第七章 利潤損失保險

1、 第七章第七章 利潤損失保險利潤損失保險保險系保險系 董明英董明英 一、利潤損失保險的概念利潤損失保險承保由于火災(zāi)和自然災(zāi)害或意外事故，使被保險人在保險財產(chǎn)從受損到恢復(fù)至營業(yè)前狀況一段時期內(nèi)，因停產(chǎn)、停業(yè)或營業(yè)受到影響所造成的利潤損失和受災(zāi)的營業(yè)中斷期間所需開支的必要費用等間接經(jīng)濟損失。利潤損失保險必須依附于財產(chǎn)保險，所承保的風(fēng)險必須與財產(chǎn)保險一致。因此，投保人只有在投保了財產(chǎn)保險的條件下，才能投保利潤損失保險。 二、利潤損失保險的特征二、利潤損失保險的特征1財產(chǎn)保險所承保的是保險標的的直接損失，利潤損失保險承保的是財產(chǎn)保險不予承保的間接損失。2被保險人必須在足額投保財產(chǎn)保險并附加“恢復(fù)基礎(chǔ)賠

2、償條款”的基礎(chǔ)上，投保利潤損失保險，才能獲得充分的保險保障。3利潤損失保險賠償?shù)闹皇峭侗Ｆ髽I(yè)合法、合理的經(jīng)濟損失，被保險人不能從賠償中獲得任何非法利益。利潤損失保險的保險責(zé)任具有“跟隨性”特征，即利潤損失賠償?shù)那疤崾前l(fā)生了財產(chǎn)保險項下保證責(zé)任范圍內(nèi)的損失，財產(chǎn)保險的保險人已確認了保險責(zé)任，利潤損失保險才承擔(dān)責(zé)任。 三、利潤損失保險的保障項目利潤損失保險承保的是投保企業(yè)的生產(chǎn)營業(yè)設(shè)備（如建筑物、機器等）由于遭受自然災(zāi)害或意外事故造成企業(yè)生產(chǎn)停頓或營業(yè)中斷而引起的間接經(jīng)濟損失，即預(yù)期毛利潤的損失和中斷期間仍需支付的必要維持費用損失。利潤損失保險的保障項目包括：營業(yè)額減少所致的毛利潤損失；營業(yè)費用增

3、加所致的毛利潤損失；工資；審計師費用。 1利潤損失保險的相關(guān)概念（1）利潤、毛利潤和毛利潤率利潤，也稱凈利潤，是指衡量財務(wù)損益狀況的指標。毛利潤。毛利潤是指已扣減生產(chǎn)成本，但仍未扣凈所有支出的銷售或營業(yè)費用。毛利潤率。毛利潤率是指發(fā)生在損失之日前的會計年度內(nèi)毛利潤占營業(yè)額的比率。 保險業(yè)務(wù)中計算毛利潤的方法a“加”法，即指企業(yè)凈利潤加上各種可保險的維持費用（也稱固定費用）。維持費用，包括高層管理人員工資、水電費、廣告費、租金、利息、保險費等費用。這些費用在營業(yè)中斷期間仍須支出，而不是隨著營業(yè)額降低而同比降低。b“減”法，即采用下列計算毛利潤的公式：毛利潤=營業(yè)額+年終庫存-上年庫存-特定營業(yè)費

4、用上述式中的特定營業(yè)費用（也稱生產(chǎn)費用）包括原材料采購費、消耗性物料、生產(chǎn)工人工資、制造費、包裝費、運輸費、取暖費等。這類費用在營業(yè)中斷后就無須支出。 （2）營業(yè)額與標準營業(yè)額營業(yè)額是指企業(yè)在營業(yè)處所經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的營業(yè)收入，即出售產(chǎn)品、提供服務(wù)的收入。用公式表示：營業(yè)額=生產(chǎn)費用+維持費用+凈利潤標準營業(yè)額是指與賠償期相應(yīng)的上年度同期的營業(yè)額。（3）營業(yè)額減少這是指正常的標準營業(yè)額減去賠償期內(nèi)非正常營業(yè)額的差額。 2營業(yè)額減少所致的毛利潤損失賠償期間標準營業(yè)額和非正常營業(yè)額的差額乘以毛利潤率就是營業(yè)額減少所致的毛利潤損失。用公式表示為：營業(yè)額減少所致的毛利潤損失=（標準營業(yè)額-賠償期營業(yè)額）

5、毛利潤率如果標準營業(yè)額是估算了營業(yè)發(fā)展趨勢及通貨膨脹因素的，則用公式表示為：實際標準營業(yè)額=標準營業(yè)額（1+營業(yè)額增長率+通貨膨脹率） 3營業(yè)費用增加所致的毛利潤損失增加的營業(yè)費用是指企業(yè)在遭受保險事故所造成的財產(chǎn)損失后，為了避免或減少營業(yè)中斷的損失而額外支出的費用。保險人予以承保的費用應(yīng)具有以下條件：（1）這些費用的支出在主觀上是為了避免或減少營業(yè)損失，是為了縮短營業(yè)中斷時間。（2）這些增加的費用不能超過一定的“經(jīng)濟限度”，即不能超過賠償期挽回的營業(yè)額與毛利潤率的乘積。 4工資工資通常是指付給雇員報酬的總額，包括獎金、加班費、生活補助、保險費、節(jié)假日工資以及其他與工資相關(guān)的款項。在承保時由于

6、工資屬于可變費用，投保人可以不保。要求投保的話，可以計入毛利潤中一起投保；也可以應(yīng)投保人要求，以一定時期的工資總額作為保險金額承保。根據(jù)以往損失恢復(fù)情況及最大危險單位發(fā)生責(zé)任事故可能導(dǎo)致的停產(chǎn)期限預(yù)測，對工資部分也可采取雙重基礎(chǔ)保險。 【例題1】在利潤損失保險中，根據(jù)以往損失恢復(fù)情況及最大危險單位發(fā)生責(zé)任事故可能導(dǎo)致的停產(chǎn)期限預(yù)測，對工資部分一般采取的保險原則是（ ）。A雙重基礎(chǔ) B單倍工資 C比例工資 D工資加獎金【答案】A 5審計師費用審計師費用可作為利潤損失保險的一個單獨項目投保，投保金額由投保人自行確定。該項目的費用通常是被保險人為了向保險人索賠時產(chǎn)生的。保險人對此項費用，一般是按實際

7、支付的費用賠償，最高不得超過保險金額。 四、利潤損失保險的除外責(zé)任四、利潤損失保險的除外責(zé)任我國利潤損失保險規(guī)定的除外責(zé)任主要有兩部分：（1）絕對除外責(zé)任，如被保險人及其代表的故意行為、戰(zhàn)爭及核風(fēng)險等；（2）一般包括保險人簽發(fā)的與利潤損失保險相關(guān)聯(lián)的財產(chǎn)保險單中的除外責(zé)任。五、利潤損失保險的賠償期五、利潤損失保險的賠償期保險期是指保險單規(guī)定的起訖日期，只有在保險單的有效期內(nèi)發(fā)生保險事故，保險人才能負責(zé)賠償。賠償期是指在保險有效期內(nèi)發(fā)生災(zāi)害事故后到恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的一段時期。賠償期從受災(zāi)后開始計算，可為3個月至12個月或更長時間。 六、利潤損失保險的保險金額利潤損失保險的保險金額是按企業(yè)上年度的

8、銷售額或營業(yè)額加上本年度業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和通貨膨脹因素為基礎(chǔ)計算的，即按照本年度預(yù)期的毛利潤額來確定，用毛利潤率乘以上年度營業(yè)額加上預(yù)計當(dāng)年業(yè)務(wù)升降指數(shù)及通貨膨脹率。如果賠償期不超過12個月，保險金額應(yīng)為本年度預(yù)期的毛利潤額；如果賠償期超過12個月，保險金額按比例增加。 七、利潤損失保險的保險費率利潤損失保險的費率一般可按以下原則和步驟確定：1以承保的財產(chǎn)保險的費率為基礎(chǔ)費率。2根據(jù)不同行業(yè)、不同工作的標準費率進行增減。3加上各種附加險及擴展責(zé)任的費率。4根據(jù)其他影響損失的因素加費或減費。5根據(jù)賠償期的長短進行調(diào)整。 八、利潤損失保險的賠償處理1確定保險責(zé)任列入利潤損失保險賠償?shù)膿p失必須具備的條件

9、包括：（1）利潤損失保險必須發(fā)生在被保險人所占有或指定的場所。（2）營業(yè)中斷必須是必要的。（3）損失必須是保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失原因引起的。（4）物質(zhì)損失必須發(fā)生在保險期內(nèi)，若營業(yè)中斷延續(xù)到保險期滿后，對于超過保險期限的利潤損失也給予賠償。 2確定實際賠償期實際賠償期是從損失發(fā)生之日起到生產(chǎn)或營業(yè)完全恢復(fù)到原有水平為止。實際賠償期不能超過保險單上約定的賠償期，如有超過，則以保險單載明的賠償期為準。3其他注意事項（1）對不足額保險，即保險金額小于應(yīng)保的毛利潤時，要采取比例分攤的賠償方式。賠償金額=（營業(yè)額減少所致毛利潤損失+營業(yè)費用增加所造成利潤損失-所保固定費用的節(jié)余部分）保險金額全年毛利潤額

10、（2）在賠償期內(nèi)，如果某些維持費用實際上可以不必支出或減少支出時，對這部分金額應(yīng)從賠償金額中扣除，以避免被保險人從賠款中獲得額外利益。（3）為縮短實際賠償期所支付的額外費用可以列入賠款范疇，但應(yīng)以不超過因縮短實際賠償期所減少的利潤損失為限；為實際賠償期的增加營業(yè)額而支付的費用也可列入賠償金額，但也應(yīng)以為增加營業(yè)額而減少利潤損失的實際數(shù)額為限。 【例題2】某企業(yè)投保財產(chǎn)綜合險附加利潤損失險，保險金額24萬元，約定賠償期為6個月。在保險期內(nèi)發(fā)生火災(zāi)，營業(yè)額下降到30萬元，標準營業(yè)額為50萬元，上年毛利潤率為20%，在賠償期內(nèi)挽回的營業(yè)額為10萬元，因租房增加租金4萬元，固定費用結(jié)余0.3萬元，全年毛利潤為30萬元。保險公司應(yīng)賠款（ ）萬元。A2.736 B2.763 C2.367 D4.65【答案】A 【解析】保險賠款的計算過程如下：營業(yè)額減少所致的毛利潤損失=（標準營業(yè)額-賠償期營業(yè)額）毛利