審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)難點(diǎn)

1、 審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第一一章章 概概論論 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2負(fù)債過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。3所有者權(quán)益投入（實(shí)收資本和資本公積科目下的資本溢價(jià)）；留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（其他資本公積）4收入日?；顒?dòng)形成的；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)5費(fèi)用日?；顒?dòng)形成的；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)6利潤(rùn)日常收入-費(fèi)用后的凈額，加直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失（營(yíng)業(yè)外收支）7 基本

2、前提5條會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體8會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求8條可靠性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式9可比性10重要性辦公用品一次計(jì)入，成本法權(quán)益法的區(qū)分11謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)低估負(fù)債或費(fèi)用。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、加速折舊、預(yù)計(jì)負(fù)債、物價(jià)下降采用先進(jìn)先出法。注意或有資產(chǎn)不能確認(rèn)為資產(chǎn)12實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃、售后回購(gòu)、長(zhǎng)期股權(quán)投資中的控制標(biāo)準(zhǔn)13 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性5條歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值。一般采用歷史成本，采用其他計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。可變現(xiàn)、公允值會(huì)在存貨、資產(chǎn)等期末

3、計(jì)價(jià)時(shí)使用 審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第二二章章 流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn) 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)分值6分左右紅色必須會(huì)背1 貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款?，F(xiàn)金的盤(pán)盈記營(yíng)業(yè)外收入,盤(pán)虧記管理費(fèi)用2流動(dòng)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)交易費(fèi)用投資收益，期末計(jì)量時(shí)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收到款記入應(yīng)收賬款。帶追索權(quán)的有商業(yè)承兌匯票，不帶追索權(quán)的有銀行承兌匯票。帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貸記短期借款4應(yīng)收賬款票據(jù)貼現(xiàn)算法，貼現(xiàn)率/360是每天

4、貼現(xiàn)率。商業(yè)折扣（折后價(jià)入賬），現(xiàn)金折扣（實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用）5壞賬計(jì)提壞賬借資產(chǎn)減值損失，貸壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失；收回已發(fā)生的壞賬損失；再次計(jì)提按比例補(bǔ)或沖6存貨存貨取得扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)以外的所有費(fèi)用入原材料，如果發(fā)票已到存貨未到則入在途物資科目，如果貨已入庫(kù)發(fā)票未到則做暫估價(jià)入庫(kù)下月1日沖銷(xiāo)。投資投入存貨按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定但價(jià)值不公允除外7存貨發(fā)出四種發(fā)出方法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法8存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法。可變現(xiàn)凈值就是估計(jì)售價(jià)減去至完工將要發(fā)生的成本及估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，售價(jià)一般按合同，超出合

5、同部分按公允價(jià)格為基礎(chǔ)。9存貨清查在審批前，將盤(pán)盈盤(pán)虧作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢。審批后對(duì)計(jì)量或核算誤差造成盤(pán)盈的貸記管理費(fèi)用，屬于非常損失部分借記營(yíng)業(yè)外支出，屬一般經(jīng)營(yíng)損失借管理費(fèi)用審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第三三章章 非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)一一 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)1可供出售金融資產(chǎn)（如果公允價(jià)值不能可靠計(jì)量則入長(zhǎng)期股權(quán)投資）取得時(shí)相關(guān)費(fèi)用歸到成本中，期末計(jì)價(jià)以公允價(jià)值計(jì)量，如果變動(dòng)小，直接計(jì)入資本公積（其他公積），借貸方：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，為什么入資本公積，因?yàn)榭晒┏鍪凼情L(zhǎng)期項(xiàng)目，直接入權(quán)益的利得和損失當(dāng)嚴(yán)重下跌或持續(xù)下跌時(shí)，說(shuō)明減值較大，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)

6、減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。原來(lái)計(jì)入資本公積的沖銷(xiāo)。借方資產(chǎn)減值損失，貸方可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)出售2 持有至到期投資到期日固定回收金額固定，企業(yè)有明確意圖能持有至到期日初始確認(rèn)金額為公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)交易費(fèi)用之和，面值入持有至到期成本，差額計(jì)入利息調(diào)整期初、期末攤余成本的計(jì)算。攤余成本*實(shí)際利率為投資收益，3 減值減值能轉(zhuǎn)回的四種：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、金融*易資產(chǎn)、持有至到期減值，其余一律不能回4長(zhǎng)期股權(quán)投資(合并就是控制，產(chǎn)生母子公司）種類(lèi)：控制（母子公司）、共同控制（合營(yíng)）、重大影響（聯(lián)營(yíng)）、不具有控制。長(zhǎng)投入賬的三種情況1、同一控制企業(yè)合并取得的長(zhǎng)投（雙方同屬另外的公司控制）：

7、入賬按被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值*份額，差額倒擠入資本公積-資本溢價(jià)；如果是折價(jià)，借方資本公積沖，不足用盈余公積和未分配利潤(rùn)沖；相關(guān)稅費(fèi)入管理費(fèi)用。該合并并不屬于交易行為，而是各方資產(chǎn)負(fù)債的重新組合，所以按投資方賬面價(jià)值計(jì)量2、非同一控制企業(yè)合并取得長(zhǎng)投（投資雙方?jīng)]有其他任何關(guān)系）：公平的交易，按公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，把長(zhǎng)投當(dāng)做銷(xiāo)售來(lái)處理。公允價(jià)值入賬，相關(guān)稅費(fèi)入管理費(fèi)用。53、非企業(yè)合并非控制時(shí)（小于50%共同控制和重大影響，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量）入賬同非同控，稅費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)投成本。做題時(shí)先看是否同一控制（是否有關(guān)聯(lián)），是否企業(yè)合并（50%以上），然后判斷按賬面份額入賬還是公允價(jià)值入賬，相關(guān)稅

8、費(fèi)入哪兒6長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量1、成本法（兩頭用成本法）：影響長(zhǎng)投賬面價(jià)值的只有減值，宣告發(fā)放股利是投資收益的實(shí)現(xiàn)。如果是發(fā)放股票股利，只調(diào)整持股數(shù)量，降低每股成本，不作賬務(wù)處理，股民好虧，聽(tīng)著十股送十股賺一倍，沒(méi)想到是只是數(shù)量多了，股民資產(chǎn)總金額不變2、權(quán)益法（中間20-50%）：初始投資成本的調(diào)整，因?yàn)槿胭~是按公允價(jià)值，后續(xù)計(jì)量要按被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)而入賬，所以應(yīng)先調(diào)整一致。比較初始投資成本如果大于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（不是賬面價(jià)值）應(yīng)享有的份額是正?，F(xiàn)象不調(diào)長(zhǎng)投成本，如果初始投資成本小于凈資產(chǎn)公允價(jià)值應(yīng)享有的份額，則借長(zhǎng)投-成本，貸營(yíng)業(yè)外收入。（大于不調(diào)，小于借長(zhǎng)投成本貸營(yíng)

9、業(yè)外收入）7（2）初始投資成本的調(diào)整初始投資成本投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例不調(diào)整初始投資成本；初始投資成本投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的按其差額調(diào)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。83、被投資方實(shí)現(xiàn)凈損益：借長(zhǎng)投-損益調(diào)整，貸投資收益，注意按被投資方調(diào)整后的凈利潤(rùn)*持股比例。影響公允價(jià)值賬面差的有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨。調(diào)整有兩種情況：1調(diào)整公允

10、價(jià)值和賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)的差，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)算利潤(rùn)；2調(diào)整未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，（未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部收益抵銷(xiāo)，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損失不抵）順流交易、逆流交易9被投資方分派現(xiàn)金股利，宣告時(shí)借應(yīng)收股利，貸長(zhǎng)投-損益調(diào)整，因?yàn)殚L(zhǎng)投賬面價(jià)值隨著被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)，分派現(xiàn)金股利肯定權(quán)益減少，所以記入長(zhǎng)投-損益調(diào)整貸方，賬面隨著減少。被投資方出現(xiàn)超額虧損：借投資收益 貸長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整，如果不夠沖，則沖長(zhǎng)期應(yīng)收款-債權(quán)（當(dāng)成投資），仍不夠沖協(xié)議約定承擔(dān)義務(wù)則計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，最后記入備查簿10除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：借長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積-其他資本公積 或反之被投資單位發(fā)放股票股利

11、、提取盈余公積，投資方不作賬務(wù)處理11長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)差額記入投資收益購(gòu)入時(shí)應(yīng)收股利與投資收益無(wú)關(guān)12長(zhǎng)投減值時(shí)的處理：借資產(chǎn)減值損失 貸長(zhǎng)投減值準(zhǔn)備（注意與可收回金額相比）13資產(chǎn)減值幾種處理方法應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后可以轉(zhuǎn)回只有這四種減值能轉(zhuǎn)回，其余的所有減值不允許轉(zhuǎn)回存貨減值與存貨可變現(xiàn)凈值與賬面熟低相比。存貨減值后可以轉(zhuǎn)回14持有至到期減值與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值相比，減值可以轉(zhuǎn)回15可供出售金融資產(chǎn)減值與公允價(jià)值相比，減值可以轉(zhuǎn)回16長(zhǎng)期股權(quán)投資減值與可收回金額相比，減值一經(jīng)提取不得轉(zhuǎn)回可收回金額是選長(zhǎng)投公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)投預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者。(要么持有，

12、要么變賣(mài)，選兩者高者）1718 長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制企業(yè)合并（50%以上有第三方同時(shí)控制）非同一控制企業(yè)合并（50%以上互相獨(dú)立沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系）共同控制（合營(yíng)）、重大影響聯(lián)營(yíng)，比例20-50%或?qū)嵸|(zhì)控制19 核算方法成本法成本法權(quán)益法20 取得長(zhǎng)投入賬按被投資方賬面價(jià)值占的份額，借：長(zhǎng)投-成本 貸:銀行存款（或視同銷(xiāo)售）差額借或貸，計(jì)入資本公積，如果是折價(jià)，則沖資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)按被投資方公允價(jià)值所占份額，借：長(zhǎng)投-成本 貸：銀行存款（或者視同銷(xiāo)售），差額借或貸計(jì)營(yíng)業(yè)外收支。按被投資方公允價(jià)值份額，借：長(zhǎng)投-成本 貸：銀行存款（或者視同銷(xiāo)售）21 相關(guān)稅費(fèi)入賬借：管理費(fèi)用 貸：銀行存

13、款借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款借：長(zhǎng)投-成本 貸：銀行存款22 購(gòu)入時(shí)已宣告股利借：應(yīng)收股利23購(gòu)入后初始投資成本調(diào)整（購(gòu)入取得長(zhǎng)投時(shí)直接計(jì)營(yíng)業(yè)外）投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整成本，如果小于，則調(diào)整長(zhǎng)投成本，貸方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（跟非同控合并差不多，公允差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外）24持有期間宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投-損益調(diào)整。（被投資企業(yè)權(quán)益減少，所以長(zhǎng)投賬面價(jià)值減少）25 投資收益的確認(rèn)企業(yè)持有對(duì)聯(lián)營(yíng)和合營(yíng)的投資，一方面按享有份額確認(rèn)為投資收益，另一方面作為追加投資，借：長(zhǎng)投-損益調(diào)整，貸：投資收益26投資

14、收益有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益有順流交易、逆流交易引起的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易損益，應(yīng)予以抵銷(xiāo)，如果有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，應(yīng)全額確認(rèn)27投資損失（超額虧損）凈虧損也是以可辨認(rèn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整后的虧損，借：投資收益 貸：長(zhǎng)投-損益調(diào)整，不夠沖計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款，仍不夠計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，仍不夠計(jì)入備查簿，有利潤(rùn)時(shí)反向28被投資企業(yè)其他權(quán)益變動(dòng)除凈損益外其他權(quán)益增加，投資企業(yè)增加長(zhǎng)投賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積，借：長(zhǎng)投-其他權(quán)益變動(dòng)，貸：資本公積-其他資本公積29 減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（比較公允價(jià)值-處置費(fèi)用后凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者）30 處置差額計(jì)入投資收益，其他權(quán)益變動(dòng)引起的資本公

15、積也結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益31投資性房地產(chǎn)為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。一般是成本模式，符合條件可以轉(zhuǎn)為公允模式，公允模式不能轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量模式有成本模式和公允價(jià)值模式。取得投資性房地產(chǎn)時(shí)按取得成本進(jìn)行初始計(jì)量，借記投資性房地產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量：一、成本模式中設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”計(jì)提折舊時(shí)借記其他業(yè)務(wù)成本-，取得租金貸記其他業(yè)務(wù)收入，如有減值，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。32出租后轉(zhuǎn)租不屬于投資性房地產(chǎn)二、公允模式，采用公允模式必須具備所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，企業(yè)能夠從交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)

16、價(jià)格，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，負(fù)債表日，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)其賬面進(jìn)行調(diào)整，借記投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益33（出租的房和地，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的地使用權(quán)、因暫時(shí)性空置的房繼續(xù)用于出租的屬投資性房地產(chǎn)；持有增值后轉(zhuǎn)讓的房、自用固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)公司的房和地、轉(zhuǎn)租、閑置的地等不屬于投資性房地產(chǎn)）成本模式跟固定資產(chǎn)相似，公允模式跟交易性金融資產(chǎn)相似34公允模式不存在計(jì)提折舊這回事處置成本法核算的投資性房地產(chǎn)：收入類(lèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，折舊、攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本處置公允模式的投資性房地產(chǎn)：收到價(jià)款入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)、成本等轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本最容易考試長(zhǎng)

17、期股權(quán)投資，其次是持有至到期審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第四四章章 非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)二二 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)可能有綜合題紅色是比較難的知識(shí)點(diǎn)1 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：動(dòng)產(chǎn)不包括增值稅，不動(dòng)產(chǎn)不抵扣稅價(jià)值包含增值稅自營(yíng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借：固定資產(chǎn)出包時(shí)預(yù)付工程款計(jì)入“預(yù)付賬款”2 固定資產(chǎn)折舊（后幾條沒(méi)記牢）不提折舊的情形：當(dāng)月增加，已提足折舊，經(jīng)營(yíng)租入、融資租出、更新改造停止使用的固定資產(chǎn)、提前報(bào)廢、單獨(dú)估價(jià)做為固定資產(chǎn)的土地計(jì)提折舊的情形：停工期間、當(dāng)月減少資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租出、融資租入、大修理停用（與更新改造不一樣）、未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）、已達(dá)

18、到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算（決算后只調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，不調(diào)整折舊）3 固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法提前報(bào)廢不補(bǔ)提折舊，未提足折舊的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出4固定資產(chǎn)折舊的兩種加速折舊方法雙倍余額遞減法折扣率是2除以預(yù)計(jì)使用年限，年折扣額=固定資產(chǎn)期初凈值*雙倍余額直線折扣率注意是以固定資產(chǎn)凈值為基數(shù)，最后兩年折扣是凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后平均分?jǐn)?年數(shù)總和法年折扣率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)總和=預(yù)計(jì)年數(shù)*（預(yù)計(jì)年數(shù)+1）/2。固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊率6 折舊賬務(wù)處理借記制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、

19、在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中的折舊）、其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)），貸累計(jì)折舊入在建工程的折舊，是在建造過(guò)程中使用了其他的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊，形成另外一種固定資產(chǎn)的成本。7 公允價(jià)值變動(dòng)收益這個(gè)科目怎么使用??？利潤(rùn)表上有一行公允價(jià)值變動(dòng)收益，投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸或借轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入8固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)修理用別按用途分配借記管理費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間和行政管理）、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本（出租的資產(chǎn)）等科目9固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)更新改造、裝修更新改造：將已提折舊和固定資產(chǎn)注銷(xiāo)差額轉(zhuǎn)入在建工程，完工后使用年限增加固定資產(chǎn)裝修：?jiǎn)为?dú)做為一類(lèi)資產(chǎn)設(shè)置為

20、二級(jí)明細(xì)科目年限為兩次裝修間隔或尚可使用年限較短者提取折舊，在下次裝修時(shí)，固定資產(chǎn)裝修有賬面價(jià)值，則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出10 固定資產(chǎn)減值對(duì)可收回金額進(jìn)行估計(jì)可收回金額是比較公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額與固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，固定資產(chǎn)減值一旦確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。如果無(wú)法確定公允價(jià)值，則以未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為準(zhǔn)，減值后按調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)折舊在這里是比較哪個(gè)高，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則為什么不是比較熟低呢？計(jì)提減值準(zhǔn)備的科目：借方資產(chǎn)減值損失，貸方固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。蘇蘇回答因?yàn)檫@是考慮繼續(xù)持有和立即出售兩條路，畢竟要從人性的合理性考慮，肯定會(huì)選一個(gè)高的 11 固定資產(chǎn)處置通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”目將賬

21、面價(jià)值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出，交納的稅借方也入固定資產(chǎn)清理，最后結(jié)入營(yíng)業(yè)外收支固定資產(chǎn)盤(pán)盈入以前年度損益調(diào)整，盤(pán)虧入待處理財(cái)產(chǎn)損益12 固定資產(chǎn)清查盤(pán)盈入以前年度損益調(diào)整盤(pán)虧先入待處理財(cái)產(chǎn)損益，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后入營(yíng)業(yè)外支出，如果年末還未經(jīng)審批，先調(diào)賬，日后批準(zhǔn)金額不一致按會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正13 無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)、可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)特征：無(wú)實(shí)體性、長(zhǎng)期性、不確定性、可辨認(rèn)性14 無(wú)形資產(chǎn)取得費(fèi)用化與資本化研究階段費(fèi)用化，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用；開(kāi)發(fā)階段可能資本化，也可能費(fèi)用化。資本化轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)法區(qū)別則費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用15 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期

22、限按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，如果合同及法律都規(guī)定有效年限，則以較短者為上限使用年限有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)（不攤銷(xiāo)是不是也是進(jìn)行減值測(cè)試呀？）當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷(xiāo)（與固定資產(chǎn)折舊不一樣）16 無(wú)形資產(chǎn)減值也是對(duì)可收回金額估計(jì)可收回金額是比較公允價(jià)值減處置費(fèi)用后凈額與無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，減值后按調(diào)整后的賬面價(jià)值確認(rèn)折舊無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回（只有四個(gè)能轉(zhuǎn)回，其余都不能轉(zhuǎn)）17 無(wú)形資產(chǎn)出售入營(yíng)業(yè)外收支-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（損失）借：銀行存款、累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形減值，貸：無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入18 商譽(yù)非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)

23、方合并成本大于可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額商譽(yù)期末計(jì)價(jià)：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間不進(jìn)行攤銷(xiāo)，但是年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，借：資產(chǎn)減值損失，貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備，減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后不得轉(zhuǎn)回19 長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃租出資產(chǎn)、分期收款銷(xiāo)售商品20 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)改良支出審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第五五章章 流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)分值1分左右1 短期借款利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付利息2 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力付款：借應(yīng)付票據(jù)，貸：短期借款（銀行承兌匯票）或應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）3 折扣全額入賬，現(xiàn)金折扣實(shí)際獲得時(shí)沖財(cái)務(wù)費(fèi)用4 預(yù)收賬款預(yù)收較少

24、時(shí)計(jì)入應(yīng)收賬款貸方5 其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收款項(xiàng)6 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失（管理不善造成丟失報(bào)廢霉變）的貨物。注意自然災(zāi)害不是非正常損失的范圍，不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出視同銷(xiāo)售的情形：委托代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購(gòu)用于對(duì)外7 其他稅費(fèi)印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算營(yíng)業(yè)稅一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出8 營(yíng)業(yè)稅金及附加走營(yíng)業(yè)稅金及附加的有：消費(fèi)稅、城建、教育附加、資源稅、營(yíng)業(yè)稅，屬于主營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的稅，

25、屬營(yíng)業(yè)外收入的不計(jì)入此項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第六六章章 非非流流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款和預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期借款設(shè)置科目：長(zhǎng)期借款，明細(xì)科目有本金和利息調(diào)整借款費(fèi)用是企業(yè)是款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)與溢價(jià)的攤銷(xiāo)，相關(guān)輔助費(fèi)用及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的條件和資本化期間確定同時(shí)滿足三個(gè)條件才能開(kāi)始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)帶息債務(wù)商業(yè)匯票）；2、借

26、款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3、購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始資本化期間：從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化到停止資本化的期間，借款費(fèi)用暫停資本化不包括在內(nèi)借款費(fèi)用資本化金額的確定借入專(zhuān)門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去未動(dòng)用的專(zhuān)門(mén)借款存款利息或暫時(shí)性投資收益后金額確定輔助費(fèi)用與外幣借款匯兌差額的資本化金額確定 專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用分達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入資本化和發(fā)生后計(jì)入當(dāng)期損益一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；資本化期間外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額應(yīng)資本化借款費(fèi)用暫停資本化過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超3個(gè)月，應(yīng)暫停資本化，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用入當(dāng)期損益借款費(fèi)用停止資本化達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借

27、款費(fèi)用停止資本化應(yīng)付債券設(shè)置科目：應(yīng)付債券，明細(xì)科目有面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息折價(jià)和溢價(jià)金額入應(yīng)付債券-利息調(diào)整期初攤余成本：應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包括債券面值、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整實(shí)際利率：應(yīng)付債券到期價(jià)值折為發(fā)行日實(shí)際收到價(jià)款的折現(xiàn)率票面利率、票面利息：債券票面規(guī)定利率應(yīng)付債券為什么要這么麻煩地計(jì)算名義利息和實(shí)際利息呢？溢價(jià)發(fā)行票面利率大，實(shí)際利率小，發(fā)行時(shí)貸方為溢價(jià)攤銷(xiāo)，以后每年應(yīng)在借方攤進(jìn)成本，票面利息大于實(shí)際利息到期一次還本付息債券：到期一次還本分期付息債券：長(zhǎng)期應(yīng)付款指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃款、分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)最低租賃付款額定

28、義：租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。在任何情況下，最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，按公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者較低者作為入賬價(jià)值，最低租賃付款額做為長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬價(jià)值，差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用在以后月份攤銷(xiāo)，采用實(shí)際利率法審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第七七章章 所所有有者者權(quán)權(quán)益益 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)1 國(guó)有獨(dú)資公司所有者投入資金全部記入實(shí)收資本，不會(huì)產(chǎn)生資本溢價(jià)，因?yàn)槭峭顿Y者單一，投資比例固定2 有限責(zé)任公司組建時(shí)記入

29、實(shí)收資本，增資時(shí)新加入的股東繳納的出資額大于其在注冊(cè)資本中占份額的部分不作為實(shí)收資本，作為資本公積-資本溢價(jià)3 股份有限公司股本應(yīng)等于注冊(cè)資本，并設(shè)立“股本”科目，溢價(jià)發(fā)行部分記入股本溢價(jià)4 實(shí)收資本的核算收到投資者投入貨幣資金時(shí)，按其在實(shí)收資本中擁有的份額貸實(shí)收資本，差額記入資本公積-溢價(jià)企業(yè)收到投資者投入原材料，按評(píng)估價(jià)值；企業(yè)收到投資者投入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬5 股本的核算發(fā)行股票賬務(wù)處理：發(fā)放股票股利的賬務(wù)處理：6可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的賬務(wù)處理：收購(gòu)并注銷(xiāo)本公司股份以減少股本的賬務(wù)處理：購(gòu)回本公司股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的部分，首先沖減資本公積（股本溢價(jià)），

30、其次盈余公積，再次未分配利潤(rùn)。按購(gòu)回股票成本借：庫(kù)存股，貸銀行存款；注銷(xiāo)股份時(shí)，按面值借：股本或股本溢價(jià)等，貸庫(kù)存股7 資本公積8留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)盈余公積：包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，也可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本。任意盈余公積用途跟法定一樣，在補(bǔ)賣(mài)出或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，先用任意盈余公積，再用法定。計(jì)提盈余公積金的基數(shù)是本年利潤(rùn)先彌補(bǔ)上年虧損，然后按比例提在所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利影響權(quán)益總額。（盈余公積分配股利教材中沒(méi)有寫(xiě)，有點(diǎn)矛盾，講義上列示出來(lái)，考試按書(shū)上不選分配股利）審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第

31、第八八章章 收收入入費(fèi)費(fèi)用用和和利利潤(rùn)潤(rùn) 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)會(huì)計(jì)部分比較重要章節(jié)收入收入的定義：日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入收入的范圍：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（租賃）收入收入確定的5個(gè)條件：1、所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方（有安裝檢驗(yàn)或退貨條款主要風(fēng)險(xiǎn)并未真正轉(zhuǎn)移）；2、既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制（回購(gòu)條款如當(dāng)鋪）；3、收入金額能夠可靠計(jì)量；4、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能（大于50%）流入企業(yè)；5、已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量在負(fù)債表日，如果能夠?qū)υ擁?xiàng)交易進(jìn)

32、行可靠估計(jì)：按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。負(fù)債表日如果不能夠?qū)υ擁?xiàng)交易進(jìn)行可靠估計(jì)：則不能按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)按謹(jǐn)慎性原則，對(duì)已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理估計(jì)，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失，而不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。1、如果已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，則按已發(fā)生的成本確認(rèn)收入；2、如果不能得到補(bǔ)償，則按已發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入兩個(gè)確認(rèn)條件：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的收入能夠可靠計(jì)量（沒(méi)有成本能夠可靠計(jì)量這一條）費(fèi)用費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用處置固定資產(chǎn)類(lèi)及向投資者分配利潤(rùn)屬于營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：利潤(rùn)總額

33、：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收支凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額-所得稅利潤(rùn)總額的形成以承兌匯票結(jié)算的銷(xiāo)售記入應(yīng)收票據(jù)（不能計(jì)入應(yīng)收賬款）現(xiàn)金折扣：總價(jià)法入賬，發(fā)生時(shí)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷(xiāo)售退回及折讓?zhuān)浩贩N質(zhì)量不合格退回（沖收入、銷(xiāo)售成本）或者不退貨銷(xiāo)售折讓價(jià)款少收，反向沖減收入和稅金等其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)支付的咨詢(xún)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育附加費(fèi)，這些是由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將出售所得價(jià)款扣除相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加和該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失房車(chē)地印礦計(jì)入管理費(fèi)用稅金期間費(fèi)用管理費(fèi)用：包括公司經(jīng)費(fèi)、

34、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營(yíng)損失”盤(pán)虧和毀損（減盤(pán)盈）、生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)修理費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證入銷(xiāo)售費(fèi)用，匯兌損益及現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用【總結(jié)】手續(xù)費(fèi)的處理：1.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)：財(cái)務(wù)費(fèi)用；2.合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)：管理費(fèi)用；3.非合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資的手續(xù)費(fèi)：入成本；

35、4.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)：投資收益資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備、跌價(jià)準(zhǔn)備等，期末減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)企業(yè)計(jì)提壞賬損失、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值后，相關(guān)價(jià)值又恢復(fù)的可以轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)按規(guī)定提減值準(zhǔn)備后，不得再轉(zhuǎn)回公允價(jià)值變動(dòng)損益主要是交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收支支出：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失，盤(pán)虧損失所得稅費(fèi)用包括永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異如罰款，什么時(shí)候都不能扣除 暫時(shí)性差異如資產(chǎn)減值損失、加速折舊等暫時(shí)不能扣除，隨后真

36、正減值折舊時(shí)可以扣除所得稅費(fèi)用按稅法應(yīng)納稅所得額與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異。納稅調(diào)整增加和納稅調(diào)整減少（補(bǔ)虧和國(guó)債利息）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，既要確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，也要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用：由于暫時(shí)性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。按暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?？傻挚蹠簳r(shí)性差異：如折舊多提，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值變動(dòng)損失，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，未來(lái)可少交稅，是一種好處，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：如少提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)收益，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基

37、礎(chǔ)，未來(lái)須多交所得稅。遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅費(fèi)用：遞延所得稅引起的所得稅費(fèi)用增加遞延所得稅收益：遞延所得稅引起的所得稅費(fèi)用減少利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配的順序：當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后按下列順序分配，1、提取法定盈余公積，2、提取任意盈余公積，3、向投資者分配利潤(rùn)或股利，4、轉(zhuǎn)作資本或股本的利潤(rùn)或普通股股利企業(yè)發(fā)生虧損，在以后5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，超過(guò)5年用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配中體現(xiàn)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，不必作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。審審計(jì)計(jì)專(zhuān)專(zhuān)業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識(shí)識(shí) 企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì) 第第九九章章 財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)告告 知知識(shí)識(shí)點(diǎn)點(diǎn)難難點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表及附注

38、四表一附注是上市公司對(duì)外提供的資料編制基本要求：不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量；根據(jù)可比性原則各期間保持一致不得隨意變更；重要性；除減值準(zhǔn)備外不得抵銷(xiāo)；上期相關(guān)數(shù)據(jù)；報(bào)表顯著位置披露名稱(chēng)期間等資產(chǎn)負(fù)債表某一特定日期財(cái)務(wù)狀況貨幣資金：“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款 ：“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”；預(yù)收款項(xiàng)：“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和存貨：“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借方）+“生產(chǎn)成本”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”“

39、累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”；無(wú)形資產(chǎn)：“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”；投資性房地產(chǎn)： 1.成本模式：“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2.公允模式：明細(xì)相加一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下列報(bào)，單設(shè)項(xiàng)目“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”反映。如長(zhǎng)期應(yīng)收、持有至到期等。持有至到期投資：下一年不到期的“持有至到期投資”“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”；長(zhǎng)期應(yīng)收款：下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。長(zhǎng)期股權(quán)投資-跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)付賬款：“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和；預(yù)付款項(xiàng)：“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和長(zhǎng)期借款：下一年

40、不到期的“長(zhǎng)期借款”；長(zhǎng)期應(yīng)付款：下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”；應(yīng)付債券：下一年不到期的“應(yīng)付債券”未分配利潤(rùn) ：“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”分析填列。（需要注意的是流動(dòng)資產(chǎn)和資動(dòng)負(fù)債中有預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、預(yù)收款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債在非流動(dòng)負(fù)債）利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不是費(fèi)用類(lèi)科目，是屬于非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益變動(dòng)表上年年末余額先+會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正，得出本年年初余額本年增減變動(dòng)的金額包括：1、凈利潤(rùn)；2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；3、所有者投入和減少資本；4、利潤(rùn)分配；5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量表 （投資活動(dòng)包括投資實(shí)物投資貨幣）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的、收到稅費(fèi)返還、收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金包括罰款收入經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金，支付給職工的（不包括在建工程人員及離退休人員）、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括計(jì)入資產(chǎn)耕地占用