全面預算管理基礎知識培訓(共33頁).ppt

1、Copyright 2011 By ALLPKU Management Consultants Ltd.未經(jīng)許可，不得外傳全面預算管理基礎知識培訓全面預算管理基礎知識培訓 2 n本培訓資料是北大縱橫為百利集團項目特別設計，具有相關知識產(chǎn)權n本培訓資料僅供百利集團公司內(nèi)部使用，未經(jīng)北大縱橫書面許可，其他機構不得擅自傳閱、引用或復制n本次培訓的目的是介紹全面預算管理的概念、特點、模式、作用等相關基礎知識，為進一步展開財務項目奠定理論基礎聲明聲明 3 百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預算管理的概念與特點全面預算管理的概念與特點第二章第

2、二章 全面預算管理的作用與意義全面預算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預算管理的目標與模式全面預算管理的目標與模式第四章第四章 全面預算管理的類別與流程全面預算管理的類別與流程運籌于帷幄之中，決勝于千里之外運籌于帷幄之中，決勝于千里之外 4 第一章第一章 全面預算管理的概念與特點全面預算管理的概念與特點 全面預算管理是啥意思全面預算管理是啥意思各個方面：全方位、全過程、全員參與計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制預算指企業(yè)未來的一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。它將各種經(jīng)濟活動用貨幣的形式表現(xiàn)出來。即經(jīng)營活動計劃的數(shù)量化、貨幣化 5 全面預算管理的定義全面預算管理的

3、定義 全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標的管理過程。 （一）全面預算是單位奮斗目標的具體化 （二）全面預算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具 （四）全面預算是業(yè)績考核的標準 6 全面預算管理是以股東價值為出發(fā)點的全面預算管理是以股東價值為出發(fā)點的股東價值收入增長盈利增長經(jīng)營效率增加現(xiàn)有收入（現(xiàn)有客戶）創(chuàng)造新收入（新客戶）將資源分配給高價值的產(chǎn)品/客戶降低客戶成本提高資產(chǎn)回報率提高現(xiàn)在的客戶關系（增加新產(chǎn)品/服務銷售）提高現(xiàn)在的客戶關系（增加現(xiàn)有產(chǎn)品/服務

4、銷售）增加客戶在網(wǎng)時間（降低客戶流失率）提高在現(xiàn)有的客戶群中的份額提供新產(chǎn)品/服務進入新的客戶群進入新的市場（地理上）進行產(chǎn)品和渠道的重新組合提高客戶細分度降低服務成本降低銷售成本降低營銷成本降低基礎設施/中央服務設施成本降低庫存/訂單管理成本 7 全面預算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的全面預算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃長期計劃長期計劃短期計劃短期計劃全面預算全面預算l企業(yè)的最終目標l 解讀戰(zhàn)略目標，制定長期策略l 涵蓋市場、產(chǎn)品、服務、資源各方面l 決定資源高層次的分配l 分步驟、分階段實施長期策略l 著重于短期行動方案的選擇l 預算是短期計劃的數(shù)量化、貨幣化l 預算是在預測基礎

5、上對成本和利潤規(guī)劃l 預算是計劃的編制、執(zhí)行、控制、考評、激勵全過程古語云：兵馬未動，糧草先行古語云：兵馬未動，糧草先行又云：凡事預則立，不預則廢又云：凡事預則立，不預則廢預算對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要作用。預算對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要作用。 8 全面預算管理是以企業(yè)目標為核心的全面預算管理是以企業(yè)目標為核心的 全面預算管理的編全面預算管理的編制、執(zhí)行、控制、考評、制、執(zhí)行、控制、考評、激勵和調(diào)整的全過程都激勵和調(diào)整的全過程都是以企業(yè)目標為核心和是以企業(yè)目標為核心和標準的。標準的。1. 預算編制預算編制2. 預算執(zhí)行預算執(zhí)行3. 預算控制預算控制4. 預算考評預算考評5. 預算激勵預算激

6、勵6. 預算調(diào)整預算調(diào)整企業(yè)企業(yè)目標目標 9 全面預算管理是對各部門經(jīng)營計劃的數(shù)量化全面預算管理是對各部門經(jīng)營計劃的數(shù)量化計劃與預算計劃與預算計劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資計劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排；是預算的前提。源的安排；是預算的前提。預算：是計劃的價值化、數(shù)量預算：是計劃的價值化、數(shù)量化的表述和安排；提供了一個化的表述和安排；提供了一個衡量實際業(yè)績的基準點。衡量實際業(yè)績的基準點。 10 使命愿景戰(zhàn)略年度目標規(guī)劃與目標計劃與預算執(zhí)行與控制分析與報告績效考核預算方案經(jīng)營計劃預算執(zhí)行經(jīng)營結果財務績效和財務控制經(jīng)營控制預算分析經(jīng)營分析預算管理重點平衡計分卡戰(zhàn)略效果全面預算管理是集企業(yè)計劃、控制

7、為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預算管理過程。全面預算管理是集企業(yè)計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預算管理過程。全面預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標、經(jīng)營計劃間的關系全面預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標、經(jīng)營計劃間的關系 11 全面預算管理的特點全面預算管理的特點 12 百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預算管理的概念與特點全面預算管理的概念與特點第二章第二章 全面預算管理的作用與意義全面預算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預算管理的目標與模式全面預算管理的目標與模式第四章第四章 全面預算管理的類別與流程全面預算管理的類

8、別與流程運籌于帷幄之中，決勝于千里之外運籌于帷幄之中，決勝于千里之外 13 全面預算管理的作用全面預算管理的作用溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來規(guī)劃未來強化控制強化控制資源配置資源配置績效考核績效考核 便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小 是控制經(jīng)濟活動的手段 優(yōu)化財務和財務資源，向關鍵的分、子公司和部門配置最優(yōu)的資源 預算是分、子公司和部門績效考核的基礎和比較對象考核責任中心業(yè)績 協(xié)調(diào)各公司、各部門的行動，并保證一致性 將公司的戰(zhàn)略目標、機會和業(yè)務經(jīng)營計劃向不同公司和部門的經(jīng)理人傳達 細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃 為各分、子公司和部門確定了具

9、體可行的努力目標和共同遵守的行為規(guī)范 全面預算管理決不僅僅意味著花費方面的限制，而是幫助管理者進行全面預算管理決不僅僅意味著花費方面的限制，而是幫助管理者進行計劃和控制計劃和控制的工具，的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和財務方面的問題，以及時采取措施避免或糾正問題 14 全面預算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預算管理可以對戰(zhàn)略目標加以量化和固化，預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)成為同一過程；對預算的有效監(jiān)控，動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升戰(zhàn)略的應變能力，確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。 全面預算的編制過程向企業(yè)各部門提供了設定合

10、理業(yè)績指標的全面信息，通過將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，可以有效地進行監(jiān)控，并以預算執(zhí)行結果作為業(yè)績考核的重要依據(jù)。 預算計劃過程和預算指標數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了企業(yè)各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點，通過全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進行最合理的分配。全面預算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。 參照預算結果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險所在，并預先采取相應的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的全面預算的編制要求對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境作出合理分析，保證企業(yè)的收入提升和成本節(jié)約計劃切實可行，全面預算的編制、執(zhí)行、控制、考評、績效、調(diào)

11、整都以成本和收益為關鍵指標 15 通過全面預算管理，國際著名企業(yè)能夠將其計劃目標與實際業(yè)績的差異控制在5%之內(nèi)。 16 百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預算管理的概念與特點全面預算管理的概念與特點第二章第二章 全面預算管理的作用與意義全面預算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預算管理的目標與模式全面預算管理的目標與模式第四章第四章 全面預算管理的類別與流程全面預算管理的類別與流程運籌于帷幄之中，決勝于千里之外運籌于帷幄之中，決勝于千里之外 17 全面預算管理的目標全面預算管理的目標目標目標表現(xiàn)表現(xiàn)預算管理更有效預算管理更有效全

12、員參與、全面預算保證數(shù)據(jù)計算的及時性，實現(xiàn)指標結果的可追溯性大力加強預算分析的職能預算數(shù)據(jù)更準確預算數(shù)據(jù)更準確采用合適、合理的預測方法利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲設計，保證基礎數(shù)據(jù)的唯一正確采用系統(tǒng)業(yè)務計算規(guī)則實現(xiàn)預算方案中的數(shù)據(jù)邏輯，保證數(shù)據(jù)的正確性預算責任更明確預算責任更明確明確定義各個用戶的角色與權限，信息安全得以充分保證明確記錄各用戶在預算上下反復中的相應動作狀態(tài)與說明記錄預算流程更清晰預算流程更清晰設計實施合理清晰的預算管理流程管理范疇更全面管理范疇更全面前述項目范圍內(nèi)的所有單位能夠通過此系統(tǒng)進行預算編制縱向各管理部門能夠通過此系統(tǒng)進行相關審批橫向業(yè)務結合更緊密業(yè)務結合更緊密能夠同時指導及監(jiān)控業(yè)

13、務進行能夠為考核提供依據(jù)及指導 18 全面預算管理的模式全面預算管理的模式預算管理模式預算管理模式編制基礎編制基礎預算體系預算體系適用范圍適用范圍以銷售為核心按“以銷定產(chǎn)”的體系編制銷售預算、生產(chǎn)預算、供應預算、成本費用預算、利潤預算和現(xiàn)金流量預算以快速增長為目標的企業(yè)，處于市場增長期，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)以利潤為核心以利潤最大化為編制的核心利潤預算、銷售預算、成本費用預算、現(xiàn)金預算以利潤最大化為目標的企業(yè)，大型企業(yè)集團的利潤中心以成本為核心以成本控制為主軸成本預算、采購預算、生產(chǎn)預算、經(jīng)營費用預算產(chǎn)品處于市場成熟期的企業(yè)，大型企業(yè)集團的成本中心以現(xiàn)金流量為核心現(xiàn)金流量是起點和關鍵現(xiàn)金流量預算、經(jīng)

14、營預算、資本預算、籌資預算產(chǎn)品處于市場衰退期的企業(yè)、財務困難的企業(yè)、重視現(xiàn)金回收的企業(yè) 以上各種預算管理模式在實際工作中并無絕對的界限，往往需要綜合運用！以上各種預算管理模式在實際工作中并無絕對的界限，往往需要綜合運用！ 19 全面預算管理模式的選用全面預算管理模式的選用開發(fā)投產(chǎn)期以資本預算為核心1、大量現(xiàn)金流出；2、不確定性大；市場增長期以銷售預測為起點1、市場迅速擴張；2、銷售額提升；市場成熟期以成本控制為起點1、市場、產(chǎn)品、價格、現(xiàn)金流量穩(wěn)定；2、成本控制風險；市場衰退期以現(xiàn)金流量為起點1、產(chǎn)品市場萎縮；2、重視現(xiàn)金回籠； 20 百利集團全面預算管理基礎知識培訓內(nèi)容百利集團全面預算管理基

15、礎知識培訓內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預算管理的概念與特點全面預算管理的概念與特點第二章第二章 全面預算管理的作用與意義全面預算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預算管理的目標與模式全面預算管理的目標與模式第四章第四章 全面預算管理的類別與流程全面預算管理的類別與流程運籌于帷幄之中，決勝于千里之外運籌于帷幄之中，決勝于千里之外 21 全面管理預算的類別全面管理預算的類別直接人工預算營業(yè)、管理、財務費用預算預計現(xiàn)金流量表籌資預算和投資預算現(xiàn)金預算生產(chǎn)預算預計損益表產(chǎn)品成本預算直接材料預算期末存貨預算長期銷售預算銷售預算制造費用預算預計資產(chǎn)負債表營業(yè)預算財務預算資本預算 22 全面預算管理組織

16、機構全面預算管理組織機構預算管理預算管理委員會委員會在組織體系中居于領導核心地位，是預算管理的最高決策機構。委員會的主要職責是組織有關人員對預算目標進行預測，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預算事項，對預算調(diào)整等重大事項作出決策預算預算管理管理機構機構主要是處理與預算相關的日常管理事務，并對各部門提供的預算草案進行必要的初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡，是預算管理的日常管理機構預算預算考核考核機構機構對各責任中心或部門的資金預算執(zhí)行結果進行評價，并確定適合的指標對各執(zhí)行機構的資金預算、管理的結果進行業(yè)績評定預算執(zhí)預算執(zhí)行機構行機構是以企業(yè)的組織結構為基礎，本著高效、經(jīng)濟、責權分明的原則來建立的，是預算的責任主體，

17、是企業(yè)主要相關活動的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責，其責任人被賦予一定的權利，以便對該責任中心的相關活動進行有效的控制 23 全面預算管理的流程全面預算管理的流程 24 預算準備預算準備預算執(zhí)行控制預算執(zhí)行控制預算編制預算編制明確公司目標系統(tǒng)評估預算標準化監(jiān)控差異的產(chǎn)生，分析錯誤，檢查未估計到的情況分析實際情況與預算的差異檢查預算過程，編制主預算編制現(xiàn)金預算，通過損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流通過檢查和分析資金數(shù)額驗證預算數(shù)據(jù)收集收入和支出信息，準備初步的預算預測重新預測和修正，考慮使用其他形式的預算，積累經(jīng)驗全面預算的編制全面預算的編制 25 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理目標目標戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理重點重

18、點預算目標指標預算目標指標體系（業(yè)績合同）體系（業(yè)績合同）預計報表預計報表（預算編制）（預算編制）V VB BMM管理增長管理增長追求盈利追求盈利風險控制風險控制各各類類單單項項預預算算預計資產(chǎn)預計資產(chǎn)負債表負債表預計預計損益表損益表預計現(xiàn)金預計現(xiàn)金流量表流量表銷售收入增長率銷售收入增長率資本投資增加資本投資增加利潤額利潤額資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率貨款回籠率貨款回籠率存貨周轉天數(shù)存貨周轉天數(shù)全面預算編制形成三張表：預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、預計全面預算編制形成三張表：預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、預計現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 26 全面預算的執(zhí)行全面預算的執(zhí)行銷售計劃執(zhí)行銷售收入費

19、用預算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會銷售部采購部門預算差異匯總分析財務部統(tǒng)計信息財務信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃成本預算人事部門考核辦法獎懲措施庫存計劃庫存預算管理部門費用預算固定資產(chǎn)預算長期投資預算預算執(zhí)行結果是業(yè)績考核的重要依據(jù)預算執(zhí)行結果是業(yè)績考核的重要依據(jù) 27 業(yè)績分析報告包括對每業(yè)績分析報告包括對每個關鍵指標的分析。幾個關鍵指標的分析。幾個相關指標可以放在一個相關指標可以放在一起比較分析，可以有效起比較分析，可以有效的改進偏差，實現(xiàn)預算的改進偏差，實現(xiàn)預算的糾偏作用的糾偏作用關鍵業(yè)績指標關鍵業(yè)績指標建議采取的行動建議采取的行動預算分析預算分析表表業(yè)務群業(yè)務群: : 成成

20、品品業(yè)務單元業(yè)務單元: : 生產(chǎn)總廠生產(chǎn)總廠報告時間報告時間: : 年第年第 季度季度差異差異影響因素影響因素根本因素根本因素責任者責任者財務影響與效果財務影響與效果業(yè)績分析報告(1)舉舉 例例全面預算的監(jiān)控全面預算的監(jiān)控 通過業(yè)績管理實現(xiàn)預算的有效監(jiān)控作用通過業(yè)績管理實現(xiàn)預算的有效監(jiān)控作用 28 部門預算業(yè)務部門收入預算費用預算利潤預算資金預算管理部門費用預算資金預算部門財務類 KPI績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預算公司KPI部門業(yè)務規(guī)劃年度營運計劃銷售預測銷售計劃 部門非財務類KPI個人績效考核 考核頻率預算實際執(zhí)行情況績效管理溝通反饋修正執(zhí)行全面預算的績效考評全

21、面預算的績效考評 29 全面預算的調(diào)整全面預算的調(diào)整差異分析的方法實際結果實際結果 預算值預算值預算差異銷售部門生產(chǎn)部門彈性預算差異作業(yè)水平差異彈性預算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷售價格差異銷售量差異采購價格差異耗用量差異職能部門彈性預算差異作業(yè)水平差異耗費差異效率差異通過預算差異分析來進行實際與預算的差異對比，尋找問題根源，并提出改進意見通過預算差異分析來進行實際與預算的差異對比，尋找問題根源，并提出改進意見 30 全面預算管理需要注意的問題全面預算管理需要注意的問題1 1、必須、必須樹立投入產(chǎn)出觀念樹立投入產(chǎn)出觀念 做任何事情都要計算成本，分析效益，以成本收益原則作為是否做的依據(jù)，以

22、效益（收益-成本）最大化作為怎么做的依據(jù)2 2、必須加強事前、事后必須加強事前、事后監(jiān)控監(jiān)控 事前：完善報告和審批制度，堅持審議和報批原則 事中：監(jiān)督、控制 事后：分析總結，發(fā)現(xiàn)問題，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)，并反饋給相關部門，及時作出調(diào)整3 3、必須加強工作的計劃性必須加強工作的計劃性 預算是工作計劃的數(shù)字化，預算必須依工作計劃進行 制定計劃目標，確定所需資源，對資源進行估價，確定預算費用4 4、進行基礎數(shù)據(jù)的積累進行基礎數(shù)據(jù)的積累 基礎數(shù)據(jù)包括：工作計劃、各項經(jīng)驗數(shù)據(jù)、消耗定額、行業(yè)資料、國際國內(nèi)的經(jīng)濟指標等 基礎數(shù)據(jù)用途：用于計算、用于比較、用于參照、作為全面預算的依據(jù)5 5、加強加強預算知識預算知識培訓培訓 企業(yè)各級管理人員掌握必要的現(xiàn)代管理工具和技能，包括必要的財務知識、統(tǒng)計知識和計劃管理知識等 31 公司管 北理 大縱橫詢諮謝謝北大縱橫與您共成長北大縱橫與您共成長 32 預算編制方法有：預算編制方法有：彈性預算零基預算滾動預算零基預算零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。零基預算是對增量預算的改進 增量預算增量預算是在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標彈性預算彈性預算是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比