個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例培訓(xùn)講義ppt課件

1、1234修改條款修改條款第三條第三條第六條第六條第九條第九條舊舊個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法第三條第一項(xiàng)：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為。 ” 第六條第一款第一項(xiàng)：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用，為應(yīng)納稅所得額?！钡诰艞l：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表 。新新個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法第三條第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為?！钡诹鶙l第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用，為應(yīng)納稅所得額。”第九條中的“七日內(nèi)”修改為5 6修改條款修改條款第十八條第十八條第二十七條第二十

2、七條第二十九條第二十九條舊舊個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法實(shí)施條例實(shí)施條例第十八條：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除?！钡诙邨l：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用?！钡诙艞l：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為元?！毙滦聜€(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法實(shí)施條實(shí)施條第十八條修改為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和

3、工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除元?！钡诙邨l修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用?！钡诙艞l修改為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為元?！?8級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距稅率（稅率（% %）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)新新舊舊新新舊舊新新舊舊1不超過1500元的不超過500元的35002超過1500元至4500元的部分超過500元至2000元的部分1010105253超過4500元至9000元的部分超過2000元至5000元的部分20155551254超過9000

4、元至35000元的部分超過5000元至20000元的部分252010053755超過35000元至55000元的部分超過20000元至40000元的部分3025275513756超過55000元至80000元的部分超過40000元至60000元的部分3530550533757超過80000元的部分超過60000元至80000元的部分45351350563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分45153759一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距由九檔 調(diào)整為七檔，每級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、稅率相應(yīng)由5% 45%調(diào)整為3%45%。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由

5、0-15375變化為0-13505。10級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額含稅級(jí)距稅率（稅率（% %）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)新新舊舊新新舊舊新新舊舊1不超過15000元的不超過5000元的55002 2超過15000元至30000元的部分超過5000元至10000元的部分10107502503超過30000元至60000元的部分超過10000元至30000元的部分2020375012504超過60000元至100000元的部分超過30000元至50000元的部分3030975042505 5超過100000的部分超過50000的部分353514750675011一、全月應(yīng)納稅所得額

6、含稅級(jí)距仍然是五檔，每級(jí)距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、每級(jí)距稅率沒有變化。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-6750變化為0-14750。1213141516179 9月月1 1日之前實(shí)際取得的工資薪金所得適用日之前實(shí)際取得的工資薪金所得適用9 9級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率18 19 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納稅計(jì)算方法少繳納280280元。元。2021例例2 2：某經(jīng)理為來華的外籍公民：某經(jīng)理為來華的外籍公民 ，20112011年年9 9月份取得工月份取得工資薪金收入資薪金收入60006000元。計(jì)算

7、該經(jīng)理元。計(jì)算該經(jīng)理9 9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？得稅？舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（6000-48006000-4800）* *10%-25=9510%-25=95（元）（元）新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =（6000-48006000-4800）* *3%=363%=36（元）（元） 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納5959元。元。22例例3 3：韓先生在某一公司工作，：韓先生在某一公司工作，20112011年年1212月月3 3日取

8、得月日取得月收入收入34003400元（已扣元（已扣 “三險(xiǎn)一金三險(xiǎn)一金” ），當(dāng)月又一次性），當(dāng)月又一次性取得年終獎(jiǎng)金取得年終獎(jiǎng)金2410024100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法： （3400-20003400-2000）* *10%-25=11510%-25=115（元）（元） 24100/12=2008.3324100/12=2008.33元，相對(duì)應(yīng)的稅率是元，相對(duì)應(yīng)的稅率是15%15%，速算扣除數(shù)是，速算扣除數(shù)是125125 24100 24100 * *15%-125=3490 15%-125=3490 （元）（元） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=

9、115+3490=3605 =115+3490=3605 （元）（元）新個(gè)人所得稅計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=24100-=24100-（3500-34003500-3400） * *10%-105=229510%-105=2295（元）（元） 比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所比較上述兩個(gè)計(jì)算公式，新個(gè)人所得稅計(jì)算方法比舊個(gè)人所得稅計(jì)算方法少繳納得稅計(jì)算方法少繳納13101310元。元。2324級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率（% %） 速算速算 扣除數(shù)扣除數(shù) 含稅級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至

10、4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額； 2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他

11、人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。2526級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率稅率（% %） 速算速算扣除數(shù)扣除數(shù) 含稅級(jí)距含稅級(jí)距不含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502 2超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505 5超過100000的部分超過79750的部分3514750注：1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度

12、的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額； 2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。27282930313233（四）個(gè)人所得稅減稅政策（四）個(gè)人所得稅減稅政策34下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：1 1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2 2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3 3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；5 5、保險(xiǎn)賠款；、保險(xiǎn)賠款；6 6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；7 7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；工資、離休工