海關(guān)培訓(xùn)資料(修改)

1、如何避減海關(guān)處罰如何避減海關(guān)處罰 如何避免單貨不符的處罰如何避免單貨不符的處罰 處罰尺度的有效把握和合理避減處罰尺度的有效把握和合理避減 企業(yè)員工進(jìn)出境及海關(guān)事務(wù)須知企業(yè)員工進(jìn)出境及海關(guān)事務(wù)須知 哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法而被處罰？而被處罰？ 為什么要?dú)w類？歸類是企業(yè)權(quán)益的生命線：是證為什么要?dú)w類？歸類是企業(yè)權(quán)益的生命線：是證與非證、稅與非稅、免與征、多與少、罪與非罪的界與非證、稅與非稅、免與征、多與少、罪與非罪的界限，是通關(guān)效率的基礎(chǔ)。限，是通關(guān)效率的基礎(chǔ)。 海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的代碼化管理，也使歸類瞞騙成海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的代碼化管理，也使歸類瞞騙成為近年來

2、不法分子在貨運(yùn)渠道走私時(shí)所采用的最常見、為近年來不法分子在貨運(yùn)渠道走私時(shí)所采用的最常見、最隱蔽的手法。最常見的有以下幾種：最隱蔽的手法。最常見的有以下幾種：哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法而被處罰？法而被處罰？ 1、對(duì)屬性差別很大、在稅則中分列于不同類別的商對(duì)屬性差別很大、在稅則中分列于不同類別的商品進(jìn)行混報(bào)，以達(dá)到逃稅、逃征或較高出口退稅的目品進(jìn)行混報(bào)，以達(dá)到逃稅、逃征或較高出口退稅的目的。的。 例如：將銅或銅合金的粉末（例如：將銅或銅合金的粉末（74.0374.03，2 2）申報(bào)）申報(bào)為為“ “金粉金粉” ”（71087108，0 0）、將乳清粉（）、將乳清粉

3、（0404.10000404.1000，6 6）報(bào)成油渣（飼料）（）報(bào)成油渣（飼料）（23.0123.01，5 5，可免，可免1313的增的增值稅）等。值稅）等。 哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法而被處罰？法而被處罰？ 2、不按報(bào)驗(yàn)商品的實(shí)際情況提供或說明貨物報(bào)驗(yàn)時(shí)的不按報(bào)驗(yàn)商品的實(shí)際情況提供或說明貨物報(bào)驗(yàn)時(shí)的狀態(tài)成分、加工程度、理化性質(zhì)、規(guī)格型號(hào)、功能用狀態(tài)成分、加工程度、理化性質(zhì)、規(guī)格型號(hào)、功能用途的相關(guān)資料或提供不完全資料、技術(shù)指標(biāo)等，以達(dá)途的相關(guān)資料或提供不完全資料、技術(shù)指標(biāo)等，以達(dá)到不按所報(bào)驗(yàn)的商品進(jìn)行歸類的目的。到不按所報(bào)驗(yàn)的商品進(jìn)行歸類的目的。 例如

4、：紙制蘋果套袋有兩種，一種是浸漬了殺菌例如：紙制蘋果套袋有兩種，一種是浸漬了殺菌劑的，應(yīng)歸劑的，應(yīng)歸3808.2090，稅率，稅率6，另一種未浸漬的應(yīng)，另一種未浸漬的應(yīng)歸歸4823.9090，稅率，稅率25，申報(bào)時(shí)故意不說明這種情，申報(bào)時(shí)故意不說明這種情況，以混淆海關(guān)歸類。況，以混淆海關(guān)歸類。哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法而被處罰？法而被處罰？ 3、有意提供與報(bào)驗(yàn)商品不符的成分報(bào)告、理化性能指標(biāo)、工藝流有意提供與報(bào)驗(yàn)商品不符的成分報(bào)告、理化性能指標(biāo)、工藝流程、加工程度、規(guī)格型號(hào)、功能用途及相關(guān)的圖紙或技術(shù)指標(biāo)程、加工程度、規(guī)格型號(hào)、功能用途及相關(guān)的圖紙或技術(shù)指標(biāo)

5、等資料，以誘導(dǎo)海關(guān)作出不符合報(bào)驗(yàn)商品的歸類。等資料，以誘導(dǎo)海關(guān)作出不符合報(bào)驗(yàn)商品的歸類。 例如：進(jìn)口成套散件卻提供零部件的清單、技術(shù)說明，試圖例如：進(jìn)口成套散件卻提供零部件的清單、技術(shù)說明，試圖將整套散件按零部件征稅、逃避許可證件管理；將有視頻接口將整套散件按零部件征稅、逃避許可證件管理；將有視頻接口的監(jiān)視器（稅率的監(jiān)視器（稅率35，許可證商品，外經(jīng)貿(mào)部發(fā)證）申報(bào)成只，許可證商品，外經(jīng)貿(mào)部發(fā)證）申報(bào)成只有數(shù)字接口的顯示器（稅率有數(shù)字接口的顯示器（稅率15，機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口登記表商品，機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口登記表商品，地方發(fā)證），也有的通過提供假合同或篡改合同以達(dá)到改變海地方發(fā)證），也有的通過提供假合同或篡改

6、合同以達(dá)到改變海關(guān)對(duì)貨物進(jìn)出口狀態(tài)的認(rèn)定等。關(guān)對(duì)貨物進(jìn)出口狀態(tài)的認(rèn)定等。哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手哪幾種歸類錯(cuò)誤會(huì)被認(rèn)定為瞞騙手法而被處罰？法而被處罰？ 以上種種行為，其目的均是以錯(cuò)誤的商品歸類以上種種行為，其目的均是以錯(cuò)誤的商品歸類編碼偷逃稅款或逃避許可證件管理。編碼偷逃稅款或逃避許可證件管理。 我們要做的，就是要想方設(shè)法，避免類似差錯(cuò)，我們要做的，就是要想方設(shè)法，避免類似差錯(cuò)，以免被海關(guān)認(rèn)定為瞞騙。以免被海關(guān)認(rèn)定為瞞騙。如何提高進(jìn)出口貨物歸類的準(zhǔn)確性以如何提高進(jìn)出口貨物歸類的準(zhǔn)確性以免處罰或交納不必要的稅、證？免處罰或交納不必要的稅、證？ 熟悉熟悉HSHS歸類規(guī)則，準(zhǔn)備充分的資料，準(zhǔn)確

7、歸類。歸類規(guī)則，準(zhǔn)備充分的資料，準(zhǔn)確歸類。歸類歸類“ “天書天書” ”HSHS：是體系：是體系 國際貿(mào)易商品目錄和國際貿(mào)易商品目錄和HSHS的產(chǎn)生的產(chǎn)生 ; ;協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度（Harmonized Commodity Harmonized Commodity Nomenclature and Coding SystemNomenclature and Coding System簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱HSHS） ;HS;HS的優(yōu)點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn) （完整、系統(tǒng)、通用、準(zhǔn)確，維護(hù)、增加子目）（完整、系統(tǒng)、通用、準(zhǔn)確，維護(hù)、增加子目） 例如：清洗機(jī)例如：清洗機(jī)84243000 84243000 機(jī)組機(jī)組850220008

8、5022000稅則：是法律依據(jù)稅則：是法律依據(jù) 商品目錄商品目錄: :商品名稱對(duì)應(yīng)編碼（稅則號(hào)列商品名稱對(duì)應(yīng)編碼（稅則號(hào)列 ） 稅率稅率海關(guān)商品歸類的其他法律依據(jù)海關(guān)商品歸類的其他法律依據(jù) 海關(guān)總署有關(guān)規(guī)定海關(guān)總署有關(guān)規(guī)定; ;海關(guān)進(jìn)出口稅則統(tǒng)計(jì)目錄商品及品目注釋海關(guān)進(jìn)出口稅則統(tǒng)計(jì)目錄商品及品目注釋（簡(jiǎn)（簡(jiǎn)稱稱稅則注釋稅則注釋或或統(tǒng)計(jì)目錄注釋統(tǒng)計(jì)目錄注釋）; ;本國子目注釋。本國子目注釋。如何識(shí)別和防范手冊(cè)被人偷用進(jìn)料？如何識(shí)別和防范手冊(cè)被人偷用進(jìn)料？ 案例案例 核銷發(fā)現(xiàn)的案例核銷發(fā)現(xiàn)的案例 報(bào)關(guān)員被誘惑的案例報(bào)關(guān)員被誘惑的案例 檢查工作的案例檢查工作的案例 事后核銷掉的手法事后核銷掉的手法

9、歸納其特征歸納其特征 管理的提醒管理的提醒怎樣堆放料件和設(shè)置倉庫、賬冊(cè)才怎樣堆放料件和設(shè)置倉庫、賬冊(cè)才有助于避免海關(guān)處罰？有助于避免海關(guān)處罰？ 海關(guān)核查的困難，料件倉儲(chǔ)和作賬易成責(zé)難和整改要求的海關(guān)核查的困難，料件倉儲(chǔ)和作賬易成責(zé)難和整改要求的理由理由 加工貿(mào)易與一般貿(mào)易、進(jìn)口料件與國內(nèi)購料、出口與內(nèi)加工貿(mào)易與一般貿(mào)易、進(jìn)口料件與國內(nèi)購料、出口與內(nèi)銷混雜，導(dǎo)致核查困難，處罰也難以認(rèn)定，但職責(zé)所在不銷混雜，導(dǎo)致核查困難，處罰也難以認(rèn)定，但職責(zé)所在不得不管，得不管，“ “遷怒遷怒” ”，對(duì)正常進(jìn)出難以支持，受阻，對(duì)正常進(jìn)出難以支持，受阻一些企業(yè)來料加工不付外匯，無原材料成本帳一些企業(yè)來料加工不付外

10、匯，無原材料成本帳因此：因此：料件要專庫存放或分列單批存放；料件要專庫存放或分列單批存放；專帳登記，分合同先進(jìn)先出；專帳登記，分合同先進(jìn)先出；專人倉管，分合同入庫、堆放、出庫；專人倉管，分合同入庫、堆放、出庫；專料專用，不得在合同間或國內(nèi)外料件間串用。專料專用，不得在合同間或國內(nèi)外料件間串用。國內(nèi)串料要審批。國內(nèi)串料要審批。如何避免合同逾期處罰？如何避免合同逾期處罰？ 按照海關(guān)批準(zhǔn)的保稅期限的最后一天起的按照海關(guān)批準(zhǔn)的保稅期限的最后一天起的1 1個(gè)月內(nèi)或最后一批成個(gè)月內(nèi)或最后一批成品出運(yùn)品出運(yùn)1 1個(gè)月內(nèi)向海關(guān)報(bào)核個(gè)月內(nèi)向海關(guān)報(bào)核 否則，海關(guān)有權(quán)追繳貨物的稅款，罰款，停止批準(zhǔn)保稅等等，否則，海

11、關(guān)有權(quán)追繳貨物的稅款，罰款，停止批準(zhǔn)保稅等等，必然影響下一本合同的執(zhí)行。必然影響下一本合同的執(zhí)行。要督促報(bào)關(guān)經(jīng)辦人員，及時(shí)報(bào)核要督促報(bào)關(guān)經(jīng)辦人員，及時(shí)報(bào)核處理余料、邊角料等要請(qǐng)示海關(guān)和審批的事項(xiàng)要有提前量處理余料、邊角料等要請(qǐng)示海關(guān)和審批的事項(xiàng)要有提前量有備用手冊(cè)有備用手冊(cè)遺失單證怎么辦？遺失單證怎么辦？ 遺失遺失登記手冊(cè)登記手冊(cè) 報(bào)案、公安（外經(jīng)、保險(xiǎn)，越多越好）部門證明，遺失聲明、登報(bào)，報(bào)案、公安（外經(jīng)、保險(xiǎn)，越多越好）部門證明，遺失聲明、登報(bào)，報(bào)告海關(guān)：努力證明非自身主觀故意責(zé)任報(bào)告海關(guān)：努力證明非自身主觀故意責(zé)任 合同報(bào)核：書面說明遺失的情況，提供進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷申請(qǐng)表合同報(bào)核：書面

12、說明遺失的情況，提供進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷申請(qǐng)表（預(yù)錄入）、核銷核算表、有補(bǔ)發(fā)手冊(cè)的還應(yīng)提交補(bǔ)發(fā)手冊(cè)，必要時(shí)（預(yù)錄入）、核銷核算表、有補(bǔ)發(fā)手冊(cè)的還應(yīng)提交補(bǔ)發(fā)手冊(cè)，必要時(shí)提供手冊(cè)遺失證明和登有聲明遺失手冊(cè)作廢內(nèi)容的報(bào)紙?zhí)峁┦謨?cè)遺失證明和登有聲明遺失手冊(cè)作廢內(nèi)容的報(bào)紙遺失進(jìn)出口報(bào)關(guān)單遺失進(jìn)出口報(bào)關(guān)單 向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā) 合同報(bào)核：可用報(bào)關(guān)單留存聯(lián)報(bào)核，或以報(bào)關(guān)單復(fù)印合同報(bào)核：可用報(bào)關(guān)單留存聯(lián)報(bào)核，或以報(bào)關(guān)單復(fù)印 件向原報(bào)關(guān)地件向原報(bào)關(guān)地海關(guān)申請(qǐng)加蓋海關(guān)印章后報(bào)核。海關(guān)申請(qǐng)加蓋海關(guān)印章后報(bào)核。留一手以防萬一留一手以防萬一 敦促保管經(jīng)辦人經(jīng)常、定期復(fù)印備份；購買保險(xiǎn)敦促保管經(jīng)辦人經(jīng)常、定期復(fù)印備

13、份；購買保險(xiǎn)怎樣發(fā)外加工或異地加工才不會(huì)被怎樣發(fā)外加工或異地加工才不會(huì)被處罰？處罰？發(fā)外加工指從事加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)因受自身加工、生產(chǎn)發(fā)外加工指從事加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)因受自身加工、生產(chǎn)工藝（工序）限制，要委托另一加工企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易合同工藝（工序）限制，要委托另一加工企業(yè)對(duì)加工貿(mào)易合同項(xiàng)下保稅貨物的某一道工藝（工序）進(jìn)行加工、生產(chǎn)，并項(xiàng)下保稅貨物的某一道工藝（工序）進(jìn)行加工、生產(chǎn)，并在規(guī)定期限內(nèi)將經(jīng)加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)繼續(xù)加工并最在規(guī)定期限內(nèi)將經(jīng)加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)繼續(xù)加工并最終復(fù)出口的行為。終復(fù)出口的行為。異地加工指加工貿(mào)易經(jīng)營單位將進(jìn)口料件委托另一直屬海異地加工指加工貿(mào)易經(jīng)營單位將進(jìn)口料

14、件委托另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)開展的加工業(yè)務(wù)。不包括工出口產(chǎn)關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)開展的加工業(yè)務(wù)。不包括工出口產(chǎn)品過程中某一加工工序的發(fā)外加工業(yè)務(wù)。品過程中某一加工工序的發(fā)外加工業(yè)務(wù)。普遍的問題是不向海關(guān)申請(qǐng)并辦理有關(guān)手續(xù)而收到處罰。普遍的問題是不向海關(guān)申請(qǐng)并辦理有關(guān)手續(xù)而收到處罰。目前審批手續(xù)簡(jiǎn)單、快捷，關(guān)鍵就是要企業(yè)先辦理手續(xù)后目前審批手續(xù)簡(jiǎn)單、快捷，關(guān)鍵就是要企業(yè)先辦理手續(xù)后再發(fā)外或異地加工。再發(fā)外或異地加工。怎樣異地加工或發(fā)外加工才不會(huì)被怎樣異地加工或發(fā)外加工才不會(huì)被處罰？處罰？發(fā)外加工要填寫申請(qǐng)表，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)并辦理有關(guān)海關(guān)手發(fā)外加工要填寫申請(qǐng)表，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)并辦

15、理有關(guān)海關(guān)手續(xù)。續(xù)。異地加工主要規(guī)定：異地加工主要規(guī)定： 雙方簽訂雙方簽訂“ “委托加工合同委托加工合同” ”，而不得轉(zhuǎn)賣保稅料件；，而不得轉(zhuǎn)賣保稅料件； 經(jīng)營單位憑外經(jīng)貿(mào)部門經(jīng)營單位憑外經(jīng)貿(mào)部門加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證和加工企業(yè)所和加工企業(yè)所在外經(jīng)貿(mào)部門在外經(jīng)貿(mào)部門加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明，填制，填制中華人民共和國中華人民共和國異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表異地加工貿(mào)易申請(qǐng)表，向主管海關(guān)申請(qǐng)；，向主管海關(guān)申請(qǐng)； 海關(guān)批注簽章，把上述三單證制作關(guān)封，交經(jīng)營單位憑以向加海關(guān)批注簽章，把上述三單證制作關(guān)封，交經(jīng)營單位憑以向加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案；工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案

16、； 海關(guān)對(duì)經(jīng)營單位和加工企業(yè)實(shí)行分類管理，按其中較低類別采海關(guān)對(duì)經(jīng)營單位和加工企業(yè)實(shí)行分類管理，按其中較低類別采取監(jiān)管措施。經(jīng)營單位不得委托取監(jiān)管措施。經(jīng)營單位不得委托D D類企業(yè)開展異地加工貿(mào)易。類企業(yè)開展異地加工貿(mào)易。 屬同一法人的經(jīng)營單位與加工企業(yè)不在同一直屬關(guān)區(qū)的，比照屬同一法人的經(jīng)營單位與加工企業(yè)不在同一直屬關(guān)區(qū)的，比照辦理。辦理。怎樣知道公司的行為是違規(guī)行為、走私行怎樣知道公司的行為是違規(guī)行為、走私行為、還是走私罪？如何爭(zhēng)取最低的處罰？為、還是走私罪？如何爭(zhēng)取最低的處罰？ 對(duì)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益至關(guān)重要。對(duì)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益至關(guān)重要。要知道哪些是高壓線，要避開；要知道哪些是高壓線，要避開；哪

17、些是陷阱，不能讓人引誘進(jìn)去或者牽著鼻子掉進(jìn)去；哪些是陷阱，不能讓人引誘進(jìn)去或者牽著鼻子掉進(jìn)去；哪些是根本沒有違法的行為，絕不能被別人嚇?biāo)?。哪些是根本沒有違法的行為，絕不能被別人嚇?biāo)馈?違規(guī)行為違規(guī)行為 違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，是指違反違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為，是指違反海關(guān)法海關(guān)法及有及有關(guān)的法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章或者海關(guān)規(guī)定的程序、關(guān)的法律、行政法規(guī)、海關(guān)規(guī)章或者海關(guān)規(guī)定的程序、手續(xù)，尚未構(gòu)成走私行為的，屬于違反海關(guān)法的行為。手續(xù)，尚未構(gòu)成走私行為的，屬于違反海關(guān)法的行為。 違規(guī)行為違規(guī)行為違規(guī)行為構(gòu)成特征違規(guī)行為構(gòu)成特征 1 1、違反許可證管理制度擅自進(jìn)口貨物的行為（這類違規(guī)案件的、違反許可證管

18、理制度擅自進(jìn)口貨物的行為（這類違規(guī)案件的特征是，行為主體具備了行為能力，即有進(jìn)口經(jīng)營權(quán)，但未取特征是，行為主體具備了行為能力，即有進(jìn)口經(jīng)營權(quán)，但未取得許可證的情況下，將貨物運(yùn)輸入境，然而并未逃避海關(guān)監(jiān)管，得許可證的情況下，將貨物運(yùn)輸入境，然而并未逃避海關(guān)監(jiān)管，屬于違反行政法規(guī)定的行為屬于違反行政法規(guī)定的行為 ） 。 2 2、逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄非禁止、限制或應(yīng)稅貨物、逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄非禁止、限制或應(yīng)稅貨物、物品進(jìn)出境的行為（這種行為與走私的區(qū)別在于貨物、物品的物品進(jìn)出境的行為（這種行為與走私的區(qū)別在于貨物、物品的種類不屬于海關(guān)禁止、限制或者依法應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅的范圍種類不屬

19、于海關(guān)禁止、限制或者依法應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅的范圍 ）。）。 3 3、因主觀上的過失導(dǎo)致的違規(guī)行為（是指行為人由于疏忽大意，、因主觀上的過失導(dǎo)致的違規(guī)行為（是指行為人由于疏忽大意，對(duì)本來應(yīng)注意的事項(xiàng)而未加注意，從而導(dǎo)致的違反海關(guān)規(guī)定的對(duì)本來應(yīng)注意的事項(xiàng)而未加注意，從而導(dǎo)致的違反海關(guān)規(guī)定的后果發(fā)生）后果發(fā)生） 。違規(guī)行為違規(guī)行為 違規(guī)行為的量罰違規(guī)行為的量罰 1 1、最高處罰：補(bǔ)稅或退運(yùn)，沒收違法所得，處以罰、最高處罰：補(bǔ)稅或退運(yùn)，沒收違法所得，處以罰款（貨物、物品等值，或者應(yīng)繳稅款兩倍，或者人民款（貨物、物品等值，或者應(yīng)繳稅款兩倍，或者人民幣五萬）。幣五萬）。 2 2、從輕處罰：情節(jié)輕微，或主動(dòng)交待，

20、從輕或免罰、從輕處罰：情節(jié)輕微，或主動(dòng)交待，從輕或免罰 3 3、免予處罰：、免予處罰：3 3年后發(fā)現(xiàn)的年后發(fā)現(xiàn)的走私行為走私行為 根據(jù)我國根據(jù)我國海關(guān)法海關(guān)法第八十二條規(guī)定，走私行為是指第八十二條規(guī)定，走私行為是指違反違反海關(guān)法海關(guān)法及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款，逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或管，偷逃應(yīng)納稅款，逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止、限者限制性管理，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止、限制進(jìn)出口或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境，制進(jìn)出口或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境，或者未經(jīng)海關(guān)許可并且未

21、繳應(yīng)納稅款、交驗(yàn)有關(guān)許可或者未經(jīng)海關(guān)許可并且未繳應(yīng)納稅款、交驗(yàn)有關(guān)許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工作，在境內(nèi)銷關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工作，在境內(nèi)銷售的行為。售的行為。 走私行為走私行為 走私行為的構(gòu)成特征走私行為的構(gòu)成特征 1 1、走私行為的主體，是一般主體，既可以是自然人，也、走私行為的主體，是一般主體，既可以是自然人，也 可以是單位?？梢允菃挝弧?2 2、走私行為在主觀上只能由故意構(gòu)成，過失不能構(gòu)成走私。、走私行為在主觀上只能由故意構(gòu)成，過失不能構(gòu)成走私。 3 3、走私行為侵害的客體

22、是國家對(duì)外貿(mào)易管制和進(jìn)出口稅收、走私行為侵害的客體是國家對(duì)外貿(mào)易管制和進(jìn)出口稅收制度。制度。 4 4、走私行為在客觀上首先表現(xiàn)為違反、走私行為在客觀上首先表現(xiàn)為違反海關(guān)法海關(guān)法及其他有及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，其次表現(xiàn)為逃避海關(guān)監(jiān)管，是必要前關(guān)法律、行政法規(guī)，其次表現(xiàn)為逃避海關(guān)監(jiān)管，是必要前提。提。走私行為走私行為 走私行為的量罰走私行為的量罰 1 1、最高處罰：沒收走私貨物、物品（無法沒收的追繳等值價(jià)、最高處罰：沒收走私貨物、物品（無法沒收的追繳等值價(jià)款），沒收違法所得，處以罰款（走私貨物、物品等值，或者款），沒收違法所得，處以罰款（走私貨物、物品等值，或者應(yīng)繳稅款三倍，或者人民幣五萬，或者

23、知情提供方面者違法所應(yīng)繳稅款三倍，或者人民幣五萬，或者知情提供方面者違法所得兩倍），沒收掩護(hù)走私貨物、物品，沒收走私運(yùn)輸工具，責(zé)得兩倍），沒收掩護(hù)走私貨物、物品，沒收走私運(yùn)輸工具，責(zé)令拆毀或者沒收藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備令拆毀或者沒收藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備 。 2 2、從輕處罰：情節(jié)輕微；主動(dòng)交待、檢舉立功；、從輕處罰：情節(jié)輕微；主動(dòng)交待、檢舉立功；3 3年后發(fā)現(xiàn)的年后發(fā)現(xiàn)的（走私行為發(fā)生之日起，或連續(xù)的走私行為的最后一次發(fā)生之（走私行為發(fā)生之日起，或連續(xù)的走私行為的最后一次發(fā)生之日起）。日起）。 其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為 違反違反知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例知識(shí)

24、產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例 違反違反固體廢物污染環(huán)境防治法固體廢物污染環(huán)境防治法 違反國辦違反國辦關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口汽車牌證管理的通知關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口汽車牌證管理的通知 其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為 違反違反知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)條例行為特征行為特征 1. 1. 收貨人或者發(fā)貨人明知或者應(yīng)知其進(jìn)口或者出口貨收貨人或者發(fā)貨人明知或者應(yīng)知其進(jìn)口或者出口貨物侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而違法出口的；物侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而違法出口的； 2. 2. 收貨人或者發(fā)貨人未如實(shí)申報(bào)與進(jìn)出口貨物有關(guān)的知收貨人或者發(fā)貨人未如實(shí)申報(bào)與進(jìn)出口貨物有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況，交驗(yàn)有關(guān)單證的；識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況，交驗(yàn)有關(guān)單證的；

25、 3. 3. 個(gè)人攜帶進(jìn)出境行李物品，郵寄進(jìn)出境的物品，超出個(gè)人攜帶進(jìn)出境行李物品，郵寄進(jìn)出境的物品，超出自用合理數(shù)量，并侵犯受中華人民共和國法律、行政自用合理數(shù)量，并侵犯受中華人民共和國法律、行政法規(guī)保護(hù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，視為侵權(quán)貨物。法規(guī)保護(hù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，視為侵權(quán)貨物。 其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為 違反違反固體廢物污染環(huán)境防治法固體廢物污染環(huán)境防治法行為特征行為特征 1. 1. 將我國境外的固體廢物進(jìn)境傾倒、堆放、處置將我國境外的固體廢物進(jìn)境傾倒、堆放、處置的行為；的行為； 2. 2. 未經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門的許可，擅自進(jìn)口固未經(jīng)國務(wù)院有關(guān)主管部門的許可，擅自進(jìn)口固體

26、廢物作原料的行為。體廢物作原料的行為。 違反國辦違反國辦關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口汽車牌證管理的通知關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口汽車牌證管理的通知行為行為特征特征 1. 1. 行為人在占有、使用、保管該進(jìn)口汽車時(shí)，沒有合行為人在占有、使用、保管該進(jìn)口汽車時(shí)，沒有合法有效的進(jìn)口證明，緝私部門又無法查清其來源的，法有效的進(jìn)口證明，緝私部門又無法查清其來源的，即使持有人沒有直接走私也構(gòu)成法。即使持有人沒有直接走私也構(gòu)成法。 2. 2. 行為人利用假發(fā)票、假證明及其他非法手段申領(lǐng)了行為人利用假發(fā)票、假證明及其他非法手段申領(lǐng)了汽車牌照而沒有合法手續(xù)進(jìn)口汽車，也應(yīng)視為汽車牌照而沒有合法手續(xù)進(jìn)口汽車，也應(yīng)視為“ “無進(jìn)無進(jìn)口證明口證明”

27、 ”的進(jìn)口汽車。的進(jìn)口汽車。 其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為其它法律授權(quán)海關(guān)處罰的行為走私罪走私罪 走私罪，是指故意違反海關(guān)法和國家有關(guān)法律、走私罪，是指故意違反海關(guān)法和國家有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄刑行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄刑法規(guī)定禁止進(jìn)出境的物品和其他應(yīng)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)法規(guī)定禁止進(jìn)出境的物品和其他應(yīng)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的貨物、物品（包括國家限制進(jìn)出境的貨物、節(jié)代征稅的貨物、物品（包括國家限制進(jìn)出境的貨物、物品）進(jìn)出境，以及未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅物品）進(jìn)出境，以及未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物在境內(nèi)銷售牟額

28、，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物在境內(nèi)銷售牟利，數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的行為。利，數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的行為。 何謂何謂 “ “情節(jié)嚴(yán)重情節(jié)嚴(yán)重” ” 國家禁止進(jìn)出口的物品國家禁止進(jìn)出口的物品 武裝掩護(hù)或暴力、威脅抗拒武裝掩護(hù)或暴力、威脅抗拒 應(yīng)繳稅款應(yīng)繳稅款 5 5萬（單位萬（單位2525萬萬 ） 慣常走私慣常走私 利用專營工具利用專營工具 國家工作人員職務(wù)之便國家工作人員職務(wù)之便 偽造海關(guān)單證或以政府、軍隊(duì)、警察名義為掩護(hù)偽造海關(guān)單證或以政府、軍隊(duì)、警察名義為掩護(hù) 走私罪的種類走私罪的種類 走私普通貨物、物品罪和走私特定物品罪走私普通貨物、物品罪和走私特定物品罪 （1111種）種）走私罪走私罪走

29、私行為與違規(guī)行為的區(qū)別走私行為與違規(guī)行為的區(qū)別 所侵犯的客體的程度不同所侵犯的客體的程度不同（走私所侵犯的客體是（走私所侵犯的客體是對(duì)外貿(mào)易對(duì)外貿(mào)易管理體制和國家稅收秩序，對(duì)社會(huì)造成了危害管理體制和國家稅收秩序，對(duì)社會(huì)造成了危害。違規(guī)所侵犯的客體雖然也是對(duì)。違規(guī)所侵犯的客體雖然也是對(duì)外貿(mào)易管理體制或海關(guān)監(jiān)管秩序，但它所造成的危害程度與走私相比是較輕微外貿(mào)易管理體制或海關(guān)監(jiān)管秩序，但它所造成的危害程度與走私相比是較輕微的。的。違規(guī)多是違反了海關(guān)的監(jiān)管秩序、手續(xù)及具體要求，主要是影響、削弱以違規(guī)多是違反了海關(guān)的監(jiān)管秩序、手續(xù)及具體要求，主要是影響、削弱以致完全妨礙了海關(guān)對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、物品

30、實(shí)際進(jìn)出境的監(jiān)管致完全妨礙了海關(guān)對(duì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、物品實(shí)際進(jìn)出境的監(jiān)管。 ） 兩者主觀目的不同兩者主觀目的不同（走私在主觀上表現(xiàn)為故意走私在主觀上表現(xiàn)為故意，其目的是為了，其目的是為了逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅，逃避國家的許可證管理等。走私行為不包括過失違逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃關(guān)稅，逃避國家的許可證管理等。走私行為不包括過失違法。而違規(guī)行為法。而違規(guī)行為在主觀要件上可能是過失，也可能是故意在主觀要件上可能是過失，也可能是故意。違規(guī)行為的認(rèn)定一。違規(guī)行為的認(rèn)定一般情況下主要強(qiáng)調(diào)行為的事實(shí)構(gòu)成，不甚強(qiáng)調(diào)主觀過錯(cuò)的形式，只要有違法的般情況下主要強(qiáng)調(diào)行為的事實(shí)構(gòu)成，不甚強(qiáng)調(diào)主觀過錯(cuò)的形式，只要有違法的事

31、實(shí)存在，即可認(rèn)定行為違法。）事實(shí)存在，即可認(rèn)定行為違法。） 客觀方面表現(xiàn)為違法方式不同客觀方面表現(xiàn)為違法方式不同（走私是較（走私是較隱蔽隱蔽的，行的，行為人采取各種方式來逃避海關(guān)監(jiān)管，如采用偽報(bào)、瞞報(bào)、藏匿不報(bào)等手法；而為人采取各種方式來逃避海關(guān)監(jiān)管，如采用偽報(bào)、瞞報(bào)、藏匿不報(bào)等手法；而違規(guī)一般都是違規(guī)一般都是不隱蔽不隱蔽的，而是比較外露的，更不會(huì)采取逃避海關(guān)監(jiān)管的方式進(jìn)的，而是比較外露的，更不會(huì)采取逃避海關(guān)監(jiān)管的方式進(jìn)行。行。 ）走私行為與走私罪的區(qū)別與界限走私行為與走私罪的區(qū)別與界限 區(qū)別區(qū)別 逃偷應(yīng)繳稅款數(shù)額（是否達(dá)逃偷應(yīng)繳稅款數(shù)額（是否達(dá)5/255/25萬）萬） 走私物品種類（是否違禁

32、品）走私物品種類（是否違禁品） 走私手段（是否暴力）走私手段（是否暴力） 界限界限 偷逃稅額或者走私貨物、物品的數(shù)量（偷逃稅額或者走私貨物、物品的數(shù)量（5/255/25萬）萬） 違禁品的種類違禁品的種類 逃證還是逃稅逃證還是逃稅 關(guān)于主觀故意的認(rèn)定關(guān)于主觀故意的認(rèn)定逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄的物品屬于國家禁止進(jìn)出境物品的；逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄的物品屬于國家禁止進(jìn)出境物品的；用特制的設(shè)備或者運(yùn)輸工作走私貨物、物品的；用特制的設(shè)備或者運(yùn)輸工作走私貨物、物品的；未經(jīng)海關(guān)同意，在非設(shè)關(guān)的碼頭、海（河）岸、陸路邊境等地點(diǎn)，裝卸、泊載、未經(jīng)海關(guān)同意，在非設(shè)關(guān)的碼頭、海（河）岸、陸路邊境等地點(diǎn)

33、，裝卸、泊載、運(yùn)輸、收購或者販賣進(jìn)出境貨物、物品的；運(yùn)輸、收購或者販賣進(jìn)出境貨物、物品的；向被委托人提供的合同、發(fā)票、證明以及相關(guān)商業(yè)單據(jù)虛假或者不真實(shí)的；向被委托人提供的合同、發(fā)票、證明以及相關(guān)商業(yè)單據(jù)虛假或者不真實(shí)的；惡意委托他人以明顯低于貨物進(jìn)出口的應(yīng)繳稅款額代理繳納進(jìn)出口稅款，發(fā)生惡意委托他人以明顯低于貨物進(jìn)出口的應(yīng)繳稅款額代理繳納進(jìn)出口稅款，發(fā)生走私行為的；走私行為的；曾因同一類違法行為受過刑事處罰或者行政處罰的；曾因同一類違法行為受過刑事處罰或者行政處罰的；從事外貿(mào)管理、報(bào)關(guān)、進(jìn)出口（境）貨物、物品運(yùn)輸、加工、儲(chǔ)存、寄售等行從事外貿(mào)管理、報(bào)關(guān)、進(jìn)出口（境）貨物、物品運(yùn)輸、加工、儲(chǔ)存

34、、寄售等行業(yè)的企業(yè)和人員實(shí)施或者參與走私行為的，以及從事外（邊）貿(mào)、海關(guān)、出入業(yè)的企業(yè)和人員實(shí)施或者參與走私行為的，以及從事外（邊）貿(mào)、海關(guān)、出入境檢驗(yàn)檢疫、港務(wù)等管理工作或者其他特定職業(yè)的有關(guān)人員實(shí)施或者參與走私境檢驗(yàn)檢疫、港務(wù)等管理工作或者其他特定職業(yè)的有關(guān)人員實(shí)施或者參與走私行為的；行為的；當(dāng)事人走私的主觀故意能夠通過其他證據(jù)證明的當(dāng)事人走私的主觀故意能夠通過其他證據(jù)證明的 除有證據(jù)證明確屬被蒙騙的除外（如被蒙騙，企業(yè)則要著力證明）。除有證據(jù)證明確屬被蒙騙的除外（如被蒙騙，企業(yè)則要著力證明）。怎樣知道海關(guān)的處罰是否依法？怎樣知道海關(guān)的處罰是否依法？ 中華人民共和國海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則中

35、華人民共和國海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則（在（在修訂，參閱現(xiàn)行的和修訂，參閱現(xiàn)行的和海關(guān)法海關(guān)法） 對(duì)照上述違規(guī)行為、走私行為的量罰對(duì)照上述違規(guī)行為、走私行為的量罰 要求作出解釋（書面或口頭）要求作出解釋（書面或口頭） 要求提供法規(guī)、文件依據(jù)要求提供法規(guī)、文件依據(jù) 對(duì)照其他企業(yè)受到處罰的案例對(duì)照其他企業(yè)受到處罰的案例如何通過強(qiáng)調(diào)海關(guān)執(zhí)法失誤的責(zé)任如何通過強(qiáng)調(diào)海關(guān)執(zhí)法失誤的責(zé)任避減處罰？避減處罰？ 海關(guān)把握的原則（依法有據(jù)、責(zé)任分清）海關(guān)把握的原則（依法有據(jù)、責(zé)任分清） 海關(guān)下一級(jí)執(zhí)法失誤對(duì)上一級(jí)的壓力海關(guān)下一級(jí)執(zhí)法失誤對(duì)上一級(jí)的壓力 審計(jì)、行政復(fù)議和行政訴訟的壓力審計(jì)、行政復(fù)議和行政訴訟的壓力 做好各項(xiàng)事件的記錄，準(zhǔn)備好證據(jù)做好各項(xiàng)事件的記錄，準(zhǔn)備好證據(jù) 逐級(jí)據(jù)理反映，誠懇爭(zhēng)取逐級(jí)據(jù)理反映，誠懇爭(zhēng)取 有理、有利、有節(jié)有理、有利、有節(jié)個(gè)人進(jìn)出境怎樣才能多攜帶貨幣個(gè)人進(jìn)出境怎樣才能多攜帶貨幣而免予處罰？而免予處罰？ 任何身份的旅客進(jìn)出境統(tǒng)統(tǒng)人民幣任何身份的旅客進(jìn)出境統(tǒng)統(tǒng)人民幣60006000外幣折合外幣折合美元美元50005000，超出要申報(bào)，超出要申報(bào) 外幣超額進(jìn)境不申報(bào)登記自己吃虧、出境被處罰；人外幣超額進(jìn)境不申報(bào)登記自己吃虧、出境被處罰；人民幣進(jìn)出境都處罰民幣進(jìn)出境都處罰 用信用卡用信用卡 外匯管