企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程試行

1、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)序號(hào)項(xiàng)目名稱頁碼1現(xiàn)金損失22銀行存款損失43壞賬損失64存貨損失（工程物資損失）85固定資產(chǎn)損失106在建工程損失127生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失148債權(quán)性投資損失169股權(quán)（權(quán)益）性投資損失2010資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單2211企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)聯(lián)系單2312企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)匯總表24審批事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企

2、業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明現(xiàn)金損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）；2.現(xiàn)金損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；4.現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核批文件；5.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；6. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；8.

3、涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-9項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的現(xiàn)金損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的，60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審

4、理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2.審核現(xiàn)金損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額；2. 以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：銀行存款損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅20

5、0957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明銀行存款損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）；2.銀行存款損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.銀行存款的原始憑證；4.銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5.企業(yè)內(nèi)部的核批文件；6.董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7.吸收存

6、款的機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。8.屬于吸收存款的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的，應(yīng)提供法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文書；9.屬于吸收存款的機(jī)構(gòu)被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的，應(yīng)提供政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的文件等外部證明；10.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-10項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的銀行存款損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的，60個(gè)工

7、作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2.審核銀行存款損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)銀行存款損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)銀行存款損失稅前扣除的金額；2. 以文件批復(fù)形式下發(fā)

8、分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：壞賬損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事

9、故損失情況等）；2.壞賬損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；4.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5.企業(yè)內(nèi)部核批文件；6. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7.屬于債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；8.屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法

10、院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；9.屬于被工商部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模瑧?yīng)提供工商部門的注銷、吊銷證明；10.屬于被政府部門撤銷、責(zé)令關(guān)閉，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；11.屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模瑧?yīng)提供公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；12.屬于債務(wù)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的，應(yīng)提供債務(wù)人所在地消防、公安、保險(xiǎn)、氣象等部門出具的受災(zāi)日?qǐng)?bào)告、受災(zāi)情況證明、保險(xiǎn)公司理賠證明；13.屬于與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模瑧?yīng)提供與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議

11、及其相關(guān)證明。14.屬企業(yè)提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述7至13項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的材料外，還需提供企業(yè)與被擔(dān)保單位投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的證明材料。15.屬于逾期不能收回的應(yīng)收賬款中，單筆數(shù)額較少單筆5000元以下（含5000元），不足以彌補(bǔ)清收成本的，應(yīng)提供企業(yè)專項(xiàng)說明；16.屬于債務(wù)人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)依法催收磋商記錄；（2）債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的證明；（3）企業(yè)近三年與債務(wù)人無經(jīng)濟(jì)往來的承諾。17.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：

12、1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-17項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)喂P200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)喂P200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的壞賬損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的，60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2.審核壞賬損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)壞賬損失稅前扣除的金額和所

13、屬年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；6.屬于企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失的，還要向債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)聯(lián)系單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)壞賬損失稅前扣除的金額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：存貨損失（工程物資損失）審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅

14、前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（納稅人應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明存貨損失原因、賠償追討、增值稅一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算過程等內(nèi)容和情況）；2.存貨損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)機(jī)構(gòu)批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批

15、復(fù)）；5.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表；（2）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；（3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。6.屬于報(bào)廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明單項(xiàng)或批量損失金額較小的存貨，即占企業(yè)同類存貨10%以下（含10%）或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）；或10萬元以下（含10萬元）（對(duì)“減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項(xiàng)或批量存貨損失，企業(yè)應(yīng)在年度終了后45

16、日內(nèi)提出申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送自行計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得或虧損）。（2）專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明（除單項(xiàng)或批量損失金額較小以外的存貨）；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。7.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。8.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍

17、賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-9項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量損失200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的存貨損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的， 60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市

18、局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理納稅人報(bào)送資料是否齊全；2.審核存貨損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)存貨損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)存貨損失稅前扣除的金額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：固定資產(chǎn)損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

19、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明申報(bào)理由、使用部門、盤虧毀損報(bào)廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況）；2.固定資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)機(jī)構(gòu)批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或

20、由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；5.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（2）盤虧、丟失情況說明（若單項(xiàng)或批量損失金額大于50萬元的，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明）；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核批文件。6.屬于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)逐項(xiàng)說明及內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量損失金額50萬元以上的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)專項(xiàng)說明及專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告或具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證

21、明；（3）屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的，提供相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。7.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。8.屬于企業(yè)由于未能按時(shí)贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值

22、的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-9項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的固定資產(chǎn)損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的， 60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：

23、1.審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2.審核固定資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定； 3.審核確認(rèn)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的數(shù)額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：在建工程損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通

24、知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明停建、廢棄和報(bào)廢、拆除等在建工程損失原因）；2.在建工程損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.在建工程損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；4.企業(yè)內(nèi)部核批文件；5. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級(jí)公司批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；6.屬于因停建、廢

25、棄和報(bào)廢、拆除的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項(xiàng)數(shù)額在200萬元以上的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，提供專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告及企業(yè)內(nèi)部核批文件）；（4）工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。7.屬于由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核批文件。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示

26、；2.企業(yè)提交的1-8項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)損失200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的在建工程損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的， 60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2、審核在建工程損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認(rèn)在建工程損失稅前扣除的金額

27、和年度；4、屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5、屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)在建工程損失稅前扣除的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單審批事項(xiàng)名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）

28、。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（納稅人應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失原因、賠償追討等內(nèi)容和情況）；2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4.上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；5.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（2）盤虧的情況說明(若單項(xiàng)或批量盤虧金額50

29、萬元以上的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明)；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。6.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以下（含50萬元）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失；（2）國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以上生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）；（3）相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告（對(duì)可不抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（4）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）；（5）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情

30、況說明及內(nèi)部核批文件；7.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的1-8項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：分局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量金額損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：?jiǎn)雾?xiàng)或批量金額損失200萬元以上；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的在建工程損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批

31、準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的， 60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理納稅人報(bào)送資料是否齊全；2.審核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審

32、核確定企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除的金額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：債權(quán)性投資損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)書面申請(qǐng)內(nèi)容包括：債務(wù)人、擔(dān)保人的基本情況，債權(quán)性投

33、資（貸款發(fā)放）及使用情況，形成債權(quán)性投資損失的主要原因以及采取的相關(guān)措施和結(jié)果，債務(wù)人、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，債權(quán)受償及損失情況，屬于責(zé)任人管理責(zé)任造成損失的相應(yīng)責(zé)任認(rèn)定及處理情況等；2. 債權(quán)性投資損失申請(qǐng)審核表（貸款損失除外）或貸款損失申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；4.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計(jì)入損益的記賬憑證復(fù)印件；5.企業(yè)內(nèi)部核批文件；6. 董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級(jí)公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；7.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終

34、止法人資格，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明；8.屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對(duì)其資產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明；9.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還債務(wù)，企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明；10.屬于債務(wù)人和擔(dān)保

35、人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明；11.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未收回債權(quán)的，應(yīng)提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產(chǎn)清償證明；12.屬于債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；1

36、3.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明 (其中終止執(zhí)行的，還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)，如果其價(jià)值不足以清償屬于破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目，由企業(yè)出具專項(xiàng)說明)；14.屬于企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院

37、駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書，或法院不予受理或不予支持證明； 15.屬于債務(wù)人由于上述7至14項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，但仍不足以抵償相關(guān)債權(quán)的，應(yīng)提供抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述7至14項(xiàng)相關(guān)的證明；16.屬于債務(wù)人由于上述7至15項(xiàng)原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進(jìn)行債務(wù)重組而發(fā)生損失的，應(yīng)提供損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案；17.屬于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的，應(yīng)提供資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單；18

38、.屬于企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額的，應(yīng)提供損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明；19.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無法追回金額的，應(yīng)提供損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案?jìng)刹烨闆r或判決書；20.屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業(yè)抵押（質(zhì)押）貸款或農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬元以下（含50萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無法收回的，應(yīng)提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，

39、并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）；21.屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；22.屬于金融企業(yè)銀行卡透支款項(xiàng)損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明；（2）持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明；（3）經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證明； （4）持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以

40、上工商行政管理部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后，仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。23.屬于金融企業(yè)助學(xué)貸款損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或

41、公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況；（2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況； （3）貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供對(duì)助學(xué)貸款抵押

42、物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。分局上報(bào)市局的材料：1.分局書面請(qǐng)示；2.企業(yè)提交的上述1-24項(xiàng)材料。審批權(quán)限：1.分局審批：貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）；債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）；2.市局審批：貸款損失單筆500萬元以上；債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上；國(guó)稅發(fā)200988號(hào)文第三十四條（十二）、（十三）款所規(guī)定的損失；企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的債權(quán)性投資損失；金融企業(yè)債務(wù)重組損失。審批期限：屬于分局審批的，30個(gè)工作日（因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)分局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)

43、，可以延長(zhǎng)30天）；屬于市局審批的， 60個(gè)工作日（其中分局從受理之日起在三十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)市局）。審批流程：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長(zhǎng)室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；2.審核債權(quán)性投資損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認(rèn)債權(quán)性投資損失稅前扣除的金額和年度；4.屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；5.屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)債權(quán)性

44、投資損失稅前扣除的數(shù)額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失審批依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)限：企業(yè)可在年度內(nèi)申請(qǐng)審批資產(chǎn)損失，申請(qǐng)審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)過負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延長(zhǎng)申請(qǐng)。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的原因、股權(quán)（權(quán)益）性投資賬面余額、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失稅前扣除金額等）；2.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失申請(qǐng)審核明細(xì)表；3.對(duì)外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；4.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和