大成方略集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理技巧--ozx1979

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理技巧處理技巧背景背景 企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問(wèn)等部門投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問(wèn)等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃

2、避繳納稅的行為。不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤大錯(cuò)誤 1、讓別人做自己的上帝、讓別人做自己的上帝 2、盲目相信下屬忠誠(chéng)、盲目相信下屬忠誠(chéng) 3、董事長(zhǎng)缺位、董事長(zhǎng)缺位 4、靠行賄謀利益、靠行賄謀利益 5、迷信政商關(guān)系、迷信政商關(guān)系 6、忽視錢以外的東西、忽視錢以外的東西 7、不會(huì)分錢、不會(huì)分錢 8、放縱自己、放縱自己 9、漠視組織變革、漠視組織變革10不會(huì)瀟灑退場(chǎng)不會(huì)瀟灑退場(chǎng) “小金庫(kù)小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括主要表現(xiàn)形式包括1違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；2用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；3以

3、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；4經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金小金庫(kù)庫(kù)”；5虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”；6以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”7上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)小金庫(kù)”。 第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 選擇股東合資主體涉稅條款選擇股東合資主體涉稅條款一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東股東1、境

4、外個(gè)人股東與境外法人股東、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別的區(qū)別財(cái)稅財(cái)稅199420、財(cái)稅財(cái)稅20081號(hào)文號(hào)文區(qū)別區(qū)別2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)20093號(hào)文號(hào)文-10% 個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法-20%3、合作企業(yè)先行收回投資條款、合作企業(yè)先行收回投資條款財(cái)稅財(cái)稅2008159號(hào)號(hào) 第二節(jié)第二節(jié) 選擇股東出資方式涉稅條款選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1、分期同步出資條款、分期同步出資條款2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財(cái)稅字財(cái)稅字1986306）3、假外資條款、假外資條

5、款國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200360號(hào)號(hào) 二、非貨幣出資涉稅條款二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第四條（二）涉及所得稅條款（二）涉及所得稅條款所得稅法實(shí)施條例所得稅法實(shí)施條例58條、條、國(guó)稅函國(guó)稅函2005319號(hào)文號(hào)文四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得

6、稅優(yōu)惠涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函粵地稅函2007703)九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款(財(cái)稅財(cái)稅【2008】175)第三節(jié)第三節(jié) 投資后借款涉稅條款投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果二、法律后果 三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款第二章第二章 招商引資合同涉稅條款招商引資合同涉稅條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【2009】87號(hào)）號(hào)）三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修

7、涉稅條款三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007606號(hào)）號(hào)）第三章第三章 開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣抵債、拍賣個(gè)人個(gè)人-公司公司(遼地稅發(fā)遼地稅發(fā)200883號(hào)號(hào) )(浙財(cái)農(nóng)稅字浙財(cái)農(nóng)稅字200718號(hào)號(hào) )二、標(biāo)的物涉稅條款二、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭(zhēng)議土地增值稅爭(zhēng)議)三、價(jià)格條款三、價(jià)格條款(國(guó)稅函國(guó)稅函2005436號(hào)號(hào))四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅2006186）五、土地出讓金返

8、還條款五、土地出讓金返還條款第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備買賣合同涉稅條款設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則7、16條）條）三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備所得稅國(guó)稅發(fā)所得稅國(guó)稅發(fā)200981號(hào)；增值稅號(hào)；增值稅-購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售17%還是還是4% ）第三節(jié)第三節(jié) 廣告宣傳合同涉稅條款廣告宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算

9、基數(shù)基數(shù)-國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文）號(hào)文）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）三、香煙廣告條款三、香煙廣告條款(財(cái)稅財(cái)稅200972號(hào)號(hào) )第四章第四章 勞動(dòng)合同涉稅條款勞動(dòng)合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同（一、與退休職工簽訂合同（國(guó)稅函國(guó)稅函2005382號(hào)；號(hào)；國(guó)稅函2006526號(hào) ）二、聘請(qǐng)兼職人員（二、聘請(qǐng)兼職人員（國(guó)稅函國(guó)稅函2005382 ）三、派遣合同又私下支付工資條款三、派遣合同又私下支付工資條款四、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款四、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款五、利用勞務(wù)派

10、遣合同避免責(zé)任條款五、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款六、招收殘疾人涉稅條款六、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅財(cái)稅200970號(hào)號(hào) )七、招收下崗工人條款七、招收下崗工人條款(財(cái)稅財(cái)稅200923號(hào)號(hào) )第二節(jié)第二節(jié) 無(wú)效條款無(wú)效條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款:(勞社部勞社部發(fā)發(fā)200312號(hào)號(hào)) 二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款()三、辦公用品發(fā)票代替工資條款三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款六、非職工

11、領(lǐng)取職工工資條款七、工資分解條款七、工資分解條款八、約束第三人條款八、約束第三人條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十一、無(wú)效條款十一、無(wú)效條款第三節(jié)第三節(jié) 勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款一、工資構(gòu)成條款（一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)浙地稅發(fā)200417號(hào)號(hào)）二、二、 帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款(財(cái)稅財(cái)稅200411) 三、三、 股權(quán)激勵(lì)條款（股權(quán)激勵(lì)條款（財(cái)稅財(cái)稅200940號(hào)財(cái)稅號(hào)財(cái)稅20095號(hào)）號(hào)）四、借款后服務(wù)四、借款后服務(wù)3年不歸還條款年不歸還條款(財(cái)稅財(cái)稅200883)五

12、、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款(財(cái)稅財(cái)稅200978號(hào)號(hào)國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)1995115號(hào)號(hào))六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款(財(cái)稅財(cái)稅200713號(hào)號(hào))七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款(國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)2007118號(hào)號(hào) )八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款費(fèi)條款(國(guó)稅函國(guó)稅函【2007】305、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2009】3、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2006】245)九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)199489號(hào)、號(hào)、大地稅大地稅函函2008253號(hào)號(hào) ）十、外派員工工資由接受方支付工資條款十、外派員工

13、工資由接受方支付工資條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款（財(cái)稅（財(cái)稅2007102號(hào)）號(hào)）十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十三、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理十三、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理第四節(jié)第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款粵地稅函粵地稅函2002629號(hào)號(hào)第五節(jié)第五節(jié) 違約金涉稅條款違約金涉稅條款一、勞動(dòng)合同法規(guī)定一、勞動(dòng)合同法規(guī)定二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財(cái)綜字二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財(cái)綜字200452號(hào)）號(hào)） 三、違約金支付金額涉稅條款三、違約金支付金額涉稅條款 （培訓(xùn)） 第五章第五章 買賣合同涉稅條款買賣合同涉稅

14、條款 第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)合同涉稅條款采購(gòu)合同涉稅條款 一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：采購(gòu)后出租，收受自用再出售后采購(gòu)后出租，收受自用再出售后 問(wèn)題問(wèn)題2：采購(gòu)取得采購(gòu)取得4%減半征收普通發(fā)票的減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率財(cái)稅財(cái)稅【2008】170、財(cái)稅、財(cái)稅【2009】9、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2009】90 問(wèn)題問(wèn)題3：保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能 否抵扣。否抵扣。 問(wèn)題問(wèn)題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣 問(wèn)題問(wèn)題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航

15、車能否抵扣；是否工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅（國(guó)稅發(fā)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅（國(guó)稅發(fā)2005173號(hào)號(hào) ）。財(cái)）。財(cái)稅稅2008152號(hào)號(hào) 問(wèn)題問(wèn)題6：銷售舊設(shè)備銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項(xiàng)減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項(xiàng)抵扣后繳納增值稅。抵扣后繳納增值稅。問(wèn)題問(wèn)題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，其向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別（國(guó)稅發(fā)進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別（國(guó)稅發(fā)【2002】117、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅發(fā)【2009】7、財(cái)稅、財(cái)稅【2009】17號(hào)文號(hào)文 ）問(wèn)題問(wèn)題8：采購(gòu)設(shè)備即用應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)采購(gòu)設(shè)備即用

16、應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦公使用同時(shí)用于職工上下題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦公使用同時(shí)用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實(shí)施細(xì)則（增值稅條例實(shí)施細(xì)則21條）條）問(wèn)題問(wèn)題9：銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)地組裝業(yè)務(wù)，銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅條例實(shí)施細(xì)則如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅條例實(shí)施細(xì)則38條）條）二、材料采購(gòu)合同涉稅條款二、材料采購(gòu)合同涉稅條款1、2008年年11月采購(gòu)材料月采購(gòu)材料2009年年3月取得發(fā)月取得發(fā)票、票、2009年年

17、7月取得發(fā)票月取得發(fā)票2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財(cái)稅（財(cái)稅【2006】114）3、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議4、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理5、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行行 ） 7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理 8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國(guó)稅發(fā)、發(fā)票

18、丟失后抵扣、退稅處理（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)號(hào) ） 9、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問(wèn)題化、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問(wèn)題化解（國(guó)稅函解（國(guó)稅函2008607號(hào)）號(hào)） 10、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問(wèn)題（國(guó)稅函、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問(wèn)題（國(guó)稅函2005763號(hào)浙地稅函號(hào)浙地稅函2003309號(hào)）號(hào)） 11、瑕疵發(fā)票成本列支處理、瑕疵發(fā)票成本列支處理 12、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事后債務(wù)重組、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事后債務(wù)重組應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入內(nèi)銷收入增值稅稅率增值稅稅率【當(dāng)期進(jìn)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額（出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價(jià)格）進(jìn)口材料價(jià)格）（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（出口貨物征稅率出

19、口貨物退稅率）】上期留抵上期留抵免抵退稅額免抵退稅額= （出口銷售額（出口銷售額進(jìn)口材料價(jià)格）進(jìn)口材料價(jià)格）出口貨物退稅率出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額,免抵退稅額免抵退稅額)免抵稅額免抵稅額=免抵退稅額免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額 第二節(jié)第二節(jié) 常規(guī)銷售合同涉稅條款常規(guī)銷售合同涉稅條款 一、設(shè)備銷售合同涉稅條款一、設(shè)備銷售合同涉稅條款 二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款 1、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析（財(cái)、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析（財(cái)稅稅200892號(hào)）號(hào)） 2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是、接受委托開

20、發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 （財(cái)稅【2005】165） 3、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅200987號(hào)號(hào) ） 4、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)值值30萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。 5、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅5%改為征收增改為征收增值稅稅負(fù)值稅稅負(fù)3%的合同技巧處理的合同技巧處理 三、貨物銷售合同涉稅條款三、貨物銷售合同涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：口同合同納稅期的確定口同合同納稅期的確定（增值稅細(xì)則（增值稅細(xì)則38條）條） 問(wèn)題問(wèn)題2：無(wú)法收

21、回貨款如何避免交增值稅（國(guó)稅函無(wú)法收回貨款如何避免交增值稅（國(guó)稅函【2006】1279） 問(wèn)題問(wèn)題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家 的法律風(fēng)險(xiǎn)。的法律風(fēng)險(xiǎn)。 問(wèn)題問(wèn)題4：專用發(fā)票認(rèn)證專用發(fā)票認(rèn)證7項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn)分析分析 問(wèn)題問(wèn)題5：貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別（國(guó)稅函貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別（國(guó)稅函【2008】875） 問(wèn)題問(wèn)題6：客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款處理技巧。處理技巧。 問(wèn)題問(wèn)題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過(guò)期藥品（食品）廢

22、銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過(guò)期藥品（食品）換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析（國(guó)稅發(fā)換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià) 小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)103萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）增值稅增值稅3萬(wàn)元，不含稅萬(wàn)元，不含稅100萬(wàn)元，利潤(rùn)萬(wàn)元，利潤(rùn)6.4萬(wàn)元萬(wàn)元一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)80萬(wàn)元萬(wàn)元+13.6萬(wàn)萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)=總采購(gòu)價(jià)總采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)6.4萬(wàn)元不變的情況下，不

23、含稅定價(jià)為萬(wàn)元不變的情況下，不含稅定價(jià)為86.4萬(wàn)元，稅率萬(wàn)元，稅率17%，含稅價(jià)定價(jià)，含稅價(jià)定價(jià)101.09萬(wàn)元。萬(wàn)元。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格。問(wèn)題問(wèn)題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問(wèn)題問(wèn)題10、軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問(wèn)題問(wèn)題11：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款。（國(guó)稅函條款。（國(guó)稅函2009380號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題12：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分特

24、殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分析析 四、房屋銷售合同涉稅條款四、房屋銷售合同涉稅條款 （一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（國(guó)稅（國(guó)稅發(fā)發(fā)【2009】31） 1、委托價(jià)、委托價(jià)100萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)90萬(wàn)萬(wàn) 2、委托價(jià)、委托價(jià)90萬(wàn)，實(shí)際開票加萬(wàn)，實(shí)際開票加100 3、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策政策 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響所得稅、契稅各稅種的影響 （二）傭金涉稅條款（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅、財(cái)稅【2009

25、】29） 問(wèn)題問(wèn)題1：境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 問(wèn)題問(wèn)題2：境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例 （三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉（三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉稅條款稅條款 （四）車庫(kù)銷售涉稅條款（四）車庫(kù)銷售涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：地上出庫(kù)出售問(wèn)題地上出庫(kù)出售問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題2：地下車庫(kù)處理問(wèn)題地下車庫(kù)處理問(wèn)題 問(wèn)題問(wèn)題3：人防車庫(kù)處理問(wèn)題人防車庫(kù)處理問(wèn)題（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款款（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、VIP會(huì)員費(fèi)涉稅條款會(huì)員費(fèi)涉稅條款（國(guó)稅函

26、發(fā)（國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)）號(hào)）（七）假按揭合同涉稅條款（七）假按揭合同涉稅條款1、稽查手段、稽查手段2、發(fā)票問(wèn)題、發(fā)票問(wèn)題（八）合作建房合同涉稅條款（八）合作建房合同涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：土地是否過(guò)戶（國(guó)稅函土地是否過(guò)戶（國(guó)稅函20051003號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：票據(jù)處理票據(jù)處理 （九）包稅制合同涉稅條款（九）包稅制合同涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：銷售房屋包稅制條款銷售房屋包稅制條款問(wèn)題問(wèn)題2：出租房屋包稅制出租房屋包稅制問(wèn)題問(wèn)題3：掛靠收取稅后掛靠費(fèi)掛靠收取稅后掛靠費(fèi) （十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款（十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1:跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票據(jù)處理跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票據(jù)處理（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款（十一

27、）銷售房屋面積違約涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：合同法（高院解釋）處理（法釋：合同法（高院解釋）處理（法釋【2003】7）問(wèn)題問(wèn)題2：稅務(wù)處理：稅務(wù)處理（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款-匯編匯編問(wèn)題問(wèn)題1：款項(xiàng)支付人確定（浙地稅款項(xiàng)支付人確定（浙地稅199580號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：個(gè)人稅務(wù)問(wèn)題（國(guó)稅函發(fā)個(gè)人稅務(wù)問(wèn)題（國(guó)稅函發(fā)1995079號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題3：營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題（國(guó)稅函營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題（國(guó)稅函2008277號(hào)）；土號(hào)）；土 地增值稅（財(cái)稅地增值稅（財(cái)稅【2006】21）問(wèn)題問(wèn)題4：票據(jù)處理（：票據(jù)處理（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)號(hào)） （十三）售后回租涉稅條款（十三）售后回租涉

28、稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：營(yíng)業(yè)稅處理（營(yíng)業(yè)稅處理（國(guó)稅函國(guó)稅函【1999】第第144號(hào)）號(hào)） 問(wèn)題問(wèn)題2：企業(yè)所得稅處理企業(yè)所得稅處理（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007603號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題3：個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅（國(guó)稅函國(guó)稅函2008576號(hào)號(hào) ） 問(wèn)題問(wèn)題4：差額征稅的爭(zhēng)議（差額征稅的爭(zhēng)議（財(cái)稅財(cái)稅【2003】16） （十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款（十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款 五、建安發(fā)票涉稅條款五、建安發(fā)票涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：財(cái)稅財(cái)稅【2006】177號(hào)文作廢號(hào)文作廢問(wèn)題問(wèn)題2：6個(gè)月過(guò)渡期緩沖期可以使用個(gè)月過(guò)渡期緩沖期可以使用 六、銷售房屋免六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款年物業(yè)管理

29、費(fèi)涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外）三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外） 問(wèn)題問(wèn)題2：免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)費(fèi)收取發(fā)票是否合法費(fèi)收取發(fā)票是否合法 七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款匯編匯編 問(wèn)題問(wèn)題1：土地出讓金有購(gòu)買方承擔(dān)契稅如何土地出讓金有購(gòu)買方承擔(dān)契稅如何確定確定 問(wèn)題問(wèn)題2：增資與投資對(duì)契稅的影響增資與投資對(duì)契稅的影響（國(guó)稅函（國(guó)稅函【2008】514）第六章第六章 投資合同涉稅條款投資合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 被投資主體涉稅條款被投資主體涉稅條款一、向合

30、伙企業(yè)投資涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：先分后納稅（財(cái)稅先分后納稅（財(cái)稅2008159號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：法人企業(yè)投資法人企業(yè)投資-合伙企業(yè)合伙企業(yè)-投資法投資法人企業(yè)人企業(yè)二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條款款 三、向三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款 四、向正在享受過(guò)度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條四、向正在享受過(guò)度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：2008、2009能否繼續(xù)享受過(guò)度優(yōu)惠能否繼續(xù)享受過(guò)度優(yōu)惠 參考參考（粵國(guó)稅函（粵國(guó)稅函2008279號(hào)號(hào) ） 五、五、2006年年1月月1日至日至20

31、07年年3月月16日期間成立新日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款企業(yè)追加投資涉稅條款 （國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200740號(hào)號(hào) ）：）：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款稅條款（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)號(hào) ）第二節(jié)第二節(jié) 對(duì)外投資資產(chǎn)

32、涉稅條款對(duì)外投資資產(chǎn)涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則4條）條）問(wèn)題問(wèn)題2：暫不征個(gè)人所得稅（國(guó)稅函暫不征個(gè)人所得稅（國(guó)稅函【2005】319、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2008】115）二、用設(shè)備投資涉稅條款二、用設(shè)備投資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：視同出租（國(guó)稅函視同出租（國(guó)稅函【1997】490）規(guī)劃規(guī)劃2：出租不投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分出租不投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析析 四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款 問(wèn)題問(wèn)題1：公司法限

33、制公司法限制 問(wèn)題問(wèn)題2：稅務(wù)規(guī)劃方案稅務(wù)規(guī)劃方案 問(wèn)題問(wèn)題3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財(cái)稅（財(cái)稅【1999】273、財(cái)稅財(cái)稅【2005】39） 五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款 六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款入涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的股份涉稅條款股份涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款九、企業(yè)

34、將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款問(wèn)題：?jiǎn)栴}：分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函【2005】504）十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問(wèn)題非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問(wèn)題股權(quán)出資股權(quán)出資登記管登記管 理辦法理辦法問(wèn)題問(wèn)題2：稅務(wù)處理問(wèn)題稅務(wù)處理問(wèn)題十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款 第三節(jié)第三節(jié) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款 方案方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí)內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí) 方案方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案3：

35、境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案4: 一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧 方案方案5：解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問(wèn)題時(shí)解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問(wèn)題時(shí) 二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款 參考上述方案參考上述方案3與與4三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函（國(guó)稅函2007244號(hào)）號(hào)）問(wèn)題問(wèn)題2：分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)（：分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函國(guó)稅函2008267號(hào)號(hào)）四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款案列：甲個(gè)人投資

36、案列：甲個(gè)人投資1000萬(wàn)，委托乙個(gè)人將萬(wàn)，委托乙個(gè)人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價(jià)金處理。結(jié)果賣出價(jià)10000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款 案列：劉某案列：劉某2006年投資成本年投資成本100萬(wàn)元，截萬(wàn)元，截至至2008年底以出售股份價(jià)格年底以出售股份價(jià)格180萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。萬(wàn)元。 劉某個(gè)稅劉某個(gè)稅=（180-100）20%=16 王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅5020%=10重復(fù)納重復(fù)納稅稅 六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款

37、六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款 案例案例1：土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議（財(cái)稅土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議（財(cái)稅【2002】191） 案列案列2：毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計(jì)扣除土地增值稅（國(guó)稅發(fā)開發(fā)能否加計(jì)扣除土地增值稅（國(guó)稅發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)、瓊地稅發(fā)【2009】104、青、青地稅函地稅函【2009】47號(hào)文）號(hào)文） 七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款（財(cái)稅七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款（財(cái)稅【2009】59號(hào)文）號(hào)文） 免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。征稅。 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款 一、整體轉(zhuǎn)讓資

38、產(chǎn)涉稅條款一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款 （國(guó)稅函（國(guó)稅函【2005】504） 二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函【2002】165） 三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函【2002】420 合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營(yíng)業(yè)稅。不征收增值稅、不征

39、營(yíng)業(yè)稅。 四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅【2008】175）第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)合并、分立涉稅條款企業(yè)合并、分立涉稅條款第六節(jié)第六節(jié) 國(guó)企改制涉稅條款國(guó)企改制涉稅條款第七節(jié)第七節(jié) 境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200982號(hào)號(hào) 第七章第七章 借款合同涉稅條款借款合同涉稅條款 第一節(jié)第一節(jié) 借款對(duì)象涉稅條款借款對(duì)象涉稅條款 一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款 浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處

40、浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問(wèn)年度匯算清繳問(wèn)題解答題解答 考慮到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度考慮到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度過(guò)金融危機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在過(guò)金融危機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)金融企業(yè)同期同稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑類貸款利率計(jì)算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。二、向境外個(gè)人借款涉稅條款二、向境外個(gè)人借款涉稅條款1、法規(guī)：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)、法規(guī)：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條則第

41、四條 :條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；人在境內(nèi)；2、票據(jù)問(wèn)題：、票據(jù)問(wèn)題：三、向境外企業(yè)借款涉稅條款三、向境外企業(yè)借款涉稅條款1、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅發(fā)【1997】35作廢、國(guó)稅發(fā)作廢、國(guó)稅發(fā)【2000】135作廢作廢2、國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第號(hào)文與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第四條四條 四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條

42、款四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條款 五、委托貸款涉稅條款五、委托貸款涉稅條款 1、國(guó)稅函發(fā)、國(guó)稅函發(fā)1997074號(hào)號(hào) 作廢（國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文） 六、向境內(nèi)非金融企業(yè)借款涉稅條款六、向境內(nèi)非金融企業(yè)借款涉稅條款 浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問(wèn)年度匯算清繳問(wèn)題解答題解答 七、企業(yè)借款給股東個(gè)人涉稅條款七、企業(yè)借款給股東個(gè)人涉稅條款 1、視同利潤(rùn)分配（財(cái)稅【2003】158、財(cái)稅【2008】83） 2、時(shí)間確定（國(guó)稅發(fā)【2005】120） 八、借款給職工涉稅條款八、借款給職工涉稅條款 九、借款給企業(yè)涉稅條款（國(guó)稅函九、借款給企業(yè)涉稅條款（國(guó)稅函200

43、9312號(hào)）號(hào)） 十、借款給個(gè)人與借款給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別十、借款給個(gè)人與借款給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別 1、公司法規(guī)定：不得利用有限責(zé)任地位惡、公司法規(guī)定：不得利用有限責(zé)任地位惡意逃避債務(wù)意逃避債務(wù) 2、法律訴訟實(shí)效區(qū)別、法律訴訟實(shí)效區(qū)別十一、銷售方向采購(gòu)方借款涉稅條款十一、銷售方向采購(gòu)方借款涉稅條款1、虛開發(fā)票賬務(wù)處理后癔癥、虛開發(fā)票賬務(wù)處理后癔癥2、稅務(wù)規(guī)劃處理、稅務(wù)規(guī)劃處理十二、經(jīng)銷商向供貨方借款涉稅條款十二、經(jīng)銷商向供貨方借款涉稅條款十三、借款給企業(yè)涉稅條款十三、借款給企業(yè)涉稅條款第二節(jié)第二節(jié) 借款金額及利息涉稅條款借款金額及利息涉稅條款一、評(píng)估增值入賬涉稅條款（債轉(zhuǎn)股處理技一、評(píng)估增值入賬涉稅條

44、款（債轉(zhuǎn)股處理技巧）巧） 二、統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅條款（財(cái)稅二、統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅條款（財(cái)稅【2000】7、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2002】13、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2002】837、國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)【2009】31） 統(tǒng)借統(tǒng)還利息在土地增值稅扣除的爭(zhēng)議統(tǒng)借統(tǒng)還利息在土地增值稅扣除的爭(zhēng)議 三、借款利息及預(yù)提所得稅涉稅條款三、借款利息及預(yù)提所得稅涉稅條款 國(guó)稅函國(guó)稅函【1998】757、國(guó)稅函、國(guó)稅函【1999】788 國(guó)稅函國(guó)稅函【2006】884、國(guó)稅函、國(guó)稅函【2008】112 四、稅后利息涉稅條款四、稅后利息涉稅條款 五、歸還借款與貨款涉稅條款五、歸還借款與貨款涉稅條款第三節(jié)第三節(jié) 借款擔(dān)保涉稅條款借款擔(dān)保涉稅條款一

45、、保證涉稅條款一、保證涉稅條款二、抵押涉稅條款二、抵押涉稅條款三、質(zhì)押、留置涉稅條款三、質(zhì)押、留置涉稅條款四、房屋租金抵借款利息涉稅條款四、房屋租金抵借款利息涉稅條款1、收取押金免費(fèi)租用、收取押金免費(fèi)租用2、房地產(chǎn)企業(yè)抵押房屋，實(shí)際上由債權(quán)人、房地產(chǎn)企業(yè)抵押房屋，實(shí)際上由債權(quán)人使用使用 第四節(jié)第四節(jié) 借款用途涉稅條款借款用途涉稅條款 一、用于固定資產(chǎn)建設(shè)涉稅條款一、用于固定資產(chǎn)建設(shè)涉稅條款 借款借款1000萬(wàn)元利息萬(wàn)元利息5%，應(yīng)付利息，應(yīng)付利息50萬(wàn)元萬(wàn)元 存入銀行有利息所得存入銀行有利息所得2%， 借：在建工程借：在建工程30 應(yīng)收利息應(yīng)收利息20 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息50 二、房地產(chǎn)

46、企業(yè)用于房屋開發(fā)涉稅條款二、房地產(chǎn)企業(yè)用于房屋開發(fā)涉稅條款1、利息在完工前如成本、完工后做財(cái)務(wù)費(fèi)用。、利息在完工前如成本、完工后做財(cái)務(wù)費(fèi)用。 如何確定完工標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)稅發(fā)如何確定完工標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)稅發(fā)【2009】31國(guó)稅函國(guó)稅函【2009】342）2、計(jì)算土地增值稅時(shí)利息不得計(jì)入開成本。、計(jì)算土地增值稅時(shí)利息不得計(jì)入開成本。第八章第八章 租賃合同涉稅條款租賃合同涉稅條款第一節(jié)第一節(jié) 租賃主體涉稅條款租賃主體涉稅條款一、出租方涉稅條款一、出租方涉稅條款二、承租方涉稅條款二、承租方涉稅條款第二節(jié)第二節(jié) 租金涉稅條款租金涉稅條款一、裝修費(fèi)抵租金涉稅條款一、裝修費(fèi)抵租金涉稅條款問(wèn)題問(wèn)題1：營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題：營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

47、問(wèn)題問(wèn)題2：房產(chǎn)稅問(wèn)題：房產(chǎn)稅問(wèn)題 二、房屋轉(zhuǎn)租涉稅條款二、房屋轉(zhuǎn)租涉稅條款 粵稅發(fā)粵稅發(fā)1990432號(hào)；成地稅發(fā)號(hào)；成地稅發(fā)1994第第8號(hào)；贛地稅發(fā)號(hào)；贛地稅發(fā)200895號(hào)號(hào) 三、無(wú)租使用條款、借用房屋涉稅條款三、無(wú)租使用條款、借用房屋涉稅條款 瓊地稅發(fā)瓊地稅發(fā)199952號(hào)號(hào) 四、房地產(chǎn)企業(yè)出租地下人防車庫(kù)涉稅條四、房地產(chǎn)企業(yè)出租地下人防車庫(kù)涉稅條款（財(cái)稅款（財(cái)稅2005181號(hào)號(hào) ）五、償還按揭款不收租金涉稅條款五、償還按揭款不收租金涉稅條款六、公司租用職工私車涉稅條款（國(guó)稅函六、公司租用職工私車涉稅條款（國(guó)稅函2006245號(hào)）號(hào)） 七、分解租金涉稅條款（穗地稅發(fā)七、分解租金涉稅條款（穗地稅發(fā)200673號(hào)號(hào) ）八、收取押金涉稅條款（粵地稅函八、收取押金涉稅條款（粵地稅函1998225號(hào)號(hào) ）九、企業(yè)資產(chǎn)整體出租涉稅條款九、企業(yè)資產(chǎn)整體出租涉稅條款十、一部份房屋自用一部份本房屋出租涉稅條款十、一部份房屋自用一部份本房屋出租涉稅條款十一、出租土地不收取租金若干年后收取土地及十一、出租土地不收取租金若干年后收取土地及地上房屋涉稅條款（國(guó)稅函發(fā)