財經(jīng)法規(guī)第一章第二節(jié)

1、第二節(jié) 會計工作管理體制想想上節(jié)課 溫故而知新：1、會計法律制度的含義。2、會計法律制度的構(gòu)成。難點回放：會計法律制度的構(gòu)成(一)會計法律（1）制定主體：全國人民代表大會及其常委會（2）調(diào)整對象：所有的會計關(guān)系（3）名 稱：法（4）地 位：最高（不能和憲法相抵觸）難點回放：會計法律制度的構(gòu)成(二)會計行政法規(guī)（1）制定主體：國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定（2）發(fā)布主體：國務(wù)院（3）調(diào)整對象：某些方面會計關(guān)系（4）名 稱：條例（5）地 位：低于法律，高于部門規(guī)章和地方性法規(guī)難點回放：會計法律制度的構(gòu)成(三)會計部門規(guī)章（1）制定主體：財政部以及其他相關(guān)部委（國務(wù)院下屬單位）（2）調(diào)整對象：本部

2、門的權(quán)限范圍內(nèi)的會計關(guān)系（3）名 稱：準(zhǔn)則 辦法 規(guī)范等（4）地 位：低于法律、行政法規(guī)，高于地方性法規(guī)難點回放：會計法律制度的構(gòu)成(四)地方性會計法規(guī)（1）制定主體：省級和計劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的人大及常委會（2）調(diào)整對象：本地區(qū)（3）名 稱： 法規(guī) 帶地名（4）地 位：低于法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章本節(jié)主要內(nèi)容：一、會計工作的行政管理（理解掌握）二、會計工作的行業(yè)自律（了解）三、單位內(nèi)部的會計工作管理（理解掌握）v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理體制 總 原 則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；分級管理：縣級

3、以上縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法定職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查。與財政部門相互協(xié)作相互協(xié)作?！纠}判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級管理”原則，國務(wù)院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（） v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 1、制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度由國務(wù)院財政部門制定并公布。 國務(wù)院有關(guān)部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定

4、具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)。 中國人民解放軍總后勤部總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案備案。v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 1、制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度 國家統(tǒng)一的會計制度是在全國范圍內(nèi)實施的會計工作管理方面的規(guī)范性文件，主要包括：（1）國家統(tǒng)一的會計核算制度（2）國家統(tǒng)一的會計機(jī)構(gòu)管理制度（3）國家統(tǒng)一的會計人員管理制度 （4）國家統(tǒng)一的會計工作管理制度v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 2、會計市場管

5、理 財政部門財政部門是會計工作和注冊會計師行業(yè)的主管部門主管部門。 會計市場管理包括會計市場的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管（也準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管（也叫運行管理）和退出管理叫運行管理）和退出管理。也包括會計出版市場、培訓(xùn)市場、會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外境外“洋資格洋資格”的管理的管理。v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 2、會計市場管理 會計市場的準(zhǔn)入管理（是一種行政許可）準(zhǔn)入管理（是一種行政許可）包括會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。 會計市場的運行管理運行管理是指財政部門對會計機(jī)構(gòu)和會計人員是否遵守法律法規(guī)進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。監(jiān)督和檢查。 會計市場的

6、退出管理是指財政部門對違法行為人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其職業(yè)資格吊銷其職業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場?！纠}單選題】我國從事會計工作人員的基本任職條件是（）。A.具有會計專業(yè)技術(shù)資格B.具有會計從業(yè)資格證書C.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷D.擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 3、會計專業(yè)人才評價 階梯式會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制以及會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評價體系等。也包括先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵。v一、會計工作的行政管理（財政部門）（一）會計工作行政管理的內(nèi)容 3、會計監(jiān)督檢查（1）主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

7、檢查。也包括對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)。（2）財政部門（包括國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門）是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。（3）會計信息質(zhì)量的檢查和行政處罰： 財政部負(fù)責(zé)全國，縣級以上財政部門負(fù)責(zé)本地區(qū)。（4）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和行政處罰：財政部負(fù)責(zé)全國，省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門負(fù)責(zé)本地區(qū)。 【例題單選題】對違反會計法規(guī)定行為的，財政部門可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財政部門是指（） A.鄉(xiāng)級以上人民政府財政部門B.縣級以上人民政府財政部門C.市級以上人民政府財政部門D.省級以上人民政府財政部門v二、會計工作的行業(yè)自律 (一)中國注冊會計

8、師協(xié)會：依據(jù)注冊會計師法和社會團(tuán)體登記條例的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財政部黨組和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。(二)中國會計學(xué)會：創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性的社會組織社會組織。 (三)中國總會計師協(xié)會：是經(jīng)財政部審核同意、民政部批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國性自律組織?！纠}多選題】下列屬于會計工作的自律管理的有（）。A.中國注冊會計師協(xié)會組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試B.中國會計學(xué)會編輯出版會計刊物、專著、資料C.某高

9、校開設(shè)會計專業(yè)學(xué)習(xí)D.某會計人員在家自學(xué)會計專業(yè)技術(shù)相關(guān)知識【例題多選題】中國會計學(xué)會是什么性質(zhì)的社會組織（）。A.學(xué)術(shù)性B.營利性C.專業(yè)性D.非營利性 v三、單位內(nèi)部的會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé) 1、單位負(fù)責(zé)人主要有兩類： （1）單位法定代表人：指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如國有工業(yè)企業(yè)的廠長、經(jīng)理，公司制企業(yè)的董事長，國有機(jī)關(guān)的最高行政長官。（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人：指代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人。2、單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：（1）單位負(fù)責(zé)人（不是會計主管或者其他會計人員）單位負(fù)責(zé)人（不是會計主管

10、或者其他會計人員）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性真實性、完整性負(fù)責(zé)。（2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。 【例題單選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。A.某有限責(zé)任公司的總經(jīng)理B.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān)C.某有限責(zé)任公司的董事長D.某有限責(zé)任公司主管財務(wù)工作的副總經(jīng)理 【例題判斷題】單位負(fù)責(zé)人作為法定代表人，依法代表單位行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)對本單位對外提供財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。A.單

11、位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)C.不能授意、指使、強(qiáng)令會計人員辦理違法事項D.依法進(jìn)行會計核算 【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的（）負(fù)責(zé)。 A.真實性B.系統(tǒng)性C.全面性D.完整性v三、單位內(nèi)部的會計工作管理（二）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須必須設(shè)置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。 （

12、會計法第三十六條）v三、單位內(nèi)部的會計工作管理（二）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 一個單位是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一般取決于以下因素：1、單位規(guī)模的大小。、單位規(guī)模的大小。從有效發(fā)揮會計職能作用的角度看，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu);業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財政收支的簡繁。、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財政收支的簡繁。3、經(jīng)營管理的要求。（最基本的因素）、經(jīng)營管理的要求。（最基本的因素）v三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三）會計人員的選拔任用1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 2、擔(dān)任會計職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試或考評

13、。 如擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年。 取得相關(guān)資格或者符合有關(guān)條件的會計人員能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定?！纠}單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）。A.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作2年的經(jīng)歷B.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作2年的經(jīng)歷 C.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以

14、上的經(jīng)歷D.具備注冊會計師資格或者從事會計工作2年的經(jīng)歷v三、單位內(nèi)部的會計工作管理（三）會計人員回避制度 1、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 2、需要回避的主要有以下三種親屬關(guān)系： 直系血親直系血親是指具有直接血緣關(guān)系的親屬。還包括本來沒有自然的或直接的血緣關(guān)系，但法律上確定其地位與血親相等，如養(yǎng)父母和養(yǎng)子女之間的收養(yǎng)關(guān)系。 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系是指自己的兄弟姐妹及其子女與父母的兄弟姐妹及其子女。 近姻親關(guān)

15、系近姻親關(guān)系是指配偶的父母、兄弟姐妹、兒女的配偶及兒女配偶的父母。v【例題多選題】 財政部門在會計人員管理中的工作職責(zé)主要包括（ ）vA.會計從業(yè)資格管理vB.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理vC.會計人員評優(yōu)表彰獎懲vD.會計人員繼續(xù)教育v【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，主管全國會計工作的部門是（）。vA.全國人大常務(wù)委員會 vB.中國會計學(xué)會vC.國務(wù)院財政部門 vD.中國注冊會計師協(xié)會v【例題單選題】（）應(yīng)當(dāng)對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。vA.單位負(fù)責(zé)人 vB.單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人vC.單位的總會計師 vD.單位的會計主管人員v【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人管理單位內(nèi)部會計工作，應(yīng)當(dāng)（）。vA.

16、保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)vB.不得授意、指使、強(qiáng)令會計人員違法辦理會計事項vC.不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)違法辦理會計事項vD.對會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)v【例題多選題】財政部門負(fù)責(zé)（）。vA.會計從業(yè)資格管理 vB.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理vC.會計人員繼續(xù)教育 vD.對違法會計人員追究刑事責(zé)任vv【例題多選題】我國會計工作管理體制主要內(nèi)容有（）。vA.明確會計工作的主管部門 vB.明確國家統(tǒng)一會計制度的制定權(quán)限vC.明確對單位會計機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)容 vD.明確單位內(nèi)部的會計工作管理職責(zé)vv【例題單選題】我國從事會計工作人員的基本任職條件是（）。vA.具有會計專業(yè)技術(shù)資格 vB.具有會計從業(yè)資格證書vC.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷 vD.擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)vv【例題單選題】根據(jù)會計法的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。vA.財政部門vB.稅務(wù)部門vC.審計部門vD.證券監(jiān)管部門v【例題單選題】下列各項中，有權(quán)制定國家統(tǒng)一的會計制度的