cpa稅法-第3章

1、第三章消費(fèi)稅法第三章消費(fèi)稅法考情分考情分析析1.本章地位：重要稅種本章地位：重要稅種2.題型：?jiǎn)芜x題、多選題、題型：?jiǎn)芜x題、多選題、計(jì)算問(wèn)答題、計(jì)算問(wèn)答題、綜綜合題，尤其是計(jì)算問(wèn)答題，基本上每年有合題，尤其是計(jì)算問(wèn)答題，基本上每年有1題題3.歷年分值：歷年分值： 510分左右。預(yù)計(jì)分左右。預(yù)計(jì)2015年本年本章分值在章分值在510分分20152015年教材的主要變化年教材的主要變化：增加了一些新政策，最主要的增加了一些新政策，最主要的變化體現(xiàn)在消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目由變化體現(xiàn)在消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目由14項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整為調(diào)整為15項(xiàng)項(xiàng)取消酒精、汽車輪取消酒精、汽車輪胎消費(fèi)稅；將電池、涂料納入消費(fèi)胎消費(fèi)稅；將電池、涂

2、料納入消費(fèi)稅征稅范圍稅征稅范圍本章思維導(dǎo)圖本章思維導(dǎo)圖我國(guó)消費(fèi)稅的我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)特點(diǎn)消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。品稅。1.征稅范圍具有選擇性；征稅范圍具有選擇性；2.征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；3.平均稅率水平比較高且稅負(fù)平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大；差異大；4.征收方法具有靈活性。征收方法具有靈活性。第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍* * *知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人1.在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人應(yīng)稅消

3、費(fèi)品的單位和個(gè)人我我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，對(duì)國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅，對(duì)15類消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；類消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；2.國(guó)務(wù)院確定的國(guó)務(wù)院確定的銷售銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人的其他單位和個(gè)人卷煙的批發(fā)企卷煙的批發(fā)企業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零業(yè)、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的零售企業(yè)。售企業(yè)。征稅環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)1.金銀首飾、鉆金銀首飾、鉆石及鉆石飾品石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納2.卷煙卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口批發(fā)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口批發(fā)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)3.其他應(yīng)稅消費(fèi)其他應(yīng)稅消費(fèi)品品生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口繳納，生產(chǎn)、

4、委托加工、進(jìn)口繳納，其他環(huán)節(jié)不納其他環(huán)節(jié)不納知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍* * *分布于以下分布于以下五個(gè)五個(gè)環(huán)節(jié)：環(huán)節(jié)：（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）批發(fā)卷煙（四）批發(fā)卷煙（五）零售應(yīng)稅消費(fèi)品（五）零售應(yīng)稅消費(fèi)品（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情形情形稅務(wù)處理稅務(wù)處理1.對(duì)外銷售對(duì)外銷售納消費(fèi)稅納消費(fèi)稅2.自用自用（1）自用于連續(xù)生產(chǎn)）自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅稅消費(fèi)品消費(fèi)品不納消費(fèi)稅不納消費(fèi)稅（2）用于其他方面）用于其他方面納消費(fèi)稅納消費(fèi)稅3.視為應(yīng)稅視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生消費(fèi)品的生產(chǎn)

5、行為產(chǎn)行為工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為：人的下列行為：（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；品對(duì)外銷售的；（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。納消費(fèi)稅納消費(fèi)稅（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品1.含義：含義：委托方委托方提供原料和主要材料，提供原料和主要材料，受托受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)品。2.委托加工中消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系委托加工中消

6、費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系委托方委托方受托方受托方增值稅增值稅委托方是增值稅的負(fù)稅委托方是增值稅的負(fù)稅人人受托方是增值稅納稅受托方是增值稅納稅人（提供加工勞務(wù)）人（提供加工勞務(wù)）消費(fèi)稅消費(fèi)稅委托方是消費(fèi)稅的納稅委托方是消費(fèi)稅的納稅人人除個(gè)人（含個(gè)體工商除個(gè)人（含個(gè)體工商戶）外，受托方代收戶）外，受托方代收代繳消費(fèi)稅代繳消費(fèi)稅如果受托方是如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶）個(gè)人（含個(gè)體工商戶） ，委托，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征由海關(guān)代征（四）批發(fā)卷煙（四）批發(fā)卷煙

7、（五）零售應(yīng)稅消費(fèi)品：金銀首飾、鉆石及（五）零售應(yīng)稅消費(fèi)品：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品鉆石飾品1.征稅范圍征稅范圍金銀首飾：金銀首飾：僅限于金基、銀基合金首飾以及僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆鉆石及鉆石飾品。石飾品。2.稅率：稅率：5%對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅生產(chǎn)環(huán)

8、節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。征收消費(fèi)稅。3.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)不含增值稅的銷售額不含增值稅的銷售額情形情形計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)金銀首飾與其他產(chǎn)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品品組成成套消費(fèi)品銷售銷售銷售額全額銷售額全額金銀首飾連同包裝金銀首飾連同包裝物銷售物銷售包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，包裝物應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)征消費(fèi)稅帶料加工帶料加工的金銀首的金銀首飾飾按按受托方受托方銷售同類金銀首飾的銷銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅沒(méi)有同類金銀首飾

9、銷售價(jià)格的，沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅以舊換新以舊換新（含翻新（含翻新改制）銷售金銀首改制）銷售金銀首飾飾實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款款【例題【例題1單選題】單選題】根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。納稅環(huán)節(jié)是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié) B.加油站加油環(huán)節(jié)加油站加油環(huán)節(jié)C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) D.消費(fèi)者購(gòu)買環(huán)節(jié)消費(fèi)者購(gòu)買環(huán)節(jié)正確答案正確答案C答案解析成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)答案解析成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。節(jié)?！纠}【例題2多選題】多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納下列單位中屬于消

10、費(fèi)稅納稅人的有（）。稅人的有（）。A.受托加工化妝品的企業(yè)受托加工化妝品的企業(yè)B.銷售金銀首飾的商場(chǎng)銷售金銀首飾的商場(chǎng)C.進(jìn)口化妝品的外貿(mào)公司進(jìn)口化妝品的外貿(mào)公司D.委托加工卷煙的企業(yè)委托加工卷煙的企業(yè)正確答案正確答案BCD答案解析受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳答案解析受托加工化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)，不是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)，不是消費(fèi)稅的納稅人。第二節(jié)稅目與稅率第二節(jié)稅目與稅率* * *知識(shí)點(diǎn)：稅目知識(shí)點(diǎn)：稅目1515個(gè)個(gè)稅目稅目煙，酒，化妝品，貴重首飾煙，酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球小汽車，摩托車，高爾夫球及球具

11、，高檔手表，游艇，木制一次具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板、性筷子，實(shí)木地板、電池、涂料電池、涂料變化：取消酒精、汽車輪胎變化：取消酒精、汽車輪胎消費(fèi)稅；將電池、涂料納入消費(fèi)消費(fèi)稅；將電池、涂料納入消費(fèi)稅征稅范圍。稅征稅范圍。（一）煙（一）煙1.包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目2.卷煙的分類卷煙的分類類別類別標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)稅率稅率甲類卷煙甲類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條（每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）支）調(diào)撥價(jià)格調(diào)撥價(jià)格（不含增值（不含增值稅）稅）70元元56%0.003元元/支支乙類卷煙乙類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）（不含增值稅）70元元36%0.003元元/

12、支支3.批發(fā)環(huán)節(jié)加征批發(fā)環(huán)節(jié)加征5%從價(jià)稅從價(jià)稅2009年年5月月1日日（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅；額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅；（2）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；繳納消費(fèi)稅；（3）卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，）卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；（4）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)

13、不得扣除已含的批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。（二）酒（二）酒1.包括糧食白酒、薯類白酒、包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒；黃酒、啤酒、果啤和其他酒；2.自自2014年年12月月1日起，取消日起，取消酒精消費(fèi)稅酒精消費(fèi)稅；3.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；果啤屬于啤酒，按啤酒征費(fèi)稅；果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；收消費(fèi)稅；4.啤酒的分類啤酒的分類甲類啤酒甲類啤酒稅額：稅額：250元元/噸噸每噸不含

14、增值稅出廠價(jià)格每噸不含增值稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）（含包裝物及包裝物押金）3000元元乙類啤酒乙類啤酒稅額：稅額：220元元/噸噸每噸不含增值稅出廠價(jià)格每噸不含增值稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）（含包裝物及包裝物押金）3000元元包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金金5.配制酒的稅務(wù)處理配制酒的稅務(wù)處理（1）以）以蒸餾酒或食用酒精蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度健字文號(hào)并且酒精度38度度的配制酒的配制酒按按“其他酒其他酒”10%適適用稅率征收消費(fèi)

15、稅用稅率征收消費(fèi)稅（2）以）以發(fā)酵酒發(fā)酵酒為酒基，為酒基，酒酒精度精度20度度的配制酒的配制酒（3）其他配制酒）其他配制酒按按 “白酒白酒”適用稅適用稅率征收消費(fèi)稅率征收消費(fèi)稅（三）化妝品（三）化妝品包括：各類美容、修飾類化妝包括：各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。品。不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。首飾征收消費(fèi)稅。（五）鞭炮、焰火（五）鞭炮、焰火

16、不包括：體育上用的發(fā)令紙、不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。鞭炮藥引線。（六）成品油（六）成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。航空煤油暫緩征收。1.汽油統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅；汽油統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅；2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍；范圍；3.潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、潤(rùn)滑油包括礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油；動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油；4.潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)

17、稅，潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，變壓器油、導(dǎo)熱變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。（七）小汽車（七）小汽車包括：乘用車、中輕型商用客車。要求：含駕包括：乘用車、中輕型商用客車。要求：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)23座。座。不包括：不包括：（1）電動(dòng)汽車；）電動(dòng)汽車；（2）車身長(zhǎng)度）車身長(zhǎng)度7米、并且座位米、并且座位1023座（含）座（含）以下的商用客車；以下的商用客車； （3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。（八）摩托車（八）摩托車包括輕便摩托車和摩托車兩種。包括輕便摩托車和摩托車兩種。最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)最

18、大設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50千米千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)缸總工作容量不超過(guò)50毫升的三輪摩托車不征收消毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。費(fèi)稅。自自2014年年12月月1日起，取消氣缸容量日起，取消氣缸容量250毫升毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。（九）高爾夫球及球具（九）高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。于本稅目的征收范圍。（十）高檔手表（十）高檔手表每只每只不含增值稅不含增值稅銷售價(jià)格銷

19、售價(jià)格10000元元（十一）游艇（十一）游艇8米米長(zhǎng)度長(zhǎng)度 90米米（十二）木制一次性筷子（十二）木制一次性筷子含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。（十三）實(shí)木地板：（十三）實(shí)木地板：以木材為原料。以木材為原料。包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。于本稅目征稅范圍。（十四）電池（十四）電池自自2015年年2月月1日起對(duì)電池（鉛蓄電池除日起對(duì)電池（鉛

20、蓄電池除外）征收消費(fèi)稅。外）征收消費(fèi)稅。對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱（又稱“氫鎳蓄電池氫鎳蓄電池”或或“鎳氫蓄電池鎳氫蓄電池”）、）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅。2015年年12月月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自稅；自2016年年1月月1日起，對(duì)鉛蓄電池按日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅稅率征收消費(fèi)稅。率征收消費(fèi)稅。（十五）涂料（十五）涂料自自2015年年2月月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅；日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅；對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)

21、物（對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（VOC）含）含量低于量低于420克克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。升（含）的涂料免征消費(fèi)稅?！纠}【例題1單選題】（單選題】（2010年）年）下列各項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車電動(dòng)汽車 B.卡丁車卡丁車C.高爾夫車高爾夫車 D.小轎車小轎車正確答案正確答案D答案解析電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不答案解析電動(dòng)汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。屬于消費(fèi)稅的征稅范圍?！纠}【例題2多選題】多選題】下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍有（）。有（）。A.電池電池B.涂料涂料C.汽車輪胎汽車輪胎D.酒

22、精酒精正確答案正確答案AB答案解析按最新稅法規(guī)定，汽車輪胎和酒答案解析按最新稅法規(guī)定，汽車輪胎和酒精不再征收消費(fèi)稅。精不再征收消費(fèi)稅?！纠}【例題3多選題】多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車正確答案正確答案AB答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)C，征收增值稅不征收消費(fèi)稅；，征收增值稅不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)選項(xiàng)D，外國(guó)政府、

23、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目，因此選項(xiàng)D免征免征增值稅。增值稅。知識(shí)點(diǎn)：稅率知識(shí)點(diǎn)：稅率兩種稅率形式，三種征稅兩種稅率形式，三種征稅方式方式消費(fèi)品消費(fèi)品形式形式啤酒、黃酒、成品油啤酒、黃酒、成品油定額稅率定額稅率卷煙（除批發(fā)環(huán)節(jié)外）、白酒卷煙（除批發(fā)環(huán)節(jié)外）、白酒復(fù)合征稅復(fù)合征稅其他應(yīng)稅消費(fèi)品（包括批發(fā)環(huán)其他應(yīng)稅消費(fèi)品（包括批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙）節(jié)的卷煙）比例稅率比例稅率1.煙煙情形情形稅率稅率甲類卷煙甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率：56%0.003元元/支支乙類卷煙乙類卷煙生產(chǎn)

24、環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率：36%0.003元元/支支卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅：從價(jià)稅：5%備注：納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。備注：納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款節(jié)的消費(fèi)稅稅款雪茄煙雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率調(diào)生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的稅率調(diào)整為整為36%煙絲煙絲30%2.啤酒啤酒類型類型稅率稅率甲類啤酒、甲類啤酒、娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自?shī)蕵?lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的制的250元元/噸噸乙類啤酒乙類啤酒220元元/噸噸【例題【例題多選題】多選題】實(shí)行從量定額和從價(jià)定率實(shí)行從量定額和從

25、價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（）。相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（）。A.啤酒啤酒 B.黃酒黃酒 C.白酒白酒 D.卷煙卷煙 正確答案正確答案CD答案解析只有白酒和卷煙是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)答案解析只有白酒和卷煙是復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的。稅的。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)* * * *計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)稅公式計(jì)稅公式1.從價(jià)定率從價(jià)定率銷售額銷售額比例稅率比例稅率2.從量定額（啤酒、黃酒、從量定額（啤酒、黃酒、成品油）成品油）銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額3.復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙）復(fù)合計(jì)稅（白酒、卷煙）銷售額銷售額比例稅率比例稅率銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)計(jì)征知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)計(jì)征銷售

26、額銷售額1.基本規(guī)定基本規(guī)定全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，含消費(fèi)稅稅款，但不，含消費(fèi)稅稅款，但不含增值稅稅款；價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相含增值稅稅款；價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。同。下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（1）同時(shí)同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。（2）同時(shí)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)?；鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費(fèi)。其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入，其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。 2.含增值稅銷售額的換算含增值稅銷售額的換算應(yīng)

27、稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額（1增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）（1）銷售方為）銷售方為一般納稅人一般納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用，轉(zhuǎn)換時(shí)用增值增值稅稅率稅稅率；（2）銷售方為）銷售方為小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)換時(shí)用，轉(zhuǎn)換時(shí)用征征收率收率。3.包裝物包裝物（1）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，并入應(yīng)）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；（2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨(dú)核算的取押金，且單獨(dú)核算的。（3）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收?。┌b物既作價(jià)隨同產(chǎn)品

28、銷售，又收取押金，凡逾期未歸還的，均并入銷售額中納稅。押金，凡逾期未歸還的，均并入銷售額中納稅。包裝物押金包裝物押金產(chǎn)品產(chǎn)品時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅企業(yè)所企業(yè)所得稅得稅一般產(chǎn)品一般產(chǎn)品收取時(shí)收取時(shí)不納不納不納不納不納不納逾期時(shí)逾期時(shí)按不含稅按不含稅銷售額納銷售額納稅稅納納（成品（成品油除外）油除外）納納酒類酒類產(chǎn)品產(chǎn)品黃酒、黃酒、啤酒啤酒收取時(shí)收取時(shí)不納不納不納不納不納不納逾期時(shí)逾期時(shí)按不含稅按不含稅銷售額納銷售額納稅稅不納不納（定（定額稅率）額稅率）納納其他酒其他酒類產(chǎn)品類產(chǎn)品收取時(shí)收取時(shí)納稅納稅納稅納稅不納不納逾期時(shí)逾期時(shí)不納不納不納不納納納知識(shí)點(diǎn)：從量計(jì)征知識(shí)點(diǎn)：從量計(jì)征銷售數(shù)量

29、的確定銷售數(shù)量的確定1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用移送使用數(shù)量數(shù)量3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的的納稅人收回納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量品數(shù)量4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品海關(guān)核定海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量的進(jìn)口數(shù)量【例題【例題多選題】（多選題】（2011年）年）下列各項(xiàng)關(guān)于從下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售

30、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案正確答案ABC答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。應(yīng)該是納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。知識(shí)點(diǎn)：復(fù)合計(jì)征知識(shí)點(diǎn)：復(fù)合計(jì)征知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立

31、核算門市部銷售的納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。征收消費(fèi)稅。2.納稅人用于納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。算消費(fèi)稅。增值稅：增值稅：平均平均售價(jià)售價(jià)VS消費(fèi)稅：消費(fèi)稅：最高最高售價(jià)售價(jià)【例題【例題1計(jì)算題】（計(jì)算題】（2008年）年）某首飾商城為某首飾商城為增值稅一般納稅人，

32、增值稅一般納稅人，2008年年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（4）用）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。納的消費(fèi)稅。正確答案用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消正確答案用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅費(fèi)稅70.2（117%）5%3（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題2單選題】單選題】某化妝品廠為增值稅一般某化妝品廠為增值稅一般納稅人，納稅人，2015年年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝日銷售化妝品品400箱，每箱不含稅價(jià)箱，每箱不含稅價(jià)600元；元；15日銷售

33、同類化日銷售同類化妝品妝品500箱，每箱不含稅價(jià)箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以元。當(dāng)月以200箱箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。費(fèi)稅（）元。A.169500B.205500C.207000D.208500正確答案正確答案D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅（答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅（600400650500650200）30%208500（元）（元）3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的位收取的“品牌使用費(fèi)品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入應(yīng)并入白酒的銷售額中白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅繳納消費(fèi)稅。4.兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)

34、品的稅務(wù)處理稅務(wù)處理（1）納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)）納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售稅消費(fèi)品，未分別核算各自銷售額的，從高適用稅率；額的，從高適用稅率；（2）納稅人將不同稅率應(yīng)稅）納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成消費(fèi)品組成成套成套消費(fèi)品銷售的，消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率從高適用稅率（即使分別核算也（即使分別核算也從高適用稅率）從高適用稅率）?！纠}【例題1多選題】（多選題】（2010年）年）企業(yè)生產(chǎn)銷售企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。稅的有（）。 A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)優(yōu)質(zhì)費(fèi) B.包裝物租金包裝物租金 C.品牌使用費(fèi)品牌

35、使用費(fèi)D.包裝物押金包裝物押金正確答案正確答案ABCD答案解析銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部答案解析銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，白酒包裝物押金在收取時(shí)就價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，白酒包裝物押金在收取時(shí)就要計(jì)入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。要計(jì)入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅?！纠}【例題2多選題】多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。（）。A.集資款集資款 B.增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金未逾期的啤酒包裝物押金 D.白酒品牌使用費(fèi)白酒品牌使用費(fèi)正確答案正確答案AD答案解析集資款、白酒品牌

36、使用費(fèi)屬于價(jià)答案解析集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算* * * *知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消知識(shí)點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的

37、計(jì)算算知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算算知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅方法適用范圍適用范圍計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅公式計(jì)稅公式從量定額從量定額啤酒、黃酒、啤酒、黃酒、成品油成品油銷售數(shù)量銷售數(shù)量銷售數(shù)量單銷售數(shù)量單位稅額位稅額復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅 白酒、卷煙白酒、卷煙銷售額、銷銷售額、銷售數(shù)量售數(shù)量銷售額比例銷售額比例稅率銷售數(shù)稅率銷售數(shù)量單位稅額量單位稅額從價(jià)定率從價(jià)定率其他應(yīng)稅消其他應(yīng)稅消費(fèi)品費(fèi)品銷售額銷售額銷售額比例銷售額比例稅率稅率【例題【例題1計(jì)算題】計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。

38、稅一般納稅人。2014年年3月月5日向某大型商場(chǎng)銷售日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額值稅銷售額30萬(wàn)元，增值稅額萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元；萬(wàn)元；3月月20日日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額含增值稅銷售額4.68萬(wàn)元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企萬(wàn)元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。正確答案正確答案（1）化妝品的應(yīng)稅銷售額）化妝品的應(yīng)稅銷售額304.68（117%）34（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額）應(yīng)繳納的消

39、費(fèi)稅額3430%10.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題2計(jì)算題】計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年年4月份銷售糧食白酒月份銷售糧食白酒50噸，取得不含噸，取得不含增值稅的銷售額增值稅的銷售額150萬(wàn)元。計(jì)算白酒萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。正確答案正確答案應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額502 0000.5150000020%350000（元）（元）（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算計(jì)算1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品不繳納消費(fèi)稅不繳納消費(fèi)稅2.用于其它方面：于移送使用時(shí)用于其

40、它方面：于移送使用時(shí)納稅納稅（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程；工程；（2）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；）管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；（3）提供勞務(wù)；）提供勞務(wù)；（4）饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、）饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面?！纠}【例題1多選題】多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.為了檢測(cè)其性能，將

41、其轉(zhuǎn)為自用為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用正確答案正確答案BD答案解析將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納答案解析將小轎車用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅。消費(fèi)稅，也不繳納增值稅?！纠}【例題2多選題】（多選題】（2008年）年）下列各項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎車輪胎

42、正確答案正確答案AC答案解析用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫答案解析用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。從從2014年年12月月1日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。日起，取消汽車輪胎消費(fèi)稅。3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算（1）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；）按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；（2）無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格）無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格征稅方式征稅方式消費(fèi)稅消費(fèi)稅增值稅增值稅成本利

43、潤(rùn)率成本利潤(rùn)率從價(jià)定率從價(jià)定率（成本利潤(rùn)）（成本利潤(rùn)）（1-消費(fèi)稅消費(fèi)稅比例稅率）比例稅率）按消費(fèi)稅中應(yīng)按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率本利潤(rùn)率從量定額（啤從量定額（啤酒、黃酒、成酒、黃酒、成品油）品油）按銷售數(shù)量征按銷售數(shù)量征消費(fèi)稅消費(fèi)稅成本利潤(rùn)成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額10%復(fù)合計(jì)稅（卷復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒）煙、白酒）（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（消費(fèi)稅定額稅率）（1-消消費(fèi)稅比例稅率）費(fèi)稅比例稅率）按消費(fèi)稅中應(yīng)按消費(fèi)稅中應(yīng)稅消費(fèi)品的成稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率本利潤(rùn)率組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)過(guò)程：組成計(jì)稅價(jià)格推導(dǎo)過(guò)程：組成計(jì)稅價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅

44、價(jià)格成本利潤(rùn)消費(fèi)稅稅額成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率稅率組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率組成計(jì)稅價(jià)格（組成計(jì)稅價(jià)格（1-消費(fèi)稅比例稅率）成消費(fèi)稅比例稅率）成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（量消費(fèi)稅定額稅率）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率）【例題【例題1計(jì)算題】計(jì)算題】某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的生產(chǎn)成本妝品用作職工福利，化妝品的生產(chǎn)成本8000元。元。（1）如果同類產(chǎn)品售

45、價(jià)為）如果同類產(chǎn)品售價(jià)為15000元，計(jì)算該批化元，計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）如果該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，）如果該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，已知其成本利潤(rùn)率為已知其成本利潤(rùn)率為5%，計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的，計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。消費(fèi)稅稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額。提示：消費(fèi)稅稅率為提示：消費(fèi)稅稅率為30%（1）同類產(chǎn)品售價(jià)）同類產(chǎn)品售價(jià)15000元元（2）無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)）無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額1500030%4500（元）（元）增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額1500017%2

46、550（元）（元）組成計(jì)稅價(jià)格成本組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）（1-消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率）8000（15%）（1-30%）12000（元）（元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額應(yīng)納消費(fèi)稅稅額1200030%3600（元）（元）增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額1200017%2040（元）（元）正確答案正確答案【例題【例題2綜合題】（綜合題】（2008年修改）年修改）某市卷煙某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年年4月有關(guān)月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（4）16日銷售日銷售A牌卷煙牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖

47、；將萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計(jì)算牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。正確答案正確答案A卷煙單價(jià)卷煙單價(jià)1350025054（元（元/條），條），適用比例稅率適用比例稅率36%。企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（30010）1.3536%（30010）0.015155.31（萬(wàn)元）（單位一定要一致）（萬(wàn)元）（單位一定要一致）知識(shí)點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消知識(shí)點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算費(fèi)稅的計(jì)算* * * *（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定確定含義：含義：委托方委托方提供原料和主要提供原料和主

48、要材料，材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。不屬于：不屬于：由受托方提供原材料生產(chǎn)的由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；應(yīng)稅消費(fèi)品；受托方先將原材料賣給委托受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。（二）代收代繳稅款的規(guī)定（二）代收代繳稅款的規(guī)定委托方委托方受托方受托方增值稅增值稅增值稅的負(fù)稅人增值稅的負(fù)稅人受托方是納稅人受托方是納稅人消費(fèi)稅消費(fèi)稅委托方是消費(fèi)稅的納委托方是消費(fèi)稅的納稅

49、人稅人除個(gè)人（含個(gè)體工除個(gè)人（含個(gè)體工商戶）商戶） 外，代收代外，代收代繳消費(fèi)稅繳消費(fèi)稅如果受托方是如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶）個(gè)人（含個(gè)體工商戶） ，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托如果受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款方應(yīng)補(bǔ)交稅款委托方補(bǔ)交稅款的計(jì)稅依據(jù)委托方補(bǔ)交稅款的計(jì)稅依據(jù)（1）已直接銷售的）已直接銷售的按銷售額計(jì)稅按銷售額計(jì)稅（2）未銷售或不能直）未銷售或不能直接銷售的接銷售的按組價(jià)計(jì)稅（委托加工按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）業(yè)務(wù)的組價(jià)）對(duì)對(duì)受托方受

50、托方處以應(yīng)代收代繳稅款處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上以上3倍以下倍以下的罰款的罰款委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)處理情形情形稅務(wù)處理稅務(wù)處理以以不高于不高于受托方的計(jì)稅價(jià)受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售格出售的，為直接出售不再繳納消費(fèi)稅不再繳納消費(fèi)稅委托方以委托方以高于高于受托方的計(jì)受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售接出售按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅已代收代繳的消費(fèi)稅（三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算（三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算1.增值稅增值稅加工費(fèi)用加工

51、費(fèi)用2.消費(fèi)稅消費(fèi)稅四個(gè)字：順序、組價(jià)四個(gè)字：順序、組價(jià)第一順序第一順序第二順序第二順序受托方受托方同類同類應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)的售價(jià)從價(jià)定率從價(jià)定率（材料成本加工費(fèi)）（材料成本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率）復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅（材料成本加工費(fèi)（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量消費(fèi)稅委托加工數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（定額稅率）（1-消費(fèi)稅消費(fèi)稅比例稅率）比例稅率）解釋解釋（1）材料成本：）材料成本：不含增值稅不含增值稅的材料成本；的材料成本；（2）加工費(fèi)：包括代墊輔助材料的成本，但是）加工費(fèi)：包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。不包括隨加工費(fèi)收取的

52、增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅?！纠}【例題1計(jì)算題】計(jì)算題】某鞭炮企業(yè)某鞭炮企業(yè)2014年年4月受月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為料金額為30萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)工費(fèi)4萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)無(wú)加工鞭炮的同類產(chǎn)品市萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)無(wú)加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。鞭場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。鞭炮的適用稅率炮的適用稅率15%。正確答案正確答案（1）組成計(jì)稅價(jià)格（）組成計(jì)稅價(jià)格（304）（）（1-15%）40（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅）應(yīng)代收代繳消費(fèi)

53、稅4015%6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題2單選題】（單選題】（2014年）年）甲企業(yè)為增值稅甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，一般納稅人，2014年年1月外購(gòu)一批木材，取得的增月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元；將該萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一萬(wàn)元。

54、假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。繳的消費(fèi)稅為（）。A.2.62萬(wàn)元萬(wàn)元 B.2.67萬(wàn)元萬(wàn)元 C.2.89萬(wàn)元萬(wàn)元 D.2.95萬(wàn)元萬(wàn)元正確答案正確答案D答案解析答案解析（1）甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)）甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中；料成本中；（2）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅）乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（5015）（）（15%）5%2.95（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題3單選題】單選題】甲廠將一批原材料送交乙甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格廠進(jìn)行委托

55、加工，該批原材料不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元（含稅），另收取加萬(wàn)元（含稅），另收取加工費(fèi)工費(fèi)3萬(wàn)元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率萬(wàn)元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（），則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。萬(wàn)元。A.13.68B.14.13C.14.74D.15正確答案正確答案B答案解析組成計(jì)稅價(jià)格答案解析組成計(jì)稅價(jià)格=10+（1+3）1.17（1-5%）=14.13（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題4單選題】單選題】某煙花廠受托加工一批煙某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本花，委托方提供原材料成本30000

56、元，該廠收取元，該廠收取加工費(fèi)加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有元，沒(méi)有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，消費(fèi)稅率元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，消費(fèi)稅率15%）A.6000.00 B.6750.00C.7941.18 D.20250.00正確答案正確答案C答案解析該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（答案解析該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（30000100005000）（）（1-15%）15%7941.18（元）（元）知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算征稅方式征稅方式消費(fèi)稅消費(fèi)稅增

57、值稅增值稅從價(jià)定率從價(jià)定率（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率）從量定額從量定額（啤酒、黃（啤酒、黃酒、成品油）酒、成品油）按海關(guān)核定的進(jìn)按海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量征消費(fèi)稅口數(shù)量征消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅稅關(guān)稅消費(fèi)稅稅額額復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白（卷煙、白酒）酒）（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（量消費(fèi)稅定額稅率）（1-消消費(fèi)稅比例稅率）費(fèi)稅比例稅率）【例題【例題1計(jì)算題】計(jì)算題】某商貿(mào)公司某商貿(mào)公司2014年年4月從國(guó)月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的

58、關(guān)稅完稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬(wàn)萬(wàn)元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。正確答案正確答案（1）組成計(jì)稅價(jià)格（）組成計(jì)稅價(jià)格（9018）（）（1-10%）120（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅12010%12（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）【例題【例題2單選題】（單選題】（2014年）年）某貿(mào)易公司某貿(mào)易公司2014年年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為經(jīng)海關(guān)審

59、定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.9萬(wàn)元萬(wàn)元 B.12.86萬(wàn)元萬(wàn)元 C.14.79萬(wàn)元萬(wàn)元 D.15.28萬(wàn)元萬(wàn)元正確答案正確答案D答案解析應(yīng)繳納消費(fèi)稅（答案解析應(yīng)繳納消費(fèi)稅（301）（）（115%）（）（130%）30%15.28（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）自自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)總結(jié)產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)總結(jié)類

60、型類型 第一順序第一順序第二順序第二順序自產(chǎn)自產(chǎn)自用自用售價(jià)售價(jià)從價(jià)從價(jià)（成本利潤(rùn)）（成本利潤(rùn)）（1-消費(fèi)稅消費(fèi)稅比例稅率）比例稅率）復(fù)合復(fù)合（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）（定額稅率）（1-消費(fèi)稅比消費(fèi)稅比例稅率）例稅率）委托委托加工加工受托方受托方同類同類應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品的的售價(jià)售價(jià)從價(jià)從價(jià)（材料成本加工費(fèi)）（材料成本加工費(fèi)）（1-消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率）復(fù)合復(fù)合（材料成本加工費(fèi)委托加（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量定額稅率）（工數(shù)量定額稅率）（1-消消費(fèi)稅比例稅率）費(fèi)稅比例稅率）進(jìn)口進(jìn)口從價(jià)定率：（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（從價(jià)定率：（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)