稅收籌劃基本原理與技術(shù)方法

1、編輯課件2008.9.3編輯課件w(一)稅收籌劃的基本原理 稅收籌劃最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細(xì)分為絕對(duì)節(jié)稅原理、相對(duì)節(jié)稅原理、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理三個(gè)主要部分。 1.絕對(duì)節(jié)稅原理。絕對(duì)節(jié)稅是指直接使納稅絕對(duì)總額減少,即在多個(gè)可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅款額最少的方案。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額,也可以是直接減少其在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額。一般情況下,企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來(lái)減少納稅總額。 編輯課件w2.相對(duì)節(jié)稅原理。相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少,但由于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素,推遲稅款的繳納,實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款,從而使納稅總額相對(duì)減少,

2、或者說(shuō)是使納稅款的價(jià)值減少。如,企業(yè)可以充分利用稅收制度中規(guī)定的納稅期限,或者是采用加速折舊的方式減少稅款價(jià)值。 編輯課件w3.風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理。風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定條件下,把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平從而獲得的超過(guò)一般節(jié)稅所減少的稅額。其主要考慮了節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,一般情況下,風(fēng)險(xiǎn)越大,風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值越大。也就是說(shuō),在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,從而客觀地選擇稅收成本最低的方案,達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。 編輯課件w(二)稅收籌劃的技術(shù)方法 1.免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

3、者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。 編輯課件w2.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國(guó)減稅的目的有兩個(gè):一是照顧目的,如對(duì)于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國(guó)家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵(lì),利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 編輯課件w3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。如:外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時(shí)就可以考慮稅收因素選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。

4、編輯課件w4.分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對(duì)于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,因?yàn)閷?duì)于超額累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時(shí)進(jìn)行對(duì)象分割,有利于減少絕對(duì)稅款額。 編輯課件w5.扣除技術(shù)。扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。 編輯課件w6.抵免技術(shù)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。如:國(guó)外所得已納稅款的抵免,研究開發(fā)費(fèi)用等鼓勵(lì)性抵免。 編輯課件w7.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收。 編輯課件w8.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。如:在我國(guó),外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5