2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)匯總（含典型題和真題）

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試題庫(kù)匯總（含典型題和真題）一、單選題1.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中不正確的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)合并過(guò)程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)直接由集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)

2、和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)答案：C解析：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論B、如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的

3、潛在影響會(huì)有所降低C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計(jì)單位對(duì)其未來(lái)12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有合理保證D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮答案：D解析：選項(xiàng)A，即使編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B，“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。3.下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、書(shū)面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了

4、必要的審計(jì)證據(jù)B、書(shū)面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)C、書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍答案：D解析：管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。4.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常難以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（）。A、在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)B、運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單

5、位員工詢(xún)問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況D、在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)答案：D解析：大額存貨通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的，并不會(huì)增強(qiáng)審計(jì)的不可預(yù)見(jiàn)性。5.下列有關(guān)對(duì)客觀(guān)和公正原則的要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶(hù)董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀(guān)和公正原則產(chǎn)生不利影響B(tài)、在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀(guān)和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)C、在提供所有服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶(hù)，客觀(guān)公正地提出結(jié)論，并且從外界看來(lái)沒(méi)有偏見(jiàn)、無(wú)利益沖突

6、、不受他人的不當(dāng)影響D、如果違反了客觀(guān)和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)答案：C解析：有關(guān)獨(dú)立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。6.如果管理層虛增收入導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制預(yù)期是可以信賴(lài)的，并且擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)該是（）水平。A、高B、部分C、無(wú)D、中答案：A解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)，虛增收入（舞弊）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為高。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別

7、和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時(shí)，采用詢(xún)問(wèn)程序，以下說(shuō)法中正確的是（）。A、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢(xún)問(wèn)信息系統(tǒng)人員，以辨認(rèn)有關(guān)的控制B、在詢(xún)問(wèn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該先詢(xún)問(wèn)級(jí)別低的人員，再詢(xún)問(wèn)級(jí)別高的人員，這種詢(xún)問(wèn)方法可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師迅速地辨別被審計(jì)單位重要的控制C、在詢(xún)問(wèn)的過(guò)程中，從級(jí)別高的人員處獲取的信息，向級(jí)別低的人員進(jìn)行核實(shí)其完整性，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層對(duì)控制運(yùn)行情況的熟悉程度D、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越有必要詢(xún)問(wèn)管理層，以辨認(rèn)有關(guān)的控制答案：A解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是先詢(xún)問(wèn)級(jí)別高的人員，然后詢(xún)問(wèn)級(jí)別低的人員；選項(xiàng)C，應(yīng)該是將從級(jí)別低的人員處獲知的信息

8、，向級(jí)別高的人員進(jìn)行核實(shí)；選項(xiàng)D應(yīng)該是詢(xún)問(wèn)信息系統(tǒng)人員。8.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A、詢(xún)問(wèn)B、細(xì)節(jié)測(cè)試C、分析程序D、觀(guān)察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和分析程序上。詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察無(wú)法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒(méi)有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。9.（2015年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是

9、（）。A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A解析：選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。10.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證書(shū)原件B、函證定期存款的相關(guān)信息C、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證D、對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件答案：D解析：對(duì)于已質(zhì)押

10、的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。11.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。A、授權(quán)與批準(zhǔn)B、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C、內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性D、職權(quán)與責(zé)任的分配答案：C解析：對(duì)控制的監(jiān)督可能包括：對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對(duì)其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)；管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相應(yīng)的控制；管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評(píng)

11、價(jià)和定期系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性；管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制。12.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

12、的是（）。A、主任會(huì)計(jì)師B、副所長(zhǎng)C、項(xiàng)目合伙人D、項(xiàng)目經(jīng)理答案：A解析：主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。14.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在認(rèn)定的是（）。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B、檢查采購(gòu)單確定是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)C、抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款答案：A解析：從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實(shí)性，即存在認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，都是和應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的。15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同對(duì)組成部分執(zhí)行的工作，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、集團(tuán)項(xiàng)目組使用集團(tuán)重要性對(duì)重

13、要組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B、集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需為不重要組成部分確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱D、集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分實(shí)施審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：D解析：對(duì)重要組成部分應(yīng)使用組成部分的重要性實(shí)施審計(jì)，如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；對(duì)特定性質(zhì)重要組成部分實(shí)施的均應(yīng)是審計(jì)程序；對(duì)不重要組成部分也可使用組成部分的重要性對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啞?6.（2019年）下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A、函證B、重新執(zhí)行C、檢查D、詢(xún)問(wèn)答案：

14、B解析：重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。17.在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測(cè)試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.550=5%。18.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、實(shí)質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性B、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)

15、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響答案：C解析：選項(xiàng)C，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。19.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函的時(shí)間為（）。A、每年一次B、兩年一次C、三年一次D、四年一次答案：A解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及

16、其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書(shū)面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。20.為應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是（）。A、制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量B、向客戶(hù)治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍C、向客戶(hù)審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún)D、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級(jí)員工答案：A解析：選項(xiàng)BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。21.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加B、在完成最終審計(jì)檔案的歸

17、整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由C、審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，此時(shí)歸檔后的審計(jì)工作底稿會(huì)發(fā)生變動(dòng)D、在完成最終的審計(jì)工作底稿規(guī)定后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿答案：B解析：選項(xiàng)B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時(shí)間和人員。22.在控制測(cè)試中，如果要測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將總體定義為（）。A、已開(kāi)單的項(xiàng)目B、已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目C、倉(cāng)庫(kù)中待發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目D、已收款的項(xiàng)目答案：B解析：保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開(kāi)

18、單，所以要對(duì)所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是否有未開(kāi)單的情況。23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2019年12月1日開(kāi)始接受委托，承接對(duì)X公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的審計(jì)報(bào)告不能晚于2020年3月5日，假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2020年3月5日提交了審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)業(yè)務(wù)期間的起點(diǎn)和終點(diǎn)表述正確的是（）。A、2019年12月1日至2020年3月5日B、2019年12月31日至2020年3月5日C、2020年1月1日至2020年3月5日D、2019年1月1日至2020年3月5日答案：A解析：業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，

19、業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表。2020年1月5日對(duì)甲公司全部庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)甲公司2019年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是（）元。A、11300B、12300C、9700D、13300答案：B解析：選項(xiàng)

20、B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2019年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行以下追溯調(diào)整：期初實(shí)存（2019年12月31日）期末實(shí)存（2020年1月5日）現(xiàn)金支出數(shù)（2020年1月1日至1月5日）現(xiàn)金收入數(shù)（2020年1月1日至1月5日）11000（16550034000）（16520033000）12300（元）。25.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)或情況B、在評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)

21、信息，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的信息D、在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出的評(píng)估的涵蓋期間相同答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性，選項(xiàng)錯(cuò)誤。26.（2011年）下列文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是()。A、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B、財(cái)務(wù)報(bào)表副本C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計(jì)單位管理層確認(rèn)的信

22、函D、內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)答案：C解析：書(shū)面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)C正確27.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人B、銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)C、銷(xiāo)售發(fā)票的金額D、銷(xiāo)售發(fā)票的付款人答案：B解析：銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)通常具有唯一性，選項(xiàng)B正確。28.（2012年）有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作B

23、、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專(zhuān)家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。29.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（）。A、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、

24、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函答案：B解析：銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒(méi)有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。30.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中不需要在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。A、利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C、利用內(nèi)部審計(jì)人員擬減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的程度D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序答案：C解析：選項(xiàng)C

25、不正確，利用內(nèi)部審計(jì)工作，不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀(guān)性；內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。31.（2017年）下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)

26、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。32.下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D、被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存

27、在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C），以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)C、在確定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響D、在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源答案：C解析：在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本

28、身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。34.下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。A、已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D、被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C），以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。35.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)

29、行討論的結(jié)果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿答案：D解析：審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說(shuō)法中不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生，可

30、以用其他交易代替C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對(duì)未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，可以實(shí)施替代程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論答案：D解析：在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中可能遇到審計(jì)范圍受限的情況，下列各項(xiàng)表述不正確的是（）。A、如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表

31、無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)視不同情況采取不同的措施B、即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而增加C、如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、如果接觸信息受到的限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)答案：B解析：即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，然而這種可能性隨著組成部分對(duì)集團(tuán)重要程度的增加而降低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。38.在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了

32、解的表述中，正確的是（）。A、如果并不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B、如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試C、無(wú)論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)答案：B解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴(lài)控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)

33、現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。39.下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢(shì)B、奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。40.下列有關(guān)舞弊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、舞弊者具有舞弊的機(jī)會(huì)是舞弊發(fā)生的首要條件B、

34、舞弊者需要有舞弊的機(jī)會(huì)，舞弊才可能成功C、舞弊的機(jī)會(huì)一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上的缺陷D、借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一答案：A解析：本題考查的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性B、通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)C、利率和資金供求情況D、財(cái)務(wù)報(bào)表合并答案：D解析：選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計(jì)單位的性質(zhì)。42.（2018年）在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)

35、報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案：B解析：選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。43.下列選項(xiàng)中，關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法不正確的是（）。A、被審計(jì)單

36、位同一年的財(cái)務(wù)報(bào)表由兩個(gè)事務(wù)所前后審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，提供二次審計(jì)意見(jiàn)的是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被審計(jì)單位更換了審計(jì)項(xiàng)目合伙人，前后兩個(gè)項(xiàng)目合伙人來(lái)自同一家事務(wù)所，更換后的項(xiàng)目合伙人是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定，擬承接業(yè)務(wù)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：B解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，選項(xiàng)B沒(méi)有變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不涉及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。44.為確定

37、是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了被審計(jì)單位如下文件和記錄，其中不屬于應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容的是（）。A、銀行詢(xún)證函回函B、被審計(jì)單位的股東登記名冊(cè)C、股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要D、律師詢(xún)證函回函答案：B解析：為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢(xún)證函回函；股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)B屬于可能需要檢查的內(nèi)容，而非應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。45.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審

38、計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B、內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C解析：與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。46.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是()。A、總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響B(tài)、具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案C、制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D、制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前答案：D解析：A、

39、C都把活的說(shuō)死了；B中審計(jì)范圍不同于審計(jì)程序的范圍，前者屬于總體審計(jì)策略，后者屬于具體審計(jì)計(jì)劃。47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則B、雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，說(shuō)明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定答案：A解析：如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)

40、舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。48.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A、稅務(wù)籌劃咨詢(xún)B、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)C、內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)D、訴訟支持及法律服務(wù)答案：C解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。49.（2014年）下列各項(xiàng)通過(guò)業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）。A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B、信息技術(shù)的一般控制C、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制D、信息技術(shù)應(yīng)用控制答案：D解析：選項(xiàng)D信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)流程層

41、面的控制，所以選項(xiàng)D正確。50.以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測(cè)試的是（）。A、檢查付款憑單是否附有賣(mài)方發(fā)票B、檢查賣(mài)方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志答案：D解析：若付款憑單未附賣(mài)方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo)；檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。51.（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)

42、計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)部控制是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。52.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B、與手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪(fǎng)問(wèn)限制四個(gè)要素C、自動(dòng)應(yīng)用控制與手工控制之間并沒(méi)有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制答案：C解析：所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)手工控制與之相對(duì)應(yīng)。因此，理論上，在測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制

43、一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴(lài)的結(jié)論。53.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（）。A、輸出控制B、程序開(kāi)發(fā)控制C、數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)控制D、程序變更控制答案：A解析：選項(xiàng)BCD屬于一般控制。54.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A、在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B、確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C、總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用分析程序的手段基本相同D、在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次答案：C解析：在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核

44、中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。55.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說(shuō)法中不正確的是（）。A、在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來(lái)越多地被自動(dòng)控制所替代B、被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴(lài)程度D、一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和人工控制答案：C解析：選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)自動(dòng)化控制的依賴(lài)程度。56.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢(xún)證者在不同意詢(xún)證函列示信

45、息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢(xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢(xún)證者根本未收到詢(xún)證函或者根本就對(duì)詢(xún)證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。57.（2016年）下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀(guān)察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？纱_定存

46、貨所有權(quán)D、由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序答案：B58.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的不利影響，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括（）。A、拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)B、對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人C、對(duì)上市實(shí)體財(cái)報(bào)審計(jì)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員D、明確標(biāo)準(zhǔn)，確定針對(duì)長(zhǎng)期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施答案：A解析：只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。59.為證實(shí)被審計(jì)

47、單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B、抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D、針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付答案：B解析：選項(xiàng)B，已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬，說(shuō)明本期應(yīng)付賬款沒(méi)有漏記，不能證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。60.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)

48、程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B、實(shí)地觀(guān)察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性答案：D解析：選項(xiàng)A與銷(xiāo)售的完整性無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀(guān)察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D與銀行存款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。61.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管B、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管C、一人保管支付款

49、項(xiàng)所需的全部印章D、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)答案：C解析：嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，故選項(xiàng)C不正確。62.下列關(guān)于控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是（）。A、重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合B、重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合C、內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷D、內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷答案：D解析：內(nèi)部控制存在的缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要

50、缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦軟件重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度不如重大缺陷但足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員（如審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）關(guān)注的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合。63.（2011年）在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明B、實(shí)施審計(jì)

51、程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：B解析：如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。64.如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要保持警覺(jué)的是（）。A、銀行賬戶(hù)開(kāi)立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B、在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶(hù)C、貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表相匹配D、存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)答案：C解析：選項(xiàng)ABD均需要保持警覺(jué)，選項(xiàng)C屬于正確的情況。65.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。A

52、、是否有漏記的銀行借款B、銀行存款的真實(shí)性C、是否有充作抵押擔(dān)保的存貨D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)答案：B解析：對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。66.下列各項(xiàng)中，與奧迪特公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A、奧迪特公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢(shì)B、奧迪特公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C、奧迪特公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、奧迪特公司控制環(huán)境薄弱答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。所以，選項(xiàng)D是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)。67.在接受委托之前

53、，下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、溝通的目的是確定是否接受委托B、一般只有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的信息與被審計(jì)單位提供的更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因不符，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托D、獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：D解析：選項(xiàng)D是接受委托后才會(huì)考慮的問(wèn)題。68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中計(jì)劃僅依賴(lài)手工控制，且此類(lèi)手工控制依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，需要通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性。下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估B、需要驗(yàn)證手工控制C、需要驗(yàn)證應(yīng)用

54、控制D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制答案：C解析：僅依賴(lài)手工控制表示不依賴(lài)應(yīng)用控制形成的信息，此時(shí)不需要驗(yàn)證應(yīng)用控制。69.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)C、針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過(guò)去35年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損（取絕對(duì)值）作為基準(zhǔn)D、對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)答案：D解析：對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)，通常以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)

55、D不正確。70.（2016年）下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性B、如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤(rùn)目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大C、如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大D、對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不

56、同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。71.下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)采購(gòu)與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試B、如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專(zhuān)門(mén)的控制測(cè)試C、控制測(cè)試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定D、如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行測(cè)試答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試。72.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的是（）。A、溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計(jì)