出納實務(wù)課件項目二

1、項目二項目二 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理清華大學(xué)出版社技能目標(biāo)技能目標(biāo)l1. 能填制收付款業(yè)務(wù)相關(guān)憑證。l2. 會登記現(xiàn)金日記賬。知識目標(biāo)知識目標(biāo)l1. 了解現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)知識。l2掌握有關(guān)現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)原始憑證的開具方法和處理程序。l3掌握現(xiàn)金日記賬的登記方法。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入l李明是某高職院校2009屆會計專業(yè)的畢業(yè)生，應(yīng)聘到榮達(dá)食品有限責(zé)任公司擔(dān)任出納工作。業(yè)務(wù)員劉強(qiáng)將于2009年12月8日到上海采購，12月7日劉強(qiáng)拿著領(lǐng)導(dǎo)簽字的借條到出納處借錢，出納李明審核借款單后將3000元現(xiàn)金付給了劉強(qiáng)，借條留在出納處。12月10日劉強(qiáng)出差回來報銷差旅費(fèi)2800元，劉強(qiáng)將2800元的報銷單據(jù)和剩余2

2、00元現(xiàn)金交給出納，出納審核報銷單后，將借款單退給劉強(qiáng)，然后將報銷單交給會計復(fù)核，制證員編制記賬憑證，出納員根據(jù)記賬憑證在現(xiàn)金日記賬上登記現(xiàn)金減少2800元。你認(rèn)為出納員劉強(qiáng)的作法對嗎？如不對，正確的做法是什么？項目二項目二 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理l任務(wù)2.1 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理l任務(wù)2.2 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理l任務(wù)2.3 現(xiàn)金的保管和清查任務(wù)任務(wù)2.1 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理l2.1.1 現(xiàn)金收入的管理原則 l2.1.2 現(xiàn)金收入原始憑證的種類l.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序2.1.1現(xiàn)金收入的管理原則現(xiàn)金收入的管理原則l1現(xiàn)金收入必須合法合理l2現(xiàn)金收入手續(xù)必須嚴(yán)格 l3現(xiàn)金收入堅持

3、一筆一清l4現(xiàn)金收入要及時送存銀行2.1.2現(xiàn)金收入原始憑證的種類現(xiàn)金收入原始憑證的種類l 1發(fā)票 ：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票按其適用的范圍不同分為增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票普通發(fā)票 普通發(fā)票普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票2.1.2現(xiàn)金收入原始憑證的種類現(xiàn)金收入原始憑證的種類l2收據(jù)。收據(jù)主要是指財政部門印制的蓋有財政票據(jù)監(jiān)制章的收付款憑證，用于行政事業(yè)性收入,即非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。一般沒

4、有使用發(fā)票的場合，都應(yīng)該使用收據(jù)。收據(jù)與我們?nèi)粘Ｋf的“白條”不能畫等號。收據(jù)可以分為外部收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。 外部收據(jù)外部收據(jù) 內(nèi)部收據(jù)內(nèi)部收據(jù).1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序l 1 審核收款憑證l清點現(xiàn)金l開具發(fā)票或收據(jù)l傳遞憑證l審核記賬憑證l 6根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬 .1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序l【例2-】 2009年12月1日，麗百商場財務(wù)部門收到正杭服裝廠交來違約金900元現(xiàn)金， 12月1日現(xiàn)金的期初余額是1648.00元，出納李月梅辦理相關(guān)收款業(yè)務(wù)。 .1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序l審核收款憑據(jù)（合同）。.1

5、.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序l收款后開具收款收據(jù)（如表2-8所示）。.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序.1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序l【例2-2】任務(wù)任務(wù)2.2 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理l2.2.1現(xiàn)金支出的管理原則l2.2.2現(xiàn)金支出原始憑證的種類l2.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序2.2.1現(xiàn)金支出的管理原則現(xiàn)金支出的管理原則l現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，開戶單位可以使用現(xiàn)金的范圍是：職工

6、工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點（目前是1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除此以外，如有特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2.2.2現(xiàn)金支出原始憑證的種類現(xiàn)金支出原始憑證的種類l 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證分為外來付款原始憑證和自制付款原始憑證兩種。l1外來付款原始憑證如發(fā)票、車票等。l2自制的付款

7、原始憑證常用的有工資表、報銷單、借款單、領(lǐng)款單、現(xiàn)金繳款單、差旅報銷單等。2.2.3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序l單位支出現(xiàn)金的情況不同，其程序也不一致。主要有主動支付現(xiàn)金、被動支付現(xiàn)金和向銀行送存現(xiàn)金三種情況。l1主動支付現(xiàn)金的程序。主動支付是指出納部門主動將現(xiàn)金付給收款單位或個人，如發(fā)放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等支出。l2被動支付現(xiàn)金的程序。被動支付是指收款單位或個人持有關(guān)憑證到出納部門領(lǐng)取現(xiàn)金。l3向銀行送存現(xiàn)金的程序。各單位對當(dāng)天收入的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。 1主動支付現(xiàn)金的程序主動支付現(xiàn)金的程序l出納審核有關(guān)部門交來的付款單，或根據(jù)有關(guān)資料編制

8、付款單。l出納根據(jù)付款金額清點現(xiàn)金，按單位或個人分別裝袋，如有不足從銀行提取。l出納發(fā)放現(xiàn)金時，如果是直接發(fā)給收款人的，要當(dāng)面清點并由收款人簽收（簽字或蓋章）；如果是他人代為收款的，由代收人代簽。對于因公出差或因事外出，當(dāng)天未能領(lǐng)取的津貼，出納應(yīng)將其放入保險柜妥善保管，或者送交保衛(wèi)部門保管，以免丟失或被盜。l出納將支付完畢的憑證交制證員編制記賬憑證。l出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。2被動支付現(xiàn)金的程序被動支付現(xiàn)金的程序l出納審核原始憑證，在審核無誤的付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。l出納支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點，并要求收款人當(dāng)面點清。l出納將支付完畢的憑證交制證員編制記賬憑證。l出納根據(jù)

9、審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。l【例2-】 2009年12月8日麗鑫電機(jī)有限公司采購員張明到上海采購材料，借款1500元，以現(xiàn)金支付。要求：出納辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。l支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點，并要求借款人張明當(dāng)面點清。l將支付完畢的借款單傳遞給制證員編制記賬憑證。l出納員根據(jù)審核無誤的表2-28登記現(xiàn)金日記賬（略）任務(wù)任務(wù) 2.3現(xiàn)金的保管和清查現(xiàn)金的保管和清查l2.3.1 現(xiàn)金的保管l2.3.2 現(xiàn)金的清查2.3.1 現(xiàn)金的保管現(xiàn)金的保管l1.現(xiàn)金要有專人保管。庫存現(xiàn)金保管的責(zé)任人是出納及其他所屬單位的兼職出納，出納應(yīng)選擇誠實可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的人員擔(dān)任。l2.送取現(xiàn)金要有安全措施。向銀行

10、送存和提取現(xiàn)金時，一般應(yīng)有兩人以上，數(shù)額較大的，途中最好用專箱裝好，專車運(yùn)送，必要時可采取武裝押運(yùn)。l3.庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實行分類保管。各單位的出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。l4.庫存現(xiàn)金存放要有安全措施。出納辦公室應(yīng)選擇堅固實用的房間，能防潮、防火、防盜、通風(fēng),并配備專用保險柜。 2.3.2 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查l1庫存現(xiàn)金清查的方法。庫存現(xiàn)金清查的方法按清查的時間分為兩種，一是出納人員每日進(jìn)行的定期清查，一是清查小組進(jìn)行的不定期的清查。清查時采用的技術(shù)方法是實地盤點法。2.3.2 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查l2.庫存

11、現(xiàn)金清查的程序l清查人員對庫存現(xiàn)金的實有數(shù)進(jìn)行盤點； l清查人員將盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，查明賬實是否相符； l清查后根據(jù)清查結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點報告表l將清查的結(jié)果報給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，對于賬實不符的情況按領(lǐng)導(dǎo)批示的意見進(jìn)行處理，將賬實不符的盤點表傳遞給制證員編制記賬憑證。l根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。2.3.2 現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查l3現(xiàn)金清查時的注意事項l以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金。 l代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時封存。 l如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。 l如果是清查小組對現(xiàn)金進(jìn)行清點，應(yīng)采用突擊盤點，不預(yù)先通知出納；盤點時間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時現(xiàn)金收付款項全部登記入賬，并