財產行為稅法培訓課件

1、2022-4-4財產行為稅法12022-4-4財產行為稅法2重點重點: :掌握房產稅、車船稅、城建稅、掌握房產稅、車船稅、城建稅、 土地增值稅的計算土地增值稅的計算難點難點: :土地增值稅的計算土地增值稅的計算2022-4-4財產行為稅法3n9.1 房產稅法n9.2 車船稅法n9.3 車輛購置稅法n9.4 印花稅法n9.5 契稅法n9.6 城市維護建設稅法n9.7 土地增值稅法n9.8 煙葉稅法2022-4-4財產行為稅法4n房產稅是以房產房產稅是以房產為征稅對象，依為征稅對象，依據(jù)房產價格或房據(jù)房產價格或房產租金收入向房產租金收入向房產所有人或經(jīng)營產所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。人征收的一種稅

2、。2022-4-4財產行為稅法5n1納稅人是房屋的產權所有人。納稅人是房屋的產權所有人。2征稅對象是房產。征稅對象是房產。n3征稅范圍征稅范圍:城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)2022-4-4財產行為稅法6n計稅依據(jù)是房產的余值或房產的租金收入。計稅依據(jù)是房產的余值或房產的租金收入。n從價計征的稅率為從價計征的稅率為1.2%n從租計征的稅率為從租計征的稅率為12%比例稅率比例稅率2022-4-4財產行為稅法7n1從價計征應納稅額從價計征應納稅額n=應稅房產原值應稅房產原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%2從租計征計算公式：從租計征計算公式：應納稅額應納稅額=租金收入租金收

3、入12%2022-4-4財產行為稅法8n某企業(yè)的經(jīng)營用房原值某企業(yè)的經(jīng)營用房原值3000萬元，當?shù)厝f元，當?shù)乜鄢壤鄢壤?0%，適用稅率，適用稅率1.2%。n應納房產稅額應納房產稅額n=3000（1-30%）1.2%n=25.2（萬元）（萬元）應納稅額應納稅額計算計算2022-4-4財產行為稅法9n某城市公民某城市公民2000年出租房屋年出租房屋5間，年租間，年租金收入為金收入為50000元，應納稅額計算如下：元，應納稅額計算如下：n應納稅額應納稅額=5000012%=6000（元）（元）2022-4-4財產行為稅法10n1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免稅。國家機關、人民團體、軍隊自

4、用的房產免稅。n2由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產免稅。產免稅。n3宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免稅。n4個人所有非營業(yè)用的房產免稅。個人所有非營業(yè)用的房產免稅。n5經(jīng)財政部批準免稅的其他房產。經(jīng)財政部批準免稅的其他房產。n6納稅人確實有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄納稅人確實有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市、人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。市、人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。2022-4-4財產行為稅法11n（1）納稅人將原有房產用于生產經(jīng)營，從生）納稅人將原有房產用于生產經(jīng)營，從生產經(jīng)

5、營之月起，繳納房產稅。產經(jīng)營之月起，繳納房產稅。n（2）納稅人自行新建房屋用于生產經(jīng)營，從）納稅人自行新建房屋用于生產經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產稅。建成之次月起，繳納房產稅。n（3）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦）納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。納稅人在理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房產稅。產稅。2022-4-4財產行為稅法12n實行按年計算，分期繳納的征收方法實行按年計算，分期繳納的征

6、收方法n具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。政府確定。2022-4-4財產行為稅法13n房產稅在房產所在地繳納。房產稅在房產所在地繳納。n房產不在同一地方的納稅人應按房產的坐房產不在同一地方的納稅人應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅。落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅。2022-4-4財產行為稅法14n車船稅是對在我國境內依法應當?shù)焦?、車船稅是對在我國境內依法應當?shù)焦病⒔煌?、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理交通、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶登記的車輛、船舶,根據(jù)其種類根據(jù)其種類,按照規(guī)定按照規(guī)定的計稅單位和年稅額

7、標準計算征收的一種的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產稅。財產稅。 n定額稅率定額稅率稅率稅率2022-4-4財產行為稅法15n載客汽車n載貨汽車n三輪汽車和低速貨車n摩托車n專項作業(yè)車和輪式專用機械車n船舶2022-4-4財產行為稅法16n車船稅以應稅車船為征稅對象,以征稅對象的計量標準為計稅依據(jù),從量計征：n（1）輛：載客汽車n 摩托車 n（2）凈噸位：載貨汽車n 三輪汽車和低速貨車n 專項作業(yè)車和輪式專用機械車 n（3）自重：船舶 2022-4-4財產行為稅法17n公式為：n(1)載客汽車、摩托車：n應納稅額=車輛數(shù)適用單位稅額n(2)載貨汽車、三輪汽車和低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專

8、用機械車：n應納稅額=自重噸數(shù)適用單位稅額n(3)船舶：n應納稅額=凈噸位數(shù)適用單位稅額2022-4-4財產行為稅法18n(1)非機動車船非機動車船(不包括非機動駁船不包括非機動駁船)。n(2)拖拉機。拖拉機。 n(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船。n(4)軍隊、武警專用的車船。軍隊、武警專用的車船。n(5)警用車船。警用車船。n(6)按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶2022-4-4財產行為稅法19n按年征收，分期繳納。按年征收，分期繳納。n納稅人所在地。納稅人所在地。2022-4-4財產行為稅法20n車輛購置稅是對應稅車輛征收的一種稅。車輛購置稅是對應稅

9、車輛征收的一種稅。n車輛購置稅為中央稅車輛購置稅為中央稅2022-4-4財產行為稅法21n在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。位和個人，為車輛購置稅的納稅人。n所稱所稱購置購置:包括購買、進口、自產、受贈、包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。的行為。n車輛購置稅的車輛購置稅的征收范圍征收范圍包括汽車、摩托車、包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。電車、掛車、農用運輸車。n車輛購置稅的稅率為車輛購置稅的稅率為10。2022-4-4財產行為稅法22n應納稅

10、額應納稅額=計稅價格計稅價格稅率。稅率。n車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況確定：車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況確定：n1納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。和價外費用，不包括增值稅稅款。n2納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格為：納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格為：計稅價格計稅價格=關稅完稅價格關稅消費稅。關稅完稅價格關稅消費稅。n3納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由

11、主管稅務機得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照規(guī)定的最低計稅價格核定。關參照規(guī)定的最低計稅價格核定。2022-4-4財產行為稅法23n4國家稅務總局參照應稅車輛市場平均國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格。計稅價格。n納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。計稅價格征收車輛購置稅。2022-4-4財產行為稅法2

12、4n1車輛購置稅的減免車輛購置稅的減免（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；構及其外交人員自用的車輛，免稅；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；（4）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。2022-4-4財產行為稅法25n車輛購置稅由國家稅務

13、局征收。車輛購置稅由國家稅務局征收。納稅人購置應稅車輛，應當向納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注車輛登記注冊地冊地的主管稅務機關申報納稅；的主管稅務機關申報納稅；n購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。車輛購置稅實行一次征收制關申報納稅。車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。收車輛購置稅。2022-4-4財產行為稅法26n納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起之日起

14、60日內日內申報納稅；申報納稅；n車輛購置稅稅款應當一次繳清。車輛購置稅稅款應當一次繳清。n納稅人應當在購置應稅車輛之后，向公安納稅人應當在購置應稅車輛之后，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。繳納車輛購置稅。2022-4-4財產行為稅法27n印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。的憑證的單位和個人征收的一種稅。2022-4-4財產行為稅法28n（1）覆蓋面廣。）覆蓋面廣。n（2）稅率低，稅負輕。）稅率低，稅負輕。n（3）納

15、稅人自行完稅。）納稅人自行完稅。2022-4-4財產行為稅法29n1立合同人立合同人:指合同的當事人。不包括合同的擔指合同的當事人。不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。保人、證人、鑒定人。n2立據(jù)人。產權轉移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。立據(jù)人。產權轉移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。n3立帳薄人。營業(yè)帳薄的納稅人是立帳薄人。立帳薄人。營業(yè)帳薄的納稅人是立帳薄人。n4領受人。權利、許可證照的納稅人是領受人。領受人。權利、許可證照的納稅人是領受人。n5使用人。在國外書立、領受，但在國內使用的使用人。在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。應稅憑證，其納稅人是使用人。2022-4-4財產行為稅法3

16、0n對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其當事人各方都是印花稅的共同書立的，其當事人各方都是印花稅的納稅人納稅人,應各就其所持憑證的計稅金額履行應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。納稅義務。2022-4-4財產行為稅法31（1）購銷合同）購銷合同（2）加工承攬合同）加工承攬合同（3）建設工程勘察設計合同）建設工程勘察設計合同（4）建筑安裝工程承包合同）建筑安裝工程承包合同（5）財產租賃合同）財產租賃合同（6）貨物運輸合同）貨物運輸合同（7）倉儲保管合同）倉儲保管合同（8）借款合同）借款合同（9）財產保險合同）財產保險合同（10）技術合同）技術

17、合同（11）產權轉移書據(jù)）產權轉移書據(jù)（12）營業(yè)帳簿）營業(yè)帳簿（13）權利、許可證照）權利、許可證照2022-4-4財產行為稅法32n營業(yè)帳簿按其反映內容不同，可分為記載營業(yè)帳簿按其反映內容不同，可分為記載資金的帳簿和其他帳簿。資金的帳簿和其他帳簿。n記載資金的帳簿，是指反映生產經(jīng)營單位記載資金的帳簿，是指反映生產經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的帳簿。稅率為萬分資本金數(shù)額增減變化的帳簿。稅率為萬分之五。之五。n其他帳簿，是指除上述帳簿以外的有關其其他帳簿，是指除上述帳簿以外的有關其他生產經(jīng)營活動內容的帳簿，包括日記賬他生產經(jīng)營活動內容的帳簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿，每件簿和各明細分類賬簿，

18、每件5元。元。2022-4-4財產行為稅法33n包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，每件證，每件5元。元。2022-4-4財產行為稅法34n稅率形式稅率形式:即比例稅率和定額稅率。即比例稅率和定額稅率。n定額稅率定額稅率:在印花稅的在印花稅的13個稅目中，個稅目中，“權權利許可證照利許可證照”和和“營業(yè)帳簿營業(yè)帳簿”稅目中的其稅目中的其他帳簿，適用定額稅率。即每件他帳簿，適用定額稅率。即每件5元。元。2022-4-4財產行為稅法35n適用萬分之零點五稅率適用萬分之零點五稅率:“借款合

19、同借款合同”；n適用萬分之三稅率適用萬分之三稅率:“購銷合同購銷合同”、“建筑建筑安裝工程承包合同安裝工程承包合同”、“技術合同技術合同”；n適用萬分之五稅率適用萬分之五稅率:n“加工承攬合同加工承攬合同”、“建筑工程勘察設計合建筑工程勘察設計合同同”、“貨物運輸合同貨物運輸合同”、“產權轉移書產權轉移書據(jù)據(jù)”、“營業(yè)帳簿營業(yè)帳簿”稅目中記載資金的賬稅目中記載資金的賬簿。簿。n適用千分之一稅率適用千分之一稅率:“財產租賃合同財產租賃合同”、“倉儲保管合同倉儲保管合同”、“財產保險合同財產保險合同”。2022-4-4財產行為稅法36n應納稅額應納稅額=n應稅憑證計稅金額（應稅憑證件數(shù)）應稅憑證計

20、稅金額（應稅憑證件數(shù)）適適用稅率用稅率2022-4-4財產行為稅法37n（1）購銷合同的計稅依據(jù)為）購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額購銷金額。n（2）加工承攬合同為）加工承攬合同為加工或承攬收入加工或承攬收入。n（3）建筑工程勘察設計合同為）建筑工程勘察設計合同為收取的費用收取的費用。n（4）建筑安裝工程承包合同為）建筑安裝工程承包合同為承包金額承包金額。n（5）財產租賃合同為）財產租賃合同為租賃金額租賃金額；經(jīng)計算，稅額不；經(jīng)計算，稅額不足足1元的，按元的，按1元貼花。元貼花。n（6）貨物運輸合同為）貨物運輸合同為運輸費用運輸費用，不包括裝卸費用。，不包括裝卸費用。n（7）倉儲保管合同為）倉儲保

21、管合同為倉儲保管費用倉儲保管費用；n（8）借款合同為）借款合同為借款金額借款金額。n（9）財產保險合同為）財產保險合同為保險費收入保險費收入。2022-4-4財產行為稅法38n（10）技術合同為合同所載金額。）技術合同為合同所載金額。n（11）產權轉移書據(jù)為所載金額。）產權轉移書據(jù)為所載金額。n（12）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿計稅依）營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿計稅依據(jù)為據(jù)為“實收資本實收資本”與與“資本公積資本公積”兩項的兩項的合計金額；合計金額；n其他賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。其他賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。n（13）權利許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑）權利許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

22、證件數(shù)。2022-4-4財產行為稅法39n1自行貼花辦法。自行貼花辦法。n2匯貼或匯繳辦法。匯貼或匯繳辦法。n3委托代征辦法。委托代征辦法。2022-4-4財產行為稅法40n契稅是在土地、房屋所有權轉移登記時向契稅是在土地、房屋所有權轉移登記時向不動產取得人征收的一種稅。不動產取得人征收的一種稅。2022-4-4財產行為稅法41n契稅的納稅義務人是境內轉移土地、契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。房屋權屬，承受的單位和個人。2022-4-4財產行為稅法42n征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬。征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬。n1國有土地使用權出讓。國有土地使用權出讓。n

23、2土地使用權的轉讓。土地使用權的轉讓。3.房屋買賣。房屋買賣。n4.房屋交換房屋交換5.房屋贈與。房屋贈與。2022-4-4財產行為稅法43n實行實行3%5%的幅度稅率的幅度稅率2022-4-4財產行為稅法44n1成交價格成交價格n2市場價格市場價格n3交換的價格差額。交換的價格差額。n4補繳金額補繳金額2022-4-4財產行為稅法45n應納稅額應納稅額=計稅依據(jù)計稅依據(jù)稅率稅率2022-4-4財產行為稅法46n 稅收優(yōu)惠n納稅義務發(fā)生時間n納稅期限和納稅地點2022-4-4財產行為稅法47n城市維護建設稅（簡稱城建稅），是國家城市維護建設稅（簡稱城建稅），是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅三稅”）的單位和個人就其實際繳納的）的單位和個人就其實際繳納的“三稅三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。2022-4-4財產行為稅法48n（1）具有附加稅性質。）具有附加稅性質。n（2）具有特定目的。）具有特定目的。2022-4-4財產行為稅法49n城建稅的納稅義務人，是指負有繳納城建稅的納稅義務人，是指負有繳納“三稅三稅”義務的單位和個人。義務的單位和個人。2022-4-4財產行為稅法50n1計稅依據(jù)：