銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識-會計培訓(xùn)V10

1、銀行業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)會計基礎(chǔ)知識2012.09會計概念 以貨幣為計量單位，記錄企業(yè)的經(jīng)營活動情況。 對記錄的信息進(jìn)行加工（核算）。 把這些結(jié)果提供給使用者會計的核心意思“核算核算”會計概念會計的對象與任務(wù)本外幣資金運動是銀行會計的 對象 具體是指：銀行在業(yè)務(wù)活動和 財務(wù)活動中資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益的增減變化過程及其結(jié) 果對象任務(wù)組織會計核算 加強(qiáng)服務(wù)監(jiān)督 加強(qiáng)財務(wù)管理（成本） 為經(jīng)營決策提供信息資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤會計概念會計的六要素會計要素內(nèi)容資產(chǎn)包括： 各項貸款與貼現(xiàn)、投 資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、 存放中央銀行款項、 拆出資金、各項債券 及應(yīng)收款等所有者權(quán)益包括： 實收資本、股本、

2、資 本公積、盈余公積、 未分配利潤等負(fù)債包括： 各項存款、向人行借 款和再貼現(xiàn)、拆入資 金、發(fā)行債券及各種 應(yīng)付款等；資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會計要素內(nèi)容收入包括： 營業(yè)收入：利息、手續(xù) 費、金融企業(yè)往來、匯 兌等； 投資收益：股票應(yīng)收股 利、債券投資利息、對 外投資利潤 營業(yè)外收入：出納長款、 固定資產(chǎn)的清收利潤包括： 營業(yè)利潤、投資收益、 營業(yè)外收支凈額費用包括： 營業(yè)支出：利息等 營業(yè)外支出：出納短款收入費用利潤會計恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤（或虧損）收入費用利潤（或虧損）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費用會計科目的概念和作用例如:1110其中 1

3、110現(xiàn)金 表示科目代碼“現(xiàn)金”表示科目名稱 銀行會計科目是對銀行會計核算對象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求所 作的分類名稱。 會計科目可把錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照相同的口徑進(jìn)行歸類匯 總，并加以分析利用，然后通過編制憑證、設(shè)置賬簿等，實現(xiàn)會 計的職能。會計科目-分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目反映引起資金實際增減變化， 并列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。 表內(nèi)科目又分為資產(chǎn)類、負(fù)債 類、共同類、權(quán)益類、損益類 等科目，表內(nèi)科目用借貸記賬 法。表內(nèi)科目不引起資金實際增減變化， 但必須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要 會計事項。如重要空白憑證、銀 行承兌匯票、代保管有價值品等， 表外科目用收付記賬法。表外科

4、目會計科目的分類按科目的級別分為一級科目、二級科目、三級科目5610結(jié)算業(yè)務(wù)收入一級科目561510個人銀行卡業(yè)務(wù)收入二級科目56151000個人銀行卡業(yè)務(wù)收入三級科目56151000000001儲蓄卡結(jié)算業(yè)務(wù)收入56151000000002個人銀行卡工本費收入賬戶記賬方法的概念和規(guī)則 記賬原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 記賬符號：借（Debit）/貸（Credit ） 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 記賬方向：借在上，貸在下記賬方法是以憑證為依據(jù)，運用一定的記賬原理和規(guī)則， 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類并登記到賬簿的一種專門方法。記賬方法-會計分錄會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其

5、金額的記錄， 簡稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 簡單會計分錄：指只涉及一個賬戶借方和另一個賬 戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄； 復(fù)合會計分錄：指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶 所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借 多貸的會計分錄。會計分錄的格式和要求先借后貸 借和貸要分行書寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯開在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊例借： 客戶帳USD1000.00借 ：利息支出USD10.00貸：現(xiàn)金USD1010.00記賬規(guī)則賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增

6、加貸方所有制權(quán)益類減少增加貸方收入類減少增加貸方（一般無余額）費用類增加減少借方（一般無余額）會計分錄的步驟1. 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)（費用、成本）、負(fù)債，還 是權(quán)益（收入）；2. 確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；3. 確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些） 賬戶的貸方；4. 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。會計分錄示例（一）例：某銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金 人民幣250000元。分析過程：1.涉及都是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金和存放中央銀行準(zhǔn)備金3.資產(chǎn)增加記借方，資產(chǎn)減少記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣250000元

7、會計分錄：借：現(xiàn)金￥250000.00 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金￥250000.00會計分錄示例（二）例：某客戶用現(xiàn)金存入活期儲蓄存款人民幣10000元。 分析過程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)和負(fù)債類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金和活期儲蓄存款3.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣10000元會計分錄：借：現(xiàn)金￥10000.00貸：活期儲蓄存款-XX戶￥10000.00會計分錄示例（三）例：某客戶結(jié)清歸還個人住房貸款人民幣100000元和貸款 利息人民幣1000元。分析過程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)和負(fù)債類業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金、個人住房貸款、貸款利息收入3.資產(chǎn)增加

8、記借方，負(fù)債（收入）增加記貸方4.一借兩貸，借方和貸方金額都是人民幣101000元會計分錄：借：現(xiàn)金￥101000.00貸：個人住房貸款-XX戶 貸款利息收入￥100000.00￥1000.00會計分錄示例（四）例：客戶用現(xiàn)金開活期存款戶一戶，金額人民幣5000元。 分析過程：1.涉及是資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、負(fù)債類業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)2.涉及的科目分別是現(xiàn)金、活期儲蓄存款、活期存折3.資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方，表外減少記付出4.一借一貸，借方和貸方金額都是人民幣5000元，表外科目1元會計分錄：借：現(xiàn)金￥5000.00貸：活期儲蓄存款-XX戶￥5000.00 付出：活期儲蓄存折1.00會計分錄練習(xí) 個人

9、客戶支取活期存款一筆現(xiàn)金人民幣10000元 借：活期儲蓄存款￥10000.00貸：現(xiàn)金￥10000.00 現(xiàn)金存入個人活期儲蓄存款一筆人民幣1000元 借：現(xiàn)金￥1000.00貸：活期儲蓄存款￥1000.00 付出活期存折一份 付出：活期存折1.00試算平衡 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益期初余額+發(fā)生額=期末余額（連續(xù)性） 借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額（借貸發(fā)生平） 借方余額=貸方余額（借貸余額平） 資產(chǎn)類科目當(dāng)日余額=昨日借方余額+今日借方發(fā)生額-今 日貸方發(fā)生額。 負(fù)債權(quán)益類科目當(dāng)日余額=昨日貸方余額+今日貸方發(fā)生 額-今日借方發(fā)生額。試算平衡表示例一資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期資產(chǎn)長期負(fù)債無形

10、、遞延及其他資產(chǎn) .所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計試算平衡表示例二借方科目貸方科目科目期初 余額借方 發(fā)生額貸方 發(fā)生額期末 余額科目期初 余額借方 發(fā)生額貸方 發(fā)生額期末 余額現(xiàn)金1000001010089900個人活 期存款1005001000090500應(yīng)付 利息 支出500100600合計1005001001010090500 合計1005001000090500錯賬沖正方法當(dāng)日發(fā)生差錯劃紅線更正法 采用劃紅線更正法 日期、金額錯，用紅線全劃，正確寫在上面，并左 端蓋章，文字錯，只需劃線，而后將正確寫在上面 即可 傳票填錯導(dǎo)致記賬差錯，先更正傳票，再按上述方 法更正賬

11、簿錯賬沖正方法次日（或以后）發(fā)現(xiàn)差錯 采用紅字沖法 傳票金額填錯，造成賬簿記錯，將錯誤內(nèi)容用編制 紅字傳票并登記賬簿（沖銷錯賬），接著用蘭字填 寫正確的傳票并記賬。 記賬串戶，填制同一方向紅蘭字沖賬傳票辦理沖賬借：現(xiàn)金￥1000.00 貸： 活期儲蓄存款-A戶沖 貸：活期儲蓄存款-A戶 貸：活期儲蓄存款-B戶￥1000.00￥1000.00￥1000.00錯賬沖正方法本年度發(fā)現(xiàn)上年度差錯 （跨年度錯賬） 采用蘭字反方向沖賬法 所有沖賬傳票，都必須經(jīng)過會計主管人員審查蓋章 后，方可辦理有關(guān)沖賬手續(xù) 摘要欄必須注明沖正或補(bǔ)記字樣借：現(xiàn)金￥1000.00貸： 活期儲蓄存款-A戶￥1000.00 沖借

12、：活期儲蓄存款-A戶￥1000.00貸：活期儲蓄存款-B戶￥1000.00會計憑證的概念和分類憑證是銀行各業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的原始記錄；是辦理業(yè)務(wù)、記載賬簿的依 據(jù)；是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。基本憑證：根據(jù)有關(guān)原始憑證 和業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑 證。例如：現(xiàn)金收入、付出傳 票，轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票等?；緫{證特定憑證：是根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特 殊需要而設(shè)置的各種專用憑證。 這類憑證由銀行設(shè)計和印制。例 如：各種結(jié)算憑證聯(lián)行憑證、銀 行之間往來的劃撥憑證、貸款憑 證貼現(xiàn)憑證、儲蓄憑證等。特定憑證會計憑證的處理過程銀行會計憑證的處理指從編制審查憑證開始，經(jīng)賬務(wù)處理各環(huán)節(jié)，直至裝訂 保管為止

13、的全過程。審核原始憑證填制記賬憑證科目匯總裝訂憑證登記賬簿賬賬核對賬證核對編制報表賬實核對試算平衡賬務(wù)組織的概念會計憑證只能反映每筆業(yè)務(wù)況狀，而不能反映各項業(yè)務(wù)全貌，必須把 大量分散零星的傳票加以歸類整理，登記到賬簿里，最后形成會計報表， 以便使上級領(lǐng)導(dǎo)、投資人、債權(quán)人等能一目了然地了解經(jīng)營狀況，這包括 兩方面的工作即賬務(wù)組織和賬務(wù)處理。賬務(wù)組織就是指各種賬簿的設(shè) 置，記賬程序、核對方法等相 互配合的賬務(wù)體系。賬務(wù)組織 通常是通過分戶賬、日結(jié)單、 總賬、登記簿、報表來完成。賬務(wù)組織賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開 始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對，直至 編制日報表，軋平賬務(wù)為止的全 過程，包括賬務(wù)核算程序與賬務(wù) 核對程序。賬務(wù)處理賬簿及分類日期摘要借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額12.1期初結(jié)轉(zhuǎn)100000.0012.1存入活期存款10000.00110000.0012.1支取活期存款10000.00100000.0012.2支付利息100.0099900.00賬簿是由一定格式的帳頁組成的簿記，是連續(xù)系統(tǒng)的記載和反映各項 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況的工具，具有積累和提供各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的作用，還是編 制各種會計報表的依據(jù)?，F(xiàn)金日記賬示例：賬務(wù)處理賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對，直至編制 日計表，軋平賬務(wù)為止的全過程，包括賬務(wù)核算程序與賬務(wù)核對程序。會計報表 銀行報表可分為系