基礎會計第4章概述

1、第四章第四章 會計憑證會計憑證第四章第四章 會計憑證會計憑證第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類1第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證2第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證3學習目標：理解會計憑證的概念和種類理解會計憑證的填制要求掌握會計憑證的填制和審核方法關于會計憑證的現(xiàn)實案例關于會計憑證的現(xiàn)實案例第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念和種類一、會計憑證的概念和種類（一）會計憑證的概念 會計憑證是指用以記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 ( (二二) )會計憑證的意義會計憑證的意義 1. 1.記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。記錄經濟業(yè)務

2、，提供記賬依據(jù)。會計憑證會計憑證會計賬簿會計賬簿會計報表會計報表經濟業(yè)務經濟業(yè)務 通過會計憑證的填制和審核，可以證明經濟業(yè)務真實合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)； ( (二二) )會計憑證的意義會計憑證的意義 2.2.明確經濟責任，強化內部控制。明確經濟責任，強化內部控制。 會會 計計 憑憑 證證 會計主管會計主管 填制填制 審核審核 記賬記賬_ 通過會計憑證的填制和審核可以明確有關方面通過會計憑證的填制和審核可以明確有關方面和人員的經濟責任，加強經濟管理上的責任制。和人員的經濟責任，加強經濟管理上的責任制。3.3.監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。（三）會計憑證的種類（三）

3、會計憑證的種類會計憑證會計憑證記賬憑證記賬憑證原始憑證原始憑證按填制按填制程序和程序和用途分用途分會計憑證是反映經濟業(yè)務的原始資料；會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù)；會計憑證是明確經濟責任的書面證明。二、會計憑證的作用會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞 作用作用 內容內容 會計憑證從填制時會計憑證從填制時起到歸檔時止，在起到歸檔時止，在單位內部各有關部單位內部各有關部門及人員之間的傳門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。遞程序和傳遞時間。 規(guī)定傳遞路線（填制何種憑證，由誰規(guī)定傳遞路線（填制何種憑證，由誰填制或取得，交誰接辦）填制或取得，交誰接辦）規(guī)定在各個環(huán)節(jié)的停留時間規(guī)定在各個環(huán)節(jié)的停留時間規(guī)定傳遞

4、過程中的交接簽收制度規(guī)定傳遞過程中的交接簽收制度有利于完善經濟責任制度有利于完善經濟責任制度有利于及時進行會計記錄有利于及時進行會計記錄三、會計憑證的傳遞與整理三、會計憑證的傳遞與整理會計憑證的保管會計憑證的保管 定期將會計憑證分類整理裝訂成冊，防止散失，經定期將會計憑證分類整理裝訂成冊，防止散失，經手會計人員認真保管，不得丟失和缺損手會計人員認真保管，不得丟失和缺損會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、起止號會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、起止號數(shù)、年月等有關事項，有關人員要在封面簽章數(shù)、年月等有關事項，有關人員要在封面簽章專人保管，不得外借或涂改專人保管，不得外借或涂改 原始憑證較多

5、時，可單獨裝訂，但必須在憑證封原始憑證較多時，可單獨裝訂，但必須在憑證封面上注明相關信息面上注明相關信息 保管期限（一般會計憑證保管期限（一般會計憑證1515年，銀行對賬單年，銀行對賬單3 3年，年，重要會計憑證長期保存）重要會計憑證長期保存） 銷毀方法（保存期滿、開列清單、領導審核、上銷毀方法（保存期滿、開列清單、領導審核、上級批準銷毀）級批準銷毀）六、會計憑證的保管六、會計憑證的保管 第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的概念 原始憑證又稱單據(jù)，它是在經濟業(yè)務發(fā)生當時取得或填制的、據(jù)以載明經濟業(yè)務完成情況、明確經濟責任的書面證明，也是記賬的原始依據(jù)，如購貨發(fā)票、領料單、銀行結算憑證等

6、。 原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本二、原始憑證的分類二、原始憑證的分類各種發(fā)票，收據(jù)，銀行結算票據(jù)等各種發(fā)票，收據(jù)，銀行結算票據(jù)等原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證：外來原始憑證：業(yè)務部門或個業(yè)務部門或個人填制的憑證：人填制的憑證：財務人員填財務人員填制的憑證：制的憑證：發(fā)貨單（底聯(lián)），領料發(fā)貨單（底聯(lián)），領料單，差旅費報銷單等單，差旅費報銷單等收款收據(jù)，費用計提與攤銷計收款收據(jù)，費用計提與攤銷計算表，提取稅費計算表等算表，提取稅費計算表等1.原始憑證按取得的來源

7、不同分為：自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本限額領料單限額領料單公司限 額 領 料 單年 月 日領用車間：名稱規(guī)格：計劃產量：用途：計量單位：單位定額：材料類別：領用定額：單價：日期請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計實發(fā)數(shù)量車間負責人簽字領料人簽字累計實發(fā)金額：供應部門負責人： 生產計劃部門負責人： 倉庫管理員：自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本借款單存根付款部門： 貸 款 人： 借款金額： 借款用途： 年 月 日借款單借款部門： 借款人： 借款用途： 貸款金額：（大寫）人民幣 ￥ 部門主管： 單位負責人： 領款人： 年 月 日 借款單自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本自制原始憑證

8、樣本自制原始憑證樣本借款單借款單自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本外來原始憑證樣本外來原始憑證樣本外來原始憑證樣本外來原始憑證樣本二、原始憑證的種類二、原始憑證的種類2.原始憑證按照填制手續(xù)及內容不同分為： 1）一次憑證 一次填制完成，一次有效，只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。如：領料單、發(fā)貨票、收料單等。 2）累計憑證 在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類經濟業(yè)務的原始憑證。 如：限額領料單等。 3）匯總憑證 對一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干原始憑證按照一定標準綜合填制的原始憑證。如：月末根據(jù)月份內所有領料單編制的發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表等。通用憑證通用憑證 由有關部門由有關部門統(tǒng)一印制、在一

9、統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始使用方法的原始憑證。憑證。格式格式專用憑證專用憑證 由單位自行由單位自行印制僅在本單印制僅在本單位內部使用的位內部使用的原始憑證。原始憑證。v3.3.原始憑證按照格式不同分為：原始憑證按照格式不同分為：二、二、原始憑證的種類原始憑證的種類4.原始憑證按照填制手段不同分為： 二、二、原始憑證的分類原始憑證的分類表5-1 增 值 稅 專 用 發(fā) 票開 票 日 期 ： 年 月 日 （ 發(fā) 票 ） 聯(lián) NO：名稱納 稅 人 登 記 號購 貨單 位地 址 電 話開 戶 銀 行 及 賬 號 金 額稅 率(%) 稅 額商 品

10、 或 應 稅 勞 務名 稱計 量單 位合 計價 稅 合 計 （ 大 寫 ） 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥名 稱納 稅 人 登 記 號銷 貨單 位地 址 電 話開 戶 銀 行 及 賬 號收 款 人 ： 開 票 單 位 （ 未 蓋 章 無 效 ）外來原始憑證樣本外來原始憑證的樣式 表5-2領 料 單領料單位： 領料編號：領料用途： 年 月 日發(fā)料倉庫：數(shù)量材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位請領實發(fā)單價金額備注合計發(fā)料人：領料部門主管：領料人：記賬：自制原始憑證一次憑證自制原始憑證累計憑證領料單位 領料編號 領料用途 年 月 日 發(fā)料倉庫； 材料 材料 材料名稱 計量 領用 實際

11、備注 類別 編號 及規(guī)格 單位 限額 領用 單價 金額 供應部門負責人： 生產計劃部門負責人： 領用 退料 請領 實發(fā) 發(fā)料人 領料人 退料 退料人 收料人 限額 日期 數(shù)量 數(shù)量 簽章 簽章 數(shù)量 簽章 簽章 結余 限額領料單 表 5-發(fā)出材料匯總表年月日領用材料會計科目領料部門原材料包裝物低植易耗品合計一車間二車間小計供電車間供水車間生產成本小計一車間二車間制造費用小計管理費用 行政部門會計主管：記賬：復核：填制：自制原始憑證匯總憑證1.原始憑證名稱；原始憑證的基本內容 6個5.經濟業(yè)務所涉及的品名、數(shù)量、計量單 位、單價和金額；2.填制原始憑證的日期； 6.經濟業(yè)務的內容摘要4.接受憑證

12、的單位名稱與填制單位名稱；3.有關人員（經辦人員、部門負責人） 的簽名或蓋章；四、原始憑證的填制要求1.記錄真實性2.書寫規(guī)范化4.手續(xù)完備性（1）原始憑證的填寫，文字要簡潔，字跡要清楚，不得亂造簡化字；3.內容完整性5.填制及時性（2）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。具體要求（一） 真實可靠，手續(xù)完備。憑證的填制日期、經濟業(yè)務的內容和數(shù)字等必須有據(jù)可依，不得弄虛作假。為表示對所填制憑證真實性的負責，經辦人員必須簽名蓋章。 內容完整，書寫清楚。對憑證規(guī)定的各項內容必須填列齊全，不得遺漏少填，文字摘要精煉，數(shù)字清楚計算正確。具體要求（二） 連續(xù)編號，及時填制。經辦人員在每項經濟業(yè)務發(fā)生或完成后，立

13、即填制原始憑證，以便會計部門審核后及時記賬，迅速反映會計信息。各種憑證都必須連續(xù)編號，按順序使用，以備查考，對于重要的原始憑證（如發(fā)票、支票等）在需要作廢時，應加蓋作廢戳記并保存，不得隨意撕毀。 原始憑證的填制時間 從原始憑證填制的時間來看，可以區(qū)別為三種情況：一種是在業(yè)務發(fā)生前，根據(jù)要求或需要來填制的，如領料單；一種是在業(yè)務發(fā)生時，根據(jù)執(zhí)行或完成情況填制的，如收料單；1.一種是在業(yè)務完成后，根據(jù)有關記錄整理編制的，如發(fā)料匯總表、收料匯總表、產品成本計算單等等。不論何種情況,憑證上的日期一律以實際填制的當日日期為準。主要是審核原始憑證的填制是否符合前述基本要求，記錄是否真實，書寫是否規(guī)范，內容

14、是否完整，手續(xù)是否完備，填制是否及時等。 五、原始憑證的審核主要是審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務的合法性和合理性。形式上的審核實質上的審核審核后的原始憑證應及時處理1.是經審核無誤的原始憑證,應及時據(jù)以編制記賬憑證，作為有關附件粘貼在記賬憑證后，以備查核；2.是內容必須合理合法,但內容不完整、填寫有錯誤的原始憑證,應退回給有關經辦人員,由其負責將有關憑證補充完整、更正或重開后,再辦理正式會計手續(xù)；3.對于內容完整正確,但不合理不合法的原始憑證,會計機構、會計人員有權不予接受,并向單位負責人報告。記賬憑證的概念記賬憑證的概念 記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來確

15、定會計分錄、作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證1收款憑證收款憑證2付款憑證付款憑證3轉賬憑證轉賬憑證一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類1.1.記賬憑證按其反映的經濟業(yè)務的內容不同分為：記賬憑證按其反映的經濟業(yè)務的內容不同分為：收款憑證的填制收款憑證的填制收款憑證 收款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。例：例：20112011年年7 7月月2020日，順達公司收到明興工廠日，順達公司收到明興工廠償還購買償還購買A A產品的貨款產品的貨款50005000元，存入銀行。元，存入銀行。會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000

16、貸：應收賬款貸：應收賬款明興工廠明興工廠 5 0005 000 收款憑證的填制收款憑證的填制摘要會計科目明細科目金額 合 計 借方科目： 年 月 日 字 號收款憑證的填制收款憑證的填制摘要會計科目明細科目金額收回貨款應收賬款明興工廠5000.00合 計￥ 5000.00借方科目：銀行存款 2011年7月20日 字 號收款憑證的填制收款憑證的填制摘要會計科目明細科目金額收回貨款應收賬款明興工廠5000.00合 計￥ 5000.00借方科目：銀行存款 2011年7月20日 字 號收款憑證的填制收款憑證的填制付款憑證 付款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。一、記賬憑證的分類一

17、、記賬憑證的分類付款憑證的填制付款憑證的填制例：例：20072007年年1212月月2 2日，從銀行提取現(xiàn)日，從銀行提取現(xiàn)金金500500元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500付款憑證的填制付款憑證的填制第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類會計憑證的概念、意義和種類摘要會計科目明細科目金額 合 計 貸方科目： 年 月 日 字 號付款憑證的填制付款憑證的填制摘要會計科目明細科目金額提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500.00合 計￥ 500.00貸方科目：銀行存款 2007年12月2日 字 號付款憑證的填制付款憑證的填制注意注意 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間

18、的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 付款轉賬憑證 轉賬憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務以外的轉賬業(yè)務的記賬憑證。一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類轉賬憑證的填制轉賬憑證的填制例：例：20112011年年1010月月1010日，倉庫的發(fā)出日，倉庫的發(fā)出A A種材種材料料900900公斤，單價公斤，單價6 6元，其中甲產品耗用元，其中甲產品耗用600600公斤，車間一般消耗公斤，車

19、間一般消耗300300公斤。根據(jù)公斤。根據(jù)領料單填制轉賬憑證。領料單填制轉賬憑證。 借：生產成本借：生產成本甲產品甲產品 36003600 制造費用制造費用 18001800 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 54005400摘要摘要會計科目會計科目明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額領用材料生產成本甲產品3600.00制造費用1800.00原材料A材料5400.00合 計￥5400.00￥5400.00 2011年年12月月2日日 字字 號號轉賬憑證的填制轉賬憑證的填制通用記賬憑證 通用記賬憑證是指適用于各類經濟業(yè)務、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類每

20、一筆經濟業(yè)務每一筆經濟業(yè)務事項所涉及的全事項所涉及的全部會計科目及其部會計科目及其發(fā)生額均在同一發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反張記賬憑證中反映。映。每一張記賬憑證每一張記賬憑證只填列經濟業(yè)務只填列經濟業(yè)務事項所涉及的一事項所涉及的一個會計科目及其個會計科目及其金額。金額。復式憑證復式憑證單式憑證單式憑證一、記賬憑證的分類一、記賬憑證的分類2.2.記賬憑證按其填制方式分為：記賬憑證按其填制方式分為：二、記賬憑證的基本內容二、記賬憑證的基本內容1、憑證的名稱；、憑證的名稱；2、填制的日期、填制的日期3、憑證的編號；、憑證的編號；4、經濟業(yè)務摘要；、經濟業(yè)務摘要；5、科目，記賬方向；、科目，記賬方向；6、記賬金額；、記賬金額；7、原始憑證張數(shù)；、原始憑證張數(shù)；8、記賬標記；、記賬標記；9、相關人員簽章、相關人員簽章. 收款憑證的填制VV三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求付款憑證的填制VV三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求轉賬憑證的填制VV三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求基本要求：基本要求：（1）各項內容必須完整。（2