中級財務課件9財務報告

1、第十四章第十四章 財財 務務 報報 告告 ！盈利了嗎？【學習要點及目標】 本章主要介紹財務報告的組成及資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這三張報表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容與編制方法。 掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的含義、作用、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)以及各具體項目的填制方法； 熟悉和理解所有者權益變動表和財務會計附注的主要內(nèi)容。 第一節(jié)財務報告概述 第二節(jié)資產(chǎn)負債表 第三節(jié)利潤表 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 第五節(jié)所有者權益變動表第一節(jié)第一節(jié) 財務報告概述財務報告概述 一、財務報告的組成 財務報表至少應當包括下列組成部分： 資產(chǎn)負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 所有者權益變動表（或股東權益變動表，下同）； 附注。 二、財務報告

2、的作用二、財務報告的作用 1. 財務報告有助于投資人和債權人進行合理的決策 2. 財務報告反映企業(yè)經(jīng)營者受托責任的履行情況 3. 財務報告能夠幫助企業(yè)管理當局加強和改善經(jīng)營管理 4. 財務報告有助于國家宏觀管理部門進行宏觀調(diào)控三、財務報表的分類三、財務報表的分類 1. 按財務報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 資 產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表2. 按財務報表的編報時間分類按財務報表的編報時間分類 月度財務報表 季度財務報表 半年度財務報表 年度財務報表。3. 按財務報表編制的單位分類按財務報表編制的單位分類 個別財務報表 個別財務報表是指獨立核算的一個單位按照會計準則的規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)會計核

3、算資料和其他資料應編制的財務報表。 合并財務報表 合并財務報表是指以母子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，以母公司和子公司單獨編制的個別財務報表為基礎，采用合并報表的獨特方法，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況的財務報表。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。編報基礎： 所有者權益所有者權益 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式（“T”型賬戶）結(jié)構(gòu)，報表分為左右兩方。 左方列示資產(chǎn)各項目； 右方列示負債和所有者權益各項目； 列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個欄目； 是一種比較資產(chǎn)負債表。 二、資產(chǎn)負債表的

4、編制方法 見教材P350351（表19-1）資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)各項目按其流動性由大到小順序排列； 負債各項目按其到期日的遠近順序排列。 資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權益總計。 即“資產(chǎn)負債所有者權益”。 第三節(jié) 利 潤 表 一、利潤表的內(nèi)容與格式 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。 編報基礎： (一)單步式利潤表 單步式利潤表是將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計從而得出本期利潤。 (二)多步式利潤表 多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 在我國，企業(yè)利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。 主要包括以

5、下幾方面的內(nèi)容。 (1) 營業(yè)收入，由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。 (2) 營業(yè)利潤，營業(yè)收入（主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入）減去營業(yè)成本（主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益。 (3) 利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出。 (4)凈利潤，利潤總額減去所得稅費用。 (5)每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益。 具體格式見P354355（表達19-5利潤表）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金

6、流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 （一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 （二）現(xiàn)金流量及其分類 現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量。 按現(xiàn)金流量表準則的規(guī)定： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付職工薪酬、支付廣告費用、繳納各項稅費等。 說明企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動用對外

7、籌得資金的情況下，是否能夠維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務、支付股利和對外投資等。2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。（對內(nèi)和對外投資） 通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，以及判斷投資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。3. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。 通過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠分析企業(yè)通過籌資活動獲取現(xiàn)金的能力，以及

8、判斷籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。（三）現(xiàn)金流量表的作用（三）現(xiàn)金流量表的作用 1. 說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因 2. 說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力 3. 分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力 4. 分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國一般企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分 基本格式見P370372（表19-6、表19-7所示)。 (一)正表：是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。 （二）補充資料包括三部分內(nèi)容： (1) 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

9、)； (2) 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動； (3) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 （一）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法（直接法） 列報方法：一是直接法；二是間接法。 1. “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 2. “收到的稅費返還”項目 3. “收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目 4. “購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金” 5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 6. “支付的各項稅費”項目 7. “支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目（二）（二）“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項各項目的內(nèi)容和填

10、列方法目的內(nèi)容和填列方法 1. “收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 2. “取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目 3. “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目 4. “處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目 5. “收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目 6. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 7. “投資所支付的現(xiàn)金”項目 8. “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目 9. “支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目（三）（三）“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項各項目的內(nèi)容和填列方法目的內(nèi)容和填列方法 1. “吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目

11、2. “取得借款所收到的現(xiàn)金”項目 3. “收到的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金”項目 4. “償還債務支付的現(xiàn)金”項目 5. “分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目 6. “支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目（四）（四）“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響影響”項目的內(nèi)容和填列方法項目的內(nèi)容和填列方法 該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中的外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）

12、現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容（五）現(xiàn)金流量表補充資料各項目的內(nèi)容和填列方法和填列方法 1. “將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目（間接法） 1）資產(chǎn)減值準備 2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性資產(chǎn)折舊 3）無形資產(chǎn)攤銷 4）長期待攤費用攤銷 5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 6）固定資產(chǎn)報廢損失 7）公允價值變動損失 8）財務費用 9）投資損失 10）遞延所得稅資產(chǎn)減少 11）遞延所得稅負債增加 12）存貨的減少 13）經(jīng)營性應收項目的減少 14）經(jīng)營性應付項目的增加2. “不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目項目 （1）“債務轉(zhuǎn)為資本”項

13、目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務金額。 （2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。 （3）“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應分期計入利息費用的未確認融資費用后的凈額。3. “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況”項目項目 該項目反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額減去期初余額后的凈增加額(或凈減少額)，是對現(xiàn)金流量表正表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的補充說明。該項目的金額應與現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額核對相符。第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表及財務報表附注所有

14、者權益變動表及財務報表附注 一、所有者權益變動表的內(nèi)容與格式 （一）所有者權益變動表的內(nèi)容 所有者權益變動表，是指反映構(gòu)成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導致的所有者權益的變動，應當分別列示。 凈利潤； 直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額； 會計政策變更和差錯更正的累計影響金額； 所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 提取的盈余公積； 實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（二）所有者權益變動表的格式（二）所有者權益變動表的格式 所有者權益變動表以矩形的形式列示 一方面，列示了導致所有者權益變動的交易或事項，從所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映； 另一方面，按照所有者權益各組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響； 按“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。具體格式如P374表19-8所示。二、財務報表附注二、財務報表附注 （一）財務報表附注的概念 財務報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 （二）財務報表附注的作用（二）財務