金融企業(yè)會(huì)計(jì)習(xí)題答案

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)習(xí)題答案練習(xí)一一、單項(xiàng)選選擇題1-5 ACCBA6-10 DBACC 二、多項(xiàng)選擇題1、AC 2、ABD 3、AD 4、BD 5、ABCD三、問答題1、你如何認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)的“宏觀”屬性？（1）金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，極具宏觀性和政策性，使得金融會(huì)計(jì)不僅充當(dāng)著傳統(tǒng)微觀領(lǐng)域的核算角色，更重要的是要體現(xiàn)宏觀管理和政策引導(dǎo)的要求。（2）在經(jīng)營(yíng)對(duì)象上，金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象貨幣性強(qiáng)，貨幣是一切商品的等價(jià)物，其本身具有綜合性。而貨幣政策又是央行調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，從而使金融會(huì)計(jì)具有宏觀會(huì)計(jì)的特質(zhì)。（3）在影響范圍上，金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性過(guò)失是積蓄和放大金融風(fēng)險(xiǎn)的根源之一，不規(guī)范的金融會(huì)計(jì)行為會(huì)導(dǎo)

2、致會(huì)計(jì)信息失真，給整個(gè)金融體系帶來(lái)危險(xiǎn)，甚至引發(fā)金融危機(jī)。（4）在業(yè)務(wù)處理上：金融企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理在很大程度上體現(xiàn)了宏觀政策的要求，例如銀行的貸款業(yè)務(wù)，反映了社會(huì)資金流量，間接融資的情況，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。2、有觀點(diǎn)認(rèn)為：“公允價(jià)值計(jì)量屬性是衍生工具計(jì)量的最優(yōu)選擇”。你贊同否？理由何在？答：贊同。 理由： 衍生工具有時(shí)態(tài)未來(lái)性，無(wú)歷史成本可循。 衍生工具有價(jià)值變動(dòng)性，歷史成本不能提供可靠的和相關(guān)的信息。 公允價(jià)值是人們對(duì)未來(lái)不確定性所達(dá)成的共識(shí)，以公允價(jià)值計(jì)量可以使衍生工具與市場(chǎng)價(jià)值保持一致。 公允價(jià)值具有一定的客觀性。3、對(duì)金融資產(chǎn)的分類你有何認(rèn)識(shí)？答：（1）金融資產(chǎn)的分類直接影響金融資

3、產(chǎn)的初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。（2） 金融資產(chǎn)的分類嚴(yán)格，這樣利于規(guī)范會(huì)計(jì)政策，以防止企業(yè)盈余管理以操作利潤(rùn)。（3） 但是，CAS22關(guān)于金融工具分類的條件性條款仍存在模糊的空間,不同類別的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法有很大的差異，會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響，給企業(yè)利用金融資產(chǎn)的分類調(diào)節(jié)利潤(rùn)提供了空間。（4） 對(duì)權(quán)益工具投資如何使用公允價(jià)值計(jì)量存在較大的操作難度。按照新準(zhǔn)則要求，更多資產(chǎn)將通過(guò)利潤(rùn)表核算，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)將產(chǎn)生更大的影響。 故，有必要進(jìn)行改革。 練習(xí)二要求：請(qǐng)作出下列價(jià)值運(yùn)動(dòng)的要素歸類，并指出各會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目。1、商業(yè)銀行向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。（ 資產(chǎn) ）

4、（ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ）2、商業(yè)銀行在中央銀行存入的用于支付清算、提取現(xiàn)金和上繳法定存款準(zhǔn)備金等的款項(xiàng)。（ 資產(chǎn) ）（ 存放中央銀行款項(xiàng) ）3、金融企業(yè)按照返售協(xié)議先買入再按固定價(jià)格賣出的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。（ 資產(chǎn) ）（ 買入返售金融資產(chǎn) ）4、金融企業(yè)發(fā)放貸款或持有債券按照規(guī)定應(yīng)向借款人或債券發(fā)行人收取的利息。（ 資產(chǎn) ）（ 應(yīng)收利息 ）5、從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。（ 所有者權(quán)益 ）（ 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ）6、證券公司為了獲取證券買賣差價(jià)收入而買入的、能隨時(shí)變現(xiàn)的且持有期間不準(zhǔn)備超過(guò)1年或雖不能隨時(shí)變現(xiàn)但其發(fā)行期或購(gòu)入至到期日的剩余期限不滿1年（含1

5、年）的股票、債券、基金和權(quán)證等經(jīng)營(yíng)性證券。( 資產(chǎn) )（ 交易性金融資產(chǎn) ）7、企業(yè)（保險(xiǎn)）接受分入分保業(yè)務(wù)應(yīng)向分保分出公司收取的分保費(fèi)。（ 資產(chǎn) ）（ 應(yīng)收分保收入 ）8、證券公司接受委托，代理兌付債券而實(shí)際支出或墊付的款項(xiàng)。（ 資產(chǎn) ）（ 代理兌付證券 ）9、券商發(fā)行的備兌權(quán)證。（ 負(fù)債 ）（ 交易性金融負(fù)債 ）10、金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（ 資產(chǎn) ）（ 結(jié)算備付金 ）11、商業(yè)銀行吸收居民個(gè)人存入的定期支取的款項(xiàng)。（ 負(fù)債 ）（ 定期儲(chǔ)蓄存款 ）12、商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。（ 負(fù)債 ）（ 向中央銀行借款 ）13、證券公司接受委托，采用余額

6、承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。（ 負(fù)債 ）（ 代理承銷證券款 ）14、企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。（ 費(fèi)用 ）（ 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ）15、企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理入支付的傭金。（ 費(fèi)用 ）（ 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ）16、企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)保險(xiǎn)事故已發(fā)生已報(bào)案或已發(fā)生未報(bào)案而按規(guī)定對(duì)未決賠款提存的準(zhǔn)備金。（ 負(fù)債 ）（ 未決賠款準(zhǔn)備金 ）17、企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。（ 資產(chǎn) ）（ 應(yīng)收代位追償款 ）18、銀行有明確意圖并有能力持

7、有至到期的金融債券投資。（ 資產(chǎn) ）（ 持有至到期投資 ） 19、金融企業(yè)按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再買入證券等所融入的資金。（ 負(fù)債 ）（ 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 ）20、商業(yè)銀行按一定比例從凈利潤(rùn)中提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。（ 所有者權(quán)益 ）（ 一般準(zhǔn)備 ）21、金融企業(yè)因滿足資金盈利性的需要而對(duì)其它金融機(jī)構(gòu)借出的款項(xiàng)。（ 資產(chǎn) ）（ 拆放同業(yè) ）22、企業(yè)（保險(xiǎn)）以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。（ 負(fù)債 ）（ 保戶儲(chǔ)金 ）23、證券公司以自營(yíng)證券為質(zhì)物而向商業(yè)銀行借入的期限不超過(guò)一年的借款。（ 負(fù)債 ）（ 短期借款 ）24、因人壽保險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)

8、的保險(xiǎn)事故，公司按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人(或受益人)的保險(xiǎn)金。（ 費(fèi)用 ）（ 賠付支出 ）25、未被指定為有效套期工具的衍生工具所形成的合約權(quán)利。（ 資產(chǎn) ）（ 交易性金融資產(chǎn) ）26、金融企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。（ 收入/費(fèi)用 ）（ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ）27、保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。（ 負(fù)債 ）（ 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ）28、商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。（ 資產(chǎn) ）( 貸款 )29、企業(yè)（保險(xiǎn)）從事的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)(含一年)的

9、健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款以及發(fā)生的理賠勘查費(fèi)。（ 費(fèi)用 ）（ 賠付支出 ）30、企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（ 費(fèi)用 ）（ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ）練習(xí)三一、單項(xiàng)選擇題1-5 BACCB6-10 ABABD三、多項(xiàng)選擇題1、ACDE 2、BD 3、ABCD 4、ABDE 5、ABCD三、判斷題1-5 ×××6-10 ××四、問答題 答案參考教學(xué)大綱五、業(yè)務(wù)題要求：分析下列業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。1、1）利息=50萬(wàn)元×3.06×115300（元）借：利息支出 15300 吸收存款定

10、期存款甲公司 500000 貸：吸收存款活期存款甲公司 515300 2）利息=50萬(wàn)元×0.72%×3/12900 (元） 借：利息支出 900 吸收存款定期存款甲公司 500000 貸：吸收存款活期存款甲公司 5009003）利息=40萬(wàn)元×0.72%×104/360832 (元) 借：利息支出 832吸收存款定期存款甲公司 500000貸：吸收存款定期存款甲公司 100000 吸收存款活期存款甲公司 4008324）利息=50萬(wàn)元×（3.06%×10.72%×14/360)=15300+140=15440 (元） 借：

11、利息支出 15440 吸收存款定期存款甲公司 500000 貸：吸收存款活期存款甲公司 515440注：分錄的編制也可以將利息記入本金后再支取。2、儲(chǔ)戶王銳因急需用款，提前7個(gè)月來(lái)行支取整存整取定額儲(chǔ)蓄存款30，000元，原存入100，000元，定期一年，利率為3.06% 。支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為0.72% 。利息=30000×5×0.72%÷1290（元） 借：利息支出 90 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整整王銳戶 100000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30090 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整整王銳戶 70000 3、 活期存款分戶賬戶名：宏偉制藥廠 賬號(hào)：2011327

12、 年利率：0.50%××年摘 要借方貸方借或貸余額日數(shù)積 數(shù)月日31承前頁(yè)貸50000095985600004500000310轉(zhuǎn)借300000貸20000051000000315現(xiàn)支80000貸1200002240000317現(xiàn)收50000貸1700003 510000320轉(zhuǎn)貸702000貸8720001872000320結(jié)息貸872000（11515682000321結(jié)息轉(zhuǎn)存217.81貸872217.814、 張斌準(zhǔn)備購(gòu)置住房一套。按照銀行貸款成數(shù)六成的約定，其欲購(gòu)置時(shí)下價(jià)值80萬(wàn)元的住房需一次性向貸款銀行首付32萬(wàn)元。為選擇一套性價(jià)比更好的住房，張斌不得不四處看房

13、比較，他需將所籌集到的32萬(wàn)元資金暫時(shí)存入銀行。試問他應(yīng)選擇哪種活期存款方式？（建議存期以兩個(gè)時(shí)段（兩月、三月）為準(zhǔn)）。 存期以兩月為準(zhǔn)最好選擇七天個(gè)人通知存款；存期以三月為準(zhǔn)最好選擇定活兩便儲(chǔ)蓄存款。理由如下：若存活期儲(chǔ)蓄存款兩月：利息=320000*0.50%/12*2=266.67（元） 三月：利息=320000*0.50%/12*3=400（元）若存定活兩便儲(chǔ)蓄存款 三月=320000*2.85%/12*0.6*3=1368（元）若存?zhèn)€人通知存款 一天通知存款 兩月利息=320000*0.95%/12*2=506.67（元） 三月利息=320000*0.95%/12*3=760（元）

14、七天通知存款 兩月利息=320000*1.49%/12*2=794.66（元） 三月利息=320000*1.49%/12*3=1192（元） 5、答題要點(diǎn)如下;緣由不完善，不科學(xué)的考核機(jī)制助長(zhǎng)了“高息攬存”現(xiàn)象的產(chǎn)生；日趨激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)容易引發(fā)“高息攬存”； 監(jiān)管不嚴(yán)、處罰不力，使“高息攬存”的歪風(fēng)得不到有效地扼制；商行被動(dòng)負(fù)債占主導(dǎo)地位，容易受到存款人的牽制；危害提高銀行經(jīng)營(yíng)成本，降低整體經(jīng)營(yíng)效益；銀行將高額“利息”支出變相計(jì)入成本，降低了賬面收益，侵吞國(guó)家稅收，損害了國(guó)家利益；破壞正常的金融秩序，容易滋生貪污腐??；增大了商行的投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策加強(qiáng)監(jiān)管和治理，堅(jiān)決禁止以存款規(guī)模作為對(duì)銀行員工考核

15、和激勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。強(qiáng)化對(duì)破壞金融秩序的整治。特別是對(duì)違規(guī)的銀行，不僅僅應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲處，還應(yīng)對(duì)其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的處罰；加強(qiáng)成本-收益分析，制定科學(xué)的內(nèi)部績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)；開創(chuàng)主動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)，積極爭(zhēng)取信貸融資的主動(dòng)權(quán)；調(diào)整業(yè)務(wù)模式，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，拓寬收入來(lái)源，減輕對(duì)存貸利差的依賴。練習(xí)四一、單項(xiàng)選擇題1-5 CCDCB6-10 CCDBC三、多項(xiàng)選擇題1、AB 2、BDE 3、ACD 4、ABCDE 5、ABCE三、判斷題1-5 ××6-10 ×××四、問答題1、答：這里所謂的舊準(zhǔn)則是指金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(2001年版)且對(duì)貸款利息核算主要變化體現(xiàn)

16、在對(duì)公貸款上。舊準(zhǔn)則下，貸款分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款計(jì)息。短期貸款一般采用每季末月20日或每月20日計(jì)息，21日轉(zhuǎn)存利息。同時(shí)，也可以在貸款收回日逐筆結(jié)息。對(duì)中長(zhǎng)期貸款采用按季結(jié)息法，即每季末月20日計(jì)息，21日轉(zhuǎn)存利息。且貸款利率實(shí)行一年一定。同時(shí)規(guī)定，對(duì)應(yīng)收未收利息90天（含90天）計(jì)入當(dāng)期損益；超過(guò)90的，無(wú)論本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息都不在計(jì)入當(dāng)期損益，而在表外核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。新準(zhǔn)則下（CAS22），貸款計(jì)息采用了按實(shí)際利率法計(jì)算。首先，應(yīng)確定貸款的實(shí)際利率，將按實(shí)際利率和攤余成本計(jì)算的利息確認(rèn)到當(dāng)期損益，將按合同利率和合同本金計(jì)算的利息直接計(jì)入應(yīng)收利息。實(shí)際利率更充

17、分體現(xiàn)了該筆貸款能夠給銀行創(chuàng)造的實(shí)際收益。2、答：（1）減值認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)不同舊準(zhǔn)則下，計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件是有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值損失，包括發(fā)生減值的證據(jù)尚未識(shí)別，但未來(lái)有可能發(fā)生損失的貸款損失，不管可能性的大小。 在新準(zhǔn)則下，要求有客觀證據(jù)表明減值，對(duì)未來(lái)可能造成的損失，不管可能性有多大，均不予以確認(rèn)。（2）計(jì)提減值的方法不同在舊準(zhǔn)則下，采用五級(jí)分類比例法，正常類的貸款損失金額比例為1%，關(guān)注類的為2%，次級(jí)類的為25%，可疑類的為50%，損失類的為100%，其中次級(jí)類和可疑類的貸款損失比例可上下浮動(dòng)20%。在新準(zhǔn)則下，貸款損失計(jì)提采用單筆減值測(cè)試和組合減值測(cè)試。在單筆測(cè)試中采用未來(lái)現(xiàn)金流量

18、折現(xiàn)模型，組合減值測(cè)試，是在貸款評(píng)級(jí)的變動(dòng)及損失的歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上計(jì)提損失準(zhǔn)備。且不再區(qū)分專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備了。（3）抵押擔(dān)保處理不同。在舊準(zhǔn)則中對(duì)抵押、擔(dān)保不做考慮。在新準(zhǔn)則中，要根據(jù)抵押、擔(dān)保的合理價(jià)值和擔(dān)保能力等因素來(lái)計(jì)算現(xiàn)金流量現(xiàn)值。（4）對(duì)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的規(guī)范不同在舊準(zhǔn)則中對(duì)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的無(wú)特別的規(guī)范。在新準(zhǔn)則中，首先規(guī)定了減值一經(jīng)確認(rèn)不得隨意轉(zhuǎn)回。但根據(jù)CAS22第四十四條，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，原確認(rèn)的資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不得超過(guò)不提減值準(zhǔn)備情況下其在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。3、答題思路：結(jié)合貸款“新規(guī)”

19、，分別貸款銀行、借款企業(yè)如何提高貸款資金使用效率來(lái)說(shuō)明。五、業(yè)務(wù)題要求：分析下列業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。1、借：貸款B戶（本金） 10，000，000 B戶（利息調(diào)整） 100，000 貸：吸收存款活期存款B戶 10，000，000 銀行存款A(yù)銀行 100，0002007年末：借：應(yīng)收利息 800，000 貸：利息收入 783，760 貸款B戶（利息調(diào)整）16，240借：吸收存款活期存款B戶 800，000貸：應(yīng)收利息 800，0002008年末：借：應(yīng)收利息 800，000 貸：利息收入 782，499.78 貸款B戶（利息調(diào)整）17,500.22借：吸收存款活期存款B戶 800，000貸：

20、應(yīng)收利息 800，0002、利息=900,000×4×6%÷12=18，000(元)貼現(xiàn)金額=900，000-18，000=88，2000（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票 900，000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票甲公司戶（利息調(diào)整）18,000 吸收存款活期存款甲公司 882，000“金融企業(yè)會(huì)計(jì)”練習(xí)五一、 單項(xiàng)選擇題 1-5 CDBCA 6-10 CBBDA二、多項(xiàng)選擇題AB ABCD ABD ABD BCD 三、判斷題1、轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是將款項(xiàng)由一個(gè)單位轉(zhuǎn)交另一個(gè)單位。（ ）2、支付結(jié)算就是在商品交換中一手交錢，一手交貨。（ ）3、商業(yè)匯票必須在簽發(fā)時(shí)先向付款人提

21、示承兌后使用。（ ）4、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票必須填寫代理付款人名稱。（ ）5、銀行本票見票即付，因此，現(xiàn)金銀行本票既可由出票行解付也可由代理行解付。（ ）6所有的票據(jù)都可以背書轉(zhuǎn)讓。（）7商業(yè)匯票可由收款單位或付款單位簽發(fā)。（）8、對(duì)不形成或有事項(xiàng)的中間業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理只是在發(fā)生時(shí)確認(rèn)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”即可（ ）9、現(xiàn)金結(jié)算是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的。（ ）10、支票持票人、出票人不在同一行處開戶，持票人開戶行受理收款人送交支票并經(jīng)審查無(wú)誤后，即可將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持票人賬戶。（ ）四、問答題1、答：支付結(jié)算原則，是指單位、個(gè)人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。具體包括：第一、恪守信用，履約付款辦理支付

22、結(jié)算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項(xiàng)、無(wú)理拒付款項(xiàng)；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，及時(shí),準(zhǔn)確地為雙方收付款項(xiàng)，避免引起結(jié)算糾紛。第二、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須保護(hù)客戶對(duì)其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項(xiàng)的收存。同時(shí)，商業(yè)銀行必須依法為單位、個(gè)人的存款保密，除國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，其他部門委托監(jiān)督的款項(xiàng)，銀行不予受理，也不得代理

23、任何單位查詢、扣款，不得停止單位、個(gè)人對(duì)存款的正常支付。第三、銀行不墊款銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進(jìn)行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)墊付款項(xiàng)的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅(jiān)持“先付后收，收妥抵用”；各單位、個(gè)人支用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。2、 答：商業(yè)銀行提供用于進(jìn)行結(jié)算的信用工具主要包括：支票、匯票和銀行本票三種票據(jù)；信用卡；匯兌、委托收款和托收承付三種銀行結(jié)算方式。其中，票據(jù)結(jié)算工具實(shí)際上包括支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票四種。前面三種票據(jù)均是先給付資金，再簽發(fā)的即期票據(jù)，是單純的結(jié)算工具。而商業(yè)匯票是

24、先簽發(fā)票據(jù)，后支付票款，其可以流通轉(zhuǎn)讓，辦理貼現(xiàn)。故，其既是結(jié)算工具，也是融資工具。3、答：企業(yè)在選擇銀行支付結(jié)算工具時(shí)主要應(yīng)考慮：交易對(duì)手的信用情況；企業(yè)產(chǎn)品的供求情況；結(jié)算工具的便利性（決定了企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的高低）和企業(yè)的融資籌劃和稅收籌劃的安排等因素。五、業(yè)務(wù)題要求：分析下列業(yè)務(wù)并編制會(huì)計(jì)分錄。1.借：吸收存款活期存款乙公司戶 900，000 貸：吸收存款其他存款乙公司戶 900，000(收入):匯出匯款乙公司戶 900，0002.借：清算資金往來(lái) 800，000 貸:吸收存款活期存款互惠超市戶 800，000 3.借：清算資金往來(lái) 878，000 貸：吸收存款活期存款甲公司戶 878，0

25、004.借：清算資金往來(lái) 950,000 貸：吸收存款活期存款甲公司戶 950,0005.借：吸收存款活期存款A(yù)公司戶 9,784,550 貸：清算資金往來(lái) 9,784,5506.借： 吸收存款 活期存款B企業(yè)戶 1,560，000 貸：吸收存款其他存款B企業(yè)戶 1,560，0007. 借:吸收存款_活期存款乙公司戶 550，000 貸:清算資金往來(lái) 550，0008.借：庫(kù)存現(xiàn)金 200，000 貸：開出本票不定額本票 200，0009、借：吸收存款其他存款乙公司戶 900，000 貸：清算資金往來(lái) 890，000 貸：吸收存款活期存款乙公司戶 10，00010、借：開出本票不定額本票 20

26、0，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200，000“金融企業(yè)會(huì)計(jì)”練習(xí)六一、填空題1、清算是發(fā)生在 銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣收付,用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過(guò)程和方法。 2、當(dāng)企業(yè)間的結(jié)算轉(zhuǎn)化為 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 時(shí)，銀行的支付結(jié)算轉(zhuǎn)化為 清算 。 3、我國(guó)主要有中央銀行支付清算系統(tǒng) 、商業(yè)銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)兩條支付清算渠道。 4、聯(lián)行往來(lái)，是指 同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對(duì)外結(jié)算、對(duì)內(nèi)資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)， 相互代收、代付款項(xiàng)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。 5、資金匯劃清算系統(tǒng)是辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，該系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù) 經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。 6、聯(lián)行資金匯

27、劃清算的基本做法是：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。 7、資金匯劃清算的業(yè)務(wù)主要包括匯劃貸報(bào)（貸記）業(yè)務(wù) 和 匯劃借報(bào)（借記）業(yè)務(wù) 。 8、匯劃報(bào)文分為實(shí)時(shí)報(bào)文 和批量報(bào)文 兩種類型，用于控制收?qǐng)?bào)處理行的報(bào)文確認(rèn)處理時(shí)間。 9、清算資金往來(lái)賬戶，其性質(zhì)為資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng) 。 10、收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后，進(jìn)行賬務(wù)處理的具體方式分為集中 模式和分散 模式兩種。二、單選題 A C B A D三、多選題 ABCDE ABCD ABC ABCE ABC四、問答題1.答：結(jié)算（Settlement)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消

28、費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。即價(jià)值從付款者到收款者的實(shí)際轉(zhuǎn)移。清算(Clearing)系發(fā)生在銀行聯(lián)行、同業(yè)之間的貨幣收付,用以清訖雙邊或多邊債權(quán)債務(wù)的過(guò)程和方法。即支付工具和相關(guān)支付信息從付款銀行轉(zhuǎn)移到收款銀行。 由此可見，二者的聯(lián)系是：結(jié)算是清算的“起點(diǎn)”，清算是結(jié)算的“終點(diǎn)”；二者的區(qū)別是：產(chǎn)生的交易背景和交易的主體均不同。2.答：銀行間往來(lái)關(guān)系產(chǎn)生的原因是商業(yè)銀行履行支付中介的職能；商業(yè)銀行內(nèi)部資金融通的需要；維護(hù)現(xiàn)金交易的安全性；在中央銀行體系下，商業(yè)銀行代吸收國(guó)家金庫(kù)存款以及為執(zhí)行貨幣政策向中央銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金等 。銀行間清算關(guān)系產(chǎn)生的原因是由于對(duì)外辦理結(jié)算

29、業(yè)務(wù)，產(chǎn)生了金融機(jī)構(gòu)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；由于一家銀行會(huì)與其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)生大量的業(yè)務(wù)往來(lái)(如:系統(tǒng)內(nèi)資金上存與調(diào)撥 、同業(yè)拆借、代理發(fā)行證券、代理銷售保險(xiǎn)、向人行繳存法定存款準(zhǔn)備金、向人行借款等)。銀行聯(lián)行、同業(yè)間會(huì)因資金匯劃、繳存、借貸等而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，需要一定的清算組織和一定的清算程序與方法來(lái)進(jìn)行支付指令的發(fā)送與接受、對(duì)賬與確認(rèn)、收付數(shù)額的統(tǒng)計(jì)軋差、金額或凈額的結(jié)清。在加上當(dāng)前銀行各級(jí)行是財(cái)務(wù)上劃分資金、獨(dú)立核算、自求平衡的。故，產(chǎn)生了銀行之間的資金清算，以便及時(shí)清償其債權(quán)和債務(wù)關(guān)系。3、答：“清算資金往來(lái)”賬戶是資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶。其是專門用來(lái)核算發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行與清算行之間

30、的資金匯劃往來(lái)與清算業(yè)務(wù)。本賬戶的借方登記代付（應(yīng)收）清償貸差；貸方登記代收（應(yīng)付）清償借差。期末該賬戶余額為零。五、業(yè)務(wù)題1、借：存放中央銀行款項(xiàng) 2，000，000 貸：拆入資金乙支行貸款戶 2，000，000借：拆入資金乙支行貸款戶 2，000，000借：利息支出 40，000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2，040，0002、繳存財(cái)政性存款：借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金 2 000 0000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 2 000 0000繳存一般性存款：借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金 16 7750 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)超額準(zhǔn)備金 16 7750 0003、借：存放中央銀行款

31、項(xiàng)（實(shí)際收到金額）597 000貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 3 000貸：貼現(xiàn)負(fù)債（票據(jù)面值） 600 000表外：(付出)：有價(jià)單證買入票據(jù)實(shí)物600 0004、 借：買入返售金融資產(chǎn)1 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)1 500 000“金融企業(yè)會(huì)計(jì)”練習(xí)七一、填空題1、保險(xiǎn)公司主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象是 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) ，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)與投保人簽訂 保險(xiǎn)合同 來(lái)體現(xiàn)的。保險(xiǎn)合同分為 原保險(xiǎn)合同 和 再保險(xiǎn)合同 。2、保險(xiǎn)合同的本質(zhì)特征是承擔(dān)被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 。3、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指 從合同持有人轉(zhuǎn)移到合同簽發(fā)人的除金融風(fēng)險(xiǎn)之外的風(fēng)險(xiǎn)。 4、賠付成本是指保險(xiǎn)人支付的賠款、給付，以及在理賠過(guò)程

32、中發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費(fèi)用。 5、再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算方法包括 預(yù)估法 和 賬單法 兩種。6、保費(fèi)是指 投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人支付的費(fèi)用。保費(fèi)收入是指 保險(xiǎn)人收到的投保人按保險(xiǎn)合同約定且符合保費(fèi)收入確認(rèn)條件的款項(xiàng)。保費(fèi)收入的多少，反映保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。保險(xiǎn)金額是指 一個(gè)保險(xiǎn)合同項(xiàng)下保險(xiǎn)公司承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額。7、保費(fèi)收入確認(rèn)的原則是同時(shí)滿足 原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；和 與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。8、非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同是指保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)不承擔(dān)賠付

33、保險(xiǎn)金責(zé)任的原保險(xiǎn)合同。9、未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金 。10、再保險(xiǎn)合同的標(biāo)的是 再保險(xiǎn)分出人承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任。二、單項(xiàng)選擇題 1-5 B A C A C 6-10 A A C C B三、多項(xiàng)選擇題AB ABCD BCD CD AB 四、問答題1、答：保險(xiǎn)合同按照危險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移的層次的分為原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同。根據(jù)在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)保險(xiǎn)人是否承擔(dān)賠付

34、保險(xiǎn)金責(zé)任，又將原保險(xiǎn)合同分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。其中：原保險(xiǎn)合同，是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi)，對(duì)約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡傷殘、疾病或者達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同。再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人或分入人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)確定為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)不承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)確定為非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。2、答：其區(qū)別主要在于：對(duì)于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，無(wú)論保費(fèi)是否是躉交，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額一次性確認(rèn)當(dāng)期保費(fèi)收入。而對(duì)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，若是分期收取保費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入金額；而對(duì)于一次性收取保費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入金額。（理由：非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)期間較短，保費(fèi)通常一次收取。即便是分期收取保費(fèi)的情況下，投保人一般不能單方面取消合同。故，收取保費(fèi)的可能性大。而壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)期間較長(zhǎng)，保費(fèi)通常分次收取，一次