專題：財務(wù)分析基礎(chǔ)知識

1、是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員對那些未經(jīng)確認(rèn)或無法正面論證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項，根據(jù)客觀的正常情況或變化趨勢所做出的合乎情理的判斷。公認(rèn)的基本會計假設(shè)有四個： 1234會計主體假設(shè)會計主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 會計分期假設(shè)會計分期假設(shè) 貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè) 2345謹(jǐn)慎性原則（謹(jǐn)慎性原則（Prudence Concept） 歷史成本原則（歷史成本原則（Historical Cost Accounting Convention） 收益性和資本性支出劃分原則收益性和資本性支出劃分原則(Distinction Between Capital And Revenue Expenditure) 實

2、質(zhì)重于形式原則（實質(zhì)重于形式原則（Substance Over Form Convention） 指在對上市公司不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時應(yīng)持保守態(tài)度，其運(yùn)用建立在會計人員主觀判斷基礎(chǔ)之上，因而有可能成為上市公司管理當(dāng)局操縱利潤、玩弄數(shù)字的工具。 指在對上市公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量時，應(yīng)以交易發(fā)生時的實際價格作為記錄依據(jù) ，然而隨著公司經(jīng)營環(huán)境的深刻改變，其合理性受到越來越多的爭議。 在實際操作中，在兩者之間很難確定一個明顯的界線，上市公司往往通過將收益性支出資本化來虛增利潤。 該原則要求上市公司應(yīng)按照交易或經(jīng)濟(jì)事項的實質(zhì)進(jìn)行會計核算，然而現(xiàn)實中公司仍可以采用各種手段扭曲報表。此時就需要我們按照

3、該原則來調(diào)整報表以便進(jìn)行分析。1權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制（Accruals Concept） 其含義是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生關(guān)系按實際發(fā)生的和影響的期限來確認(rèn)公司的收支和收益，給財務(wù)報表分析帶來的最大影響就是損益與現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的相分離 。1一、設(shè)置帳戶一、設(shè)置帳戶 是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，二、復(fù)式記帳二、復(fù)式記帳 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。反映一項經(jīng)濟(jì)

4、業(yè)務(wù)的方法。三、填制和審核憑證三、填制和審核憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。四、登記帳簿四、登記帳簿 帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。五、成本計算五、成本計算 是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。六、財產(chǎn)清查六、財

5、產(chǎn)清查 是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。七、編制會計報表七、編制會計報表以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。 會計要素是對會計對象的內(nèi)容所作的基本會計要素是對會計對象的內(nèi)容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：分類，會計對象基本要素分為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費用費用 利潤利潤一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 過去的交

6、易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。(一一)資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時具有以下幾個的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時具有以下幾個基本特征：基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有

7、或控制的?！皳碛袚碛小笔侵钙髽I(yè)對某項是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂所謂“經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 (二二) 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性流動性和和存在形態(tài)存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資

8、產(chǎn)流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項。貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項。 長期投資長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在使用過程：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專：是指企業(yè)長期使用而沒有實

9、物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。二、負(fù)債二、負(fù)債 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)

10、致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。利益流出企業(yè)。(一一)負(fù)債的特征負(fù)債的特征 按照按照企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時具有以下基本的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時具有以下基本特征：特征： （1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果 （2）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。(二二)負(fù)債的分類負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其企業(yè)的負(fù)債按其流動性流動性或或償還期償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債：流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，在一年或超過一年的一個營

11、業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用等。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用等。 長期負(fù)債：長期負(fù)債：償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 (一一)所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征 相對負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：相對負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1

12、）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。(二二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股

13、本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （1）實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。實際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。（3）盈余公積盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各

14、種公積金。是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。（4）未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。潤。四、收入四、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括。包括主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。為第三方或者客戶代收的款項。(一一)收入的特征收入的特征作為會計要素的收入具有如下的特征：作為會計要素的收入具有如下的特征： （1）收入是

15、從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等。的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類

16、，可以把收入分為主營業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷售材料、出租主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營

17、活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。勞務(wù)取得的收入。五、費用五、費用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流出濟(jì)利益的流出。 (一一)費用的特征費用的特征 費用是和收入相對應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出費用是和收入相對應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的耗費。代價，發(fā)生一定的耗費。 費用具有以下特點：費用具有以下特點： （1）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中

18、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。者兼而有之。 （3）費用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 (二二) 費用的分類費用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費用記入產(chǎn)品成本的費用 直接人工直接人工 直接費用直接費用 制造費用制造費用 間接費用間接費用 費用費用 管理費用管理費用 不記入產(chǎn)品成本的費用不記入產(chǎn)品成本的費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 期間費用期間費用 營業(yè)費用營業(yè)費用六、利潤六、利潤 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果。它是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果。

19、它是收入收入與費用配比后的差額與費用配比后的差額。 (一一)利潤的特征利潤的特征 （1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損?，F(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。成所有者權(quán)益的減少。 (二二)利潤的分類利潤的分類 企業(yè)利潤包括企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤營業(yè)利潤、利潤總額利潤總額和和凈利潤凈利潤三種。三種。（1）營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指主營

20、業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。用和財務(wù)費用后的金額。（2）利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。是指利潤總額減去所得稅后的金額。一）會計基本等式一）會計基本等式 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個側(cè)面，有一資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個側(cè)面，有一定

21、量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會計等式。用公式表示為：稱為會計等式。用公式表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益權(quán)益包括權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益所有者權(quán)益，所以，所以，上式具體表示為：上式具體表示為：資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益以上會計等式是以上會計

22、等式是靜態(tài)等式靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。2收入、費用、利潤之間的恒等關(guān)系收入、費用、利潤之間的恒等關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的進(jìn)行，企業(yè)一方面會企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的進(jìn)行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為(動態(tài)公式動態(tài)公式)： 收入收入 費用費用 = 利潤利潤

23、（二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式（二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式1定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。2組合方式：組合方式：資產(chǎn)費用資產(chǎn)費用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入負(fù)債所有者權(quán)益收入3 對擴(kuò)展會計等式的理解對擴(kuò)展會計等式的理解 第一第一,資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展資金兩個不同側(cè)面的擴(kuò)展: 資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)與與資金來源渠道資金來源渠道。 第二第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。 財務(wù)報表數(shù)據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù) 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢宏觀經(jīng)濟(jì)

24、形勢 公司行業(yè)背景公司行業(yè)背景 公司基本素質(zhì)公司基本素質(zhì) 歷史價格運(yùn)行歷史價格運(yùn)行第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表財務(wù)報表 反映了公司一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和反映了公司一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息?，F(xiàn)金等價物流入和流出的信息。 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流經(jīng)營活動的現(xiàn)金流+ +投資活動的現(xiàn)金流投資活動的現(xiàn)金流+ +籌資活動的現(xiàn)金流籌資活動的現(xiàn)金流= =現(xiàn)金的變化量現(xiàn)金的變化量 反映了公司在某一個時點上的靜態(tài)反映了公司在某一個時點上的靜態(tài)財務(wù)狀況。財務(wù)狀況。資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +股東權(quán)益股東權(quán)益記錄上市公司某一會計期間財務(wù)記錄上市公司某一會計期間財務(wù) 成果成果 的報表，反映了的報表，反映了 經(jīng)營活動如何造成股經(jīng)營活動如何造成股 東權(quán)益的增加或減少東權(quán)益的增加或減少。凈利潤凈利潤= =收入收入費用費用一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、一般包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、股東權(quán)益表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）等。等