會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)：財(cái)產(chǎn)清查的方法

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)：財(cái)產(chǎn)清查的方法導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)產(chǎn)清查，是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。1.現(xiàn)金的清查方法：方法：現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法，首先盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況?，F(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì);二是由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。注意：(1)在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督;

2、(2)清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤;(3)通過(guò)現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實(shí)是否相符;(4)現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表年 月 日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注溢余短缺     負(fù)責(zé)人簽章：盤點(diǎn)人簽章：出納員簽章：2.銀行存款的清查方法：方法：銀行存款的清查是通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。注意：即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行

3、存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)：所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬;(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。未達(dá)賬項(xiàng)的.處理：對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其

4、計(jì)算公式為：企業(yè)銀行存款日記賬余額 = 銀行對(duì)賬單余額+銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng) +企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)-銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng) -企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)注意：編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。下面舉例說(shuō)明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法(重點(diǎn)內(nèi)容，必須掌握)：例如：某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對(duì)賬單上的余額為67500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1

5、)7月29日，企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。(2)7月30日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，而銀行尚未入賬;(3)7月30日，銀行收到企業(yè)委托收款10900元，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)尚未入賬;(4)7月31日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未入賬。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2003年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額68200銀行對(duì)賬單余額67500加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項(xiàng)10900加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項(xiàng)12300減：銀行已

6、入賬，企業(yè)未入賬的支付款項(xiàng)3800減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項(xiàng)4500調(diào)節(jié)后存款余額75300調(diào)節(jié)后存款余額753003.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：常用的方法包括實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法。其中，實(shí)地盤點(diǎn)法是主要的實(shí)物清查方法。(1)實(shí)地盤點(diǎn)法：是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。適用范圍：適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對(duì)原材料、包裝物、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)的清查。優(yōu)點(diǎn)：數(shù)字準(zhǔn)確可靠。缺點(diǎn)：工作量較大。(2)技術(shù)推算法：是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用范圍：大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。說(shuō)明：對(duì)各項(xiàng)

7、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。1.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：含義：往來(lái)款項(xiàng)的清查主要指的是對(duì)應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項(xiàng)的清查(其中的暫收款通過(guò)"其它應(yīng)付款"核算)。方法：往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。具體步驟為：(1)將本單位的往來(lái)賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。(2)在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，按每一個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)單位編制"往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單"一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位核對(duì)后退回，另一聯(lián)送交對(duì)方單位核對(duì)賬目。(3)對(duì)方單位經(jīng)過(guò)核對(duì)相符后，在回單上加蓋公章退回;如有數(shù)字不符，對(duì)方單位應(yīng)在對(duì)賬單中