審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)會計知識點難點

1、 審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第一一章章 概概論論 知知識識點點難難點點1會計要素資產(chǎn)過去交易或事項形成的，擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2負債過去交易或事項形成的，現(xiàn)時義務(wù)，預期會導致經(jīng)濟利益流出。3所有者權(quán)益投入（實收資本和資本公積科目下的資本溢價）；留存收益（盈余公積和未分配利潤）；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（其他資本公積）4收入日常活動形成的；會導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)5費用日?；顒有纬傻模粫е滤姓邫?quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)6利潤日常收入-費用后的凈額，加直接計入當期利潤的利得和損失（營業(yè)外收支）7 基本

2、前提5條會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、權(quán)責發(fā)生制。會計主體不一定是法律主體8會計信息質(zhì)量要求8條可靠性、相關(guān)性、可比性、及時性、可理解性、重要性、謹慎性、實質(zhì)重于形式9可比性10重要性辦公用品一次計入，成本法權(quán)益法的區(qū)分11謹慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)低估負債或費用。如資產(chǎn)減值準備、加速折舊、預計負債、物價下降采用先進先出法。注意或有資產(chǎn)不能確認為資產(chǎn)12實質(zhì)重于形式融資租賃、售后回購、長期股權(quán)投資中的控制標準13 會計計量屬性5條歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值、公允價值。一般采用歷史成本，采用其他計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。可變現(xiàn)、公允值會在存貨、資產(chǎn)等期末

3、計價時使用 審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第二二章章 流流動動資資產(chǎn)產(chǎn) 知知識識點點難難點點分值6分左右紅色必須會背1 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款?，F(xiàn)金的盤盈記營業(yè)外收入,盤虧記管理費用2流動資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得時交易費用投資收益，期末計量時計入“公允價值變動損益”科目3應(yīng)收及預付款項應(yīng)收票據(jù)到期無法收到款記入應(yīng)收賬款。帶追索權(quán)的有商業(yè)承兌匯票，不帶追索權(quán)的有銀行承兌匯票。帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時貸記短期借款4應(yīng)收賬款票據(jù)貼現(xiàn)算法，貼現(xiàn)率/360是每天

4、貼現(xiàn)率。商業(yè)折扣（折后價入賬），現(xiàn)金折扣（實際發(fā)生時計財務(wù)費用）5壞賬計提壞賬借資產(chǎn)減值損失，貸壞賬準備；確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失；收回已發(fā)生的壞賬損失；再次計提按比例補或沖6存貨存貨取得扣除增值稅進項和運費進項以外的所有費用入原材料，如果發(fā)票已到存貨未到則入在途物資科目，如果貨已入庫發(fā)票未到則做暫估價入庫下月1日沖銷。投資投入存貨按投資合同或協(xié)議約定的價值確定但價值不公允除外7存貨發(fā)出四種發(fā)出方法：先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法8存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值熟低法。可變現(xiàn)凈值就是估計售價減去至完工將要發(fā)生的成本及估計銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，售價一般按合同，超出合

5、同部分按公允價格為基礎(chǔ)。9存貨清查在審批前，將盤盈盤虧作為待處理財產(chǎn)損溢。審批后對計量或核算誤差造成盤盈的貸記管理費用，屬于非常損失部分借記營業(yè)外支出，屬一般經(jīng)營損失借管理費用審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第三三章章 非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)一一 知知識識點點難難點點1可供出售金融資產(chǎn)（如果公允價值不能可靠計量則入長期股權(quán)投資）取得時相關(guān)費用歸到成本中，期末計價以公允價值計量，如果變動小，直接計入資本公積（其他公積），借貸方：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，為什么入資本公積，因為可供出售是長期項目，直接入權(quán)益的利得和損失當嚴重下跌或持續(xù)下跌時，說明減值較大，應(yīng)計提資產(chǎn)

6、減值損失，計入當期損益。原來計入資本公積的沖銷。借方資產(chǎn)減值損失，貸方可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動出售2 持有至到期投資到期日固定回收金額固定，企業(yè)有明確意圖能持有至到期日初始確認金額為公允價值計量和相關(guān)交易費用之和，面值入持有至到期成本，差額計入利息調(diào)整期初、期末攤余成本的計算。攤余成本*實際利率為投資收益，3 減值減值能轉(zhuǎn)回的四種：壞賬準備、存貨跌價準備、金融*易資產(chǎn)、持有至到期減值，其余一律不能回4長期股權(quán)投資(合并就是控制，產(chǎn)生母子公司）種類：控制（母子公司）、共同控制（合營）、重大影響（聯(lián)營）、不具有控制。長投入賬的三種情況1、同一控制企業(yè)合并取得的長投（雙方同屬另外的公司控制）：

7、入賬按被投資方所有者權(quán)益賬面價值*份額，差額倒擠入資本公積-資本溢價；如果是折價，借方資本公積沖，不足用盈余公積和未分配利潤沖；相關(guān)稅費入管理費用。該合并并不屬于交易行為，而是各方資產(chǎn)負債的重新組合，所以按投資方賬面價值計量2、非同一控制企業(yè)合并取得長投（投資雙方?jīng)]有其他任何關(guān)系）：公平的交易，按公允價值為基礎(chǔ)進行計量，把長投當做銷售來處理。公允價值入賬，相關(guān)稅費入管理費用。53、非企業(yè)合并非控制時（小于50%共同控制和重大影響，公允價值不能可靠計量）入賬同非同控，稅費計入長投成本。做題時先看是否同一控制（是否有關(guān)聯(lián)），是否企業(yè)合并（50%以上），然后判斷按賬面份額入賬還是公允價值入賬，相關(guān)稅

8、費入哪兒6長期股權(quán)投資后續(xù)計量1、成本法（兩頭用成本法）：影響長投賬面價值的只有減值，宣告發(fā)放股利是投資收益的實現(xiàn)。如果是發(fā)放股票股利，只調(diào)整持股數(shù)量，降低每股成本，不作賬務(wù)處理，股民好虧，聽著十股送十股賺一倍，沒想到是只是數(shù)量多了，股民資產(chǎn)總金額不變2、權(quán)益法（中間20-50%）：初始投資成本的調(diào)整，因為入賬是按公允價值，后續(xù)計量要按被投資單位所有者權(quán)益變動而入賬，所以應(yīng)先調(diào)整一致。比較初始投資成本如果大于被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值（不是賬面價值）應(yīng)享有的份額是正?，F(xiàn)象不調(diào)長投成本，如果初始投資成本小于凈資產(chǎn)公允價值應(yīng)享有的份額，則借長投-成本，貸營業(yè)外收入。（大于不調(diào)，小于借長投成本貸營

9、業(yè)外收入）7（2）初始投資成本的調(diào)整初始投資成本投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值*持股比例不調(diào)整初始投資成本；初始投資成本投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的按其差額調(diào)借：長期股權(quán)投資成本貸：營業(yè)外收入采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入當期損益。同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本，借記“長期股權(quán)投資成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。83、被投資方實現(xiàn)凈損益：借長投-損益調(diào)整，貸投資收益，注意按被投資方調(diào)整后的凈利潤*持股比例。影響公允價值賬面差的有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨。調(diào)整有兩種情況：1調(diào)整公允

10、價值和賬面價值為基礎(chǔ)計算利潤的差，應(yīng)按公允價值計算利潤；2調(diào)整未實現(xiàn)內(nèi)部損益，（未實現(xiàn)內(nèi)部收益抵銷，未實現(xiàn)內(nèi)部損失不抵）順流交易、逆流交易9被投資方分派現(xiàn)金股利，宣告時借應(yīng)收股利，貸長投-損益調(diào)整，因為長投賬面價值隨著被投資單位所有者權(quán)益變動而變動，分派現(xiàn)金股利肯定權(quán)益減少，所以記入長投-損益調(diào)整貸方，賬面隨著減少。被投資方出現(xiàn)超額虧損：借投資收益 貸長期股權(quán)投資損益調(diào)整，如果不夠沖，則沖長期應(yīng)收款-債權(quán)（當成投資），仍不夠沖協(xié)議約定承擔義務(wù)則計入預計負債，最后記入備查簿10除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動：借長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動 貸：資本公積-其他資本公積 或反之被投資單位發(fā)放股票股利

11、、提取盈余公積，投資方不作賬務(wù)處理11長期股權(quán)投資處置時差額記入投資收益購入時應(yīng)收股利與投資收益無關(guān)12長投減值時的處理：借資產(chǎn)減值損失 貸長投減值準備（注意與可收回金額相比）13資產(chǎn)減值幾種處理方法應(yīng)收賬款壞賬計提壞賬準備后可以轉(zhuǎn)回只有這四種減值能轉(zhuǎn)回，其余的所有減值不允許轉(zhuǎn)回存貨減值與存貨可變現(xiàn)凈值與賬面熟低相比。存貨減值后可以轉(zhuǎn)回14持有至到期減值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值相比，減值可以轉(zhuǎn)回15可供出售金融資產(chǎn)減值與公允價值相比，減值可以轉(zhuǎn)回16長期股權(quán)投資減值與可收回金額相比，減值一經(jīng)提取不得轉(zhuǎn)回可收回金額是選長投公允價值減處置費用后的凈額與長投預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者。(要么持有，

12、要么變賣，選兩者高者）1718 長期股權(quán)投資同一控制企業(yè)合并（50%以上有第三方同時控制）非同一控制企業(yè)合并（50%以上互相獨立沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系）共同控制（合營）、重大影響聯(lián)營，比例20-50%或?qū)嵸|(zhì)控制19 核算方法成本法成本法權(quán)益法20 取得長投入賬按被投資方賬面價值占的份額，借：長投-成本 貸:銀行存款（或視同銷售）差額借或貸，計入資本公積，如果是折價，則沖資本公積、盈余公積、未分配利潤按被投資方公允價值所占份額，借：長投-成本 貸：銀行存款（或者視同銷售），差額借或貸計營業(yè)外收支。按被投資方公允價值份額，借：長投-成本 貸：銀行存款（或者視同銷售）21 相關(guān)稅費入賬借：管理費用 貸：銀行存

13、款借：管理費用 貸：銀行存款借：長投-成本 貸：銀行存款22 購入時已宣告股利借：應(yīng)收股利23購入后初始投資成本調(diào)整（購入取得長投時直接計營業(yè)外）投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整成本，如果小于，則調(diào)整長投成本，貸方計入營業(yè)外收入（跟非同控合并差不多，公允差額計入營業(yè)外）24持有期間宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：應(yīng)收股利 貸：投資收益借：應(yīng)收股利 貸：長投-損益調(diào)整。（被投資企業(yè)權(quán)益減少，所以長投賬面價值減少）25 投資收益的確認企業(yè)持有對聯(lián)營和合營的投資，一方面按享有份額確認為投資收益，另一方面作為追加投資，借：長投-損益調(diào)整，貸：投資收益26投資

14、收益有未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益有順流交易、逆流交易引起的內(nèi)部未實現(xiàn)交易損益，應(yīng)予以抵銷，如果有未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，應(yīng)全額確認27投資損失（超額虧損）凈虧損也是以可辨認公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整后的虧損，借：投資收益 貸：長投-損益調(diào)整，不夠沖計入長期應(yīng)收款，仍不夠計入預計負債，仍不夠計入備查簿，有利潤時反向28被投資企業(yè)其他權(quán)益變動除凈損益外其他權(quán)益增加，投資企業(yè)增加長投賬面價值并計入資本公積，借：長投-其他權(quán)益變動，貸：資本公積-其他資本公積29 減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準備。（比較公允價值-處置費用后凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者）30 處置差額計入投資收益，其他權(quán)益變動引起的資本公

15、積也結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益31投資性房地產(chǎn)為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。一般是成本模式，符合條件可以轉(zhuǎn)為公允模式，公允模式不能轉(zhuǎn)為成本模式計量模式有成本模式和公允價值模式。取得投資性房地產(chǎn)時按取得成本進行初始計量，借記投資性房地產(chǎn)。后續(xù)計量：一、成本模式中設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”計提折舊時借記其他業(yè)務(wù)成本-，取得租金貸記其他業(yè)務(wù)收入，如有減值，應(yīng)當進行減值測試，計提相應(yīng)減值準備。32出租后轉(zhuǎn)租不屬于投資性房地產(chǎn)二、公允模式，采用公允模式必須具備所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，企業(yè)能夠從交易市場上取得同類房地產(chǎn)市場

16、價格，不計提折舊或攤銷，負債表日，應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)，對其賬面進行調(diào)整，借記投資性房地產(chǎn)-公允價值變動，貸記公允價值變動損益33（出租的房和地，持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的地使用權(quán)、因暫時性空置的房繼續(xù)用于出租的屬投資性房地產(chǎn)；持有增值后轉(zhuǎn)讓的房、自用固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)公司的房和地、轉(zhuǎn)租、閑置的地等不屬于投資性房地產(chǎn)）成本模式跟固定資產(chǎn)相似，公允模式跟交易性金融資產(chǎn)相似34公允模式不存在計提折舊這回事處置成本法核算的投資性房地產(chǎn)：收入類計入其他業(yè)務(wù)收入，折舊、攤銷、減值準備轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本處置公允模式的投資性房地產(chǎn)：收到價款入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)-公允價值變動、成本等轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本最容易考試長

17、期股權(quán)投資，其次是持有至到期審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第四四章章 非非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)二二 知知識識點點難難點點可能有綜合題紅色是比較難的知識點1 固定資產(chǎn)入賬價值：動產(chǎn)不包括增值稅，不動產(chǎn)不抵扣稅價值包含增值稅自營資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，借：固定資產(chǎn)出包時預付工程款計入“預付賬款”2 固定資產(chǎn)折舊（后幾條沒記牢）不提折舊的情形：當月增加，已提足折舊，經(jīng)營租入、融資租出、更新改造停止使用的固定資產(chǎn)、提前報廢、單獨估價做為固定資產(chǎn)的土地計提折舊的情形：停工期間、當月減少資產(chǎn)、經(jīng)營租出、融資租入、大修理停用（與更新改造不一樣）、未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）、已達

18、到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算（決算后只調(diào)整資產(chǎn)價值，不調(diào)整折舊）3 固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法提前報廢不補提折舊，未提足折舊的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出4固定資產(chǎn)折舊的兩種加速折舊方法雙倍余額遞減法折扣率是2除以預計使用年限，年折扣額=固定資產(chǎn)期初凈值*雙倍余額直線折扣率注意是以固定資產(chǎn)凈值為基數(shù)，最后兩年折扣是凈值扣除預計凈殘值后平均分攤5年數(shù)總和法年折扣率=尚可使用年限/預計使用年限各年數(shù)總和預計使用年限各年數(shù)總和=預計年數(shù)*（預計年數(shù)+1）/2。固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）*月折舊率6 折舊賬務(wù)處理借記制造費用、管理費用、銷售費用、

19、在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）、其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出固定資產(chǎn)），貸累計折舊入在建工程的折舊，是在建造過程中使用了其他的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊，形成另外一種固定資產(chǎn)的成本。7 公允價值變動收益這個科目怎么使用啊？利潤表上有一行公允價值變動收益，投資性房地產(chǎn)處置時，公允價值變動損益，貸或借轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入8固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)修理用別按用途分配借記管理費用（生產(chǎn)車間和行政管理）、銷售費用、其他業(yè)務(wù)成本（出租的資產(chǎn)）等科目9固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)更新改造、裝修更新改造：將已提折舊和固定資產(chǎn)注銷差額轉(zhuǎn)入在建工程，完工后使用年限增加固定資產(chǎn)裝修：單獨做為一類資產(chǎn)設(shè)置為

20、二級明細科目年限為兩次裝修間隔或尚可使用年限較短者提取折舊，在下次裝修時，固定資產(chǎn)裝修有賬面價值，則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出10 固定資產(chǎn)減值對可收回金額進行估計可收回金額是比較公允價值減處置費用后凈額與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，固定資產(chǎn)減值一旦確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。如果無法確定公允價值，則以未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為準，減值后按調(diào)整后的賬面價值確認折舊在這里是比較哪個高，根據(jù)謹慎性原則為什么不是比較熟低呢？計提減值準備的科目：借方資產(chǎn)減值損失，貸方固定資產(chǎn)減值準備。蘇蘇回答因為這是考慮繼續(xù)持有和立即出售兩條路，畢竟要從人性的合理性考慮，肯定會選一個高的 11 固定資產(chǎn)處置通過“固定資產(chǎn)清理”目將賬

21、面價值、累計折舊、減值準備轉(zhuǎn)出，交納的稅借方也入固定資產(chǎn)清理，最后結(jié)入營業(yè)外收支固定資產(chǎn)盤盈入以前年度損益調(diào)整，盤虧入待處理財產(chǎn)損益12 固定資產(chǎn)清查盤盈入以前年度損益調(diào)整盤虧先入待處理財產(chǎn)損益，經(jīng)有關(guān)部門審批后入營業(yè)外支出，如果年末還未經(jīng)審批，先調(diào)賬，日后批準金額不一致按會計差錯進行更正13 無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)、可辯認非貨幣性資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)特征：無實體性、長期性、不確定性、可辨認性14 無形資產(chǎn)取得費用化與資本化研究階段費用化，期末轉(zhuǎn)入管理費用；開發(fā)階段可能資本化，也可能費用化。資本化轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，無法區(qū)別則費用化轉(zhuǎn)入管理費用15 無形資產(chǎn)攤銷期

22、限按規(guī)定年限攤銷，如果合同及法律都規(guī)定有效年限，則以較短者為上限使用年限有限的無形資產(chǎn)攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷（不攤銷是不是也是進行減值測試呀？）當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷（與固定資產(chǎn)折舊不一樣）16 無形資產(chǎn)減值也是對可收回金額估計可收回金額是比較公允價值減處置費用后凈額與無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者，減值后按調(diào)整后的賬面價值確認折舊無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回（只有四個能轉(zhuǎn)回，其余都不能轉(zhuǎn)）17 無形資產(chǎn)出售入營業(yè)外收支-處置非流動資產(chǎn)利得（損失）借：銀行存款、累計攤銷、無形減值，貸：無形資產(chǎn)，應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 營業(yè)外收入18 商譽非同一控制下企業(yè)合并，購買

23、方合并成本大于可辨認資產(chǎn)公允價值份額的差額商譽期末計價：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期間不進行攤銷，但是年末對商譽進行減值測試，借：資產(chǎn)減值損失，貸：商譽減值準備，減值一經(jīng)確認，在以后不得轉(zhuǎn)回19 長期應(yīng)收款融資租賃租出資產(chǎn)、分期收款銷售商品20 長期待攤費用開辦費、經(jīng)營租入資產(chǎn)改良支出審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第五五章章 流流動動負負債債 知知識識點點難難點點分值1分左右1 短期借款利息，借：財務(wù)費用，貸：應(yīng)付利息2 應(yīng)付票據(jù)到期無力付款：借應(yīng)付票據(jù)，貸：短期借款（銀行承兌匯票）或應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）3 折扣全額入賬，現(xiàn)金折扣實際獲得時沖財務(wù)費用4 預收賬款預收較少

24、時計入應(yīng)收賬款貸方5 其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收款項6 增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情形：外購用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人消費、非正常損失（管理不善造成丟失報廢霉變）的貨物。注意自然災(zāi)害不是非正常損失的范圍，不需要進項轉(zhuǎn)出視同銷售的情形：委托代銷、受托代銷、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購用于對外7 其他稅費印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算營業(yè)稅一般計入營業(yè)稅金及附加，銷售不動產(chǎn)計入固定資產(chǎn)清理，銷售無形資產(chǎn)計入營業(yè)外支出8 營業(yè)稅金及附加走營業(yè)稅金及附加的有：消費稅、城建、教育附加、資源稅、營業(yè)稅，屬于主營收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的稅，

25、屬營業(yè)外收入的不計入此項計入管理費用中的稅金：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第六六章章 非非流流動動負負債債 知知識識點點難難點點非流動負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款和預計負債長期借款設(shè)置科目：長期借款，明細科目有本金和利息調(diào)整借款費用是企業(yè)是款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價與溢價的攤銷，相關(guān)輔助費用及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額借款費用開始資本化的條件和資本化期間確定同時滿足三個條件才能開始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔帶息債務(wù)商業(yè)匯票）；2、借

26、款費用已經(jīng)發(fā)生；3、購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始資本化期間：從借款費用開始資本化到停止資本化的期間，借款費用暫停資本化不包括在內(nèi)借款費用資本化金額的確定借入專門借款的，應(yīng)當以當期實際發(fā)生的利息費用，減去未動用的專門借款存款利息或暫時性投資收益后金額確定輔助費用與外幣借款匯兌差額的資本化金額確定 專門借款發(fā)生的輔助費用分達到預定可使用狀態(tài)前計入資本化和發(fā)生后計入當期損益一般借款發(fā)生的輔助費用計入當期損益；資本化期間外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化借款費用暫停資本化過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超3個月，應(yīng)暫停資本化，中斷期間發(fā)生的借款費用入當期損益借款費用停止資本化達到預定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)時，借

27、款費用停止資本化應(yīng)付債券設(shè)置科目：應(yīng)付債券，明細科目有面值、利息調(diào)整、應(yīng)計利息折價和溢價金額入應(yīng)付債券-利息調(diào)整期初攤余成本：應(yīng)付債券的賬面價值，包括債券面值、應(yīng)計利息和利息調(diào)整實際利率：應(yīng)付債券到期價值折為發(fā)行日實際收到價款的折現(xiàn)率票面利率、票面利息：債券票面規(guī)定利率應(yīng)付債券為什么要這么麻煩地計算名義利息和實際利息呢？溢價發(fā)行票面利率大，實際利率小，發(fā)行時貸方為溢價攤銷，以后每年應(yīng)在借方攤進成本，票面利息大于實際利息到期一次還本付息債券：到期一次還本分期付息債券：長期應(yīng)付款指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃款、分期付款購入固定資產(chǎn)最低租賃付款額定

28、義：租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。在任何情況下，最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費，按公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者較低者作為入賬價值，最低租賃付款額做為長期應(yīng)付款入賬價值，差額作為未確認融資費用未確認融資費用在以后月份攤銷，采用實際利率法審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第七七章章 所所有有者者權(quán)權(quán)益益 知知識識點點難難點點1 國有獨資公司所有者投入資金全部記入實收資本，不會產(chǎn)生資本溢價，因為是投資者單一，投資比例固定2 有限責任公司組建時記入

29、實收資本，增資時新加入的股東繳納的出資額大于其在注冊資本中占份額的部分不作為實收資本，作為資本公積-資本溢價3 股份有限公司股本應(yīng)等于注冊資本，并設(shè)立“股本”科目，溢價發(fā)行部分記入股本溢價4 實收資本的核算收到投資者投入貨幣資金時，按其在實收資本中擁有的份額貸實收資本，差額記入資本公積-溢價企業(yè)收到投資者投入原材料，按評估價值；企業(yè)收到投資者投入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值入賬5 股本的核算發(fā)行股票賬務(wù)處理：發(fā)放股票股利的賬務(wù)處理：6可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的賬務(wù)處理：收購并注銷本公司股份以減少股本的賬務(wù)處理：購回本公司股票支付的價款超過面值總額的部分，首先沖減資本公積（股本溢價），

30、其次盈余公積，再次未分配利潤。按購回股票成本借：庫存股，貸銀行存款；注銷股份時，按面值借：股本或股本溢價等，貸庫存股7 資本公積8留存收益包括盈余公積和未分配利潤盈余公積：包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，也可用于彌補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本。任意盈余公積用途跟法定一樣，在補賣出或轉(zhuǎn)增資本時，先用任意盈余公積，再用法定。計提盈余公積金的基數(shù)是本年利潤先彌補上年虧損，然后按比例提在所有者權(quán)益內(nèi)部變動，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利影響權(quán)益總額。（盈余公積分配股利教材中沒有寫，有點矛盾，講義上列示出來，考試按書上不選分配股利）審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第

31、第八八章章 收收入入費費用用和和利利潤潤 知知識識點點難難點點會計部分比較重要章節(jié)收入收入的定義：日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入收入的范圍：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（租賃）收入收入確定的5個條件：1、所有權(quán)風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方（有安裝檢驗或退貨條款主要風險并未真正轉(zhuǎn)移）；2、既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品實施有效控制（回購條款如當鋪）；3、收入金額能夠可靠計量；4、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能（大于50%）流入企業(yè)；5、已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠計量提供勞務(wù)收入的確認和計量在負債表日，如果能夠?qū)υ擁椊灰走M

32、行可靠估計：按完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。負債表日如果不能夠?qū)υ擁椊灰走M行可靠估計：則不能按完工百分比法確認收入，應(yīng)按謹慎性原則，對已發(fā)生的成本和可能收回的金額進行盡可能合理估計，只確認可能發(fā)生的損失，而不確認可能發(fā)生的收益。1、如果已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償，則按已發(fā)生的成本確認收入；2、如果不能得到補償，則按已發(fā)生的成本確認勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入兩個確認條件：經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的收入能夠可靠計量（沒有成本能夠可靠計量這一條）費用費用包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用處置固定資產(chǎn)類及向投資者分配利潤屬于營業(yè)外支出利潤營業(yè)利潤：利潤總額

33、：營業(yè)利潤加上營業(yè)外收支凈利潤：利潤總額-所得稅利潤總額的形成以承兌匯票結(jié)算的銷售記入應(yīng)收票據(jù)（不能計入應(yīng)收賬款）現(xiàn)金折扣：總價法入賬，發(fā)生時計財務(wù)費用；銷售退回及折讓：品種質(zhì)量不合格退回（沖收入、銷售成本）或者不退貨銷售折讓價款少收，反向沖減收入和稅金等其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)支付的咨詢費計入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育附加費，這些是由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入補償?shù)母鞣N稅金及附加出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將出售所得價款扣除相關(guān)的營業(yè)稅及附加和該項資產(chǎn)賬面價值后的差額計入營業(yè)外收入或支出-處置非流動資產(chǎn)損失房車地印礦計入管理費用稅金期間費用管理費用：包括公司經(jīng)費、

34、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨“一般經(jīng)營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費用、開辦費、研發(fā)支出費用化、合并中長期股權(quán)投資的手續(xù)費及其他管理費用。財務(wù)費用和銷售費用：預計產(chǎn)品質(zhì)量保證入銷售費用，匯兌損益及現(xiàn)金折扣入財務(wù)費用【總結(jié)】手續(xù)費的處理：1.銀行承兌匯票的手續(xù)費：財務(wù)費用；2.合并中購入長期股權(quán)投資的手續(xù)費：管理費用；3.非合并中購入長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資的手續(xù)費：入成本；

35、4.購入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費：投資收益資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失，貸：壞賬準備、跌價準備等，期末減值損失轉(zhuǎn)入本年利潤企業(yè)計提壞賬損失、存貨跌價準備、持有至到期減值準備、可供出售金融資產(chǎn)減值后，相關(guān)價值又恢復的可以轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、商譽按規(guī)定提減值準備后，不得再轉(zhuǎn)回公允價值變動損益主要是交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動損益余額轉(zhuǎn)入本年利潤投資收益營業(yè)外收支支出：非流動資產(chǎn)處置損失，非貨幣性資產(chǎn)交換損失，債務(wù)重組損失，盤虧損失所得稅費用包括永久性差異和暫時性差異。永久性差異如罰款，什么時候都不能扣除 暫時性差異如資產(chǎn)減值損失、加速折舊等暫時不能扣除，隨后真

36、正減值折舊時可以扣除所得稅費用按稅法應(yīng)納稅所得額與按會計準則核算的稅前會計利潤之間的差異。納稅調(diào)整增加和納稅調(diào)整減少（補虧和國債利息）資產(chǎn)負債表債務(wù)法，既要確認當期所得稅費用，也要確認遞延所得稅費用遞延所得稅費用：由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認的所得稅費用。按暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異：如折舊多提，計提存貨跌價準備，公允價值變動損失，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來可少交稅，是一種好處，計入遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異：如少提折舊，公允價值變動收益，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債賬面價值小于計稅基

37、礎(chǔ)，未來須多交所得稅。遞延所得稅負債遞延所得稅費用：遞延所得稅引起的所得稅費用增加遞延所得稅收益：遞延所得稅引起的所得稅費用減少利潤分配利潤分配的順序：當年實現(xiàn)的凈利潤，首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后按下列順序分配，1、提取法定盈余公積，2、提取任意盈余公積，3、向投資者分配利潤或股利，4、轉(zhuǎn)作資本或股本的利潤或普通股股利企業(yè)發(fā)生虧損，在以后5年內(nèi)用稅前利潤補虧，超過5年用稅后利潤彌補將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配中體現(xiàn)用利潤彌補虧損，不必作專門的賬務(wù)處理。審審計計專專業(yè)業(yè)相相關(guān)關(guān)知知識識 企企業(yè)業(yè)財財務(wù)務(wù)會會計計 第第九九章章 財財務(wù)務(wù)報報告告 知知識識點點難難點點財務(wù)報告包括財務(wù)報表及附注

38、四表一附注是上市公司對外提供的資料編制基本要求：不應(yīng)以附注披露代替確認和計量；根據(jù)可比性原則各期間保持一致不得隨意變更；重要性；除減值準備外不得抵銷；上期相關(guān)數(shù)據(jù)；報表顯著位置披露名稱期間等資產(chǎn)負債表某一特定日期財務(wù)狀況貨幣資金：“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款 ：“應(yīng)收賬款”及“預收賬款”的明細賬借方余額之和減去“壞賬準備”；預收款項：“應(yīng)收賬款”及“預收賬款”的明細賬貸方余額之和存貨：“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借方）+“生產(chǎn)成本”-“存貨跌價準備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)：“固定資產(chǎn)”“

39、累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”；無形資產(chǎn)：“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”；投資性房地產(chǎn)： 1.成本模式：“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準備”2.公允模式：明細相加一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)類下列報，單設(shè)項目“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”反映。如長期應(yīng)收、持有至到期等。持有至到期投資：下一年不到期的“持有至到期投資”“持有至到期投資減值準備”；長期應(yīng)收款：下一年不到期的“長期應(yīng)收款”-“未實現(xiàn)融資收益”。長期股權(quán)投資-跌價準備應(yīng)付賬款：“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和；預付款項：“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”明細賬借方余額之和長期借款：下一年

40、不到期的“長期借款”；長期應(yīng)付款：下一年不到期的“長期應(yīng)付款”-“未確認融資費用”；應(yīng)付債券：下一年不到期的“應(yīng)付債券”未分配利潤 ：“本年利潤”和“利潤分配”分析填列。（需要注意的是流動資產(chǎn)和資動負債中有預付款項、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、預收款項、一年內(nèi)到期的非流動負債，預計負債在非流動負債）利潤表營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本長期待攤費用不是費用類科目，是屬于非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益變動表上年年末余額先+會計政策變更和前期差錯更正，得出本年年初余額本年增減變動的金額包括：1、凈利潤；2、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失；3、所有者投入和減少資本；4、利潤分配；5、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金流量表 （投資活動包括投資實物投資貨幣）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品提供勞務(wù)收到的、收到稅費返還、收到其他經(jīng)營活動的現(xiàn)金包括罰款收入經(jīng)營租賃收到的租金，支付給職工的（不包括在建工程人員及離退休人員）、支付的各項稅費（不包括計入資產(chǎn)耕地占用