全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(共33頁(yè)).ppt

1、Copyright 2011 By ALLPKU Management Consultants Ltd.未經(jīng)許可，不得外傳全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn) 2 n本培訓(xùn)資料是北大縱橫為百利集團(tuán)項(xiàng)目特別設(shè)計(jì)，具有相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)n本培訓(xùn)資料僅供百利集團(tuán)公司內(nèi)部使用，未經(jīng)北大縱橫書(shū)面許可，其他機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制n本次培訓(xùn)的目的是介紹全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、模式、作用等相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，為進(jìn)一步展開(kāi)財(cái)務(wù)項(xiàng)目奠定理論基礎(chǔ)聲明聲明 3 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第

2、二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 4 第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn) 全面預(yù)算管理是啥意思全面預(yù)算管理是啥意思各個(gè)方面：全方位、全過(guò)程、全員參與計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制預(yù)算指企業(yè)未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。它將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣的形式表現(xiàn)出來(lái)。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃的數(shù)量化、貨幣化 5 全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算管理的

3、定義 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理過(guò)程。 （一）全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化 （二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門(mén)的重要手段 （三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具 （四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn) 6 全面預(yù)算管理是以股東價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)的全面預(yù)算管理是以股東價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)的股東價(jià)值收入增長(zhǎng)盈利增長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)效率增加現(xiàn)有收入（現(xiàn)有客戶(hù)）創(chuàng)造新收入（新客戶(hù)）將資源分配給高價(jià)值的產(chǎn)品/客戶(hù)降低客戶(hù)成本提高資產(chǎn)回報(bào)率提高現(xiàn)在的客戶(hù)關(guān)系（增加新產(chǎn)品/服務(wù)銷(xiāo)售）提高現(xiàn)在的客戶(hù)關(guān)系（增加現(xiàn)有產(chǎn)品/服務(wù)

4、銷(xiāo)售）增加客戶(hù)在網(wǎng)時(shí)間（降低客戶(hù)流失率）提高在現(xiàn)有的客戶(hù)群中的份額提供新產(chǎn)品/服務(wù)進(jìn)入新的客戶(hù)群進(jìn)入新的市場(chǎng)（地理上）進(jìn)行產(chǎn)品和渠道的重新組合提高客戶(hù)細(xì)分度降低服務(wù)成本降低銷(xiāo)售成本降低營(yíng)銷(xiāo)成本降低基礎(chǔ)設(shè)施/中央服務(wù)設(shè)施成本降低庫(kù)存/訂單管理成本 7 全面預(yù)算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的全面預(yù)算管理是與戰(zhàn)略規(guī)劃高度一致的戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃長(zhǎng)期計(jì)劃長(zhǎng)期計(jì)劃短期計(jì)劃短期計(jì)劃全面預(yù)算全面預(yù)算l企業(yè)的最終目標(biāo)l 解讀戰(zhàn)略目標(biāo)，制定長(zhǎng)期策略l 涵蓋市場(chǎng)、產(chǎn)品、服務(wù)、資源各方面l 決定資源高層次的分配l 分步驟、分階段實(shí)施長(zhǎng)期策略l 著重于短期行動(dòng)方案的選擇l 預(yù)算是短期計(jì)劃的數(shù)量化、貨幣化l 預(yù)算是在預(yù)測(cè)基礎(chǔ)

5、上對(duì)成本和利潤(rùn)規(guī)劃l 預(yù)算是計(jì)劃的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)、激勵(lì)全過(guò)程古語(yǔ)云：兵馬未動(dòng)，糧草先行古語(yǔ)云：兵馬未動(dòng)，糧草先行又云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢又云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。 8 全面預(yù)算管理是以企業(yè)目標(biāo)為核心的全面預(yù)算管理是以企業(yè)目標(biāo)為核心的 全面預(yù)算管理的編全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)、制、執(zhí)行、控制、考評(píng)、激勵(lì)和調(diào)整的全過(guò)程都激勵(lì)和調(diào)整的全過(guò)程都是以企業(yè)目標(biāo)為核心和是以企業(yè)目標(biāo)為核心和標(biāo)準(zhǔn)的。標(biāo)準(zhǔn)的。1. 預(yù)算編制預(yù)算編制2. 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行3. 預(yù)算控制預(yù)算控制4. 預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)5. 預(yù)算激勵(lì)預(yù)算激

6、勵(lì)6. 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整企業(yè)企業(yè)目標(biāo)目標(biāo) 9 全面預(yù)算管理是對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量化全面預(yù)算管理是對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量化計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資計(jì)劃：是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排；是預(yù)算的前提。源的安排；是預(yù)算的前提。預(yù)算：是計(jì)劃的價(jià)值化、數(shù)量預(yù)算：是計(jì)劃的價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排；提供了一個(gè)化的表述和安排；提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)。衡量實(shí)際業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)點(diǎn)。 10 使命愿景戰(zhàn)略年度目標(biāo)規(guī)劃與目標(biāo)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行與控制分析與報(bào)告績(jī)效考核預(yù)算方案經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果財(cái)務(wù)績(jī)效和財(cái)務(wù)控制經(jīng)營(yíng)控制預(yù)算分析經(jīng)營(yíng)分析預(yù)算管理重點(diǎn)平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略效果全面預(yù)算管理是集企業(yè)計(jì)劃、控制

7、為一體的全員、全過(guò)程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)程。全面預(yù)算管理是集企業(yè)計(jì)劃、控制為一體的全員、全過(guò)程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過(guò)程。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃間的關(guān)系全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃間的關(guān)系 11 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 12 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程全面預(yù)算管理的類(lèi)

8、別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 13 全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理的作用溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來(lái)規(guī)劃未來(lái)強(qiáng)化控制強(qiáng)化控制資源配置資源配置績(jī)效考核績(jī)效考核 便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小 是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 優(yōu)化財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源，向關(guān)鍵的分、子公司和部門(mén)配置最優(yōu)的資源 預(yù)算是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象考核責(zé)任中心業(yè)績(jī) 協(xié)調(diào)各公司、各部門(mén)的行動(dòng)，并保證一致性 將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、機(jī)會(huì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃向不同公司和部門(mén)的經(jīng)理人傳達(dá) 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 為各分、子公司和部門(mén)確定了具

9、體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為規(guī)范 全面預(yù)算管理決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，而是幫助管理者進(jìn)行全面預(yù)算管理決不僅僅意味著花費(fèi)方面的限制，而是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃和控制計(jì)劃和控制的工具，的工具，旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，以及時(shí)采取措施避免或糾正問(wèn)題旨在盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，以及時(shí)采取措施避免或糾正問(wèn)題 14 全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的意義全面預(yù)算管理可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)加以量化和固化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程；對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升戰(zhàn)略的應(yīng)變能力，確保最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 全面預(yù)算的編制過(guò)程向企業(yè)各部門(mén)提供了設(shè)定合

10、理業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面信息，通過(guò)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，可以有效地進(jìn)行監(jiān)控，并以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。 預(yù)算計(jì)劃過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了企業(yè)各部門(mén)使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)，通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最合理的分配。全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，使可能的問(wèn)題提前暴露。 參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的全面預(yù)算的編制要求對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境作出合理分析，保證企業(yè)的收入提升和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行，全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)、績(jī)效、調(diào)

11、整都以成本和收益為關(guān)鍵指標(biāo) 15 通過(guò)全面預(yù)算管理，國(guó)際著名企業(yè)能夠?qū)⑵溆?jì)劃目標(biāo)與實(shí)際業(yè)績(jī)的差異控制在5%之內(nèi)。 16 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 17 全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理的目標(biāo)目標(biāo)目標(biāo)表現(xiàn)表現(xiàn)預(yù)算管理更有效預(yù)算管理更有效全

12、員參與、全面預(yù)算保證數(shù)據(jù)計(jì)算的及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)結(jié)果的可追溯性大力加強(qiáng)預(yù)算分析的職能預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確采用合適、合理的預(yù)測(cè)方法利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)計(jì)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的唯一正確采用系統(tǒng)業(yè)務(wù)計(jì)算規(guī)則實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案中的數(shù)據(jù)邏輯，保證數(shù)據(jù)的正確性預(yù)算責(zé)任更明確預(yù)算責(zé)任更明確明確定義各個(gè)用戶(hù)的角色與權(quán)限，信息安全得以充分保證明確記錄各用戶(hù)在預(yù)算上下反復(fù)中的相應(yīng)動(dòng)作狀態(tài)與說(shuō)明記錄預(yù)算流程更清晰預(yù)算流程更清晰設(shè)計(jì)實(shí)施合理清晰的預(yù)算管理流程管理范疇更全面管理范疇更全面前述項(xiàng)目范圍內(nèi)的所有單位能夠通過(guò)此系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制縱向各管理部門(mén)能夠通過(guò)此系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)審批橫向業(yè)務(wù)結(jié)合更緊密業(yè)務(wù)結(jié)合更緊密能夠同時(shí)指導(dǎo)及監(jiān)控業(yè)

13、務(wù)進(jìn)行能夠?yàn)榭己颂峁┮罁?jù)及指導(dǎo) 18 全面預(yù)算管理的模式全面預(yù)算管理的模式預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)預(yù)算體系預(yù)算體系適用范圍適用范圍以銷(xiāo)售為核心按“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的體系編制銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算以快速增長(zhǎng)為目標(biāo)的企業(yè)，處于市場(chǎng)增長(zhǎng)期，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)以利潤(rùn)為核心以利潤(rùn)最大化為編制的核心利潤(rùn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心以成本為核心以成本控制為主軸成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品處于市場(chǎng)成熟期的企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心以現(xiàn)金流量為核心現(xiàn)金流量是起點(diǎn)和關(guān)鍵現(xiàn)金流量預(yù)算、經(jīng)

14、營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算產(chǎn)品處于市場(chǎng)衰退期的企業(yè)、財(cái)務(wù)困難的企業(yè)、重視現(xiàn)金回收的企業(yè) 以上各種預(yù)算管理模式在實(shí)際工作中并無(wú)絕對(duì)的界限，往往需要綜合運(yùn)用！以上各種預(yù)算管理模式在實(shí)際工作中并無(wú)絕對(duì)的界限，往往需要綜合運(yùn)用！ 19 全面預(yù)算管理模式的選用全面預(yù)算管理模式的選用開(kāi)發(fā)投產(chǎn)期以資本預(yù)算為核心1、大量現(xiàn)金流出；2、不確定性大；市場(chǎng)增長(zhǎng)期以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)1、市場(chǎng)迅速擴(kuò)張；2、銷(xiāo)售額提升；市場(chǎng)成熟期以成本控制為起點(diǎn)1、市場(chǎng)、產(chǎn)品、價(jià)格、現(xiàn)金流量穩(wěn)定；2、成本控制風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)衰退期以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)1、產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮；2、重視現(xiàn)金回籠； 20 百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容百利集團(tuán)全面預(yù)算管理基

15、礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容目錄目錄第一章第一章 全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念與特點(diǎn)第二章第二章 全面預(yù)算管理的作用與意義全面預(yù)算管理的作用與意義 第三章第三章 全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式全面預(yù)算管理的目標(biāo)與模式第四章第四章 全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程全面預(yù)算管理的類(lèi)別與流程運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外運(yùn)籌于帷幄之中，決勝于千里之外 21 全面管理預(yù)算的類(lèi)別全面管理預(yù)算的類(lèi)別直接人工預(yù)算營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表籌資預(yù)算和投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算期末存貨預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表營(yíng)業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算 22 全面預(yù)算管理組織

16、機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理預(yù)算管理委員會(huì)委員會(huì)在組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。委員會(huì)的主要職責(zé)是組織有關(guān)人員對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)，對(duì)預(yù)算調(diào)整等重大事項(xiàng)作出決策預(yù)算預(yù)算管理管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)主要是處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)，并對(duì)各部門(mén)提供的預(yù)算草案進(jìn)行必要的初步審查、協(xié)調(diào)與綜合平衡，是預(yù)算管理的日常管理機(jī)構(gòu)預(yù)算預(yù)算考核考核機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)對(duì)各責(zé)任中心或部門(mén)的資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定適合的指標(biāo)對(duì)各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的資金預(yù)算、管理的結(jié)果進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)行機(jī)構(gòu)是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，本著高效、經(jīng)濟(jì)、責(zé)權(quán)分明的原則來(lái)建立的，是預(yù)算的責(zé)任主體，

17、是企業(yè)主要相關(guān)活動(dòng)的發(fā)生單位，這些內(nèi)部單位被要求完成特定的職責(zé)，其責(zé)任人被賦予一定的權(quán)利，以便對(duì)該責(zé)任中心的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制 23 全面預(yù)算管理的流程全面預(yù)算管理的流程 24 預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算準(zhǔn)備預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算編制預(yù)算編制明確公司目標(biāo)系統(tǒng)評(píng)估預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控差異的產(chǎn)生，分析錯(cuò)誤，檢查未估計(jì)到的情況分析實(shí)際情況與預(yù)算的差異檢查預(yù)算過(guò)程，編制主預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算，通過(guò)損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流通過(guò)檢查和分析資金數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù)收集收入和支出信息，準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測(cè)重新預(yù)測(cè)和修正，考慮使用其他形式的預(yù)算，積累經(jīng)驗(yàn)全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 25 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理重點(diǎn)重

18、點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系（業(yè)績(jī)合同）體系（業(yè)績(jī)合同）預(yù)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)報(bào)表（預(yù)算編制）（預(yù)算編制）V VB BMM管理增長(zhǎng)管理增長(zhǎng)追求盈利追求盈利風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制各各類(lèi)類(lèi)單單項(xiàng)項(xiàng)預(yù)預(yù)算算預(yù)計(jì)資產(chǎn)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債表預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)損益表?yè)p益表預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表流量表銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率資本投資增加資本投資增加利潤(rùn)額利潤(rùn)額資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率貨款回籠率貨款回籠率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)全面預(yù)算編制形成三張表：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)全面預(yù)算編制形成三張表：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 26 全面預(yù)算的執(zhí)行全面預(yù)算的執(zhí)行銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行銷(xiāo)售收入費(fèi)

19、用預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購(gòu)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)銷(xiāo)售部采購(gòu)部門(mén)預(yù)算差異匯總分析財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算人事部門(mén)考核辦法獎(jiǎng)懲措施庫(kù)存計(jì)劃庫(kù)存預(yù)算管理部門(mén)費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長(zhǎng)期投資預(yù)算預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù) 27 業(yè)績(jī)分析報(bào)告包括對(duì)每業(yè)績(jī)分析報(bào)告包括對(duì)每個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的分析。幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的分析。幾個(gè)相關(guān)指標(biāo)可以放在一個(gè)相關(guān)指標(biāo)可以放在一起比較分析，可以有效起比較分析，可以有效的改進(jìn)偏差，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的改進(jìn)偏差，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的糾偏作用的糾偏作用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)建議采取的行動(dòng)建議采取的行動(dòng)預(yù)算分析預(yù)算分析表表業(yè)務(wù)群業(yè)務(wù)群: : 成成

20、品品業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)單元: : 生產(chǎn)總廠生產(chǎn)總廠報(bào)告時(shí)間報(bào)告時(shí)間: : 年第年第 季度季度差異差異影響因素影響因素根本因素根本因素責(zé)任者責(zé)任者財(cái)務(wù)影響與效果財(cái)務(wù)影響與效果業(yè)績(jī)分析報(bào)告(1)舉舉 例例全面預(yù)算的監(jiān)控全面預(yù)算的監(jiān)控 通過(guò)業(yè)績(jī)管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效監(jiān)控作用通過(guò)業(yè)績(jī)管理實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效監(jiān)控作用 28 部門(mén)預(yù)算業(yè)務(wù)部門(mén)收入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算資金預(yù)算管理部門(mén)費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)類(lèi) KPI績(jī)效管理報(bào)告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動(dòng)規(guī)劃年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃年度營(yíng)運(yùn)計(jì)劃銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售計(jì)劃 部門(mén)非財(cái)務(wù)類(lèi)KPI個(gè)人績(jī)效考核 考核頻率預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況績(jī)效管理溝通反饋修正執(zhí)行全面預(yù)算的績(jī)效考評(píng)全

21、面預(yù)算的績(jī)效考評(píng) 29 全面預(yù)算的調(diào)整全面預(yù)算的調(diào)整差異分析的方法實(shí)際結(jié)果實(shí)際結(jié)果 預(yù)算值預(yù)算值預(yù)算差異銷(xiāo)售部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解逐層分解銷(xiāo)售價(jià)格差異銷(xiāo)售量差異采購(gòu)價(jià)格差異耗用量差異職能部門(mén)彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異通過(guò)預(yù)算差異分析來(lái)進(jìn)行實(shí)際與預(yù)算的差異對(duì)比，尋找問(wèn)題根源，并提出改進(jìn)意見(jiàn)通過(guò)預(yù)算差異分析來(lái)進(jìn)行實(shí)際與預(yù)算的差異對(duì)比，尋找問(wèn)題根源，并提出改進(jìn)意見(jiàn) 30 全面預(yù)算管理需要注意的問(wèn)題全面預(yù)算管理需要注意的問(wèn)題1 1、必須、必須樹(shù)立投入產(chǎn)出觀念樹(shù)立投入產(chǎn)出觀念 做任何事情都要計(jì)算成本，分析效益，以成本收益原則作為是否做的依據(jù)，以

22、效益（收益-成本）最大化作為怎么做的依據(jù)2 2、必須加強(qiáng)事前、事后必須加強(qiáng)事前、事后監(jiān)控監(jiān)控 事前：完善報(bào)告和審批制度，堅(jiān)持審議和報(bào)批原則 事中：監(jiān)督、控制 事后：分析總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，并反饋給相關(guān)部門(mén)，及時(shí)作出調(diào)整3 3、必須加強(qiáng)工作的計(jì)劃性必須加強(qiáng)工作的計(jì)劃性 預(yù)算是工作計(jì)劃的數(shù)字化，預(yù)算必須依工作計(jì)劃進(jìn)行 制定計(jì)劃目標(biāo)，確定所需資源，對(duì)資源進(jìn)行估價(jià)，確定預(yù)算費(fèi)用4 4、進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的積累 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括：工作計(jì)劃、各項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、消耗定額、行業(yè)資料、國(guó)際國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)用途：用于計(jì)算、用于比較、用于參照、作為全面預(yù)算的依據(jù)5 5、加強(qiáng)加強(qiáng)預(yù)算知識(shí)預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)培訓(xùn) 企業(yè)各級(jí)管理人員掌握必要的現(xiàn)代管理工具和技能，包括必要的財(cái)務(wù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)和計(jì)劃管理知識(shí)等 31 公司管 北理 大縱橫詢(xún)諮謝謝北大縱橫與您共成長(zhǎng)北大縱橫與您共成長(zhǎng) 32 預(yù)算編制方法有：預(yù)算編制方法有：彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn) 增量預(yù)算增量預(yù)算是在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比