稅收風(fēng)險管理流程(2015年12月省局培訓(xùn))

1、2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程暨稅收規(guī)范一體化操作指南評估程序暨稅收規(guī)范一體化操作指南評估程序吳思國吳思國 二二一五年十二月一五年十二月 2022-6-5 我們教給別人的，我們教給別人的，其實正是我們需要其實正是我們需要學(xué)習(xí)的東西。學(xué)習(xí)的東西。 蕭伯納蕭伯納2022-6-5引子引子2022-6-5引子引子2022-6-5引子引子事件焦點事件焦點1月27日14時，淘寶通過官微轉(zhuǎn)發(fā)“一個80后淘寶網(wǎng)運營小二心聲”公開信，直接對工商總局網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管司劉紅亮司長喊話，指出監(jiān)測在抽樣、程序等存在問題。 1月28日14時50分，淘寶發(fā)聲明，稱網(wǎng)監(jiān)司司長劉紅亮程序失當(dāng)、情緒執(zhí)法，決定向

2、國家工商總局正式投訴。 1月28日當(dāng)晚“白皮書”就在工商總局官網(wǎng)悄然撤下，1月29日則完全刪除。 1月30日國家工商總局發(fā)言人強調(diào)，此前網(wǎng)監(jiān)司發(fā)布的對阿里巴巴行政指導(dǎo)的“白皮書”，實質(zhì)是行政指導(dǎo)座談會會議記錄，不具有法律效力。2022-6-5引子引子瀆職風(fēng)險瀆職風(fēng)險2022-6-5授課內(nèi)容授課內(nèi)容 一、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析一、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 提醒任務(wù)流程 確定待發(fā)起任務(wù)發(fā)起提醒任務(wù)提醒任務(wù)分配

3、風(fēng)險提醒信息提醒任務(wù)反饋2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 提醒任務(wù)流程-確定待發(fā)起任務(wù) 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 提醒任務(wù)流程-發(fā)起提醒任務(wù) 回退到此環(huán)節(jié)刪除任務(wù)2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 提醒任務(wù)流程-提醒任務(wù)完成情況查詢 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 提醒任務(wù)流程-終審操作 入庫稅額 罰款 滯納金 為空需要重新校驗13稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解

4、析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起方式：1日常預(yù)警 2 專項專案 3 提醒轉(zhuǎn)評估 4 自定義評估 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-提醒轉(zhuǎn)評估 確定確定提交提交發(fā)起發(fā)起任務(wù)任務(wù)2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-本年度發(fā)起稽查任務(wù)次數(shù) 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-稅種對應(yīng)疑點問題強制檢測 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管

5、理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-稅種對應(yīng)疑點問題強制檢測 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-稅種對應(yīng)疑點問題強制檢測 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-流程激活功能 啟用前臺的流程激活功能，權(quán)限只賦予市局風(fēng)險管理牽頭部門有關(guān)人員（只能激活一個月內(nèi)終審的任務(wù)，超過一個月的通過提報運維平臺處理）?？紤]流程激活占用系統(tǒng)資源較多，前臺操作執(zhí)行流程激活功能時，并不立刻激活評估任務(wù)，而由省局后臺于當(dāng)天晚上自動進(jìn)行流程激活操作。 2022-6-5稅

6、收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-預(yù)警清單和待發(fā)起任務(wù)清單的區(qū)別 202

7、2-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-日常預(yù)警 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-專項專案 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-專項專案多稅種評估任務(wù)類別 注：若納稅人存在預(yù)警信息，發(fā)起環(huán)節(jié)顯示的任務(wù)類別與形成的評估任務(wù)的任務(wù)類別可能不一致，系統(tǒng)最終仍然只能按照預(yù)警指標(biāo)的類別形成對應(yīng)的評估任務(wù)類別。比如，發(fā)起增值稅和所得稅的專項綜合評估任務(wù)，可能部分納稅人任務(wù)期間只有增值稅預(yù)警指標(biāo)，沒有

8、所得稅預(yù)警指標(biāo)，那省局后臺發(fā)起的任務(wù)就只能是增值稅的評估任務(wù)。但可以通過處理單和反饋單的增加稅種功能實現(xiàn)錄入和檢測企業(yè)所得稅稅款。2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-專項專案任務(wù)名稱 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-專項專案任務(wù)名稱 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 納稅評估任務(wù)發(fā)起-預(yù)警信息優(yōu)先 如果預(yù)警評估信息已經(jīng)發(fā)起納稅評估任務(wù)，則不允許再發(fā)起風(fēng)險提醒。如果預(yù)警評估信息已經(jīng)發(fā)起風(fēng)險提醒任

9、務(wù)，允許再發(fā)起提醒轉(zhuǎn)評估任務(wù)。如果預(yù)警評估信息已經(jīng)發(fā)起日常預(yù)警評估任務(wù)，可以再發(fā)起專項專案評估。但是如果已發(fā)起專項專案評估任務(wù)，則不允許再發(fā)起日常預(yù)警評估。發(fā)起自定義任務(wù)時，如果納稅人存在同稅種、同屬期的預(yù)警評估指標(biāo)信息（包括未發(fā)起和已發(fā)起評估任務(wù)），則不允許發(fā)起自定義評估。 納稅評估風(fēng)險提醒（從預(yù)警信息重復(fù)發(fā)任務(wù)角度） 風(fēng)險提醒納稅評估（從發(fā)任務(wù)涵蓋預(yù)警信息范圍角度） 專項專案日常預(yù)警，日常預(yù)警自定義2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)分配2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)分

10、配2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)分配2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)分配2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)分配2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測1.申報類型必須為“自查補報”-10060041s申報明細(xì)查詢 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測2.必須是已經(jīng)入庫的稅款

11、（入庫日期不為空） -10070067s稅款開票查詢 不影響稅票檢測2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測3. 同一張稅票號碼只允許同一稅種檢測一次4.應(yīng)補稅額大于等于入庫稅額 2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測5.任務(wù)時間6.納稅人稅號比對一致7.移交稽查-稽查任務(wù)案源登記的時間，案件來源必須為內(nèi)部移送 -增加稅款屬性為查補預(yù)收稅款（稅款屬性代碼0205）的檢索終審規(guī)則 新增規(guī)則2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程

12、操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測新增功能2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測（新增） （四）完善風(fēng)險應(yīng)對功能對應(yīng)的稅票檢測規(guī)則 一是錄入的稅票具有唯一性，每張稅票只能在大企業(yè)風(fēng)險自查處理、大企業(yè)稅務(wù)審計處理、反避稅調(diào)查處理、反避稅監(jiān)控管理處理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理處理、稽查組織自查、納稅評估和風(fēng)險提醒等其中一個功能模塊中錄入一次，不能在以上模塊同時錄入。 二是對車購稅風(fēng)險提醒和納稅評估任務(wù)，稅票檢測在基本遵循評估任務(wù)稅票檢測條件前提下，取消申報屬性必須為“自查補報”的限制條件。取消“稅票上記載的納稅人稅號，與錄入稅票所對

13、應(yīng)任務(wù)的納稅人稅號比對一致才予以檢測”的限制條件。2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測（新增） （四）完善風(fēng)險應(yīng)對功能對應(yīng)的稅票檢測規(guī)則 三是對新增加的6個風(fēng)險應(yīng)對功能，稅票檢測在基本遵循評估任務(wù)稅票檢測條件前提下，作如下修改： 1.反避稅監(jiān)控管理、反避稅調(diào)查稅票檢測條件，去除申報屬性必須為“自查補報”的限制條件。反避稅調(diào)查稅票的檢測條件為稅款屬性是“特別納稅調(diào)整補稅”。反避稅監(jiān)控管理取消稅款屬性是“特別納稅調(diào)整補稅”的限制，稅票可以為所得稅匯繳稅票，但該稅票必須未被使用。 2.稽查組織自查稅票的檢測條件，將“必須是在評估

14、任務(wù)確定日期之后開具的稅票”修改為“必須是在稽查自查任務(wù)確定日期之后開具的稅票”。2022-6-5稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 任務(wù)終審-稅票檢測（新增） （四）完善風(fēng)險應(yīng)對功能對應(yīng)的稅票檢測規(guī)則 3.大企業(yè)風(fēng)險自查、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、反避稅監(jiān)控管理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理五個功能模塊的稅票檢測，取消“必須是在評估任務(wù)確定日期之后開具的稅票”的限制條件。將“稅票上記載的納稅人稅號，與錄入稅票所對應(yīng)任務(wù)的納稅人稅號比對一致才予以檢測”條件,修改為“結(jié)果反饋單上的納稅人稅號與完稅證號碼上記載的納稅人稅號比對一致才予以稅票檢測”。對非居民企業(yè)監(jiān)控管理

15、處理功能模塊錄入的稅票，取消申報類型為“自查補報”的限制條件。 4.大企業(yè)風(fēng)險自查、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、反避稅監(jiān)控管理、非居民企業(yè)監(jiān)控管理五個功能模塊稅票檢測條件為納稅人本年度內(nèi)或上年度12月份入庫的稅款。2022-6-5授課內(nèi)容授課內(nèi)容 一、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析一、稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)流程操作常見問題解析 二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序二、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序1、準(zhǔn)確定位-稅收檢查2、創(chuàng)新拓展-后續(xù)管理3、強化內(nèi)控-防范風(fēng)險尊尊重重弱弱者者2022-6-5稅收規(guī)范一體

16、化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識及手續(xù)準(zhǔn)備省、市、縣局應(yīng)對部門評估實施人員向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書（檢通一），告知檢查事項。并對檢查告知事項進(jìn)行備案。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估法律地位-執(zhí)法權(quán)限征管法征管法第五十四條第五十四條稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；(二)到

17、納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估法律地位-執(zhí)法權(quán)限 (五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； (六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬

18、戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估法律地位-執(zhí)法權(quán)限征管法征管法 第十四條第十四條 本法所稱稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。征管法實施細(xì)則征管法實施細(xì)則 第九條稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)

19、局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏坊榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。 2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 評估準(zhǔn)備-稅務(wù)檢查通知書第五十四條第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查: (三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； (四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； 第五十九條第五十九條稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢

20、查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 評估準(zhǔn)備-稅務(wù)檢查通知書中華人民共和國行政訴訟法中華人民共和國行政訴訟法第六十九條第六十九條行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序符合法定程序的，或者原告申請被告履行法定職責(zé)或者給付義務(wù)理由不成立的，人民法院判決駁回原告的訴訟請求。 第七十條第七十條 行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為： (一)主要證據(jù)不足的； (二)適用法律、法規(guī)錯誤的； (三)違反法定程序的； (四)超越職權(quán)的； (五)濫用職權(quán)的； (六)明

21、顯不當(dāng)?shù)摹?022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識及手續(xù)準(zhǔn)備一是應(yīng)報未報，形成納稅人依法應(yīng)報送未報送涉稅資料清單，責(zé)令納稅人立即補充報送；二是要求報送相關(guān)資料，形成涉稅信息采集表，要求納稅人報送與納稅申報相關(guān)的其他涉稅資料；三是發(fā)現(xiàn)虛假資料，責(zé)令納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)報送真實、準(zhǔn)確的涉稅資料，并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。責(zé)令納稅人提供以上資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)稅務(wù)事項通知書。四是需第三方外部數(shù)據(jù)，依法制作送達(dá)稅務(wù)檢查通知書（檢通二），以及其他相關(guān)證明材料，要求相關(guān)部門提供。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南

22、納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識及手續(xù)準(zhǔn)備開展納稅人基本情況、身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征、風(fēng)險識別成果指向等分戶分析，形成單戶綜合分析報告。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識及手續(xù)準(zhǔn)備根據(jù)單戶綜合分析報告，確定風(fēng)險事項目錄、案頭檢查方式和時間安排等，形成案頭檢查預(yù)案，經(jīng)審批后實施，并將預(yù)案備案歸檔。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南

23、納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制知識及手續(xù)準(zhǔn)備一是掌握納稅人個性情況。納稅人的基本情況、身份及生產(chǎn)經(jīng)營特征、風(fēng)險識別結(jié)果、數(shù)據(jù)情報準(zhǔn)備等具體內(nèi)容；二是了解行業(yè)共性情況。學(xué)習(xí)應(yīng)對指引、典型案例等資料，了解納稅人所屬行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，產(chǎn)品工藝流程、產(chǎn)品適用范圍、主要原輔材料、主要生產(chǎn)設(shè)備、主要能源耗用等內(nèi)容；三是研讀法律法規(guī)。包括稅收法律法規(guī)和其他法律法規(guī)；四是準(zhǔn)備相關(guān)文書證件；五是可以商定溝通規(guī)則。如果提前溝通可能會影響后續(xù)檢查開展的可不建立溝通規(guī)則。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估準(zhǔn)備檢查告知數(shù)據(jù)準(zhǔn)備分戶分析預(yù)案編制

24、知識及手續(xù)準(zhǔn)備 征管法實施細(xì)則征管法實施細(xì)則第九十六條：納稅人、第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；。 征管法征管法第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以的

25、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。下的罰款。 征管法征管法第三十五條：納稅人有下列情形第三十五條：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；。法律責(zé)任征管法征管法第七十二條：從事生產(chǎn)第七十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。2022-6-5

26、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估檢查（案頭）2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 按照評估預(yù)案確定的風(fēng)險事項，通過電話向納稅人詢問與納稅有關(guān)的問題和情況，并告知納稅人相應(yīng)的法律責(zé)任和稅務(wù)機關(guān)可能采取的后續(xù)措施，詢問結(jié)束后制作電話錄音的文字記錄，作為案頭檢查的固定證據(jù)，并將詢問記錄進(jìn)行備案歸檔。 評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與

27、恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定第十二條：根據(jù)行政訴訟法第三十一條第一款第（三）項的規(guī)定，當(dāng)事人向人民法院提供計算機數(shù)據(jù)或者錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）提供有關(guān)資料的原始載體。提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件； （二）注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等； 。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（

28、可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 按照評估預(yù)案確定的風(fēng)險事項，通過信函方式向納稅人寄發(fā)詢問通知書（信函詢問），告知其存在的涉稅疑點，要求其在規(guī)定時間內(nèi)核實，并提供相關(guān)舉證材料。納稅人可以上門回復(fù)、郵寄回復(fù)、網(wǎng)絡(luò)回復(fù)等方式向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行反饋。將信函調(diào)查相關(guān)資料進(jìn)行備案歸檔，如采用實體信函方式調(diào)查的，必須保留發(fā)函副本及回函原件；如采用電子郵

29、件方式調(diào)查的，應(yīng)打印電子郵件內(nèi)容，如作為排除或確認(rèn)涉稅疑點舉證材料的，必須經(jīng)納稅人蓋章確認(rèn)。 評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)

30、取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則第一百零一條：稅務(wù)機關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。評估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-6-5稅收規(guī)

31、范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則第一百零四條：直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。 在人力資源緊張或交通工具緊張等情況下，直接送達(dá)有困難時，可以采用郵寄送達(dá)的送達(dá)方式；但應(yīng)當(dāng)對存在困難的情況做出具體說明。郵寄送達(dá)，應(yīng)當(dāng)附有送達(dá)回證；掛號函件回執(zhí)或者郵件回執(zhí)上注明的收件日期與送達(dá)回證上注明的收件日期不一致的，或者送達(dá)回證沒有交回的，以回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。評估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 最高人民法院關(guān)于以

32、法院專遞方式郵寄送達(dá)民事訴訟文書最高人民法院關(guān)于以法院專遞方式郵寄送達(dá)民事訴訟文書的若干規(guī)定的若干規(guī)定第五條：第五條：當(dāng)事人拒絕提供自己的送達(dá)地址，經(jīng)人民法院告知后仍不提供的，自然人以其戶籍登記中的住所地或者經(jīng)常居住地為送達(dá)地址；法人或者其他組織以其工商登記或者其他依法登記、備案中的住所地為送達(dá)地址。 第十一條：第十一條：因受送達(dá)人自己提供或者確認(rèn)的送達(dá)地址不準(zhǔn)確、拒不提供送達(dá)地址、送達(dá)地址變更未及時告知人民法院、受送達(dá)人本人或者受送達(dá)人指定的代收人拒絕簽收，導(dǎo)致訴訟文書未能被受送達(dá)人實際接收的，文書退回之日視為送達(dá)之日。 受送達(dá)人能夠證明自己在訴訟文書送達(dá)的過程中沒有過錯的，不適用前款規(guī)定。

33、 評估準(zhǔn)備-文書送達(dá)2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 啟動約談前，應(yīng)制作詢問通知書（約談），明確約談的時間、地點、對象和內(nèi)容，送達(dá)風(fēng)險應(yīng)對納稅人。實施約談時，應(yīng)告知被詢問人的權(quán)利和義務(wù)，就相關(guān)涉稅問題進(jìn)行詢問，納稅人就相關(guān)問題進(jìn)行說明解釋。如果納稅人提交書面說明或者相關(guān)材料的，應(yīng)當(dāng)提供原件，提供原件有困難的，可以提供與原件核對無誤的由納稅人簽字蓋章的復(fù)印、影印件。約談人員不得少于2名，約談內(nèi)容應(yīng)制作詢問（調(diào)查）筆錄（詢問），并進(jìn)行備案歸檔。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取

34、賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員經(jīng)約談仍需要納稅人進(jìn)一步舉證的，出具稅務(wù)事項通知書（提供資料）及其附件提供資料清單，送達(dá)納稅人。對納稅人提供的資料對照提供資料清單清點無誤后，雙方在清單上簽字，并注明收到時間，加蓋稅務(wù)機關(guān)印章，并對所提供

35、的資料進(jìn)行審核后，進(jìn)行備案歸檔。企業(yè)因特殊情況不能按期提供的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期提供，但最長不得超過30日。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)延期申請之日起15日內(nèi)書面答復(fù)，逾期未答復(fù)的，視同稅務(wù)機關(guān)已同意企業(yè)的延期申請。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評

36、估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員認(rèn)為案頭檢查需要調(diào)取以前或當(dāng)年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，按照稅收征管法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限，履行審批手續(xù)后，出具調(diào)取賬簿資料通知書和調(diào)取賬簿資料清單，送達(dá)納稅人。對納稅人提供的賬簿資料清點無誤后，雙方在清單上簽字，并注明收到時間，加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。調(diào)取往年賬簿的，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取當(dāng)年賬簿的，應(yīng)當(dāng)在30日之內(nèi)完整退還。退還賬簿資料時，由被查對象清點無誤后，雙方在清單上簽字，并注明退還時間，加蓋被查對象印章。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選

37、）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序根據(jù)案頭檢查預(yù)案確定的檢查事項，對調(diào)回的納稅人賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料實施檢查，制作檢查底稿，形成檢查報告，并進(jìn)行備案歸檔。評估檢查（案

38、頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查中需要對被查納稅人提供的涉稅資料加以佐證的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批同意后，可向有關(guān)單位調(diào)查與其納稅相關(guān)的各種信息，記錄評估檢查報告，并進(jìn)行備案歸檔。獲取由第三方出具的證明、說明、證件等，應(yīng)當(dāng)保

39、留原件。保留原件確有困難的，可以保留書面資料原件的復(fù)制件、影印件或者抄錄件的，應(yīng)當(dāng)注明出處，經(jīng)該部門核對無異后加蓋其印章；第三方機構(gòu)提供專業(yè)技術(shù)資料、圖紙、科技文獻(xiàn)等書面資料的，應(yīng)當(dāng)附有說明材料；通過公開資料采集的數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)照相保存。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅

40、評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第

41、三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序一是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷貨登記簿的納稅人（征管法實施細(xì)則第二十三條）；二是會計核算健全的納稅人（評估實施人員沒有證據(jù)證明納稅人在賬簿、發(fā)票憑證、納稅資料的設(shè)置、使用、保管和申報方面違反法律法規(guī)規(guī)定的，可以推定其會計核算健全。）對符合上述條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和方法，選擇計算公式、進(jìn)行數(shù)據(jù)

42、準(zhǔn)備并做好證據(jù)固定，通過查賬方式確定其應(yīng)納稅額，制作評估檢查報告。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員對納稅人存在稅收征管法第35條、第

43、36條、第37條，增值稅暫行條例第7條，增值稅暫行條例實施細(xì)則第4條、第6條、第7條、第16條、第34條，消費稅暫行條例第10條和企業(yè)所得稅法第41條、第44條、第45條、第47條等規(guī)定的可以適用稅收核定的情形，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和方法，選擇計算公式、進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備并做好證據(jù)固定、確定應(yīng)納稅額，制作評估檢查報告。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集

44、14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序國家稅務(wù)總局關(guān)于公布稅務(wù)行政許可事項目錄的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第87號。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在被認(rèn)定為非正常戶、當(dāng)事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的、法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的情形，制作中止納稅評估申請，經(jīng)審批后中止評估。上述情形消除后，重新啟動納稅評估。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選

45、）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查過程中，納稅人被稅務(wù)稽查部門依法立案或司法機關(guān)立案查處，導(dǎo)致納稅評估無法進(jìn)行的，應(yīng)制作終止納稅評估申請，經(jīng)審批后，終止評估。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.

46、信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查過程中，應(yīng)當(dāng)對納稅人基礎(chǔ)信息進(jìn)行核實，并督促納稅人對錯誤信息申請變更或備案；應(yīng)當(dāng)采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的信息情報；應(yīng)當(dāng)采集與納稅人有交易行為，且可能存在涉稅風(fēng)險的其他交易相對人的信息情報等。評估實施人員根據(jù)采集內(nèi)

47、容分別進(jìn)行處理，經(jīng)審核后，提交相關(guān)人員錄入信息平臺。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查過程中，對納稅人報送的申報納稅信息、賬

48、簿、記賬憑證、完稅憑證、報表，電話錄音、信函詢問書面說明材料、詢問（調(diào)查）筆錄、各類稅務(wù)文書及送達(dá)回證或郵件回執(zhí)等證據(jù)資料進(jìn)行歸集，并進(jìn)行證據(jù)目錄備案。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評

49、估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員根據(jù)案頭檢查結(jié)果，制作評估處理建議書，擬定評估處理意見，經(jīng)審核后，提交集體審議。發(fā)現(xiàn)納稅人有需要移送稽查局立案查處情形的，制作移送稽查建議書，經(jīng)審核后，提交集體審議。發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為需要給予行政處罰的，按照法定程序收集相關(guān)證據(jù)制作違法違章處罰建議書，經(jīng)審核后，提交集體審議。違法違章處罰事項是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人除偷逃騙抗之外的稅收違法行為實施處罰的稅收執(zhí)法活動，如違反發(fā)票管理、申報管理、涉稅信息報送等法律、法規(guī)的稅收違法行為。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿

50、（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員根據(jù)審核結(jié)論，發(fā)放詢問通知書，制作詢問（調(diào)查）筆錄（納稅申報審核結(jié)論告知），告知調(diào)整其稅收義務(wù)的事由、依據(jù)、調(diào)整后的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額等，以及納稅人依法享有說明舉證的權(quán)利。 納稅人對告知的納稅評估結(jié)論有異議的

51、，應(yīng)當(dāng)書面陳述理由并提供相關(guān)佐證資料，或者攜帶相關(guān)佐證資料到稅務(wù)機關(guān)辦公場所陳述說明。評估實施人員接收到納稅人提供的舉證資料后，應(yīng)當(dāng)就納稅人提出異議的部分重新審核。審核后認(rèn)為納稅人提供的理由及證據(jù)可以采信的，應(yīng)對納稅評估結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并保留進(jìn)一步審核的權(quán)力；認(rèn)為納稅人提供證據(jù)的可信度需做進(jìn)一步審核的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補充調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定是否采信；認(rèn)為不予采信的應(yīng)維持納稅評估結(jié)論。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止

52、與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估實施人員在案頭檢查結(jié)束后，對納稅人報送的申報納稅信息、賬簿、記賬憑證、完稅憑證、報表，電話錄音、信函詢問書面說明材料、 詢問（調(diào)查）筆錄 、各類稅務(wù)文書及送達(dá)回證或郵件回執(zhí)等證據(jù)資料進(jìn)行立卷，提交至評估處理。評估檢查（案頭）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.約談?wù)f明（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選

53、）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.稅額確定（一般）9.稅額確定（核定）10.評估中止與恢復(fù)(可選)11.評估終止（可選）12.情報采集13.證據(jù)歸集14.處理建議15.結(jié)論告知16.立卷提交2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序相關(guān)程序同評估檢查（案頭）的約談?wù)f明（可選），但評估實施人員需要詢問納稅人涉稅事宜的，應(yīng)制作詢問通知書送達(dá)納稅人。評估檢查（實地）1.電話詢問（可選）2.信函調(diào)查（可選）3.調(diào)查詢問（可選）4.提供資料（可選）5.調(diào)取賬簿（可選）6.查閱賬簿（可選）7.向第三方調(diào)查（可選）8.現(xiàn)場檢查9.稅額確定（一般）10

54、.稅額確定（核定）11.評估中止與恢復(fù)(可選)12.評估終止（可選）13.情報采集14.證據(jù)歸集15.處理建議16.結(jié)論告知17.立卷提交評估實施人員到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以及相關(guān)涉稅事宜。實施實地檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（檢通一），告知納稅人權(quán)利、義務(wù)及法律后果。對稅務(wù)檢查通知書上列明的涉稅事宜進(jìn)行檢查并制作詢問（調(diào)查）筆錄（調(diào)查）。實地檢查應(yīng)由兩名以上有執(zhí)法資格的檢查人員實施。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序

55、稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評估審議人員及時對評估實施人員提交的卷宗資料進(jìn)行審閱，對涉稅事實、處理建議、證據(jù)資料、有關(guān)數(shù)據(jù)等進(jìn)行審核，并對評估實施過程中執(zhí)法行為的法定程序、手續(xù)進(jìn)行審查，出具審核結(jié)論。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評估審議人員定期組織對評估部門提交的評估案件的處理建議、違法違章處罰意見、移送稽查建議開展集體審議，制作案件審議記錄，出具審議結(jié)論。集體審議以會議討論的形式進(jìn)行，審議記錄應(yīng)由審議人員簽字確認(rèn)。集體審議的內(nèi)容主要

56、包括應(yīng)對程序是否合法、案件事實是否清楚、應(yīng)對資料是否齊全、法規(guī)適用是否正確、應(yīng)對結(jié)果是否合理等。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序評估處理卷宗審核集體審議移送稽查或出具文書案卷歸檔評估實施人員根據(jù)集體審議結(jié)論，制作資料移送目錄，連同納稅評估相關(guān)資料及時移送稅務(wù)稽查部門。評估實施人員根據(jù)審議結(jié)論，對評估過程中未發(fā)現(xiàn)涉稅問題和納稅人在接收詢問（調(diào)查）筆錄（納稅申報審核結(jié)論告知）后對涉稅問題進(jìn)行自我修正的，不再出具評估處理文書；對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行自我修正的，制

57、作稅務(wù)處理決定書，并送達(dá)納稅人。2022-6-5稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序2022-6-5 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 偷稅認(rèn)定 征管法征管法第六十三條第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問題的復(fù)函（國稅辦函2007513號）文件規(guī)定：“稅收征管法未具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為的性質(zhì)問題，在處理

58、此類情況時，仍應(yīng)按稅收征管法關(guān)于偷稅應(yīng)當(dāng)具備主觀故意、客觀主觀故意、客觀手段和行為后果手段和行為后果的規(guī)定進(jìn)行是否偷稅的定性?！?2022-6-5 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 偷稅認(rèn)定 第十八條第十八條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認(rèn)定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。 -國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅

59、評估管理辦法納稅評估管理辦法（試行）（試行）的通知（國稅發(fā)的通知（國稅發(fā)200543號）號）2022-6-5 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 偷稅認(rèn)定南京市棲霞分局經(jīng)偵大隊報告： 2009年1月15日，我大隊接到稅務(wù)部門移送南京攝爐（集團）有限公司涉嫌偷稅一案。經(jīng)查：在2006年度和2007年度，南京攝爐（集團）有限公司采取分期收款方式銷售貨物，貨物已發(fā)出，客戶單位已簽收，該公司未按合同約定做銷售收入，06年度未申報繳納增值稅、所得稅金額計917200元。少繳納增值稅133268.38元，所得稅9423.38元，06年度共計少繳納稅款142691.76元；在2007年度未申報繳納增值稅金額計569900元，少繳納增值稅82805.98元。2022-6-5 稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序稅收規(guī)范一體化操作指南納稅評估程序 偷稅認(rèn)定 在偵查中發(fā)現(xiàn)：該單位長期以來采用分期收款方式銷售貨物，且貨款已全部入賬，記入預(yù)收賬款，由于未及時開出發(fā)票，導(dǎo)致少交稅款。其間該企業(yè)是否具有主觀故意成為本案是否構(gòu)成的關(guān)鍵。 筆者認(rèn)為：該單位貨款已全部入賬，無