第三章+稅收原則

1、第三章稅收原則第三章稅收原則稅收如母親，經(jīng)常被誤解，但很少被遺忘。稅收如母親，經(jīng)常被誤解，但很少被遺忘。 勞德勞德布蘭威爾布蘭威爾 第一節(jié)第一節(jié) 稅收原則主要觀點(diǎn)闡述稅收原則主要觀點(diǎn)闡述 一、什么是一、什么是稅收原則稅收原則 二、稅收原則的提出：二、稅收原則的提出：中西方觀點(diǎn)中西方觀點(diǎn) 三、現(xiàn)代稅收原則的內(nèi)容：三、現(xiàn)代稅收原則的內(nèi)容：綜合觀點(diǎn)綜合觀點(diǎn)一、稅收原則概念一、稅收原則概念 稅收原則是政府在稅收原則是政府在設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)稅收制度、稅收制度、實(shí)施實(shí)施稅稅法過(guò)程中所應(yīng)遵循的法過(guò)程中所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想基本指導(dǎo)思想，也是，也是評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣稅收制度優(yōu)劣、考核、考核稅務(wù)行政管理狀稅務(wù)行政管理

2、狀況況的的基本標(biāo)準(zhǔn)基本標(biāo)準(zhǔn)。如何課稅如何課稅二、西方稅收原則二、西方稅收原則威廉威廉配第配第的三條標(biāo)準(zhǔn)的三條標(biāo)準(zhǔn)尤斯迪尤斯迪的六條稅收原則的六條稅收原則亞當(dāng)亞當(dāng)斯密斯密的四原則的四原則西方西方古代古代稅收原則稅收原則西方西方近代近代稅收原則稅收原則西斯蒙第西斯蒙第的稅收原則的稅收原則瓦格納瓦格納的四大項(xiàng)九小的四大項(xiàng)九小項(xiàng)稅收原則項(xiàng)稅收原則西方西方現(xiàn)代現(xiàn)代稅收原則稅收原則公平原則公平原則效率原則效率原則穩(wěn)定原則穩(wěn)定原則“土地是財(cái)富之母，勞動(dòng)是財(cái)富之父土地是財(cái)富之母，勞動(dòng)是財(cái)富之父” William Petty，1623-1687主要著作有主要著作有賦稅論賦稅論（全名（全名關(guān)于稅關(guān)于稅收與捐獻(xiàn)的論

3、文收與捐獻(xiàn)的論文 1662年，年，）、）、獻(xiàn)給獻(xiàn)給英明人士英明人士（1664）、）、 政治算術(shù)政治算術(shù)（1672）、）、愛(ài)爾蘭政治解剖愛(ài)爾蘭政治解剖（1674年）、年）、貨幣略論貨幣略論等。等。英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人，英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人，統(tǒng)計(jì)學(xué)家。馬克思稱(chēng)他為統(tǒng)計(jì)學(xué)家。馬克思稱(chēng)他為“現(xiàn)代政治經(jīng)現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始者濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始者”、“最有天才的和最有最有天才的和最有創(chuàng)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)研究家創(chuàng)見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)研究家”，是，是“政治經(jīng)濟(jì)學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)之父，在某種程度上也可以說(shuō)是統(tǒng)計(jì)學(xué)之父，在某種程度上也可以說(shuō)是統(tǒng)計(jì)學(xué)的創(chuàng)始人的創(chuàng)始人”。 古代稅古代稅收原則收原則威廉配第的“公平”、“簡(jiǎn)便”

4、、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn) 公平標(biāo)準(zhǔn)公平標(biāo)準(zhǔn)即稅收要對(duì)任何人、任何東西即稅收要對(duì)任何人、任何東西“無(wú)所偏頗無(wú)所偏頗”，稅負(fù)也不能過(guò)重。，稅負(fù)也不能過(guò)重。簡(jiǎn)便標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)便標(biāo)準(zhǔn)節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)即征稅手續(xù)不能過(guò)于繁瑣，方法即征稅手續(xù)不能過(guò)于繁瑣，方法要簡(jiǎn)明，應(yīng)盡量給納稅人以便利。要簡(jiǎn)明，應(yīng)盡量給納稅人以便利。即征稅費(fèi)用不能過(guò)多，應(yīng)盡量即征稅費(fèi)用不能過(guò)多，應(yīng)盡量注意節(jié)約。注意節(jié)約。賦稅應(yīng)當(dāng)資源繳納賦稅應(yīng)當(dāng)資源繳納 稅收不得侵犯人民的合理自由稅收不得侵犯人民的合理自由征稅要做到公平合理征稅要做到公平合理 課稅要有明確的法律依據(jù)課稅要有明確的法律依據(jù) 5234代表作：代表作：國(guó)家經(jīng)濟(jì)學(xué)國(guó)家經(jīng)濟(jì)學(xué)、租稅及歲出論租稅及歲

5、出論、財(cái)政學(xué)體系財(cái)政學(xué)體系等（等（17171771年）年）尤斯迪的稅收六原則16征收費(fèi)用不能過(guò)度征收費(fèi)用不能過(guò)度 賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納 手續(xù)簡(jiǎn)便、稅款分期繳納、時(shí)間安手續(xù)簡(jiǎn)便、稅款分期繳納、時(shí)間安排得當(dāng)。排得當(dāng)。 亞當(dāng)亞當(dāng)斯密稅收四原則斯密稅收四原則 對(duì)稅收原則對(duì)稅收原則最早、最系統(tǒng)最早、最系統(tǒng)的闡述，它的闡述，它體現(xiàn)了資本主義上升時(shí)期經(jīng)濟(jì)自由發(fā)體現(xiàn)了資本主義上升時(shí)期經(jīng)濟(jì)自由發(fā)展、國(guó)家不干預(yù)或少干預(yù)的客觀要求展、國(guó)家不干預(yù)或少干預(yù)的客觀要求。平等平等確實(shí)確實(shí)便利便利最少征收費(fèi)用最少征收費(fèi)用亞當(dāng)亞當(dāng)斯密稅收四原則斯密稅收四原則 指國(guó)民應(yīng)以其指國(guó)民應(yīng)以其所得收入的多所得收入的多少少為比

6、例，向?yàn)楸壤?，向?guó)家征稅。國(guó)家征稅。 1、取消免稅、取消免稅特權(quán)；特權(quán)； 2、稅收保持、稅收保持中立；中立； 3、按能力大、按能力大小比例課稅。小比例課稅。 指課稅必須指課稅必須明確規(guī)定，明確規(guī)定，不可含混不不可含混不清，征稅者清，征稅者不可肆意征不可肆意征收。收。 指征納手續(xù)指征納手續(xù)應(yīng)當(dāng)從簡(jiǎn)，應(yīng)當(dāng)從簡(jiǎn)，征稅的時(shí)間、征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方法地點(diǎn)、方法等應(yīng)盡量使等應(yīng)盡量使國(guó)民感到方國(guó)民感到方便。便。 指在征稅過(guò)指在征稅過(guò)程中國(guó)家的程中國(guó)家的收入額與納收入額與納稅人所繳納稅人所繳納的稅額之間的稅額之間的差額越小的差額越小越好。越好。平等原則平等原則確實(shí)原則確實(shí)原則便利原則便利原則最少征稅費(fèi)最少征稅

7、費(fèi)用原則用原則 西斯蒙第西斯蒙第 1773-1842 政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理政治經(jīng)濟(jì)學(xué)新原理2.稅收稅收不可侵及不可侵及納稅人的最低納稅人的最低生活費(fèi)用生活費(fèi)用1.稅收稅收不可侵及不可侵及資本資本4.稅收稅收不可驅(qū)使不可驅(qū)使財(cái)富流向國(guó)外財(cái)富流向國(guó)外3.稅收稅收不可以總不可以總產(chǎn)品產(chǎn)品為課稅依據(jù)為課稅依據(jù)近代稅近代稅收原則收原則瓦格納：四大項(xiàng)瓦格納：四大項(xiàng)九小項(xiàng)原則九小項(xiàng)原則瓦格納的課稅原則（請(qǐng)簡(jiǎn)評(píng)）財(cái)政政策原則國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則社會(huì)公正原則稅務(wù)行政原則收入充分原則收入充分原則稅源選擇稅源選擇原則原則普遍原則普遍原則確實(shí)原則確實(shí)原則收入彈性原則收入彈性原則稅種選擇稅種選擇原則原則平等原則平等原則便利原則便利

8、原則最少征收費(fèi)最少征收費(fèi)用原則用原則（三）中國(guó)古代近代的稅收原則（三）中國(guó)古代近代的稅收原則 搞好生產(chǎn)和輕賦稅是富民的兩個(gè)條件，主張輕稅政策。搞好生產(chǎn)和輕賦稅是富民的兩個(gè)條件，主張輕稅政策。 孟子（戰(zhàn)國(guó)） “治國(guó)必先富民治國(guó)必先富民” ” ；“府不積貨，藏于民也府不積貨，藏于民也”；“相地相地而衰征而衰征”； 管子管子（戰(zhàn)國(guó)至西漢（戰(zhàn)國(guó)至西漢） “開(kāi)源節(jié)流論開(kāi)源節(jié)流論”和和“節(jié)用裕民論節(jié)用裕民論” 荀子（戰(zhàn)國(guó)末年）荀子（戰(zhàn)國(guó)末年） 體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影體現(xiàn)了稅收與經(jīng)濟(jì)的辯證關(guān)系，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收影響經(jīng)濟(jì)。響經(jīng)濟(jì)。 “量出制入量出制入” ” 楊炎（唐代）楊炎（唐代）

9、 “量入為出量入為出” 陸贄陸贄 “征斂有其藝征斂有其藝”、“取才有義取才有義”、“取之有度取之有度” 丘浚（明代）丘浚（明代）（四）現(xiàn)代西方稅收原則：綜合觀點(diǎn)（四）現(xiàn)代西方稅收原則：綜合觀點(diǎn)稅收上的任何特權(quán)都是不稅收上的任何特權(quán)都是不公平的。公平的。 伏爾泰伏爾泰 最令人氣憤的是要比自己的最令人氣憤的是要比自己的鄰居多繳說(shuō)。鄰居多繳說(shuō)。 威廉威廉配第配第 西方稅收原則西方稅收原則降低超額負(fù)降低超額負(fù)擔(dān)擔(dān)征稅費(fèi)用最征稅費(fèi)用最小小納稅費(fèi)用最納稅費(fèi)用最小小公平原則公平原則橫向公橫向公平平縱向公縱向公平平效率原則效率原則經(jīng)濟(jì)效率經(jīng)濟(jì)效率行政效行政效率率穩(wěn)定原則穩(wěn)定原則“相機(jī)抉擇相機(jī)抉擇”自動(dòng)穩(wěn)定器自

10、動(dòng)穩(wěn)定器公平公平A.A.公平原則公平原則1. 1. 公平的含義公平的含義橫向公平橫向公平指的是對(duì)于指的是對(duì)于同等的人同等的人給予給予同等征同等征稅待遇稅待遇；縱向公平縱向公平指的是對(duì)于指的是對(duì)于不同等的人不同等的人給予給予不同不同等征稅待遇等征稅待遇。2.2.公平標(biāo)準(zhǔn)公平標(biāo)準(zhǔn)2.2.支付能力原則支付能力原則主觀說(shuō)主觀說(shuō)均等均等犧牲犧牲比例比例犧牲犧牲最小最小犧牲犧牲收入收入財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)支出支出客觀說(shuō)客觀說(shuō)1.1.受益原則受益原則受益原則的缺陷受益原則的缺陷p受益原則適合于個(gè)別稅種。受益原則適合于個(gè)別稅種。p受益原則分?jǐn)偠愗?fù)就稅收總體來(lái)說(shuō)受益原則分?jǐn)偠愗?fù)就稅收總體來(lái)說(shuō)做不到。做不到?？陀^說(shuō)公平原則中

11、收入界定中存在的問(wèn)題（1 1）以單個(gè)人的收入為標(biāo)準(zhǔn)，還是以家）以單個(gè)人的收入為標(biāo)準(zhǔn)，還是以家庭的平均收入為標(biāo)準(zhǔn)？庭的平均收入為標(biāo)準(zhǔn)？（2 2）以貨幣收入為標(biāo)準(zhǔn)，還是以經(jīng)濟(jì)收）以貨幣收入為標(biāo)準(zhǔn)，還是以經(jīng)濟(jì)收入為標(biāo)準(zhǔn)？入為標(biāo)準(zhǔn)？（3 3）某些支出是否應(yīng)予扣除。）某些支出是否應(yīng)予扣除。（4 4）不同來(lái)源的收入是否應(yīng)區(qū)別對(duì)待？）不同來(lái)源的收入是否應(yīng)區(qū)別對(duì)待？如勤勞收入與不勞而獲的收入應(yīng)否區(qū)分？如勤勞收入與不勞而獲的收入應(yīng)否區(qū)分？ B.B.經(jīng)濟(jì)效率原則經(jīng)濟(jì)效率原則 超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)最小最?。ㄉ鐣?huì)福利損失最?。ㄉ鐣?huì)福利損失最小） 超額負(fù)擔(dān)：指某種稅收的課征，超額負(fù)擔(dān)：指某種稅收的課征，對(duì)私人或企業(yè)在完善

12、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)私人或企業(yè)在完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的最佳決策產(chǎn)生扭曲，從而使中的最佳決策產(chǎn)生扭曲，從而使私人或企業(yè)所承受的實(shí)際負(fù)擔(dān)超過(guò)私人或企業(yè)所承受的實(shí)際負(fù)擔(dān)超過(guò)稅金本身負(fù)擔(dān)的部分，如下圖稅金本身負(fù)擔(dān)的部分，如下圖將將只產(chǎn)生收入只產(chǎn)生收入效應(yīng)的效應(yīng)的稅收稱(chēng)稅收稱(chēng)為為中性稅收中性稅收（neutral taxation）。）。稅收在相對(duì)價(jià)格稅收在相對(duì)價(jià)格不變的情況下使不變的情況下使納稅人的個(gè)人收納稅人的個(gè)人收入減少，從而降入減少，從而降低納稅人的稅后低納稅人的稅后福利水平，這就福利水平，這就是稅收的收入效是稅收的收入效應(yīng)。應(yīng)。稅收的稅收的收入收入效應(yīng)效應(yīng)（income effect）把把產(chǎn)生替代效產(chǎn)生替代效應(yīng)

13、的應(yīng)的稅收稱(chēng)為稅收稱(chēng)為扭曲性稅收扭曲性稅收distortionary taxation。是指稅收影響相是指稅收影響相對(duì)價(jià)格，在個(gè)人對(duì)價(jià)格，在個(gè)人收入水平不變的收入水平不變的情況下，因相對(duì)情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。水平的影響。稅收的稅收的替代替代效應(yīng)效應(yīng)（substitution effect） 消費(fèi)者剩余消費(fèi)者剩余消費(fèi)者剩余消費(fèi)者剩余（consumer surplus）是指買(mǎi)者的支付意愿是指買(mǎi)者的支付意愿減去買(mǎi)者的實(shí)際支付減去買(mǎi)者的實(shí)際支付量，衡量了買(mǎi)者自己量，衡量了買(mǎi)者自己感覺(jué)到所獲得的額外感覺(jué)到所獲得的額外利益。利益。 SD 生產(chǎn)者剩

14、余（生產(chǎn)者剩余（producer producer surplussurplus）， 生產(chǎn)者剩余生產(chǎn)者剩余等于廠商生產(chǎn)一種產(chǎn)品的等于廠商生產(chǎn)一種產(chǎn)品的總利潤(rùn)加上補(bǔ)償給要素所總利潤(rùn)加上補(bǔ)償給要素所有者有者超出和低于超出和低于他們所要他們所要求的最小收益的數(shù)量。從求的最小收益的數(shù)量。從幾何的角度看，它等于價(jià)幾何的角度看，它等于價(jià)格曲線(xiàn)之下、供給曲線(xiàn)之格曲線(xiàn)之下、供給曲線(xiàn)之上的區(qū)域。上的區(qū)域。 生產(chǎn)者剩余生產(chǎn)者剩余馬歇爾的稅收超額負(fù)擔(dān)理論分析馬歇爾的稅收超額負(fù)擔(dān)理論分析SB=T2/2rT為單位產(chǎn)品的稅額，為單位產(chǎn)品的稅額，Q為因?yàn)橐騼r(jià)格價(jià)格變動(dòng)而引起的需求量的變動(dòng)額，變動(dòng)而引起的需求量的變動(dòng)額，用用

15、r來(lái)替代需求曲線(xiàn)的斜率來(lái)替代需求曲線(xiàn)的斜率T/ Q S=1/2(TS=1/2(T* *Q)Q) 該公式中，該公式中，T T為單位產(chǎn)品的稅額，為單位產(chǎn)品的稅額，Q Q為因?yàn)橐騼r(jià)格價(jià)格變動(dòng)而引起的變動(dòng)而引起的需求量需求量的變動(dòng)額。如果用的變動(dòng)額。如果用r r來(lái)替代來(lái)替代需求曲線(xiàn)的斜率需求曲線(xiàn)的斜率T/ T/ Q Q ，則上式可改寫(xiě)為，則上式可改寫(xiě)為 S=TS=T2 2/2r/2r超額負(fù)擔(dān)故事之一：阿姆斯特丹建筑超額負(fù)擔(dān)故事之一：阿姆斯特丹建筑 阿姆斯特丹位于荷蘭西阿姆斯特丹位于荷蘭西海岸，是填海造陸的產(chǎn)海岸，是填海造陸的產(chǎn)物，高度低于海平面，物，高度低于海平面，300300多條運(yùn)河將城市分多條運(yùn)河

16、將城市分割成棋盤(pán)狀，因此，相割成棋盤(pán)狀，因此，相對(duì)于威尼斯，它又有北對(duì)于威尼斯，它又有北方水城的別稱(chēng)。運(yùn)河的方水城的別稱(chēng)。運(yùn)河的水位幾乎與街面持平，水位幾乎與街面持平，一艘艘小巧玲瓏的船屋一艘艘小巧玲瓏的船屋泊于岸邊。泊于岸邊。 阿姆斯特丹的建筑依然保留著阿姆斯特丹的建筑依然保留著1717、1818世紀(jì)的風(fēng)格，樓世紀(jì)的風(fēng)格，樓高一般不超過(guò)四層，大門(mén)很窄，窗戶(hù)很大。據(jù)說(shuō)在高一般不超過(guò)四層，大門(mén)很窄，窗戶(hù)很大。據(jù)說(shuō)在1717、1818世紀(jì)時(shí)，世紀(jì)時(shí)，政府征收房屋稅，是以門(mén)面大小為依據(jù)政府征收房屋稅，是以門(mén)面大小為依據(jù)，外國(guó)人也同樣外國(guó)人也同樣“上有政策，下有對(duì)策上有政策，下有對(duì)策”。因此把門(mén)開(kāi)。因

17、此把門(mén)開(kāi)小，窗戶(hù)開(kāi)大，房子頂上斜立一根大木柱，柱頂裝有小，窗戶(hù)開(kāi)大，房子頂上斜立一根大木柱，柱頂裝有掛鉤，家具和大件物品，就用房子頂上的木柱從窗內(nèi)掛鉤，家具和大件物品，就用房子頂上的木柱從窗內(nèi)吊進(jìn)吊出。今天在運(yùn)河兩旁的很多屋頂仍然可見(jiàn)斜立吊進(jìn)吊出。今天在運(yùn)河兩旁的很多屋頂仍然可見(jiàn)斜立的木柱。的木柱。房屋稅的超額負(fù)擔(dān)房屋稅的超額負(fù)擔(dān) 荷蘭政府征收房屋稅以門(mén)面大小為依據(jù)，因此大荷蘭政府征收房屋稅以門(mén)面大小為依據(jù)，因此大家都把門(mén)開(kāi)小，窗戶(hù)開(kāi)大。門(mén)是大家進(jìn)出的通道家都把門(mén)開(kāi)小，窗戶(hù)開(kāi)大。門(mén)是大家進(jìn)出的通道，把門(mén)開(kāi)小無(wú)形中給生活帶來(lái)了很大的不方便。，把門(mén)開(kāi)小無(wú)形中給生活帶來(lái)了很大的不方便。稅收改變?nèi)藗兊?/p>

18、行為，給生活帶來(lái)不便，這種不稅收改變?nèi)藗兊男袨?，給生活帶來(lái)不便，這種不便就是超額負(fù)擔(dān)。便就是超額負(fù)擔(dān)。故事之二：窗戶(hù)稅故事之二：窗戶(hù)稅 1818世紀(jì)英國(guó)政府開(kāi)征世紀(jì)英國(guó)政府開(kāi)征“窗戶(hù)稅窗戶(hù)稅”。即按照窗戶(hù)大小征稅，。即按照窗戶(hù)大小征稅，當(dāng)時(shí)納稅人為逃避此稅而采取了將窗戶(hù)用磚堵死的辦法。當(dāng)時(shí)納稅人為逃避此稅而采取了將窗戶(hù)用磚堵死的辦法。結(jié)果納稅人因堵死窗戶(hù)而犧牲了光照、通風(fēng)等舒適感，政結(jié)果納稅人因堵死窗戶(hù)而犧牲了光照、通風(fēng)等舒適感，政府則因?yàn)榧{稅人堵死了窗戶(hù)而征不到稅收，窗戶(hù)稅形同虛府則因?yàn)榧{稅人堵死了窗戶(hù)而征不到稅收，窗戶(hù)稅形同虛設(shè)，所以此稅開(kāi)征不久后就廢止了。設(shè)，所以此稅開(kāi)征不久后就廢止了。

19、財(cái)政收入財(cái)政收入要要足額、足額、穩(wěn)定穩(wěn)定；財(cái)政收入；財(cái)政收入要要適度、合理適度、合理。依法治稅依法治稅稅收的征管費(fèi)用和稅收的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小化。執(zhí)行費(fèi)用最小化。稅負(fù)公平稅負(fù)公平（包（包括橫向公平和括橫向公平和縱向公平）；縱向公平）；機(jī)會(huì)均等。機(jī)會(huì)均等。財(cái)政財(cái)政原則原則 公平公平原則原則效率效率原則原則法制法制原則原則稅收原則稅收原則第二節(jié)第二節(jié) 我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的稅收原則體現(xiàn)的稅收原則體現(xiàn) 十三五時(shí)期新一輪財(cái)稅體制的制度設(shè)計(jì)時(shí)要培育較為十三五時(shí)期新一輪財(cái)稅體制的制度設(shè)計(jì)時(shí)要培育較為穩(wěn)定的地方政府的主體稅種，要通過(guò)完善地方稅體系穩(wěn)定的地方政府的主體稅種，要通過(guò)完

20、善地方稅體系、提高直接稅比重、推進(jìn)增值稅改革、發(fā)揮消費(fèi)稅的、提高直接稅比重、推進(jìn)增值稅改革、發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能、逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能、逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革、加快資源稅制、加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革、加快資源稅改革、推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅等，建立有利于改革、推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅等，建立有利于科學(xué)發(fā)展科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一市場(chǎng)統(tǒng)一的的稅收制度體系稅收制度體系。 朱為群：構(gòu)建功能各歸其位的稅制體系朱為群：構(gòu)建功能各歸其位的稅制體系 http:/ 本章結(jié)束練練練練 稅收原則稅收原則是政府在是政府在設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)稅收制度、

21、稅收制度、實(shí)施實(shí)施稅法過(guò)程稅法過(guò)程中所應(yīng)遵循的（中所應(yīng)遵循的（ ），也是評(píng)價(jià)），也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣稅收制度優(yōu)劣、考核、考核稅務(wù)行政管理狀況稅務(wù)行政管理狀況的（的（ ）。）。 我國(guó)的孟子認(rèn)為搞好生產(chǎn)和（我國(guó)的孟子認(rèn)為搞好生產(chǎn)和（ ）是富民的兩）是富民的兩個(gè)條件。個(gè)條件。 存在于存在于1919世紀(jì)以前的西方古代稅收原則最具有代世紀(jì)以前的西方古代稅收原則最具有代表性的有英國(guó)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家的創(chuàng)始人（表性的有英國(guó)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家的創(chuàng)始人（ ），），德國(guó)官房學(xué)派的代表（德國(guó)官房學(xué)派的代表（ ）和英國(guó)古典政治經(jīng)）和英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表人物（濟(jì)學(xué)派代表人物（ ）。）。 威廉威廉配第在最著名的代表作配第在最著名的代表作賦稅論賦稅論和和政治政治算術(shù)算術(shù)中，第一次提出了稅收原則理論，他當(dāng)時(shí)稱(chēng)中，第一次提出了稅收原則理論，他當(dāng)時(shí)稱(chēng)之為（之為（ ），是圍繞（），是圍繞（ ）這一基本）這一基本觀點(diǎn)論述的。提出公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省三條標(biāo)準(zhǔn)。觀點(diǎn)論述的。提出公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省三條標(biāo)準(zhǔn)。 亞當(dāng)亞當(dāng)斯密提出了著名的稅收四原則，即（斯密提出了著名的稅收四原則，即（ ）、（）、（ ）、（）、（ ）和（）和（ ）。）。 始于始于1919世紀(jì)的西方近代稅收原則，最具代表性的