-現(xiàn)金銀行流轉，客商輔助核算：總部，項目輔助核算：總部/某項目）6.2.2 由其他貨幣資金科目對外結算業(yè)務的現(xiàn)金流量輔助核算會計處理借：相應對方科目貸：其他貨幣資金明細科目（現(xiàn)金流量輔助核算：某項活動支出的現(xiàn)金，輔助核算：現(xiàn)金流外部客商）7 短期國債的核算管理根據現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義，短期國債屬于現(xiàn)金等價物，因此對于短期國債的的業(yè)務處理，通過“交易性金融資產”“國債投資”“短期國債”科目進行核算，該明

38、細科目的性質為“現(xiàn)金等價物”，對于現(xiàn)金流量輔助核算的會計處理同“現(xiàn)金”“銀行存款”等貨幣資金科目。在業(yè)務發(fā)生時，根據實際發(fā)生金額，借記或者貸記“交易性金融資產”“國債投資”“短期國債”科目。7.1 購入短期國債業(yè)務的核算處理短期國債屬于現(xiàn)金等價物，在購入短期國債業(yè)務活動中，輔助核算通過“內部現(xiàn)金流轉”項目進行核算，不影響企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。借：交易性金融資產“國債投資”“短期國債”成本（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉短期國債）貸：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉短期國債，客商輔助核算：現(xiàn)金流外部單位，項目輔助核算：總部）7.2 公允價值變動時的核算處理借/貸：交易性金融資產“國債投資

39、”“短期國債”公允價值變動（現(xiàn)金流量輔助核算：取得投資收益所收到的現(xiàn)金）貸/借：投資收益7.3 短期國債變現(xiàn)時的核算處理借：銀行存款（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉短期國債，客商輔助核算：現(xiàn)金流外部單位，項目輔助核算：總部）貸/借：交易性金融資產公允價值變動（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉短期國債）貸：交易性金融資產成本（現(xiàn)金流量輔助核算：內部現(xiàn)金流轉短期國債）8 銀行承兌匯票的核算管理8.1 銀行承兌匯票的核算處理“短期銀行承兌匯票”科目核算三月內到期的銀行承兌匯票，屬于現(xiàn)金等價物范疇，該科目的現(xiàn)金流量會計輔助核算處理同“現(xiàn)金”“銀行存款”等貨幣資金科目。在業(yè)務發(fā)生時，根據實際發(fā)生金額，借記或者貸記“應收票據”“銀行承兌匯票”“短期銀行承兌匯票”科目。8.1.1 收到