第1講借貸記帳法

1、復(fù)式記賬與借貸記賬法（復(fù)式記賬與借貸記賬法（31頁(yè)）頁(yè)）一、復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬方法四、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記三、借貸記賬法知識(shí)體系知識(shí)點(diǎn)： 1、復(fù)式記賬的概念 2、借貸記賬法的四個(gè)特點(diǎn)，賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 3、資產(chǎn)、權(quán)益、費(fèi)用、收入賬戶(hù)的登 記方法 4、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、一借多貸和一貸多借 的復(fù)合分錄的編制方法 一、復(fù)式記賬原理 從會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，人類(lèi)曾使用過(guò)兩大類(lèi)記賬方法：一是單式記賬法，另一是復(fù)式記賬法。 單式記賬法是一種原始的、簡(jiǎn)單的、不完整的記賬方法。其特征是對(duì)發(fā)生的每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個(gè)賬戶(hù)中加以記錄。單式記賬法是一種理論基礎(chǔ)。 復(fù)式記賬法是相對(duì)于單式記賬法而言的。它是根據(jù)前述

2、會(huì)計(jì)平衡公式的基本原理，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬的意義： 復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。它從資金運(yùn)動(dòng)的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變化。它能反映賬戶(hù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系。通過(guò)對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以反映資金的來(lái)路、去向；通過(guò)平衡關(guān)系，可以檢查賬務(wù)處理有無(wú)差錯(cuò)。二、復(fù)式記賬方法的分類(lèi) 按照記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、試算平衡的不同，復(fù)式記賬法可分為： 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須采用借貸記賬法。 三、借貸記賬法 借貸記賬法 是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，來(lái)記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增

3、減變化及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括：記賬符號(hào)、賬戶(hù)設(shè)置、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。（一）借貸記賬法的特點(diǎn) 1、以“借”和“貸作為記賬符號(hào) 借貸記賬法的“借“和“貸”僅僅代表記賬符號(hào)，而不具有任何內(nèi)在的含義?！敖琛焙汀百J”的具體含義取決于賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一般地，以“借”表示資產(chǎn)和成本、費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、利潤(rùn)的減少；以“貸”表示負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、利潤(rùn)的增加，資產(chǎn)和成本、費(fèi)用的減少。 2、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在記入一個(gè)賬戶(hù)借方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者在記入一個(gè)賬戶(hù)貸方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬

4、戶(hù)的借方。3、對(duì)賬戶(hù)不要求固定分類(lèi) 在借貸記賬法下，按資產(chǎn)等于權(quán)益的平衡關(guān)系，可固定劃分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)和權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，還可以設(shè)置既反映資產(chǎn)又反映權(quán)益的雙重性質(zhì)的賬戶(hù)。 4、以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式 借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在相互對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借方和貸方進(jìn)行登記，這就保證了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借、貸雙方的平衡。因此，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，所有賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等，所有賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)與所有賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)數(shù)也必然相等。 試算平衡用等式表示： 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部

5、賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì) （二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方。在借貸記賬法下，賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”。在賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)中，登記在借方的數(shù)額稱(chēng)為“借方發(fā)生額”，登記在貸方的數(shù)額稱(chēng)為“貸方發(fā)生額”。兩方發(fā)生額相減后的差額稱(chēng)為“期末余額”。如果借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額，其余額稱(chēng)為借方期末余額；如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，其余額稱(chēng)為貸方期末余額。 依據(jù)會(huì)計(jì)等式原理： 資金的靜止?fàn)顟B(tài)有資產(chǎn)和權(quán)益兩個(gè)對(duì)立統(tǒng)一方面； 資金的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)有收入和費(fèi)用兩個(gè)對(duì)立統(tǒng)一方面。 1、資產(chǎn)和權(quán)益賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和格式 （1）資產(chǎn)賬戶(hù)以借方登記資產(chǎn)的增加，貸方登記資產(chǎn)的減

6、少，余額一般在借方，表示資產(chǎn)的結(jié)存額。 小知識(shí)： 資產(chǎn)賬戶(hù)的期末借方余額與本期發(fā)生額之間的關(guān)系，可用下列公式表示：期末余額本期借方發(fā)生額期初余額本期貸方發(fā)生額(借方借方)(借方借方) （2）權(quán)益賬戶(hù)以貸方登記權(quán)益的增加，借方登記權(quán)益的減少，余額一般在貸方，表示權(quán)益的實(shí)際數(shù)額。小知識(shí)： 權(quán)益賬戶(hù)的期末貸方余額與本期發(fā)生額之間的關(guān)系，可用下列公式表示：期末余額本期貸方發(fā)生額期初余額本期借方發(fā)生額(貸方貸方)(貸方貸方) 2、收入和費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和格式 （1）收入賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與權(quán)益賬戶(hù)基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額和結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般沒(méi)有余額。（2）費(fèi)用賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)賬戶(hù)基本相同

7、，借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額和結(jié)轉(zhuǎn)額，期末一般沒(méi)有余額。借方 貸方資產(chǎn)、成本、資產(chǎn)、成本、 負(fù)債、所有者權(quán)益、負(fù)債、所有者權(quán)益、 費(fèi)用（損）費(fèi)用（損）收入（益）收入（益） （） （ ） （） （）會(huì)計(jì)帳戶(hù)（科目）增減規(guī)定會(huì)計(jì)科目參照表名稱(chēng)名稱(chēng)名稱(chēng)名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)工程物資三、共同類(lèi)六、損益類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)四、所有者類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(益類(lèi))銀行存款累積攤銷(xiāo)實(shí)收資本（股本）其他業(yè)務(wù)收入 (益類(lèi))其他貨幣資金待處理財(cái)產(chǎn)損溢資本公積公允價(jià)值變動(dòng)損益(益類(lèi))交易性金融資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)盈余公積投資收益(益類(lèi))應(yīng)收票據(jù)短期借款本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 (益類(lèi))應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (損類(lèi)

8、）預(yù)付賬款應(yīng)付賬款五、成本類(lèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加 (損類(lèi)）其他應(yīng)收款預(yù)收賬款生產(chǎn)成本其他業(yè)務(wù)成本 (損類(lèi)）材料采購(gòu)應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 (損類(lèi)）在途物資應(yīng)交稅費(fèi)管理費(fèi)用(損類(lèi)）原材料應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）財(cái)務(wù)費(fèi)用 (損類(lèi)）庫(kù)存商品長(zhǎng)期借款營(yíng)業(yè)外支出 (損類(lèi)）固定資產(chǎn)所得稅費(fèi)用(損類(lèi)）累計(jì)折舊資產(chǎn)減值損失(損類(lèi)） （三）借貸記賬法的運(yùn)用 1、確定會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄，就是按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)及其金額的一種記錄。它是構(gòu)成記賬憑證的基本內(nèi)容，即記賬公式，是在記賬憑證上編制的，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄，即記賬公式，是在記賬憑證上編制的，并據(jù)以登記的有關(guān)賬戶(hù)。 幫

9、你理解幫你理解 初學(xué)者學(xué)習(xí)編制會(huì)計(jì)分錄，要記住以下三個(gè)步驟，即“三看”： 第一，要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶(hù)，即看賬戶(hù)名稱(chēng)； 第二，要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)是增還是減，即看增減方向； 第三，要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶(hù)的增減金額是多少，即看金額。會(huì)計(jì)分錄形式技能技能ABCABC： 會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式 正確地編制會(huì)計(jì)分錄，是正確編制記賬憑證的前提條件，也是一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須具備的基本技能。 會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式：借方寫(xiě)在上面，貸方寫(xiě)在借方的下面，上下錯(cuò)開(kāi)兩個(gè)字；注明應(yīng)記的會(huì)計(jì)科目，如需注明明細(xì)科目的，應(yīng)在一級(jí)科目后面加一破折號(hào)，寫(xiě)上明細(xì)科目；金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，數(shù)字后不寫(xiě)元，借方和貸方的金額應(yīng)各自對(duì)齊。 以上格式的

10、會(huì)計(jì)分錄僅是在學(xué)習(xí)過(guò)程中使用的一種草寫(xiě)格式。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的?！纠?】3日，某投資者以300000元向企業(yè)投資，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的銀行存款增加了300000元，同時(shí)使企業(yè)的資本金增加了300000元，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程：借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸貸方方 300000 300000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 300 000300 000 【例2】5日

11、，向本市金屬材料公司購(gòu)入材料2000千克，單價(jià)100元，貨款為200000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的庫(kù)存材料增加了200000元，同時(shí)使企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的賬款增加了200000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)流程借方 應(yīng)付賬款 貸方 借方 原材料 貸方 200000 200000會(huì)計(jì)分錄 借：原材料借：原材料 200 000200 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 200 000200 000【例3】10日，經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)，減少注冊(cè)資本100000元，以銀行存款付給投資者。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的實(shí)收資本減少了1

12、00000元，同時(shí)使企業(yè)的銀行存款也減少了100000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)流程借方 銀行存款 貸方 借方 實(shí)收資本 貸方 100000 100000會(huì)計(jì)分錄 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 【例4】12日，以銀行存款130000元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的銀行存款減少了130000元，同時(shí)使應(yīng)付供應(yīng)單位的賬款也減少了130000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)務(wù)流程借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 130000 130000 會(huì)計(jì)

13、分錄 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 130 000130 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 130 000130 000 【例5】15日，以銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)85000元，設(shè)備驗(yàn)收合格，交付有關(guān)部門(mén)使用。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的固定資本增加了85000元，同時(shí)使企業(yè)的銀行存款減少了85000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)務(wù)流程借方 銀行存款 貸方 借方 固定資本 貸方 85000 85000 會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 85 00085 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 85 00085 000 【例6】18日，經(jīng)董事會(huì)決定，并報(bào)工商行政管理部門(mén)備案，將盈

14、余公積金150000元轉(zhuǎn)增資本。 說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的實(shí)收資本增加了150000元，同時(shí)使企業(yè)的盈余公積減少了150000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)務(wù)流程借方 實(shí)收資本 貸方 借方 盈余公積 貸方 150000 150000會(huì)計(jì)分錄 借：盈余公積借：盈余公積 150 000150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000150 000 【例7】20日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠本市金屬材料公司貨款70000元。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)增加了70000元，同時(shí)使應(yīng)付供應(yīng)單位的賬款減少了70000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)

15、務(wù)流程借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 70000 70000會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 70 00070 000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 7000070000 【例8】25日，企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按規(guī)定分給投資者100000元，款項(xiàng)尚未支付。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)增加100000元，同時(shí)使企業(yè)可供分配的利潤(rùn)減少100000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下： 業(yè)務(wù)流程借方 應(yīng)付股利 貸方 借方 利潤(rùn)分配 貸方 100000 100000會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 100 000100 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 100

16、000100 000 【例9】25日，接受投資者以上述獲得的利潤(rùn)100 000元對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)的資金增加了100 000元，同時(shí)使企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)減少了100 000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)流程借方 實(shí)收資本 貸方 借方 應(yīng)付股利 貸方 100 000 100 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000 100 000 會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。 簡(jiǎn)單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶(hù)的分錄，一個(gè)記借方，另一個(gè)記貸方，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單分錄的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系明

17、確，反映資金來(lái)龍去脈一清二楚。 復(fù)合分錄是指涉及三個(gè)或三個(gè)以上賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄，這種分錄在一個(gè)賬戶(hù)中記借方，在另外幾個(gè)賬戶(hù)中記貸方；或者在一個(gè)賬戶(hù)中記貸方，在另外幾個(gè)賬戶(hù)中記借方，即“一借多貸”、“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄。 一般情況下不編多借多貸會(huì)計(jì)分錄，因?yàn)椴槐阌隗w現(xiàn)賬戶(hù)與賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但在特殊情況下如一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以多借多貸會(huì)計(jì)分錄才能反映得更完整、清楚，在理論和實(shí)務(wù)上還是可以運(yùn)用的。 【例10】26日，企業(yè)購(gòu)入材料120 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付貨款100 000元，其余20 000元暫欠。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使企業(yè)的庫(kù)存材料增加了120 00

18、0元，另一方面使企業(yè)的銀行存款減少了100 000元，應(yīng)付供應(yīng)單位的賬款增加了20 000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)務(wù)流程借方 銀行存款 貸方 借方 原材料 貸方 100 000 120 000借方 應(yīng)付賬款 貸方 20 000 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 120 000 貸：銀行存款 100 000 應(yīng)付賬款 20 000上例復(fù)合分錄，可以分解為兩筆簡(jiǎn)單分錄： 借：原材料 100 000 貸：銀行存款 100 000 借：原材料 20 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000 【例11】28日，企業(yè)收到債務(wù)人開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票32 000元，銀行轉(zhuǎn)賬支票16 000元，清償前欠本企業(yè)貨款，支票

19、當(dāng)即存入銀行。 說(shuō)明分析說(shuō)明分析 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)增加了32 000元，銀行存款增加了16 000元，另一方面使企業(yè)應(yīng)收購(gòu)買(mǎi)單位的賬款減少了48 000元，按記賬規(guī)則，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下 ：業(yè)務(wù)流程借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 應(yīng)收票據(jù) 貸方 48 000 32 000 借方 銀行存款 貸方 16 000 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收票據(jù) 32 000 銀行存款 16 000 貸：應(yīng)收賬款 48 000上述復(fù)合分錄，也可以分解為兩筆簡(jiǎn)單分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 32 000 貸：應(yīng)收賬款 32 000 借：銀行存款 16 000 貸：應(yīng)收賬款 16 000 從前面的例子中可以看出，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

20、務(wù)發(fā)生后所登記的賬戶(hù)之間，存在著相互依存的關(guān)系。 賬戶(hù)之間這種相互依存的關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)（45頁(yè)）。（ 2、登記賬戶(hù)（過(guò)賬） 將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制成會(huì)計(jì)分錄，僅僅是確定了該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以后應(yīng)記入的賬戶(hù)、賬戶(hù)的方向及金額。還需要將會(huì)計(jì)分錄的數(shù)據(jù)過(guò)入到有關(guān)賬戶(hù)中去。這個(gè)過(guò)程通常稱(chēng)為“過(guò)賬”。過(guò)賬以后，一般要在月末進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。 3、試算平衡（48頁(yè)） 如果記賬沒(méi)有差錯(cuò)，那么全部賬戶(hù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額 也必然相等，從而全部賬戶(hù)的借方期末余額與貸方期末余額也必然相等。這就形成了賬戶(hù)之間的一系列平衡關(guān)系，這種平衡關(guān)系主要包

21、括以下三個(gè)方面： （1）全部賬戶(hù)的期初余額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶(hù)的期初余額貸方合計(jì)數(shù)； （2）全部賬戶(hù)的本期發(fā)生額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶(hù)的本期發(fā)生額貸方合計(jì)數(shù) （3）全部賬戶(hù)的期末余額借方合計(jì)數(shù)等于全部賬戶(hù)的期末余額貸方合計(jì)數(shù)。 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方借方借方貸方貸方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 合合 計(jì)計(jì)AABBCC 賬賬 戶(hù)戶(hù)A=AC=C依據(jù)：依據(jù)： 會(huì)計(jì)基會(huì)計(jì)基本等式本等式B=B依據(jù)：借依據(jù)：借貸法的記貸法的記賬規(guī)則賬規(guī)則 如果只檢查本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記是否有誤，可只編制本期發(fā)生額試算平衡表；如果只檢查記賬

22、結(jié)果是否有誤，可只編制期末余額試算平衡表.t會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記t全部重記全部重記t方向顛倒方向顛倒t用錯(cuò)賬戶(hù)用錯(cuò)賬戶(hù) 試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 （四)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記 （53頁(yè)） 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系是： 總分類(lèi)賬戶(hù) 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 總分類(lèi)賬戶(hù)控制、統(tǒng)馭補(bǔ)充、具體說(shuō)明 兩者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容是相同的。這就決定了在會(huì)計(jì)核算中必須按照平行登記的方法，既登記總分類(lèi)賬戶(hù)，又要登記明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登記的要點(diǎn)，可以概括歸納為四個(gè)方面： （一）依據(jù)相同 （二）方向相同 （三）期間相同 （四）金額相同 【例1】用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000