技術經濟學第二章

1、技術經濟學包曙光吉林大學管理學院第二章 經濟效果評價基本要素一、經濟效果的概念二、現(xiàn)金流量表三、經濟效果指標構成一、經濟效果的概念經濟效果經濟活動中的“成果與消耗之比較”，或“產出與投入之比較”經濟效益經濟效益是“資金占用、成本支出與有用生產成果之間的比較”。經濟效果的表達式經濟系統(tǒng)C 勞動耗費成果 B差額表示法： E = B - C比值表示法： E = B / C差額比值表示法： E =（B C）/ C二、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量概念經濟系統(tǒng)中各個時間點上實際發(fā)生的資金流入或資金流出?，F(xiàn)金流量的識別經濟系統(tǒng)CI 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 CO識別的主體識別的目的項目前期準備項目前期準備項目實施項目實施項目

2、竣工項目竣工項目營運項目營運項目結束項目結束項目管理周期項目管理周期項目生命周期項目生命周期建設期建設期營運期營運期投產期投產期達產期達產期投資項目生命周期現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 單位：萬元單位：萬元 序號序號項目項目建設期建設期投產期投產期達產期（穩(wěn)產期）達產期（穩(wěn)產期）12345678-19201現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入1.1營業(yè)收入營業(yè)收入1.2補貼收入補貼收入1.3回收固定資產余值回收固定資產余值1.4回收流動資金回收流動資金2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出2.1建設投資建設投資2.2流動資金流動資金2.3經營成本經營成本2.4營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加3所得稅前凈現(xiàn)金流量所得稅前凈現(xiàn)金流量(1-2)4累計

3、所得稅前凈現(xiàn)金流量累計所得稅前凈現(xiàn)金流量1現(xiàn)金流量圖0234A70P100F0n項目凈現(xiàn)金流量建設期投產期穩(wěn)產期回收處理期三、經濟效果指標（現(xiàn)金流量）的構成現(xiàn)金流出投資成本與費用稅金現(xiàn)金流入銷售收入與補貼資產回收投資的定義人們的一種有目的的經濟行為，即以一定的資源投入某項計劃，以獲取所期望的報酬。人們在社會經濟活動中為實現(xiàn)某種預定的生產、經營目標而預先墊支的資金。（一）投資總投資的構成建設項目總投資固定資產投資無形資產投資開辦費預備費用建筑工程費設備購置費安裝工程費其它費用流動資金場地使用權獲取費工業(yè)產權專有技術獲取費其它無形資產獲取費咨詢調查費人員培訓費其他籌建費基本預備費漲價預備費固定資產

4、原 值無形資產原 值其他資產原 值流動資產固定資產投資方向調節(jié)稅建設期借款利息建設投資估算方法1、單位產品投資估算法根據(jù)生產能力與投資的相互關系，用統(tǒng)計部門或主管部門提供的單位生產能力投資消耗指標來粗略匡算擬建項目投資的方法。I I1 1 = I = I2 2 Q QI I1 1 擬建項目建設投資總額；擬建項目建設投資總額；I I2 2 同類企業(yè)項目單位生產能力投資；同類企業(yè)項目單位生產能力投資；Q Q 擬建項目總設計生產能力（規(guī)模）。擬建項目總設計生產能力（規(guī)模）。例題2-1：已知已建同類滌綸纖維生產企業(yè)設計生產能力為8000萬噸，其建設投資為6000萬元，而擬建項目的規(guī)劃設計能力為8600

5、萬噸，試計算擬建項目的建設投資。解：解： I I1 1 = I = I2 2 Q = 6000/8000 Q = 6000/800086008600 = 6450 = 6450（萬元）（萬元）2、裝置生產能力指數(shù)法又稱生產規(guī)模指數(shù)法或0.6指數(shù)法。是根據(jù)裝置能力與裝置投資之間存在著相互關系的原理，選用已經建成項目的建設投資，估算不同規(guī)模同類項目的建設投資的方法。I1 = I2 (Q2 / Q1)n CI I1 1 擬建項目裝置投資；擬建項目裝置投資；I I2 2 已建成的同類項目的裝置實際投資；已建成的同類項目的裝置實際投資；Q Q2 2投資項目的裝置能力；投資項目的裝置能力；Q Q1 1 已

6、建成項目的裝置能力；已建成項目的裝置能力；C C 價格指數(shù)；價格指數(shù)；n n 指數(shù)（指數(shù)（0n10n1，平均值為，平均值為0.60.6）當規(guī)模擴大到當規(guī)模擴大到5050倍以下時，指數(shù)按以下原則選?。罕兑韵聲r，指數(shù)按以下原則選?。喝粲迷黾釉O備容量擴大生產規(guī)模時，若用增加設備容量擴大生產規(guī)模時，n=0.6n=0.60.70.7若用增加設備數(shù)量擴大生產規(guī)模時，若用增加設備數(shù)量擴大生產規(guī)模時，n=0.8n=0.81.01.0例題2-2：某已建化肥廠有合成氨和尿素兩套裝置。合成氨裝置能力為年產合成氨30萬噸，尿素裝置能力為年產尿素48萬噸。其中合成氨裝置11000萬元，尿素裝置投資4700萬元，兩項合計

7、投資15700萬元，又知該化肥廠總投資為25120萬元。現(xiàn)擬建一年產合成氨24萬噸，尿素38萬噸的新工廠，試估算其總投資額（不考慮價格變化，C=1），（n取0.7）。解：I1 = I2 (Q2 / Q1)n C =11000(24 / 30) 0.7 +4700(38 / 48) 0.7 =110000.855+47000.849=9405+3990 = 13395（萬元）又知：已建化肥廠裝置部分投資占總投資的比例為 1570025120=0.625 新建化工廠項目全部投資為： 133950.625=21432（萬元）3、分項詳細估算法u建設投資估算建筑工程費估算設備及工器具購置費估算安裝工程

8、費估算工程建設其他費用估算基本預備費估算漲價預備費估算u建設期利息估算u流動資金估算比例估算法分項詳細估算法 工程費用估算工程費用建筑工程費工程費用建筑工程費 + + 設備購置費設備購置費 + + 安裝工程費安裝工程費 工程建設其他費用估算有規(guī)定和取費標準的，按規(guī)定和取費標準估算；沒有的按預計可能發(fā)生的數(shù)額估算。 預備費估算基本預備費：由于自然災害造成的損失及設計、施工中需要增加的費用;漲價預備費：考慮建設期間物價可能漲價，而在投資中增加的費用。 基本預備費基本基本 建筑建筑 設備及工器設備及工器 安裝安裝 工程建設工程建設 基本預備基本預備 預備費預備費 工程費工程費 具購置費具購置費 工程

9、費工程費 其他費用其他費用 費率費率 漲價預備費11(1)1nm tFttPIf PF 漲價預備費；漲價預備費； n 建設期年數(shù)；建設期年數(shù)； m 估算年到項目開工年的間隔年數(shù)；估算年到項目開工年的間隔年數(shù)； It 建設期中第建設期中第t年的用款額，應包括工程費用、其他費用及基本預備費；年的用款額，應包括工程費用、其他費用及基本預備費； f 預計的年物價上漲率預計的年物價上漲率 。例題例題2-3：某項目的靜態(tài)投資為：某項目的靜態(tài)投資為22310萬元，按項目實施進度計劃，萬元，按項目實施進度計劃，項目建設期為三年，每年的投資分配使用比例為：第一年項目建設期為三年，每年的投資分配使用比例為：第一年

10、20%，第二年第二年55%，第三年，第三年25%，建設期內平均價格上漲率預測為，建設期內平均價格上漲率預測為6%，估算年為開工年的前一年，試估算該項目建設期的漲價預備費。估算年為開工年的前一年，試估算該項目建設期的漲價預備費。解：解： PF = 2231020%(1+6%)-1 +2231055%(1+6%)2-1 +2231025%(1+6%)3-1 =2849.74（萬元）（萬元） u建設期利息估算建設期利息，是指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生，并按規(guī)定允許在投產后計入固定資產原值的利息。u流動資金估算 簡單擴大指標估算法 分項詳細估算法 簡單擴大指標估算法按照流動資金占用某種費用技術比率來

11、估算流動資金的方法。一般常用基數(shù)有：銷售收入、經營成本、固定資產投資、產量等。正常生產年份產值正常生產年份產值 產值資金率產值資金率 （年銷售收入）（年銷售收入） （銷售收入資金率）（銷售收入資金率） 簡單擴大指標估算法價值價值正常年度產量正常年度產量單位產量資金率單位產量資金率 分項詳細估算法 借助流動資產和流動負債的最低周轉天數(shù)和周轉次數(shù)分項目計算流動資產和流動負債需要量，并匯總估算項目所需流動資金數(shù)量的一種方法。流動資金=流動資產-流動負債 流動資金=流動資產（現(xiàn)金 + 存貨 + 應收、預付帳款） 流動負債 （應付、預收帳款） 應收賬款年經營成本周轉次數(shù)周轉次數(shù)360天最低周轉天數(shù) 分項

12、詳細估算法存貨外購原材料、燃料在產品產成品外購原材料、燃料年外購原材料、燃料費周轉次數(shù)在產品（年外購原材料、燃料及動力費年工資及福利費年修理費其他制造費用）周轉次數(shù)產成品年經營成本周轉次數(shù) 分項詳細估算法現(xiàn)金（年工資及福利費年其他費用）周轉次數(shù)年其他費用制造費用管理費用財務費用營業(yè)費用（工資及福利費折舊費維簡費攤銷費修理費利息支出） 分項詳細估算法應付賬款年外購原材料、燃料用動力費用周轉次數(shù) 分項詳細估算法（二）成本與費用 總成本費用是指項目進入營運期后發(fā)生的各項成本費用。項目成本法項目成本法經營成本項目總成本費用生產成本直接費用工資及福利費原材料、燃料、動力其他直接支出制造費用工資及福利費其

13、他制造費折舊費、維簡費、攤銷費管理費用工會經費與職工教育經費無形資產及遞延資產攤銷費其他管理費用企業(yè)經費工資及福利費其他企業(yè)經費折舊費銷售費用工資及福利費包裝、運輸、裝卸、修理費其他銷售費用折舊費財務費用利息凈支出匯兌凈損失其他財務費用期間費用生產費用要素生產費用要素內內 容容原料及主要材料原料及主要材料構成產品實體的各種外購原料與主要材料，在生產過程中產構成產品實體的各種外購原料與主要材料，在生產過程中產生和回收的廢料應扣除。生和回收的廢料應扣除。輔助材料輔助材料產品生產與企業(yè)管理中所消耗的各種輔助材料。產品生產與企業(yè)管理中所消耗的各種輔助材料。燃料燃料生產所消耗的各種外購燃料。生產所消耗的

14、各種外購燃料。動力動力耗用于生產活動的各種外購動力（電等）。耗用于生產活動的各種外購動力（電等）。工資工資支付所有職工的全部工資。支付所有職工的全部工資。提取的職工福利基金提取的職工福利基金按規(guī)定提取的職工福利基金。按規(guī)定提取的職工福利基金。修理費修理費生產部門、管理部門、銷售部門的各項資產的修理費用。生產部門、管理部門、銷售部門的各項資產的修理費用。利息支出利息支出各項貸款的利息支出。各項貸款的利息支出。折舊與攤銷折舊與攤銷對生產部門、管理部門、銷售部門所使用的固定資產、無形對生產部門、管理部門、銷售部門所使用的固定資產、無形資產、遞延資產按規(guī)定提取的折舊與攤銷。資產、遞延資產按規(guī)定提取的折

15、舊與攤銷。其他費用其他費用不屬于上述各項的生產費用，包括辦公費、管理費、差旅費不屬于上述各項的生產費用，包括辦公費、管理費、差旅費、培訓費、勞保費、租金支出、材料盈虧、運輸費、土、培訓費、勞保費、租金支出、材料盈虧、運輸費、土地使用稅、廣告費等。地使用稅、廣告費等。要素成本法 工資：是指項目建成投產后在一定時期內支付給企業(yè)全體職工的工資、獎金、津貼。 職工福利費：是指項目建成投產后，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用的開支、職工困難補助、集體福利設施支出及其他福利費。按照職工工資總額的一定比例提?。?4%）計提折舊的固定資產的范圍：（1）房屋建筑物（2）在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具（3）季

16、節(jié)性停用及修理的設備（4）以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。不計提折舊的固定資產的范圍：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產（2）以前年度已經估價單獨入賬的土地（3）提前報廢的固定資產（4）以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產方（5）未使用的固定資產直線折舊法（年限平均法）工作量法加速折舊法直線折舊法（年限平均法）固定資產原值殘值率例題2-4：固定資產原值100萬元，預計固定資產凈殘值率為3%，預計使用年限10年，求固定資產折舊率，月折舊率、年折舊額。年折舊率=1 - 3%10=9.7%月折舊率= 9.7%/12=0.8%年折舊額=1009.7%=

17、9.7(萬元）工作量（產量）法工作量法又稱變動費用法，是一種特殊的直線折舊法，用于計算某些專業(yè)設備和交通運輸車輛的折舊費，以固定資產完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、生產的產品數(shù)量）為單位計算折舊。例題2-5：某實業(yè)股份公司的一臺施工機械按工作量法計算折舊。原始價值150000元，預計凈殘值率3%，預計可工作20000個臺班時數(shù)。該設備投入使用后，各年的實際工作臺班數(shù)假定為：第一年7200小時，第二年6800小時，第三年4500小時，第四年1500小時，計算各年的折舊額。每工作小時折舊額=150000（1-3%）20000=7.275（元）第一年折舊額=72007.275=52390

18、（元）第二年折舊額=68007.275=49470（元）第三年折舊額第四年折舊額使用年次使用年次隔年折舊額隔年折舊額 累計折舊額累計折舊額 賬面凈值賬面凈值購置時1234523804947032737.510912.552380101850134587.5145500150000合計145500 加速折舊法加速度折舊的目的是使固定資產在使用年限內加快得到補償。加速折舊法具有科學性和合理性，根據(jù)其特點適用于技術進步快，在國民經濟中具有重要地位的企業(yè)。如電子生產企業(yè)，船舶工業(yè)企業(yè)，飛機制造企業(yè)，汽車制造企業(yè)，飛機制造企業(yè)，汽車制造企業(yè)，化工醫(yī)藥等。加速折舊法的具體類型在具體實務中，加速折舊方法又包

19、括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法兩種。 加速折舊法年數(shù)總和法（折舊率逐年遞減）例題2-6：某固定資產原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值2000元，采用年總和法計算各年折舊額。逐年數(shù)字之和=5+4+3+2+1=15第一年折舊額=（50000-2000）5/15=16000（元）第二年折舊額=（50000-2000）4/15=12800（元）第三年折舊額=（50000-2000）3/15=9600（元）第四年折舊額=（50000-2000）2/15=6400（元）第五年折舊額=（50000-2000）1/15=3200（元） 加速折舊法雙倍余額遞減法在不考慮固定資產凈殘值的情況下用年限

20、平均法折舊率的兩倍作為折舊率由于每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘值。因此，在雙倍余額遞減法下，必須注意不能使固定資產的凈值等于其預計凈殘值以下。通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。例題2-7：某固定資產原值30萬元，使用年限5年，預計殘值5000元，按雙倍余額遞減法計算各年。前3年的年折舊率=2/5=40%第一年折舊額=30000040%=120000（元）第二年折舊額=（300000-120000）40%=72000（元）第三年折舊額=（180000-72000）40%=43200（元）最后兩年折舊額采用直線折舊法計算第四年折舊額=（108000-

21、43200-5000）/2=29900（元）第五年折舊額=29900（元） 固定資產原值固定資產原值修理費率修理費率u 攤銷費包括無形資產和遞延資產的攤銷費用。攤銷費包括無形資產和遞延資產的攤銷費用。u 無形資產攤銷按規(guī)定期限分期平均攤銷；沒有規(guī)定無形資產攤銷按規(guī)定期限分期平均攤銷；沒有規(guī)定期限的，按不少于期限的，按不少于10年分期攤銷。年分期攤銷。u 遞延資產中的開辦費按不少于遞延資產中的開辦費按不少于5年的期限分期攤銷。年的期限分期攤銷。 其它費用包括其它制造費用、其它管理費用和其它營業(yè)費用這三項。在評估時，可參照同類企業(yè)的經驗數(shù)據(jù)按總成本費用的一定比例計提。長期借款利息在項目建設期發(fā)生的

22、，計入建設期利息，形成固定資產原值，參與折舊；在營運期發(fā)生的，無論是長期借款利息還是流動資金利息，均計入項目總成本費用中的利息支出。有關成本的概念經營成本是從投資方案本身考察的，是在一定期間（通常為一年）內由于生產和銷售產品及提供勞務而實際的現(xiàn)金流出。經營成本經營成本 =總成本費用折舊費攤銷費借款利息支出總成本費用折舊費攤銷費借款利息支出關成本的概念成本按其與產量變化的關系可分為固定成本、變動成本和半可變（半固定）成本。固定成本固定成本是指在一定生產規(guī)模限度內不隨產品產量增減而變化的費用，如固定資產折舊費，修理費，管理人員工資及福利費、辦公費、差旅費等。變動成本變動成本是指隨產量增減而變化的費

23、用，但是成比例地變動，如直接材料費、直接燃料費和動力費。關成本的概念顯性成本看得見的實際成本（諸如企業(yè)購買原材料、設備、勞動力、支付借款利息）。是指廠商在生產要素市場上購買或租用所需要的生產要素的實際支出。隱性成本實際上已經投入，但在形式上沒有支付報酬的那部分成本。即實際存在，但并沒有在賬目上的支出、費用。有關成本的概念 機會成本是將一種具有多種用途的有限資源置于特定用途時所放棄的最大收益。沉沒成本是指以往發(fā)生的與當前決策無關的費用。技術經濟學中的成本與財務會計中的成本與費用的區(qū)別 預測性 針對項目實施結果 不嚴格區(qū)分成本與費用(三)稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務的單位和個人征收的各種稅款

24、人為國家提供積累的重要方式，具有強制性，無償性、固定性的特點。流轉稅資源稅類所得稅類財產稅類特定目的的稅類流轉稅流轉稅是以商品生產、商品流通和勞動服務的流轉額為征收對象的各種稅，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。 增值稅-增值稅是以生產、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉稅，其納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理、勞務以及進口貨物的單位和個人。流轉稅 增值稅稅率分類p納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為17%。p納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、

25、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品、以及國務院規(guī)定的其他貨物。p納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。流轉稅 增值稅消費稅-消費稅是對一些特定的消費品或者消費行為的流轉額或流轉量作為課稅對象的一種稅，消費稅的納稅義務人是在我國境內生產、委托加工和進口某些消費品的單位和個人。流轉稅流轉稅營業(yè)稅-營業(yè)稅是對在我國境內從事交通運輸、建筑、金融保險、郵政通訊、文化體育、娛樂、服務、轉讓無形資產、銷售不動產等業(yè)務的單位和個人，就其營業(yè)收入或轉讓收入征收的一種稅，不同行業(yè)采用不同的適用稅率。資源稅類資源稅-資源稅是對在我國境內一些從事開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的行為征稅的稅收。其應稅產品包括其大類：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。資源稅類指以被開發(fā)或占用的資源為征收對象的各種稅，包括資源稅、土地使用稅等。資源稅類土地使用稅-土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、農村、對使用土地的單位面和個人征收的一種稅。所得稅類企業(yè)所得稅-是在我國境內實行獨立經濟核算的企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外），應當就