企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程試行

1、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程（試行）序號項目名稱頁碼1現(xiàn)金損失22銀行存款損失43壞賬損失64存貨損失（工程物資損失）85固定資產(chǎn)損失106在建工程損失127生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失148債權(quán)性投資損失169股權(quán)（權(quán)益）性投資損失2010資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單2211企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項聯(lián)系單2312企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批事項匯總表24企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請

2、中詳細說明現(xiàn)金損失的原因、發(fā)生時間、金 額等）；2. 現(xiàn)金損失稅前扣除申請審核明細表；3. 現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；4. 現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核批文件；5. 現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；6. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7. 由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任認定及賠償情況的說明；8. 涉及刑事犯罪的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料；9. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的 1-9 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單項損失 200 萬元

3、以下（含 200萬元）；市局審批：單項損失 200 萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的現(xiàn)金損失。 審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理企業(yè)報送資料是否齊全；2. 審核現(xiàn)金損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認現(xiàn)金損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根

4、據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)現(xiàn)金損失稅前扣除的金 額；2. 以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)書面申請 （企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細說明銀行存款損失

5、的原因、 發(fā)生時間、 金額等）；2. 銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表；3. 銀行存款的原始憑證；4. 銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5. 企業(yè)內(nèi)部的核批文件；6. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu) 或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7. 吸收存款的機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。8. 屬于吸收存款的機構(gòu)破產(chǎn)、 清算的，應(yīng)提供法定具有吸收存款職能的機構(gòu)破產(chǎn)、 清算的法律文書；9. 屬于吸收存款的機構(gòu)被政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的，應(yīng)提供政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉的 文件等外部證明；10. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的

6、 1-10 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單項損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項損失 200萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的銀行存款損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理企業(yè)報送資料是否齊全；2. 審核銀行存款損失是否符合文件規(guī)定；3

7、. 審核確認銀行存款損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)銀行存款損失稅前扣除的 金額；2. 以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長

8、申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細說明債務(wù)人的基本情況、壞賬形成的 原因及催討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故 損失情況等）；2. 壞賬損失稅前扣除申請審核明細表；3. 應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款明細賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件一致，并加 蓋企業(yè)公章） （若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的， 可提供最后幾期銷售 業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；4. 壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；5. 企業(yè)內(nèi)部核批文件；6. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；7. 屬于債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)，

9、其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供法院的破產(chǎn)公告 和破產(chǎn)清算的清償文件；8. 屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財產(chǎn)不足 清償?shù)?，?yīng)提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止 執(zhí)行的法律文書；9. 屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供工 商部門的注銷、吊銷證明；10. 屬于被政府部門撤銷、責(zé)令關(guān)閉，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?，?yīng)提供政府部門 有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；11. 屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?應(yīng)提供公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；12. 屬于債務(wù)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力

10、導(dǎo)致無法收回的，應(yīng)提供債務(wù)人所 在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災(zāi)日報告、受災(zāi)情況證明、保險公 司理賠證明；13. 屬于與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?應(yīng)提供與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明。14. 屬企業(yè)提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述7至 13 項相對應(yīng)的材料外，還需提供企業(yè)與被擔(dān)保單位投資、融資、材料采購、 產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料。（1）企業(yè)依法催收磋商記錄；（2）債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的證明；（3）企業(yè)近三年與債務(wù)人無經(jīng)濟往來的承諾。17.稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。 分

11、局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的 1-17 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單筆 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批：單筆 200 萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的壞賬損失。 審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工作要求 ：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；

12、2.審核壞賬損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認壞賬損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單；6. 屬于企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失的，還要向債權(quán)人主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送 企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項聯(lián)系單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)壞賬損失稅前扣除的金 額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)

13、申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)書面申請（納稅人應(yīng)在書面申請中詳細說明存貨損失原因、賠償追討、增 值稅一般納稅人增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算過程等內(nèi)容和情況）；2. 存貨損失稅前扣除申請審核明細表；3. 存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級機構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；5. 屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（3）盤虧存貨的價值確定

14、依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價 格或其他確定依據(jù)）；（4）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。6. 屬于報廢、毀損和 變質(zhì) 的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（ 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明 單項或批量損失金額較小的存 貨，即占企業(yè)同類存貨 10%以下（含 10%）或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以下（含 10%）；或 10萬元以下（含 10萬元）（對“減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、 增加虧損 10%以下（含 10%）”的單項或批量存貨損失，企業(yè)應(yīng)在年度終了后45 日內(nèi)提出申請，并同時報送自行計算的年度應(yīng)納稅所得或虧損）。（2）專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告

15、或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定 證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。7. 屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值 大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明；9. 稅務(wù)機

16、關(guān)所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的 1-9 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單項或批量損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項或批量損失 200萬元以上； 企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的存貨 損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工

17、作要求 ：1.審理納稅人報送資料是否齊全；2.審核存貨損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認存貨損失稅前扣除的金額和所屬年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)存貨損失稅前扣除的金 額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特

18、殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)申請報告（企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細說明申報理由、使用部門、盤虧毀損 報廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情況）；2. 固定資產(chǎn)損失稅前扣除申請審核明細表；3. 固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級機構(gòu)批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；5. 屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點表；（2）盤虧、丟失情況說明（若單項或批量損失金額大于 50 萬元的，企業(yè)應(yīng)逐項 作出專項說明，并出具具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)

19、出具的經(jīng)濟鑒定證明）；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核批文件。6. 屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量損失金額 50萬元以下（含 50 萬元）的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)逐 項說明及內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；單項或批量損失金額50 萬元以上的固定資產(chǎn)，提供企業(yè)專項說明及專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告或具有法定資質(zhì) 中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明；（3）屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成固定資產(chǎn)報廢、毀損的，提供相關(guān)職能部門 出具的鑒定報告， 如消防部門出具受災(zāi)證明， 公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、 車輛報損證明， 房管部門的房屋拆除證明，

20、 鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。7. 屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值 大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供拍賣或變賣證明；9. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的 1-9 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單項或

21、批量 200萬元以下（含 200 萬元）；市局審批： 單項或批量 200萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的固定資產(chǎn) 損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工作要求 ：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核固定資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認固定資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和年度；4.

22、屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)固定資產(chǎn)損失稅前扣除的 數(shù)額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1. 企業(yè)書面申請（企業(yè)應(yīng)在書面申請

23、中詳細說明停建、廢棄和報廢、拆除等在建 工程損失原因）；2. 在建工程損失稅前扣除申請審核明細表；3. 在建工程損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 企業(yè)內(nèi)部核批文件；5. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議或上級公司批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；6. 屬于因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）國家明令停建項目的文件；（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項數(shù)額在 200 萬元以上的在建工程項目報廢， 提供專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒 定報告及企業(yè)內(nèi)部核批文件）；（4）工

24、程項目實際投資額的確定依據(jù)。7. 屬于由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（2）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和核批文件。8. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ： 1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的 1-8 項相關(guān)材料。審批權(quán)限 ：分局審批：單項損失 200 萬元以下（含 200萬元）；市局審批： 單項損失 200萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的在建工程損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分

25、管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求 ： 1、審理企業(yè)報送資料是否齊全； 2、審核在建工程損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認在建工程損失稅前扣除的金額和年度；4、屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣 除項目審批通知單；5、屬于市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1、根據(jù)分局上報材料，在

26、分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)在建工程損失稅前扣除 的數(shù)額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。 回復(fù)方式： 資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1.企業(yè)書面申請（納稅人應(yīng)在書面申請中詳細說明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失原因、賠 償追討等內(nèi)容和情況）；2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除申請審核明細表；3. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；4. 上級公司批復(fù)或董事會等權(quán)力機構(gòu)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu) 或由其

27、授權(quán)的部門的批復(fù)）；5. 屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；（ 2）盤虧的情況說明 （若單項或批量盤虧金額 50 萬元以上的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明 ）；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。6. 屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)： （ 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明 對單項或批量金額 50 萬元以 下（含 50 萬元）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 ；（ 2）國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明 （對 單項或批量金額 50 萬元以上生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）；

28、（3）相關(guān)職能部門出具的鑒定報告（對可不抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、 死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（4）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（5）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件；7. 屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。 分局上報市局的材料 ： 1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的 1-8 項相關(guān)材料。 審批權(quán)限 ：分局審批：單項或批量金額損失 200萬

29、元以下（含 200 萬元）；市局審批： 單項或批量金額損失 200萬元以上；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的 在建工程損失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）；屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ： 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求 ：一、分局工作要求 ：1. 審理納稅人報送資料是否齊全；2. 審核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除的金額和

30、所屬年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前 扣除的金額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局。回復(fù)方式 ：資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料：1. 企業(yè)書面申

31、請 書面申請內(nèi)容包括： 債務(wù)人、擔(dān)保人的基本情況， 債權(quán)性投資（貸 款發(fā)放）及使用情況， 形成債權(quán)性投資損失的主要原因以及采取的相關(guān)措施和結(jié) 果，債務(wù)人、擔(dān)保人財產(chǎn)清算、清償和分配情況，債權(quán)受償及損失情況，屬于責(zé) 任人管理責(zé)任造成損失的相應(yīng)責(zé)任認定及處理情況等 ；2. 債權(quán)性投資損失申請審核表（貸款損失除外）或貸款損失申請審核明 細表；3. 債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān) 憑證復(fù)印件；4. 債權(quán)性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；5. 企業(yè)內(nèi)部核批文件；6. 董事會等權(quán)力機構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機 構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)

32、管機構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；7. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企 業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進行追償后， 未能收回債權(quán)的， 應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、 關(guān)閉、解散證明、 撤銷文件、 縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn) 清償證明；8. 屬于債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對其資產(chǎn)或者遺產(chǎn) 進行清償， 并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回債權(quán)的， 應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人死 亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明；9. 屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償或 者保險賠償清償后， 確實無力償還債務(wù)， 企業(yè)對其資產(chǎn)清償和對擔(dān)保人進行追償

33、 后，未能收回債權(quán)的，應(yīng)提供債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故證明， 保險 賠償證明、資產(chǎn)清償證明；10. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止 經(jīng)營活動， 被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照， 企業(yè)對債務(wù)人和 擔(dān)保人進行追償后， 未收回債權(quán)的， 應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行 政管理部門注銷或吊銷證明和資產(chǎn)清償證明；11. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止 經(jīng)營活動或下落不明， 連續(xù)兩年以上未參加工商年檢， 企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進 行追償后，未收回債權(quán)的， 應(yīng)提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產(chǎn) 清償證

34、明；12. 屬于債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他 債務(wù)承擔(dān)者， 經(jīng)追償后確實無法收回債權(quán)的， 應(yīng)提供法院裁定證明和資產(chǎn)清償證 明；13. 屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對債務(wù)人和 擔(dān)保人強制執(zhí)行， 債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行， 法院裁定終結(jié)或終止執(zhí)行后， 企業(yè)仍無法收回債權(quán)的， 應(yīng)提供法院強制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明 （其中終止執(zhí) 行的，還應(yīng)按市場公允價估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn)， 如果其價值不足以清償屬 于破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由企業(yè)出具專項說明 ）；14. 屬于企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或 消亡，同

35、時又無其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債 務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、 擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效， 法院不予 受理或不予支持，經(jīng)追償后確實無法收回債權(quán)的，應(yīng)提供法院駁回起訴的證明， 或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、 裁定書或民事調(diào)解書， 或法院不予受理或不予 支持證明；15. 屬于債務(wù)人由于上述 7 至 14 項原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資 產(chǎn)，但仍不足以抵償相關(guān)債權(quán)的，應(yīng)提供抵債資產(chǎn)接收、 抵債金額確定證明和上 述 7 至 14 項相關(guān)的證明；16. 屬于債務(wù)人由于上述 7 至 15 項原因不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法進行債務(wù)重 組而發(fā)生損失的，應(yīng)提供損

36、失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案；17. 屬于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、招標(biāo)等市場方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、 債權(quán)，其出售轉(zhuǎn)讓價格低于賬面價值的， 應(yīng)提供資產(chǎn)處置方案、 出售轉(zhuǎn)讓合同（或 協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價值清單；18. 屬于企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明 確、不配套等原因而形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額的，應(yīng)提供損失原因證 明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明；19. 屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的債權(quán)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)金額或經(jīng)公安機關(guān) 立案偵察 2 年以上仍無法追回金額的，應(yīng)提供損失原因證明材料，公、檢、法部 門的立案偵察情

37、況或判決書；20. 屬于余額在 500 萬元以下（含 500萬元）的金融企業(yè)抵押（質(zhì)押）貸款或農(nóng)村 信用社、村鎮(zhèn)銀行為 50 萬元以下（含 50 萬元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索 1 年以上，仍無法收回的，應(yīng)提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、 信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責(zé)人簽章確認）；21. 屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意 后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件；22. 屬于金融企業(yè)銀行卡透支款項損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)： （1）持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項，應(yīng) 提供法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明；（2）持

38、卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后， 未能還清的款項，應(yīng)提供死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明；（3）經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項，應(yīng)提供訴訟判決 書或仲裁書和強制執(zhí)行證明；（4）持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣 及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后， 仍未能還 清的款項，應(yīng)提供有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷 持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明；（5）余額在 2 萬元以下（含 2 萬元），經(jīng)追索 2 年以上，仍無法收回的款項， 應(yīng)提供追索記錄， 包括電話追索、信件追索和上門追索等原始

39、記錄，并由經(jīng)辦人 員和負責(zé)人簽章確認。23. 屬于金融企業(yè)助學(xué)貸款損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)： （1）債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞 動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù) 人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后， 仍未能歸還的貸款， 應(yīng)提供債務(wù)人 死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、 醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明； 司法部門出具 的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明， 或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動能力 的證明，以及對助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對擔(dān)保人的追索情況； （ 2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強制執(zhí)行程序后 , 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)

40、押物）及 債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款， 應(yīng)提供法 院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時作出的終結(jié)裁定書， 以及對助學(xué)貸款抵押 物（質(zhì)押物）處理和對擔(dān)保人的追索情況； （3）貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物 （質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)， 同時向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后， 仍未能歸還的 貸款，應(yīng)提供對助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對擔(dān)保人的追索情況。24. 稅務(wù)機關(guān)所需的其他材料。分局上報市局的材料 ：1. 分局書面請示；2. 企業(yè)提交的上述 1-24 項材料。審批權(quán)限：1.分局審批：貸款損失單筆 500萬元以下（含 500 萬元）；債權(quán)性

41、投資損失（除 貸款損失外）單筆 200萬元以下（含 200 萬元）； 2.市局審批：貸款損失單筆 500 萬元以上；債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單 筆 200 萬元以上；國稅發(fā) 200988號文第三十四條（十二）、（十三）款所規(guī)定 的損失；企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的債權(quán)性投資損失； 金融企業(yè)債務(wù)重組損 失。審批期限 ：屬于分局審批的， 30 個工作日（因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出 決定的，經(jīng)分局分管局長批準(zhǔn)，可以延長 30 天）； 屬于市局審批的， 60 個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內(nèi)報市 局）。審批流程 ：受理窗口稅務(wù)所職能科（處）分局局長室 受理窗口稅務(wù)所職

42、能科（處）分局局長室市局 各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求 ：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核債權(quán)性投資損失是否符合文件規(guī)定；3. 審核確認債權(quán)性投資損失稅前扣除的金額和年度；4. 屬于分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產(chǎn)損失稅前扣除 項目審批通知單；5. 屬于市局審批權(quán)限的， 以發(fā)文形式向市局請示。 根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送 資 產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據(jù)分局上報材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定企業(yè)債權(quán)性投資損失稅前扣除 的數(shù)額；2.以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式： 資產(chǎn)損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱 ： 股權(quán)（權(quán)益）性投資損失審批依據(jù) ：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅 務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅 200957號）、國家稅 務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā) 200988 號）。企業(yè)申請時限： 企業(yè)可在年度內(nèi)申請審批資產(chǎn)損失， 申請審批的截止日期為本年 度終了后第 45 日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)過負責(zé)審批的稅務(wù) 機關(guān)同意后可適當(dāng)延長申請。企業(yè)提交的材料 ：1.企業(yè)書面申請 （企業(yè)應(yīng)在書面申請中詳細說明股權(quán) （權(quán)益）性投資損失的原因、 股權(quán)（權(quán)