應收賬款管理(應收賬款、預付賬款、其他應收款)有配套Word

1、目錄目錄v一、應收款項概念一、應收款項概念v二、應收賬款形成的原因二、應收賬款形成的原因v三、應收賬款成本三、應收賬款成本v四、應收賬款風險四、應收賬款風險v五、應收賬款管理五、應收賬款管理v六、應收賬款融資六、應收賬款融資其他應收款其他應收款應收利息應收利息應收股利應收股利應收補貼款應收補貼款應收賬款應收賬款應收票據(jù)應收票據(jù) 預付賬款預付賬款一、應收款項概念一、應收款項概念 （一）應收賬款（一）應收賬款 1、概念、概念 企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位和個人收取的款提供勞務等業(yè)務，應向購買單位和個人收取的款項，包括應

2、由購買單位或接受勞務單位負擔的稅項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費和承兌到期金、代購買方墊付的包裝費、運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。一、應收款項概念一、應收款項概念 （一）應收賬款（一）應收賬款 2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容 應收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營應收賬款科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應收款活動應收取的款項，不包括各種非經(jīng)營活動發(fā)生的應收款項。項。 應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝

3、物、運雜費；已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；包裝物、運雜費；已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款。已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款。一、應收款項概念一、應收款項概念 （一）應收賬款（一）應收賬款 3、賬務處理、賬務處理一、應收款項概念一、應收款項概念借：應收賬款借：應收賬款 （按應收的貨款和稅款金額）（按應收的貨款和稅款金額） 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 （按實現(xiàn)的營業(yè)收入）（按實現(xiàn)的營業(yè)收入） 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額） （按專用發(fā)票中注明的增值稅）（按專用發(fā)票中注明的增值稅）借：銀行存款借：銀行存

4、款 貸：應收賬款貸：應收賬款 （二）應收票據(jù)（二）應收票據(jù) 企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 與應收賬款區(qū)別：是否計息、是否可貼現(xiàn)、與應收賬款區(qū)別：是否計息、是否可貼現(xiàn)、是否為書面文件。是否為書面文件。一、應收款項概念一、應收款項概念借：應收票據(jù)（票據(jù)面值）借：應收票據(jù)（票據(jù)面值） 貸：主營業(yè)務收入（應

5、收賬款等）貸：主營業(yè)務收入（應收賬款等） 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 貸：財務費用貸：財務費用借：銀行存款（貼現(xiàn)所得額）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得額） （財務費用）（財務費用） 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 財務費用（應收利息）財務費用（應收利息）一、應收款項概念一、應收款項概念 （三）預付賬款（三）預付賬款 1、概念、概念 企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項，也是公司債或貨幣等價物支付供應單位的款項，也是公司債權(quán)的組成部

6、分。在日常核算中，預付賬款按實際權(quán)的組成部分。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。一、應收款項概念一、應收款項概念核算范圍核算范圍 預付賬款：購貨債權(quán)預付賬款：購貨債權(quán)應收貨應收貨 應收賬款：銷貨債權(quán)應收賬款：銷貨債權(quán)應收錢應收錢賬戶設置賬戶設置 預付賬款（兩性賬戶）預付賬款（兩性賬戶）預付預付收貨收貨、轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷應付應付債務債務預付預付債權(quán)債權(quán)一

7、、應收款項概念一、應收款項概念2 2、預付賬款賬務處理、預付賬款賬務處理借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：在途物資（原材料、庫存商品）借：在途物資（原材料、庫存商品） 應交稅費應交稅費- -應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款貸：預付賬款借：其他應收款借：其他應收款 貸：預付賬款貸：預付賬款一、應收款項概念一、應收款項概念 （四）其他應收款（四）其他應收款 1、概念、概念 企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。 核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款

8、等以外的其他各種應收、暫付款項。其他各種應收、暫付款項。 包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應收出租包裝外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應收出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；企業(yè)預付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)租入包裝物支付的押金；企業(yè)預付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的定額預付備單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的定額預付備用金。用金。一、應收款項概念一、應收款項概念 （四

9、）其他應收款（四）其他應收款 2、賬務處理、賬務處理 某公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：某公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務： （1）設立定額備用金）設立定額備用金 借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）減少定額備用金的）減少定額備用金的 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金 （3）撤銷定額備用金，交回普通發(fā)票）撤銷定額備用金，交回普通發(fā)票3及現(xiàn)金。及現(xiàn)金。 借：管理費用借：管理費用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款貸：其他應收款備用金備用金一、應收款項概念一、應收款項概念 應收賬款表示企業(yè)在銷售過程

10、中被購買單位所占用的應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競資金。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。 1、商業(yè)競爭（主要原因）、商業(yè)競爭（主要原因） 增加銷售收入、增強市場競爭力、擴大市場占有增加銷售收入、增強市場競爭力、擴大市場占有率、提高經(jīng)濟效益率、

11、提高經(jīng)濟效益 2、銷售和收款的時間差、銷售和收款的時間差 3、減少存貨成本、減少存貨成本 企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢二、應收賬款形成原因二、應收賬款形成原因三、應收賬款成本三、應收賬款成本 計算公式：計算公式：應收賬款的機會成本維持賒銷業(yè)務所需要的資本應收賬款的機會成本維持賒銷業(yè)務所需要的資本資本成本資本成本計算計算應收賬款平均余額應收賬款平均余額變動成本率變動成本率 變動成本變動成本/銷售收入銷售收入賒銷收入賒銷收入/應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率日歷天數(shù)日歷天數(shù)(360)/應收賬款收賬天數(shù)應收賬款收賬天數(shù)通常按有價證通常按有價證券利息率計算券利息率計

12、算（一）機會成本（一）機會成本三、應收賬款成本三、應收賬款成本（二）管理成本（二）管理成本 公司對應收賬款進行管理所耗費的各種費用。公司對應收賬款進行管理所耗費的各種費用。 管理成本包括：對客戶的資信調(diào)查費用、應收賬款監(jiān)管管理成本包括：對客戶的資信調(diào)查費用、應收賬款監(jiān)管費用、收賬費用、收集相關(guān)信息的費用、內(nèi)部管理程序、場費用、收賬費用、收集相關(guān)信息的費用、內(nèi)部管理程序、場地、人員、辦公等費用。地、人員、辦公等費用。 管理成本的特征是階躍性的：在一定規(guī)模之內(nèi)時，管理管理成本的特征是階躍性的：在一定規(guī)模之內(nèi)時，管理成本保持基本穩(wěn)定，超過這個規(guī)模時，管理成本將跳躍到另成本保持基本穩(wěn)定，超過這個規(guī)模時

13、，管理成本將跳躍到另一個更高的成本數(shù)量級，并保持相對穩(wěn)定。一個更高的成本數(shù)量級，并保持相對穩(wěn)定。三、應收賬款成本三、應收賬款成本（三）壞賬成本（三）壞賬成本 1 1、壞賬成本概念、壞賬成本概念 壞賬成本是指企業(yè)應收賬款無法收回或收回可能性極小壞賬成本是指企業(yè)應收賬款無法收回或收回可能性極小形成壞賬而造成的損失。應收賬款、其他應收款、預付賬款、形成壞賬而造成的損失。應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款和已經(jīng)到期的應收票據(jù)都有發(fā)生壞賬的可能性。長期應收款和已經(jīng)到期的應收票據(jù)都有發(fā)生壞賬的可能性。 確定壞賬損失的標準主要有兩條：確定壞賬損失的標準主要有兩條： 一是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財

14、產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，一是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收款項。仍不能收回的應收款項。 二是債務人逾期未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明二是債務人逾期未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。無法收回或收回的可能性極小。三、應收賬款成本三、應收賬款成本（三）壞賬成本（三）壞賬成本 1 1、壞賬成本概念、壞賬成本概念 壞賬成本是指企業(yè)應收賬款無法收回或收回可能性極小壞賬成本是指企業(yè)應收賬款無法收回或收回可能性極小形成壞賬而造成的損失。應收賬款、其他應收款、預付賬款、形成壞賬而造成的損失。應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款和已經(jīng)到期的應收票據(jù)都有

15、發(fā)生壞賬的可能性。長期應收款和已經(jīng)到期的應收票據(jù)都有發(fā)生壞賬的可能性。 確定壞賬損失的標準主要有兩條：確定壞賬損失的標準主要有兩條： 一是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，一是因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應收款項。仍不能收回的應收款項。 二是債務人逾期未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明二是債務人逾期未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。無法收回或收回的可能性極小。三、應收賬款成本三、應收賬款成本（三）壞賬成本（三）壞賬成本 2 2、壞賬成本、壞賬成本賬務處理賬務處理 備抵法：期末對應收款項中可能發(fā)生的壞賬進行合理估備抵法：期末對

16、應收款項中可能發(fā)生的壞賬進行合理估計并計入當期減值損失，形成壞賬準備；當某一應收款項部計并計入當期減值損失，形成壞賬準備；當某一應收款項部分或全部被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應轉(zhuǎn)分或全部被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應轉(zhuǎn)銷應收款項的會計處理方法。（我國準則中規(guī)定使用的方法）銷應收款項的會計處理方法。（我國準則中規(guī)定使用的方法） 期末計提準備：借：資產(chǎn)減值損失期末計提準備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款 其他應收款其他應收款注意：注意：對于已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時，應：對于已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時

17、，應：借：應收賬款借：應收賬款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款三、應收賬款成本三、應收賬款成本四、應收賬款風險四、應收賬款風險（一）主要風險（一）主要風險 1 1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 2 2、對企業(yè)營業(yè)周期有影響、對企業(yè)營業(yè)周期有影響 3 3、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 4 4、現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高、現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高 5 5、以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑、以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑 6 6、貼點換錢應運而生、貼點換錢應運而生（二）風險產(chǎn)生原因（二）風

18、險產(chǎn)生原因 1 1、信用政策不規(guī)范，缺乏風險防范意識、信用政策不規(guī)范，缺乏風險防范意識 2 2、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，監(jiān)控措施不力、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，監(jiān)控措施不力 3 3、收賬政策不合理，內(nèi)部激勵機制不健全、收賬政策不合理，內(nèi)部激勵機制不健全 五、應收賬款管理五、應收賬款管理 1 1、建立健全公司內(nèi)控制度，從源頭控制應收賬款額度、建立健全公司內(nèi)控制度，從源頭控制應收賬款額度 （事前）（事前） 2 2、制定規(guī)范的信用政策，重視客戶資信管理（事前）、制定規(guī)范的信用政策，重視客戶資信管理（事前） 3 3、嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，控制賒銷額度（事中）、嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，控制賒銷額度（事中） 4 4、應收賬款跟蹤分析管理（事后）、應收賬款跟蹤分析管理（事后） 5 5、應收賬款賬齡分析（事后）、應收賬款賬齡分析（事后） 6 6、應收賬款收現(xiàn)率分析（事后）、應